Congres Flexibilisering. Keuzesessie 2 Hoe richt u uw flexibele schil nu in? Houten, 24 mei Boris Emmerig

Congres Flexibilisering Keuzesessie 2 Hoe richt u uw flexibele schil nu in? Houten, 24 mei 2016 Boris Emmerig

Congres Flexibilisering Drie soorten arbeidsrelaties

Freelancer/ZZP’er OPTIE

1 OPTIE

2 OPTIE

3

Arbeidsovereenkomst

Overeenkomst van opdracht Overeenkomst van aanneming van werk

Bedrijf of organisatie

© 2016 Congres Flexibilisering

The Netherlands

Congres Flexibilisering Kenmerken van een arbeidsovereenkomst

Persoonlijk arbeid verrichten

Loon

In dienst van

Werknemer moet zelf de overeengekomen arbeid verrichten. Vervanging is alleen toegestaan met instemming van de werkgever Inhuur via BV

Loon kan in geld en in natura voldaan worden

Tussen werknemer en werkgever bestaat een gezagsverhouding


The Netherlands

Congres Flexibilisering Kenmerken van de overeenkomst van opdracht

Niet persoonlijk

Resultaat

Aanwijzingen

Opdrachtnemer hoeft arbeid niet persoonlijk te verrichten

Opdracht gericht op het tot stand brengen van een resultaat

Opdrachtgever heeft het recht om aanwijzingen en instructies te geven


The Netherlands

Congres Flexibilisering Het Gouden Kooi-arrest

Hoge Raad 25 maart 2011

4

Cursus flexibele schil - Permeduc


The Netherlands

Congres Flexibilisering Een dunne lijn / PostNL Rb. Noord-Holland 18/12/15 Arbeidsovereenkomst

Rb. Noord-Holland 18/12/2015 Géén arbeidsovereenkomst

Rb. Noord-Holland 18/12/2015 Arbeidsovereenkomst

• Wat heeft partijen bij het aangaan van de overeenkomst voor ogen gestaan?

• Werkte al als zelfstandige en had inzicht in de gevolgen

• Groen/Schoevers (NJ 1998/149)

• Ondernemerschap

•

Diosynth/Groot (NJ 2005/239)

•

Thuiszorg Rotterdam/PGGM (NJ 2007/449)

− Vervoersovereenkomst − Ongelijkheidscompensatie en beschermingsgedachte van het arbeidsrecht − Ongeschoolde, laag betaalde arbeid met hoog produktiegehalte • Op welke wijze hebben partijen feitelijk uitvoering gegeven aan de overeenkomst? − Beloning (ondernemerschap)

− beloning − bedrijfskapitaal

• ABN AMRO/Mahli (NJ 2003/124)

− btw nummer

• De Gouden Kooi (NJ 2011/594)

− VAR-WUO

• Uit de jurisprudentie volgt dat het bij de vraag of een arbeidsovereenkomst dan wel een overeenkomst van opdracht is gesloten, gaat om een totaaloordeel van de gezamenlijke omstandigheden.

− inschrijving bij de Kamer van Koophandel • Hoge vervanginsgraad (44%)

− Ondernemers- en investeringsrisico − Instructiebevoegdheid

5


The Netherlands

Congres Flexibilisering Handreiking DBA

Gezag Hof Den Haag 2 april 2012 (Lasser) Hof Den Bosch 28 januari 2014 (Belastingadviseur) Rechtbank Rotterdam 13 november 2015 (Universitair docent) Rechtbank Noord-Holland 18 december 2015 (Pakketbezorger) © 2016 Congres Flexibilisering

The Netherlands

Congres Flexibilisering Arbeidsovereenkomst – overeenkomst van opdracht : verschillende gevolgen

Juridische verschillen Arbeidsovereenkomst

Overeenkomst van opdracht

Wet Werk en Zekerheid

n.v.t.

Wet Arbeid en Zorg

n.v.t.

Doorbetaling bij ziekte

n.v.t.

Wet op de ondernemingsraden

n.v.t.

Pensioenwetgeving

n.v.t.

Fiscale verschillen Arbeidsovereenkomst

Overeenkomst van opdracht

Loonbelasting

n.v.t.

Sociale premies / zorgverzekering

n.v.t.

n.v.t.

Omzetbelasting


The Netherlands

Congres Flexibilisering Verklaring Arbeidsrelatie

1

2 3 4

VAR Loon De Belastingdienst merkt de arbeidsrelatie aan als een dienstbetrekking VAR resultaat uit overige werkzaamheden Opdrachtgever moet zelf bepalen of er sprake is van een dienstbetrekking VAR winst uit onderneming Geen inhoudingen. Omschrijving werkzaamheden moet kloppen VAR directeur-grootaandeelhouder Geen inhoudingen. Omschrijving werkzaamheden moet kloppen


The Netherlands

Congres Flexibilisering Doelstellingen van de wetgever

BESTRIJDING SCHIJNZELFSTANDIGHEID Sommige freelancers zijn ten onrechte als zodanig aangemerkt. Derving van belastinginkomsten en sociale premies. VERBETERING HANDHAVING De VAR-systematiek was onuitvoerbaar. Opdrachtgevers kunnen nu ook naheffingsaanslagen krijgen. MINDER PAPIERWERK Wanneer duidelijk is dat geen sprake is van een dienstbetrekking, hoeft niets extra’s gedaan te worden. GEDEELDE VERANTWOORDELIJKHEID Opdrachtgever en opdrachtnemer worden samen verantwoordelijk voor de vormgeving van de arbeidsrelatie. Wet DBA

MEER DUIDELIJKHEID Een VAR is slechts een beoordeling van de situatie vooraf. Nu wordt achteraf beoordeeld.


The Netherlands

Congres Flexibilisering Handhavingsproblemen VAR

Freelancers

Opdrachtgever Fraude of te kwader trouw


The Netherlands

Congres Flexibilisering Verbetering handhaving

Freelancers

Opdrachtgever


The Netherlands

Congres Flexibilisering Verbetering handhaving – Ogen en oren van de Belastingdienst

Freelancers

Opdrachtgever


The Netherlands

Congres Flexibilisering Naheffing door de Belastingdienst

2015

2016

2017

2018

2019

VAR NAHEFFINGSTERMIJN

Vijf jaar + jaar waarover aanslag wordt opgelegd

BOETE / RENTE

Boete maximaal 100% van bedrag aanslag

BRUTERING AANSLAG

AL BETAALDE BELASTING

Wanneer loonbelasting niet wordt verhaald, volgt brutering

Rekening houden met al betaalde belasting door opdrachtnemer (mits aanslag IB definitief)

13


The Netherlands

Congres Flexibilisering Beperking risico

LB / PVV / PWV / ZVW verhalen

Reeds geheven IB

Incasso-risico’s


The Netherlands

Congres Flexibilisering Bescherming voor opdrachtgevers, twee wegen

Modelovereenkomst

Maatwerkovereenkomst

Praktische uitvoering conform overeenkomst

Vrijwaring

Ruling Belastingdienst


The Netherlands

Congres Flexibilisering

Vrije vervanging

Modelovereenkomsten Vervoer

Huisarts

17

Thuisorg

Vervoer Tandarts ICT Paramedici

Geestelijke GZ

Verloskundige

Vrije vervanging

Tussenkomst intermediair

Geen werkgeversgezag

ZZP’er bouw

Geen werkgeversgezag

Bemiddeling intermediair

Artiest

Bemiddeling intermediair

Kunsteducatie

Beroepsgroep Geen wgg + vr. verv.

Mondhygiëne

Gastdocent Diskjockey Stralings-

Tennisleraar Vrachtwa-

10

genchauffeur

Muziekdocent

Softwareontwikkelaar

deskundige

Externe expert

Aanneming van werk

Tandheel -kunde

9

Huisarts


The Netherlands

Congres Flexibilisering Modelovereenkomst Geen gezagsverhouding

Partijen uitsluitend met elkaar wensen te contracteren op basis van een overeenkomst van opdracht in de zin van artikel 7:400 e.v. BW; Partijen uitdrukkelijk niet beogen om een arbeidsovereenkomst aan te gaan in de zin van artikel 7:610 e.v. BW; Opdrachtnemer accepteert de opdracht en aanvaardt daarmee de volle verantwoordelijkheid voor het op juiste wijze uitvoeren van de overeengekomen werkzaamheden. Opdrachtnemer deelt zijn werkzaamheden zelfstandig in. Wel vindt, voor zover dat voor de uitvoering van de opdracht nodig is, afstemming met Opdrachtgever plaats in geval van samenwerking met anderen, zodat deze optimaal zal verlopen. Indien noodzakelijk voor de werkzaamheden richt Opdrachtnemer zich naar de arbeidstijden bij Opdrachtgever. Opdrachtnemer is bij het uitvoeren van de overeengekomen werkzaamheden geheel zelfstandig. Hij/zij verricht de overeengekomen werkzaamheden naar eigen inzicht en zonder toezicht of leiding van Opdrachtgever. Opdrachtgever kan wel aanwijzingen en instructies geven omtrent het resultaat van de opdracht. Opdrachtgever verklaart zich er uitdrukkelijk mee akkoord dat Opdrachtnemer ook ten behoeve van andere opdrachtgevers werkzaamheden verricht. Toch een arbeidsovereenkomst?

17


The Netherlands

Congres Flexibilisering Commissie DBA

Samenstelling

Taak

Duur

• G.C. Boot (voorzitter)

• Onderzoek naar de juistheid van door de Belastingdienst beoordeelde (model)overeenkomsten

• Ingesteld op 15 april 2016

• Toetsing van (model)overeenkomsten aan het huidige wettelijk kader

• Eindrapport voor 31 December 2016

• R.A.A. Duk • L. van den Berg

• L.J. Verhoeven • M.E. Slot

• Aanbevelingen doen

• Zo spoedig mogelijk begroting en planning maken

• Tussenrapportages mogelijk


The Netherlands

Congres Flexibilisering Maatwerkovereenkomst – Goede en foute bepalingen Groene bepalingen

Rode bepalingen

• Vrije vervanging zzp’er

• Vervanging zzp’er alleen in overleg of met zelfs alleen met goedkeuring

• Opdrachtgever mag vervanger weigeren indien niet wordt voldaan aan vooraf vastgestelde objectieve criteria

• Zzp’er moet alle aanwijzingen en instructies opvolgen

• Alleen vergoeding voor werkelijk gemaakte kosten

• werken volgens de richtlijnen van de opdrachtgever (bedrijfsprotocollen)

• vrijheid om de concrete inhoud van het werk te bepalen en op eigen manier uit te voeren

• Zzp’er moet doorlopend verantwoording afleggen

• Geheel zelfstandige uitvoering werkzaamheden

• Verbod om te werken voor anderen

• Geen leiding of toezicht van opdrachtgever

Goed en fout

• Verbod op contact met klanten of relaties van de opdrachtgever (twee jaar)

• Bedoeling is om overeenkomst van opdracht te sluiten • Zzp’er neemt klachten van derden over zichzelf en zijn werk zelf in behandeling • Zzp’er zorgt zelf voor gereedschappen, hulpmiddelen en materialen • Zzp’er aansprakelijk voor schade • Intellectuele eigendomsrechten blijven bij zzp’er © 2016 Congres Flexibilisering

The Netherlands

Congres Flexibilisering Voor- en nadelen modelovereenkomsten

Voordelen

Nadelen

• Beperkte keuze • Beperkte mogelijkheden voor veranderingen • Niet compleet

• Gemak • Goedkoop • Zekerheid, mits realiteit strookt


The Netherlands

Congres Flexibilisering Aandachtspunten maatwerkovereenkomst

Duidelijke omschrijving werkzaamheden en overige afspraken Overdracht intellectuele eigendom aan opdrachtgever mogelijk Relatiebeding opdrachtnemer toegestaan Worst case scenario regelen: verhaal en aansprakelijkheid Geen rechtsbescherming bij afwijzing.


The Netherlands

Congres Flexibilisering Aandachtspunten ruling

WIJZIGING Wet, rechtspraak of beleid

LOOPTIJD Vijf jaar

RULING

GEEN OORDEEL Arbeidsrecht

ABBB

GEEN OORDEEL Ondernemerschap freelancer


The Netherlands

Congres Flexibilisering Realiteit = papier, hoe te controleren?

Controle-mechanisme kiezen dat bij de werkwijze van de onderneming / organisatie past

1 KEUZE

2

Regelmatig controleren / monitoren in samenspraak met opdrachtnemer

CONTROL

Goede dossieropbouw versterkt positie ten opzichte van Belastingdienst

3 DOSSIER


The Netherlands

Congres Flexibilisering Positie van intermediairs

Tussenkomst

Bemiddeling

Freelancer

Intermediair

Bedrijf

Freelancer

Intermediair

Bedrijf


The Netherlands

Congres Flexibilisering Inwerkingtreding

Terug naar 1 mei 2016

30 april 2017

1 mei 2016

31 januari 2016

19 oktober 2015

Voorstel Wiebes aan Eerste Kamer om behandeling wetsvoorstel uit te stellen

• Uiterste datum om overeenkomsten voor te leggen aan de Belastingdienst • Uitsluitsel vóór 1 april 2016

• Inwerkingtreding Wet DBA • Start periode van implementatie

• Einde periode van implementatie

• Aanvang periode “repressieve handhavingsmaatregelen”

Indien dienstbetrekking aanwezig ná 30 april 2016, dan naheffing mogelijk vanaf 1 mei 2016

• Tijd om werkwijze aan te passen • Belastingdienst houdt alleen toezicht


The Netherlands

Congres Flexibilisering Transitiejaar

Naheffing / correctie

• Niet tijdens het transitiejaat

• Niet over het transitiejaar?

• Tonderhandelen

Voorwaarde 1

• Inspanningsverplichting om Wet DBA te implementeren

Voorwaarde 2

• Belastingdienst heft al eerder sifnaal voor dienstbetrekking gegeven

Voorwaarde 3

• Geen opzet of grove schuld

• Beoordeelde model-of voorbeeld overeenkomst gebruiken • Afsluiten daarmee overeenkomende overeenkomst

• Eerdere fiscal controle • Administratieplicht 7 jaar

• “had moeten weten • “Geen pleitbaar standpunt”


The Netherlands

Congres Flexibilisering Enkele conclusies

Contact-gegevens:

VRIJWARING BLIJFT MOGELIJK

BETERE HANDHAVING BELASTINGDIENST

Boris Emmerig [email protected] 06 – 52 505 900

MODELOVEREENKOMST NIET HANDIG

VERHAAL EN VRIJWARING BELANGRIJK

SITUATE INTERMEDIAIRS ANALYSEREN

CONTROLE OP UITVOERING


The Netherlands

Congres Flexibilisering. Keuzesessie 2 Hoe richt u uw flexibele schil nu in? Houten, 24 mei Boris Emmerig

Recommend Documents