Přednáška č. 6 Finanční majetek Charakteristika finančních účtů Pokladna, ceniny, bankovní účty Krátkodobý finanční majetek Krátkodobé bankovní úvěry Inventarizační rozdíly
2.1.2013
Základy účetnictví - Přednáška 6
1
Charakteristika finančních účtů Finanční účty - vyhrazena 2. účtová třída - rozvahové účty Majetek vyznačující se: vysoká likvidnost, bezprostřední obchodovatelnost, předpokládaná držba či smluvená splatnost do jednoho roku vztažená k okamžiku uskutečnění účetního případu. Finanční účty v cizích měnách se vedou v účetnictví v českých korunách i v cizích měnách. 2.1.2013
Základy účetnictví - Přednáška 6
2
AKTIVNÍ ÚČTY (účtová skupina 21, 22, 25) a) účty finančního majetku
účet 211 – Pokladna účet 213 – Ceniny účet 221 – Bankovní účty (vkladové účty) b) účty pro zachycení cenných papírů – držení krátkodobé nebo smluvená splatnost do 1 roku– účtová skupina 25
2.1.2013
Základy účetnictví - Přednáška 6
3
PASIVNÍ ÚČTY (účtová skupina 23 a 24) krátkodobé úvěrové vztahy podniku k bankám nebo k jiným osobám účet 231 – Krátkodobé bankovní úvěry účet 232 – Eskontní úvěry účet 249 – Ostatní krátkodobé finanční výpomoci
2.1.2013
Základy účetnictví - Přednáška 6
4
Oceňování finančního majetku Oceňování majetku a závazků podle zákona o účetnictví Peněžní prostředky a ceniny – se oceňují vždy nominální hodnotou Cenné papíry a podíly – při pořízení se oceňují pořizovací cenou – součástí jsou přímé náklady související s pořízením Součástí pořizovací ceny nejsou úroky z úvěrů na pořízení a náklady spojené s držbou
2.1.2013
Základy účetnictví - Přednáška 6
5
Schéma placení v hotovosti 60x - Tržby za vl. výkony a zboží
211 - Pokladna
5xx - Nákladové účty
tržby za prodané výrobky,
hotově uhrazeny nakoupené
zboží a s lužby v hotovos ti
s lužby a drobné nákupy
311 - Odběratelé
321 - Dodavatelé
úhrada faktury od odběratele
úhrada dodavatels kých faktur
v hotovos ti
v hotovos ti
668 - Ostatní finanční výnosy přebytek v pokladně
1xx - Zásoby pořízení zás ob v hotovos ti
411 - Základní kapitál
331 - Zaměstnanci
vklad do s polečnos ti uhrazen
výplata m ezd zam ěs tnancům
v hotovos ti
v hotovos ti
335 - Pohled. za zaměstnanci vyplacená záloha zam ěs tnanci
569 - Manka a škody na FM m anko v pokladně
2.1.2013
Základy účetnictví - Přednáška 6
6
Inventarizace pokladní hotovosti - je zjištění skutečné hotovosti a její porovnání s účetním stavem O inventarizaci vyhotovuje pověřený pracovník (pokladník) zápis, kde uvede jednotlivé druhy bankovek a mincí, zapíše jejich počet a vyčíslí případný inventarizační rozdíl. Rozdíl může být: schodek (manko), kdy skutečný stav je nižší než stav v účetnictví, 2. přebytek, jestliže skutečný stav je vyšší než stav v účetnictví. 1.
2.1.2013
Základy účetnictví - Přednáška 6
7
Účtování inventarizačních rozdílů a) MANKO – účtuje se do finančních nákladů
Pracovníkovi odpovědnému za stav pokladní hotovosti je předepsána náhrada za manko, která se účtuje ve prospěch finančních výnosů.
2.1.2013
Základy účetnictví - Přednáška 6
8
Účtování inventarizačních rozdílů b) PŘEBYTEK – účtuje se ve prospěch finančních výnosů
2.1.2013
Základy účetnictví - Přednáška 6
9
Ceniny – schéma účtování 211 - Pokladna
213 - Ceniny
nákup cenin za hotové
321 - Dodavatelé
518 - Ostatní služby
s potřeba poš tovních znám ek
538 - Ostatní daně a poplatky
nákup cenin na fakturu
s potřeba kolků
335 - Pohledávky za zaměstnanci
668 - Ostatní finanční výnosy přebytek cenin
s chodek cenin
569 - Manka a škody na finančním majetku š koda na ceninách
2.1.2013
Základy účetnictví - Přednáška 6
10
Peníze na cestě 261 – Peníze na cestě Slouží k překlenutí časového nesouladu mezi
účtováním o pohybu peněz v hotovosti a účtováním o pohybu na běžném účtu
K převodu mezi dvěma bankovními účty
2.1.2013
Základy účetnictví - Přednáška 6
11
Peníze na cestě - schéma účtování 221 - Bankovní účty
261 - Peníze na cestě
211 - Pokladna
výpis z běžného účtu
příjmový pokladní doklad
k vybrané hotovosti
příjem hotovosti z BÚ výdajový pokladní doklad odvod hotovosti na BÚ
výpis z běžného účtu k převedené hotovosti
231 - Krátkodobé bankovní úvěry výpis z úvěrového účtu poskytnut krátkodobý bankovní úvěr výpis z běžného účtu krátkodobý bankovní úvěr připsán na BÚ
2.1.2013
Základy účetnictví - Přednáška 6
12
Bankovní účty – schéma účtování 311 - Odběratelé
221 - Bankovní účty
321 - Dodavatelé
úhrada faktury od odběratele
úhrada dodavatels kých faktur
na bankovní účet
z bankovního účtu
411 - Základní kapitál
231, 461 - Bankovní úvěry
vklad do s polečnos ti uhrazen
pos kytnutí krátkodobého nebo
na bankovní účet
dlouhodobého úvěru na BÚ
662 - Úroky
562 - Úroky přips ané úroky z vkladu
úroky z úvěru placené z běžného účtu
331 - Zaměstnanci výplata m ezd zam ěs tnancům z bankovního účtu
568 - Ostatní finanční náklady bankovní poplatky
2.1.2013
Základy účetnictví - Přednáška 6
13
Bankovní úvěry Při financování svých potřeb nevystačí účetní jednotky pouze s peněžními prostředky vlastních zdrojů. Využívají tedy často doplňkové zdroje, tj. úvěry. účet 231 – Krátkodobé bankovní úvěry splatnost do jednoho roku účet 461 – Dlouhodobé bankovní úvěry splatnost nad 1 rok Poskytnuté prostředky - připsány na BÚ - propláceny faktury Úrok – cena za poskytnutí úvěru – účtován do nákladů – 562- Úroky 2.1.2013
Základy účetnictví - Přednáška 6
14
Bankovní úvěry – schéma účtování
2.1.2013
Základy účetnictví - Přednáška 6
15
Krátkodobý finanční majetek Účtová skupina 25 – majetkové, dlužné a ostatní cenné
papíry s předpokládanou dobou držení do 1 roku
Ocenění pořizovací cenou
2.1.2013
Základy účetnictví - Přednáška 6
16
