BTW VOOR DUMMIES Mirjam Vermaut, Erkend boekhouder –fiscalist Licentiaat T.E.W. Zetelend lid Nationale Raad BIBF
partner van / partenaire de
4 thema’s: 1. communicatie met de btw-administratie / deadlines 2. factureren zonder btw 3. factureren btw-medecontractant 4. bedrijfsvoertuigen: recht op btw-aftrek …
partner van / partenaire de
Thema 1: communicatie met de btwadministratie / deadlines
partner van / partenaire de
communicatie met de btw-administratie / deadlines: Voornaamste verplichte formaliteiten / deadlines /communicatie met de btw-administratie: - conforme facturen opmaken
- periodieke btw-aangiftes - jaarlijkse klantenlisting - periodieke opgave IC-handelingen - aanvang/wijziging/stopzetting activiteit
partner van / partenaire de
FACTUUR (Naam verkoper) (Adres verkoper) Factuurnummer: ………. Tel. ………. Bankrekeningnummer: ……….
(Datum + Plaats)
(Naam klant) (Adres klant) BTW BE 0 … … …
Ondernemingsnummer: 0 … … … Datum levering: ………. Voor levering van: ………. Aantal Product/dienst Eenheidsprijs (excl.BTW) % BTW Totaal BTW Totaal (incl. BTW) .......... ........... .......... ........ ........ ...... ......... Totaal: ………. EUR Algemene verkoopsvoorwaarden : behoudens andersluidende schriftelijke overeenkomst zijn alle handelingen, diensten en overeenkomsten van of met ………. (naam verkoper) onderworpen aan de voorwaarden vermeld op de keerzijde van deze factuur. De klant erkent deze voorwaarden te kennen en zonder voorbehoud te aanvaarden.
partner van / partenaire de
Thema 2: factureren zonder btw
partner van / partenaire de
Factureren zonder btw Enkele situaties waarbij geen btw dient aangerekend te worden (zowel B-B als B-C situaties): - kleine ondernemingen die uitdrukkelijk gekozen hebben voor de “vrijstellingsregeling” - de passieve onroerende verhuur (andere dan magazijnen, parking, kamers in hotels,..)
partner van / partenaire de
Factureren zonder btw Enkele situaties waarbij geen btw dient aangerekend te worden (zowel B-B als B-C situaties): - diensten verricht door verzekeringsmakelaars - alle diensten door personen verricht in de uitoefening van hun werkzaamheid van personenverzorging zoals voornamelijk artsen, tandartsen, kinesisten, vroedvrouwen,verplegers,… zijn vrijgesteld krachtens Art. 44 Wetboek BTW
partner van / partenaire de
Facturen zonder btw Enkele situaties waarbij geen btw dient aangerekend te worden (alleen B-B situaties): - uitvoering van werken in onroerende staat (medecontractant) - levering van goederen of verrichten van diensten aan een land, lid van de Europese unie (intracommunautair verkeer) clausule toevoegen ! “btw verlegd” partner van / partenaire de
Factureren zonder btw KLEINE ONDERNEMINGEN: - jaarlijks omzetcijfer < 15.000,00 (excl. btw) vanaf 1/4/2014 - kan om het even welke juridische vorm hebben (natuurlijke persoon, rechtspersoon) - 2 uitzonderingen : bouw + horeca - kan concurrentieel voordeel zijn indien cliënteel hoofdzakelijk particulieren zijn ! - gevolgen : geen Recht Op Aftrek + evt. herziening van de gedane aftrek op bedrijfsmiddelen (RG herzieningsperiode = 5 j , OG = 15 j) - geen verplichting, een keuze !
partner van / partenaire de
Thema 3: factureren btw-medecontractant
partner van / partenaire de
BTW-MEDECONTRACTANT Principe : als u werken in ‘onroerende staat’ laat uitvoeren aan een bedrijfsgebouw, moet u als btw-plichtige - die btw-aangiftes indient - gebruik maken van het systeem van medecontractant.
partner van / partenaire de
BTW-MEDECONTRACTANT Praktisch : uw bedrijfslokalen worden gebouwd, verbouwd, gerenoveerd, hersteld, onderhouden, gereinigd.. Normaal betaalt u op deze facturen 21% btw. Die btw kunt u recupereren via uw btw-aangifte, maar hier gaat wel enige tijd over. Dankzij het stelsel van btw-mc factureert de aannemer zonder btw. U vult via de aangifte de verschuldigde btw in, maar u neemt deze btw ook onmiddellijk terug in aftrek. Een nuloperatie met voordeel : geen voorfinanciering van de btw !
partner van / partenaire de
BTW-MEDECONTRACTANT Werken in onroerende staat : het stelsel van btw-mc kan enkel toegepast worden op ‘werken in onroerende staat’ !! Let op !!: wie een nieuw, bestaand gebouw koopt, zal altijd btw moeten betalen. Voorbeelden : - Installatie van een keuken, niet de levering en plaatsing van de keukentoestellen - Centrale verwarming, sanitair, vast vloerbekleding - Verlichting : enkel inbouwspots, verlichting vastgehecht partner van / partenaire de aan het gebouw
BTW-MEDECONTRACTANT Gemengd gebruik (gedeeltelijk voor de zaak, gedeeltelijk privé) : Hier kan evenzeer het stelsel btw-mc toegepast worden op voorwaarde dat : Ofwel de werken slaan op het beroepsgedeelte Ofwel de werken slaan op het volledige gebouw (ongeacht hoeveel het gebouw beroepsmatig gebruikt wordt) !! Let op !!: schilderwerken in uw slaapkamer komen niet in aanmerking ! Hier moet uw aannemer u een factuur bezorgen met btw. partner van / partenaire de
BTW-MEDECONTRACTANT Het btw-tarief van 6% Voorwaarden : - uw woning is ouder dan 5 jaar (vanaf 1 januari 2016 : 10 jaar) - uw woning dient uitsluitend als privéwoning of slechts een ‘bijkomstig’ gedeelte (< 50%) ervan dient om uw beroep uit te oefenen - de levering en de plaatsing van de materialen moeten door dezelfde aannemer gebeuren. !! Let op !!: Doe-het-zelvers krijgen geen verlaagd btw-tarief op de aankoop van hun materiaal. partner van / partenaire de
BTW-MEDECONTRACTANT Het 6%-tarief en medecontractant Voorwaarde : Het gebouw wordt voor >50% privé gebruikt Praktisch : Via de btw-aangifte : de volledige btw opnemen via het vak 56 (verschuldigde btw) en alleen de btw mbt het beroepsgedeelte aftrekken via het vak 59 (aftrekbare btw) !! Let op !!: indien gebouw <50% privé gebruikt wordt : 2 btw tarieven en weerom verwerken in de aangifte partner van / partenaire de
BTW-MEDECONTRACTANT Verschil éénmanszaak / vennootschap Het gebouw waaraan ‘werken in onroerende staat’ worden uitgevoerd is eigendom van uw vennootschap. Ook de werken mbt het privégedeelte moeten gefactureerd worden met medecontractant. Eventueel met het 6%tarief. Dat moet u zelf toepassen en opnemen in uw btw-aangifte (vak 56). Dit is dan wel geen aftrekbare btw.
partner van / partenaire de
Thema 4: bedrijfsvoertuigen: recht op btw-aftrek
partner van / partenaire de
Bedrijfsvoertuigen: recht op btw-aftrek • Nieuwe regeling sinds 1 januari 2013 • Aftrekbeperking is max. 50% Uitgezonderd voor fiscale lichte vrachtwagen
partner van / partenaire de
Bedrijfsvoertuigen: recht op btw-aftrek • Basis = verhouding privé – beroepsgebruik • Privégebruik = inclusief woon-werkverkeer • Beroepsmatig gebruik bepalen 4 methoden: 1) rittenadministratie 2) semi-forfaitaire methode 3) forfaitaire methode 4) forfaitaire methode lichte vrachtwagens
partner van / partenaire de
Bedrijfsvoertuigen: recht op btw-aftrek Methode 1: rittenadministratie Bewijs leveren via volgende gegevens: •datum rit; •beginadres; •eindeadres; •afgelegde kilometers/rit •totaal afgelegde kilometers/dag + •kilometerstand registreren bij begin & einde van de periode partner van / partenaire de
Bedrijfsvoertuigen: recht op btw-aftrek Rittenadministratie per vervoermiddel Beroepsmatig gebruik van het jaar ‘X’ = Raming beroepsmatig gebruik voor het jaar ‘X+1’ Combinatie rittenadministratie en semi-forfaitaire methode mogelijk voor diverse voertuigen!
partner van / partenaire de
Bedrijfsvoertuigen: recht op btw-aftrek
partner van / partenaire de
Bedrijfsvoertuigen: recht op btw-aftrek 2 uitsluitingen voor semi-forfaitaire methode: 1. geen vaste gebruiker voor bedrijfsvoertuig 2. vaste gebruiker voor meerdere voertuigen slechts 1 voertuig geniet de semi-forfaitaire methode
partner van / partenaire de
Bedrijfsvoertuigen: recht op btw-aftrek Methode 3: forfaitaire methode: Keuze voor minstens 4 kalenderjaren 35% = algemeen forfait voor beroepsgebruik Geen combinatie met rittenadministratie of semi-forfaitaire methode mogelijk!
partner van / partenaire de
Bedrijfsvoertuigen: recht op btw-aftrek Methode 4: forfaitaire methode voor fiscale lichte vrachtwagens: •Afzonderlijk regeling •2 algemene forfaits •Keuze voor minstens 4 kalenderjaren •Combinatie met 3 voorgaande methodes mogelijk!
partner van / partenaire de
Bedrijfsvoertuigen: recht op btw-aftrek: Forfait van 85% beroepsgebruik: •Overwegend gebruik voor vervoer goederen in kader van economische activiteit •3 cummulatieve voorwaarden: 1. Vervoer van goederen = kenmerkend element van economische activiteit; 2. gebruik lichte vracht houdt verband met economische activiteit; 3. gebruik fiscale lichte vrachtwagen moet rechtstreeks verband houden met de functie en taken van de persoon die het vervoermiddel ter beschikking krijgt. partner van / partenaire de
Bedrijfsvoertuigen: recht op btw-aftrek Forfait van 35% beroepsgebruik: •Gemengd gebruikte fiscale lichte vrachtwagens waarvan gebruik niet/niet meer beantwoordt aan omstandigheden !!! Toepassen methode voor lichte vrachtwagens niet verplicht !!! rittenadministratie is altijd toegestaan Bij toepassing van methode 4 toepassen voor ALLE fiscale lichte vrachtwagens!
partner van / partenaire de
Hartelijk bedankt voor uw aandacht!
partner van / partenaire de
