BTW-recuperatie op bedrijfsauto’s Nieuwe regels voor de BTW-recuperatie van toepassing in 2013. Voor BTW-plichtigen: e recuperatie van de BTW hangt voortaan af van het percentage beroepsgebruik D van een bedrijfsauto. e maximale BTW-recuperatie voor personenwagens bedraagt zoals voordien 50%, D welke de financieringsvorm ook is. r dient een onderscheid gemaakt te worden tussen wagens die gratis ter beschikking E worden gesteld door de werkgever en wagens waarvoor het personeelslid een persoonlijke bijdrage betalen. De regels om de BTW te recupereren zijn namelijk niet dezelfde.
WAGENS DIE GRATIS TER BESCHIKKING WORDEN GESTELD: HOE HET AANDEEL BEROEPSGEBRUIK BEPALEN ? Om het percentage BTW-recuperatie te bepalen op de wagens die een onderneming ter beschikking stelt van een beheerder, een zaakvoerder of een personeelslid stelt de overheidsadministratie 3 methodes voor: Methode 1: Invoer van reële beroepsverplaatsingen. Het komt erop neer dat een volledig logboek (manueel of geautomatiseerd) wordt bijgehouden per voertuig. Om de ondernemingen zoveel mogelijk administratieve overlast te besparen laat de overheid 2 andere, forfaitaire methoden toe. M ethode 2: Forfaitaire berekening van de privékilometers per voertuig. Methode 3: A lgemeen forfait van 35% voor het beroepsgebruik van wagenparken van minimaal 4 voertuigen met gemengd gebruik (personenauto’s en lichte bedrijfsvoertuigen).
1
Keuze tussen 3 methoden: MEthode 1: Bijhouden van een volledig logboek per auto. Daartoe is het nodig een wegregister bij te houden (manuele of automatische invoer). De aangifte gebeurt per voertuig. Volgende gegevens moeten per professioneel traject genoteerd worden: D atum van het traject Adres startpunt Adres bestemming K ilometers afgelegd per traject Totaal aantal kilometers afgelegd per dag Ter herinnering: de kilometers afgelegd tussen de woning en de (vaste) werkplek worden beschouwd als privékilometers.
Het percentage beroepsgebruik zal bepaald worden op basis van het volledige logboek en het totaal van de jaarlijks afgelegde kilometers. Voorbeeld van de bepaling van het percentage voor beroepsgebruik: Het wegregister geeft aan dat de werknemer op basis van een boekjaar 12.100 beroepskilometers heeft afgelegd op een totaal van 20.600 km. Het aandeel beroepskilometers in vergelijking met het totale aantal kilometers wordt als volgt bepaald: Beroepsgebruik = (12.100 km / 20.600 km) x 100 = 58,74 %. Bijgevolg is de aftrek van de betaalde BTW beperkt tot 50 % (het wettelijke maximum). Belangrijk: Deze methode is omslachtig om toe te passen en administratief te beheren en kan op weerstand van de bestuurders stuiten.
Methode 2: Forfaitaire berekening van privékilometers per voertuig. De onderstaande formule moet toegepast worden. Wat betreft het privégebruik van de wagen, zal er rekening gehouden worden met 200 dagen woon-werktraject en een extra forfait van 6.000 privékilometers. De berekening gebeurt ook per auto. Privégebruik = % (Afstand woning/werk (in km) x 2 x 200 dagen + 6000 (privé km)) Totaal aantal km
x 100
Beroepsgebruik = % 100 % - % Privégebruik
2
Voorbeeld van de bepaling van het beroepsgebruik: De werknemer woont op 21 km van zijn werkplek en legt jaarlijks 20.600 km af. Privégebruik = % (21 km x 2 x 200 dagen + 6.000 km) 20.600 km
x 100 =
14.400 km 20.600 km
x 100 = 69,90 %
% Beroepsgebruik = 100 % - 69,90 % = 30,10 % Bijgevolg is de aftrek van de betaalde BTW beperkt tot 30,10 %. Belangrijk: Die methode kan nadelig zijn voor parken met veel commercieel afgevaardigden die vaak rijden voor beroepsdoeleinden. Methoden 1 en 2 zijn combineerbaar.
Methode 3: een algemeen forfait voor beroepsgebruik van 35 %. Die methode is enkel van toepassing voor wie over minimaal 4 voertuigen beschikt voor een periode van minstens 3 jaar en is gebaseerd op een vast beroepsgebruik van 35 %. % Beroepsgebruik = 35 % Voorbeeld van de bepaling van beroepsgebruik: Bijgevolg is de aftrek van de betaalde BTW beperkt tot 35 %. Belangrijk: Deze keuze betekent een aanzienlijke vereenvoudiging van het beheer maar kan duur uitvallen voor wagenparken met een hoog percentage voertuigen die vooral voor professionele doeleinden gebruikt worden.
CONCLUSIE: Op het moment dat u een van de 3 methoden moet kiezen, vergeet dan niet rekening te houden met volgende elementen: Kosten voor de administratieve follow-up Percentage beroepsgebruik per voertuig Samenstelling van het wagenpark
3
OPMERKING: Wat methoden 1 en 2 betreft, aanvaardt de overheidsadministratie eventueel de toepassing van een globaal gemiddeld recuperatiepercentage voor alle gelijkaardige voertuigen (bv.: alle personenwagens). De individueel berekende aftrekpercentages worden opgeteld en gedeeld door het aantal voertuigen. Voorbeeld: Een park dat bestaat uit 4 personenwagens en 2 berekeningsmethoden (1 en 2) Aard van het transportmiddel
Methode
% beroepsgebruik
Personenwagen A 39,50 %
1
39,50 %
Personenwagen B 50,00 %
1
58,74 %
Personenwagen C 50,00 %
2
56,22 %
Personenwagen D 30,10 %
2
30,10 %
% aftrek
% gemiddelde aftrek = 42,40 %
WAGEN MET PERSOONLIJKE BIJDRAGE VAN DE GEBRUIKER: Bij een persoonlijke bijdrage of aandeel van de werknemer bij de aankoop en/of bij de kosten verbonden met de wagen blijft de regel van de BTW-recuperatie van 50% van toepassing. Maar als het beroepsgebruik volgens een van de 3 berekeningsmethoden lager ligt dan 50%, dan dient u BTW (21%) te betalen op de “normale waarde” van het voordeel. Dit stemt overeen met het totaal van de autokosten (onderworpen aan de BTW) op jaarbasis vermenigvuldigd met een percentage dat gelijk is aan 50 % min het percentage voor beroepsgebruik.
Facultatief deel
Voorbeeld van een berekening: Totaal autokosten: € 7.500 / jaar. Bijdrage van de werknemer: € 1.800 / jaar
4
Methode 1: Invoer van de kilometers voor de follow-up van elk voertuig. BEPALING BEROEPSGEBRUIK Beroepshalve gereden kilometers
12.100 km
Totaal aantal kilometers
20.600 km
Formule voor beroepsgebruik: km Beroeps x 100 km Totaal
12.100 km x 100 20.600 km
Beroepsgebruik BTW aftrekbaarheid
58,74 % 50 %
(max. grens bij om het even welk beroepsgebruik)
“NORMALE WAARDE” Formule normale waarde: Totaal autokosten x (50 % - % Beroeps) € 7500 x (50 % - 50 %)
€ 0,0
BTW op de normale waarde
€ 0,0
Methode 2: forfaitaire berekening per bedrijfsauto. BEPALING BEROEPSGEBRUIK Afstand woning-werk Totaal aantal kilometers Formule voor privégebruik: (Afstand woning/werk x 2 x 200 dagen + 6000 Km) x 100 Totaal aantal kilometers
21 km 20.600 km 14.400 km x 100 20.600 km
Privégebruik
69,90 %
Beroepsgebruik: 100 % - 69,90 %
30,10 %
BTW aftrekbaarheid
(max. grens bij om het even welk beroepsgebruik)
50 %
“NORMALE WAARDE” Formule normale waarde: Totaal autokosten x (50 % - % Beroeps) € 7500 x (50 % - 30,10 %)
€ 1492,5
BTW op de normale waarde: € 1492,5 x 21 %
€ 313,43
5
Methode 3: een algemeen forfait voor beroepsgebruik van 35 %. BEPALING BEROEPSGEBRUIK Beroepskilometers BTW aftrekbaarheid
35 % (max. grens bij om het even welk beroepsgebruik)
50 %
“NORMALE WAARDE” Formule normale waarde: Totaal autokosten x (50 % - % Beroeps) € 7500 x (50 % - 35 %) BTW op de normale waarde: € 1125 x 21%
€ 1.125 € 236,25
6
