Běžné výdaje třídy 5 RS

Metodická pomůcka pro obce a DSO Královéhradecký kraj,ekonomický odbor,OVFO

k 4.11.2011 SÚ AÚ

§

POL

UZ

MD

D

Běžné výdaje třídy 5 RS

1. Přijaté faktury na služby Předpis závazku na služby

Úhrada přijaté faktury na služby nebo -služby pošt -kurýrní a zásilkové služby -telekomunikace, radiokmunikace -bankovní poplatky ú.č. 569 -pojištění komerční ú.č. 549 -nájemné (hrazené,včetně nájmu za SW) -konzultační, poradenské a právní služby -školení a vzdělávání -ostatní služby -programy SW do 60 tis. Kč -účastnické poplatky na konference -úhrada leasingové splátky 2. Přijaté faktury za opravy a udržování Předpis faktury za opravy a udržování

Úhrada přijaté faktury za opravy a udržování

3. Přijaté faktury za cestovné (dopravné) Předpis faktury

Úhrada přijaté faktury

4. Předpis úhrady cestovného- vůči zaměstnanci Předpis úhrady

Vyplacení cestovného zaměstnanci

Stránka 1

518 321

xx xx

x

321 231 231 231 231 231 231 231 231 231 231 231 231 231 231

xx xx xx xx xx xx xx xx xx xx xx xx xx xx xx

511 321

xx xx

x

321 231

xx xx xxxx 5171

x

512 321

xx xx

x

321 231

xx xx xxxx 5173

x

512 333

xx xx

x

333 231

xx xx xxxx 5173

x

x x xxxx xxxx xxxx xxxx xxxx xxxx xxxx xxxx xxxx xxxx xxxx xxxx xxxx xxxx

516x 517x 5161 5161 5162 5163 5163 5164 5166 5167 5169 5172 5176 5178

x x x x x x x x x x x x x x

x

x

x

x

x

x

Metodická pomůcka pro obce a DSO Královéhradecký kraj, ekonomický odbor, OVFO SÚ AÚ

§

POL

UZ

MD

D


5. Poskytnuté věcné dary Přijatá faktura

Úhrada faktury za dary

6. Poskytnutý finanční dar obyvatelstvu Darovací smlouva (na základě rozhodnutí zastupitelstva) (vítání občánků, za reprezentaci obce,odměna za účast v soutěži Úhrada -převod daru dary obyvatelstvu 7. Poskytnutý finanční dar ostatním subjektům Předpis daru Úhrada - převod daru (seskupení 52xx) -neinvestční nedotační transfer podnikatelskému subjektu -neinvestiční nedotační transfer neziskovému subjektu 8. Přijaté faktury na materiál Předpis závazku- materiál do přímé spotřeby

Úhrada přijatých faktur-materiál do přímé spotřeby

-ochranné pomůcky -léky a zdravotnický materiál (veterinární potřeby,lékarničky) -prádlo,oděv, obuv -knihy,učební pomůcky,tisk,kazety, CD na půjčování -ostatní materiál -knihovní sbírky, archiválie, výstavní soubory 8. Pořízení drobného dlouhodobého majetku Předpis faktury

Zavedení do majetku na účet DDHM

Úhrada přijaté faktury

Stránka 2

543 321

xx xx

x

321 231

xx xx 3399 5194

x

572 378

xx xx

x

378 231

xx 3399 5492

572 378

xx xx

231 231 378

xx xxxx 5230 xx xxxx 5240 xx

501 321

xx xx

321 231 231 231 231 231 231 231 231

xx xx xx xx xx xx xx xx xx

501 321

xx xx

x

028 088

xx xx

x

321 231

xx xx xxxx 5137

x

x

x

x

x x

x x x x x x x x xxxx xxxx xxxx xxxx xxxx xxxx xxxx xxxx

513x 517x 5132 5133 5134 5136 5139 5177

x x x x x x x x

x

x

x


§

POL

UZ

MD

D

Vyúčtování provozních záloh

1. Provozní zálohy na energie - vyúčtování v následujícím roce Úhrada zálohy na energie 314 231

xx xx xxxx xxxx

80,00 80,00

K 31.12. daného účetního období zaúčtovat odhad spotřeby energie (lze ve výši uhrazené zálohy) Spotřeba energie 502 xx 80,00 Dohadné účty pasivní 389 xx

80,00

3. Vyúčtování energií NEDOPLATEK , přijatá faktura a Vyúčtování energií a záloh-nedoplatek,přijatá faktura(FP) b Vypořádání dohadného účtu d Doúčtování nákladů e Zúčtování zálohy k závazku

f Zaslání nedoplatku na účet dodavatele

4. a b c

Vyúčtování energií - PŘEPLATEK , přijatá faktura Vyúčtování energií a záloh - přeplatek,přijatá faktura (FP) Vypořádání dohadného účtu Snížení nákladů v následujícím roce (musí být s mínusem-záloha byla vyšší než spotřeba) viz.vyhláška § 69,(1)b

d Zúčtování zálohy k závazku

e Příjem přeplatku od dodavatele na účet organizace

Stránka 3

321 389 502

xx xx xx

140,00

321 314

xx xx

80,00

321 231

xx xx xxxx xxxx

60,00

321 389

xx

502

xx

-20,00

321 314

xx xx

60,00

231 314

xx xxxx xxxx xx

20,00

80,00 60,00

80,00

60,00

60,00 80,00

60,00

20,00


§

POL

UZ

MD

D


1. Poskytnutí návratné finanční výpomoci občanům § dle charakteru platby a Neinvestiční půjčka krátkodobá 377 xx 231 xx xxxx 5660 b Investiční půjčka krátkodobá

377 231

2. Přijatá splátka návratné finanční výpomoci od občana příjem splátky

xx xx xxxx 6460

(krátkodobá) 231 xx 377 xx

2460

469 231

4. Přijatá splátka návratné finanční výpomoci od občana příjem splátky

příjem splátky

231 316

6. Poskytnutí návratné fínanční výpomoci jiné obci - investiční krátkodobá (dlouhodobá ú.č. 462) 316 231 příjem splátky

231 316

Stránka 4

xx xx xxxx 6460

(dlouhodobá) 231 xx 2460 469 xx

5. Poskytnutí návratné fínanční výpomoci jiné obci - neinvestiční krátkodobá (dlouhodobá ú.č. 462) 316 231

x x x

x x

3. Poskytnutí návratné finanční výpomoci občanům § dle charakteru platby a Neinvestiční půjčka dlouhodobá 469 xx 231 xx xxxx 5660 b Investiční půjčka dlouhodobá

x

x x x x

x x

xx xx xxxx 5641

x

xx xx

x

2441

x

x

xx xx xxxx 6441

x

xx

x

2441

x

x


§

POL

UZ

MD

D


1. Přijaté faktury na DM Předpis závazku

Úhrada přijatých faktur -program SW (po dokončení 013) -územní plány, studie-investiční dotace bez ohledu na pořizovací cenu pokud tak účet.jednotka rozhodla ( 019 ) (dle vyhlášky 410/2009 Sb. § 11 ) -budovy,haly, stavby ( 021 ) -stroje, přístroje zařízení (022) -dopravní prostředky (022) -výpočetní technika (022) -umělecká díla a předměty (032) -ostatní ( TZ kulturních předmětů, ložiska nerostů,zvířata) -pozemky (031)

2. Limitní účet účtování jako o dalším běžném účtu 231 xx

Stránka 5

04x 321

xx xx

x

321 231 231 231

xx xx xxxx 61xx xx xxxx 6111 xx xxxx 6119

x

231 231 231 231 231 231 231

xx xx xx xx xx xx xx

x

xxxx xxxx xxxx xxxx xxxx xxxx xxxx

6121 6122 6123 6125 6127 6129 6130

x x x

x x x x x x x


§

POL

UZ

MD

D

Financování třída 8 dle RS

1. Krátkodobé přijaté návratné finanční výpomoci Přijatá krátkodobá výpomoc

2. Dlouhodobé návratné finanční výpomoci Přijatá dlouhodobá výpomoc

3. Půjčka přijatá od podnikatele Příjem krátkodobé půjčky Příjem dlouhodobé půjčky 4. Úhrada krátkodobé návratné finanční výpomoci Úhrada FV

5. Úhrada dlouhodobé návratné finanční výpomoci Úhrada FV

6. Úhrada půjčky podnikateli Úhrada půjčky krátkodobé

Úhrada půjčky dlouhodobé

7. Půjčka od obyvatele krátkodobá

splátka půjčky

dlouhodobá

splátka půjčky

Stránka 6

231 326

xx xx

8113

x

231 452

xx xx

8123

231 289 231 459

xx xx xx xx

8113

x

8123

x

326 231

xx xx

8114

452 231

xx xx

8124

289 231

xx xx

8114

289 231

xx xx

8124

231 289

xx xx

289 231

xx xx

231 459

xx xx

459 231

xx xx

x

x x

x x x x

x x

x x x

8113

x

x x x

8114 8123

x x x x

8124

x

Metodická pomůcka pro obce a DSO Královéhradecký kraj,ekonomický odbor, OVFO SÚ AÚ

§

POL

UZ

MD

D

Účtování o termínovaných vkladech

Převod peněz z BÚ na termínovaný vklad 1. Krátkodobý TV-tuzemský a dle výpisu z BÚ

b dle výpisu z TV

2. Dlouhodobý TV-tuzemský a dle výpisu z BÚ

b dle výpisu z TV

262 231

xx xx

244 262

xx xx

262 231

xx xx

068 262

xx xx

x 8118 8117

x x x

x 8128 8127

x x x

Převod prostředků z termínovaného vkladu - rušení TV 1. Krátkodobý TV - tuzemský a dle výpisu z TV

b dle výpisu z BÚ

2. Dlouhodobý TV - tuzemský a dle výpisu z TV

b dle výpisu z BÚ

262 244

xx xx

x

231 262

xx xx

262 068

xx xx

231 262

xx xx

231 662

xx 6310 2141 xx

8118 8117

x x x

x 8128 8127

x x x

Úroky z termínovaného vkladu Připsané úroky dle výpisu z TV

Stránka 7

x x


§

POL

UZ

MD

D

Účtování o úvěrech přímo z úvěrového účtu

1. Úvěr čerpaný přímo z úvěrového účtu - DLOUHODOBÝ investiční Zúčtování předpisu faktury 042 xx 321 xx Úhrada faktury z úvěru

Splátka dlouhodobého úvěru

x x

321 451

xx xx xxxx 6121

x

451 231

xx xx

x 8124

2. Úvěr čerpaný přímo z úvěrového účtu - DLOUHODOBÝ neinvestiční Zúčtování předpisu faktury 5xx xx 321 xx Úhrada faktury z úvěru

321 451

Splátka úvěru 3. Úvěr čerpaný přímo z úvěrového účtu - KRÁTKODOBÝ Zúčtování předpisu faktury

Úhrada faktury z úvěru

Splátka krátkodobého úvěru

x

Splátka úvěru

Stránka 8

x x x

8124

x x x

321 281

xx xx xxxx 6121

x

281 231

xx xx

x

x

8114

4. Úvěr čerpaný přímo z úvěrového účtu - KRÁTKODOBÝ neinvestiční Zúčtování předpisu 5xx xx 321 Úhrada faktury z úvěru

x

x

xx xx xxxx 5xxx

451 xx 231 xx investiční 042 xx 321 xx

x

x

x x

321 281

xx xx xxxx 5xxx

x

281 231

xx xx

x 8114

x

x


§

POL

UZ

MD

D

Účtování o úvěrech přijaté na ZBÚ

1. Úvěr přijatý na ZBÚ - KRÁTKODOBÝ investiční Přijetí úvěru na ZBÚ

Předpis faktury

Úhrada faktury

Splátka úvěru

2. Úvěr přijatý na ZBÚ - KRÁTKODOBÝ neinvestiční Přijetí úvěru na ZBÚ

Předpis faktury

Úhrada faktury

Splátka úvěru

3. Úvěr přijatý na ZBÚ - DLOUHODOBÝ neinvestiční Přijetí úvěru na ZBÚ

Předpis faktury

Úhrada faktury

Splátka úvěru

4. Úvěr přijatý na ZBÚ - DLOUHODOBÝ investiční Přijetí úvěru na ZBÚ

Předpis faktury

Úhrada faktury

Splátka úvěru

Stránka 9

231 281

xx xx

8113

x

042 321

xx xx

x

321 231

xx xx xxxx 6121

x

281 231

xx xx

x

231 281

xx xx

5xx 321

xx xx

x

321 231

xx xx xxxx 5xxx

x

281 231

xx xx

x

231 451

xx xx

5xx 321

xx xx

321 231

xx xx xxx

5xxx

451 231

xx xx

8124

231 451

xx xx

042 321

xx xx

x

321 231

xx xx xxxx 6121

x

451 231

xx xx

x

x

x

x

8114

8113

x

x x

x

x

8114

x

8123 x x x x x x

8123

x

x x

x

8124

x

x

Metodická pomůcka pro obce a DSO Královéhradeckého kraje, ekonomický odbor, OVFO SÚ AÚ

§

POL

UZ

MD

D

MZDY vč. zdravotního a sociálního pojištění a náhrad za dočasnou pracovní neschopnost (DPN) 1. Předpis hrubých mezd a náhrad za DPN do nákladů - hrubé mzdy - náhrady za DPN (528 určena č.410/09 Sb.) 1/2 částky

Předpis odvodů z mezd pracovníků - ZP pracovníci - SP pracovníci - daň zálohová - daň srážková - obstávka (od soudu- výživné, exekuce apod.)

521 331 528 331

XX

120 000,00

XX XX

8 000,00

120 000,00

331 336 336 342 342 378

8 000,00 35 500,00

xx xx

4 500,00 8 000,00 15 000,00 3 000,00 5 000,00

xx xx

2. Předpis odvodů na sociální a zdravotní zabezpečení za zaměstnavatele 524 XX ZP zaměstnavatel 336 xx SP zaměstnavatel 336 xx Snížení SP, zápočet 1/2 náhrady za DPN 336 xx 331 xx 3. Provedení odvodů srážek z mezd pracovníků z bankovního účtu ZP pracovníci 336 SP pracovníci 336 daň zálohová 342 daň srážková 342 obstávky 378 odvody SP, ZP + daň - zastupitelé 231 odvody SP, ZP + daň + obstávky - zaměstnanci 231 odvody + daň - veřejně prospěšné práce 231 daň - dohody o provedení práce 231

34 000,00 9 000,00 25 000,00 8 000,00 8 000,00

xx xx xx xx xx xx xx xx xx

4 500,00 8 000,00 15 000,00 3 000,00 5 000,00 6112 6171 3639 6171

5023 5011 5011 5021

331 xx 231 xx 231 xx 231 xx 231 xx 231 xx

6112 6171 3639 6171 6171

5023 5011 5011 5021 5424

11 000,00 18 750,00 2 750,00 3 000,00

4. Převod čistých mezd a náhrad za DPN na účty pracovníků čisté mzdy zastupitelů čisté mzdy zaměstnanců čisté mzdy veřejně prospěšné práce čisté mzdy - dohody o provedení práce náhrady za DPN zaměstnanců 5. Zaúčtování odvodů z mezd za zaměstnavatele ZP zaměstnavatel SP zaměstnavatel

336 336 231 231

xx xx xx xx

331 261 231 231 231 231 231 231

xx xx xx xx xx xx xx xx

100 500,00 29 000,00 31 250,00 7 250,00 17 000,00 16 000,00 9 000,00 17 000,00 xxxx 5032 xxxx 5031

9 000,00 17 000,00

6. Výplata mezd z hotovosti

čisté mzdy zastupitelů čisté mzdy dohody o provedení práce čisté mzdy veřejně prospěšné práce čisté mzdy zaměstnanců náhrady za DPN zaměstnanců

Stránka 10

100 500,00 xxxx 6112 6171 3639 6171 6171

5182 5023 5021 5011 5011 5424

100 500,00 -100 500,00 29 000,00 17 000,00 7 250,00 31 250,00 16 000,00


§

POL

UZ

MD

D

Daňové příjmy třídy 1 dle RS

1. Daňové příjmy /bez předpisu/ Příjem sdílené daně od FÚ a

Daň z příjmů fyzických osob: /předčíslí ú./ DFO zvl.sazba 1660 DFO z podnikání 1652, 1628 DFO závislá2612, 4634 Výnosy z daně z příjmu fyzických osob

/předčíslí ú./ b Daň z příjmu právnických osob: 641 - poplatníkem je obec i určeným příjemcem /Neplatí se a nepřevádí/ Výnosy z daně z příjmů právnických osob c Daň z přidané hodnoty (sdílená): 1679 Výnosy z daně z přidané hodnoty d Daň z nemovitosti: Výnosy z majetkových daní

231 231 231 631

xx xx xx xx

1113 1112 1111

231 231

xx xx

1121 1122

632

xx

231 634

xx xx

1211

231 636

xx xx

1511

315 609

xx xx

231 231 231 231 231 231 315

xx xx xx xx xx xx xx

x x x x

x x x

/předčíslí ú./ x x

/předčíslí ú./ 633

x x

2. Poplatky a odvody /životní prostředí/ a Předpis poplatku z hlavní činnosti Jiné výnosy z vlastních výkonů Příjmy poplatků: - za znečišťování ovzduší - za uložení odpadů - za odnětí půdy ze zemědělského půdního fondu - za povolené vypouštění odpadních vod - dle zákona o odpadech § 17a -za odnětí pozemků plnění funkcí lesa Snížení pohledávky

Stránka 11

x x

1332 1333 1334 1336 1339 1335

x x x x x x x


§

POL

UZ

MD

D

Daňové příjmy 1 dle RS

3. Místní poplatky /místní vyhláška/ a Předpis místního poplatku (výměr,rozhodnutí) Výnosy z místních poplatků

315 606

xx xx

231 231 231 231 231 231 231 231 231 315

xx xx xx xx xx xx xx xx xx xx

315 605

xx xx

231 315

xx xx

315 325

xx xx

Přijetí poplatku za autovrak na BÚ snížení pohledávky

231 315

xx xx

1359

Převod poplatku na SFŽP ( 100 %) snížení závazku

231 325

xx xx

1359

6. Poplatky z VHP ( 50 % odvod na FÚ) a Předpis poplatku z VHP Výnosy ze správních poplatků 50 % závazky z dělené správy a kaucí ( 50 % převod na FÚ)

315 605 325

xx xx xx

Příjem správního poplatku za VHP na BÚ ( 100 %) Snížení pohledávky

231 315

xx xx

1361

Převod 50 % na FÚ ( lze kompenzačně i meziročně) Snížení závazku

231 325

xx xx

1361

Příjmy poplatků na BÚ: - ze psů -pobytové poplatky -poplatek za užívání veřejného prostranství -poplatek ze vstupného -poplatek z ubytovací kapacity -poplatek za povolení k vjezdu -poplatek za provoz výherního hracího přístroje -poplatek za zhodnocení stavebního pozemku -poplatek za sběr, shromažďování ….(odpadu) Snížení pohledávky 4. Správní poplatky a Předpis správního poplatku Výnosy ze správních poplatků Příjem poplatků na BÚ: -rybářský lístek,matriční poplatky,popl.Czech Point Snížení pohledávky 5. Poplatky za autovrak ( 100 % odvod na SFŽP) a Předpis poplatku za autovrak Závazky z dělené správy a kaucí

Stránka 12

x x

1341 1342 1343 1344 1345 1346 1347 1348 1337

x x x x x x x x x x

x x

1361

x x

x x x x x mínus x mínus

x x x x x x mínus x mínus


§

POL

UZ

MD

D

Nedaňové příjmy třídy 2 dle RS

1. Příjmy z vlastní činnosti a Předpis příjmů (vydaná faktura,plnění,dodání výrobků,zboží) - Výnosy z prodeje vlastních výrobků - Výnosy z prodeje služeb - Výnosy z prodaného zboží Příjem na BÚ: - za vytěžené dřevo - prodej vlastních novin a časopisů - parkovací automaty - vodné - stočné - vstupné kultura - služby správy hřbitovů, nájem hrob.míst - kopírování - kabelová televize, internet - reklama v rozhlase, reklamní cedule - prodej zboží v informačním centru Snížení pohledávky

( ú.č. 601) ( ú.č. 601) ( ú.č. 602 ) ( ú.č. 602) ( ú.č. 602) ( ú.č. 602) ( ú.č. 602) ( ú.č. 602) ( ú.č. 602) ( ú.č. 602) ( ú.č. 604)

a Předpis příjmů z věcného břemene (obec povinná) Výnosy z prodeje služeb Příjem platby za věcné břemeno na BÚ Snížení pohledávky

311 601 602 604

xx xx xx xx

x

231 231 231 231 231 231 231 231 231 231 231 311

xx xx xx xx xx xx xx xx xx xx xx xx

311 602

xx xx

x

231 311

xx xxxx 2119 xx

x

x x x

xxxx xxxx xxxx xxxx xxxx xxxx xxxx xxxx xxxx xxxx xxxx

2111 2111 2111 2111 2111 2111 2111 2111 2111 2111 2112

2. Příjmy z prodeje krátkodobého majetku a ostatní nedaňové příjmy a Předpis pohledávky z prodeje majetku 311 xx Výnosy z prodeje materiálu 644 xx Příjem za prodej materiálu na BÚ Snížení pohledávky

x x x x x x x x x x x x

x

x

x x

231 311

xx xxxx 2310 xx

x

c Předpis pojistné náhrady od pojišťovny Ostatní výnosy z činnosti

377 649

xx xx

x

d Příjem náhrady od pojišťovny Snížení pohledávky

231 377

xx xxxx 2322 xx

x

Stránka 13

x

x

x


§

POL

UZ

MD

D

Nedaňové příjmy třídy 2 dle RS

2. Příjmy z pronájmu majetku a Předpis příjmu z pronájmu Výnosy z pronájmu

311 603

xx xx

231 231 231 231 311

xx xx xx xx xx

231 662

xx 6310 2141 xx

x

b Předpis příjmu z podílu na zisku a dividend Výnosy z dlouhodobého finančního majetku

377 665

xx xx

x

Příjem podílu na zisku a divedendy na BÚ Snížení pohledávky

231 377

xx xxxx 2142 xx

x

b Příjmy z pronájmu na BÚ: - z pronájmu pozemků - z pronájmu nemovitostí a jejich částí - z pronájmu movitých věcí - ostatní příjmy z pronájmu (nájem podniku,hrobové místo) Snížení pohledávky 3. Příjmy z úroků a realizace finančního majetku a Zaúčtované úroky na BÚ Úroky

x x

xxxx xxxx xxxx xxxx

2131 2132 2133 2139

4. Přijaté sankční platby od veřejných rozpočtů ( od státu,obce, kraje) a Předpis příjmu ze sankční platby za SR (avízo) 315 xx Jiné pokuty a penále 642 xx nebo Předpis příjmu ze sankční platby za ÚSC 315 xx Jiné pokuty a penále 642 xx Příjem ze sankční platby na BÚ Snížení pohledávky

5. Přijaté jiné sankční platby (od jiných subjektů) a Předpis jiné sankční platby (především pokut) Jiné pokuty a penále (ne smluvní a z prodlení) Příjmy ze sankčních plateb na BÚ Snížení pohledávky (ekologické pokuty, podle vodního zákona, od stavebního a živnostenského úřadu a dopravního odboru)

Stránka 14

x x x x x

x

x

x

x x x x

231 315

xx xxxx 2211 xx

x

315 642

xx xx

x

231 315

xx xxxx 2212 xx

x

x

x

x

Metodická pomůcka pro obce a DSO Královéhradecký kraj, ekonomický odobr, OVFO SÚ AÚ

§

POL

UZ

MD

D

Časové rozlišení

1. Časové rozlišení - od r. 2010 předpis závazku za roční nájemné k 1.9.2010

Úhrada závazku za roční nájemné k 15.9.2010

K 1.1.2011 proúčtování účtu 381 do nákladů daného roku

518 381 321

xx xx xx

8 000,00 16 000,00

321 231

xx xx xxxx 5164

24 000,00

518 381

xx xx

16 000,00

2. Určení dle obsahu účetního případu Časové rozlišení

výdaj dříve než náklad náklad dříve než výdejj příjem dříve než výnos výnosy dříve než příjem

381 Náklady příštích období 383 Výdaje příštích období 384 Výnosy příštích období 385 Příjmy příštích období

3. Dle smlouvy o pronájmu bylo uhrazeno obci nájemné na 10 let dopředu a Předpis pohledávky dle uzavřené smlouvy 311 xx 603 xx 384 xx b Rozpuštění výnosů p.o.do výnosů b.o.každý násled.rok

384 603

Stránka 15

xx xx

24 000,00

24 000,00

16 000,00

Dohadné položky(není známa přesná částka + nevyfakturované dodávky=389 314 Poskytnutné zálohy 389 Dohadný účet pasivní 324 Přijaté zálohy 388 Dohadné účty aktivní

100,00 10,00 90,00 10,00 10,00


§

POL

UZ

MD

D

Časové rozlišení I. Náklady příštích období - účet 381 Obci jsou v září 2010 vyfakturovány neinvestiční náklady na žáky na celý školní rok 2010/2011 572 xx 40,00 Předpis závazku (září-prosinec 2010) 381 xx 60,00 (leden-červen) 349 xx Úhrada závazku v roce 2010

Zúčtování do nákladů v roce 2011

349 231

xx xx xxxx xxxx

381 572

xx xx

100,00

100,00 100,00 60,00 60,00

II. Výdaje příštích obodobí - účet 383 Počátkem roku 2011 je z pokladny vyplacen cestovní příkaz, ale náklady vznikly v roce 2010. Zaúčtování nákladů do roku 2010

Výplata z pokladny v běžném roce 2011

512 383

xx xx

1,00

383 261

xx xx

1,00

1,00

1,00

III.Výnosy příštích období - účet 384 Obec fakturuje v září druhé obci neinv. náklady za dojíždějící žáky na období školního roku 2010/2011 348 xx 100,00 Předpis vydané faktury 672 xx 384 xx Příjem na BÚ

Zúčtování do výnosů v příštím roce

IV. Příjmy příštích období - účet 385 Nájemce uhradí nájemné na 5 let Předpis pohledávky (výnos na l. rok) ( zbývající 4 roky)

Stránka 16

231 348

xx xx

100,00

384 672

xx xx

60,00

311 603 385

xx xx xx

100,0000

40,00 60,00

100,00

60,00

20,00 80,00


§

POL

UZ

MD

D

Časové rozlišení V. Dohadná položka pasivní - účet 389 Účtování zálohy na energie, plyn, voda. Dvě možnosti odhadu skutečnosti bod a nebo bod b. 314 xx 40 Úhrada zálohy 231 xx xxxx xxxx a

b

Dohadný úč.spotřeby energie ve výši uhraz. zál.

Dle výpočtu naměřených odečtových hodnot

502 389

xx xx

40

502 389

xx xx

35

40

40

35

Pzn. na účtu 314 by měly být podchyceny jen skutečně poskytnuté zálohy. Způsob použití časového rozlišení si ÚJ upraví ve směrnici. VI. Dohadná položka aktivní - účet 388 Škoda na majetku

Faktura za opravu Do konce roku nepřišlo rozhodnutí od pojišť. odhad plnění

Přijetí rozhodnutí od pojišťovny o výši náhrady v dalším období

Příjem náhrady na BÚ v dalším období

Stránka 17

511 321

xx xx

100

388 649

xx xx

50

377 388 649

xx xx xx

60

231 377

xx xxxx xxxx xx

60

100

50

50 10

60


§

POL

UZ

MD

D

Ocenění reálnou hodnotou 1. Ztráta z prodeje Účetní hodnota pozemku: 1.612,00 Kč reálná cena pozemku dle odhadu: 1.296,00 Kč prodejní cena: 648,00 Kč oceňovací rozdíl: 1.612,00 - 1.296,00=316,00 Kč a) Okamžik účetního případu = rozhodnutí zastupitelstva o prodeji účetní hodnota 031 xx reálná hodnota 031 xx oceňovací rozdíl 407 xx b) Předpis pohledávky dle kupní smlouvy předpis kupní smlouvy 311 xx 647 xx c) Vyřazení z účetní evidence ke dni vložení návrhu na vklad u katastrálního úřadu vyřazení pozemku prodané pozemky 554 xx pozemky 031 xx jiné oceňovací rozdíly 407 xx ostatní náklady z činnosti 549 xx d) Příjem prostředků na BÚ 231 xx xxxx 3111 311 xx 2. Zisk z prodeje Účetní hodnota pozemku: 520,20 Kč Kč reálná cena pozemku dle odhadu: 12.240,00 Kč prodejní cena: 12.240,00 Kč oceňovací rozdíl: 12.240-520,20=11.719,80 Kč a) Okamžik účetního případu = rozhodnutí zastupitelstva o prodeji účetní hodnota 031 xx reálná hodnota 031 xx oceňovací rozdíl 407 xx b) Předpis pohledávky dle kupní smlouvy předpis kupní smlouvy 311 xx 647 xx c) Vyřazení z účetní evidence ke dni vložení návrhu na vklad u katastrálního úřadu vyřazení pozemku prodané pozemky 554 xx pozemky 031 xx jiné oceňovací rozdíly 407 xx ostatní výnosy z činnosti 649 xx d) Příjem prostředků na BÚ 231 xx xxxx 3111 311 xx

Stránka 18

-1 612,00 1 296,00 316,00 648,00 648,00 1 296,00 1 296,00 316,00 316,00 648,00 648,00

-520,20 12 240,00 11 719,80 12 240,00 12 240,00 12 240,00 12 240,00 11 719,80 11 719,80 12 240,00 12 240,00


§

POL

UZ

MD

D

Pořízení pozemku A Nákup pozemku na základě smlouvy Předpis závazku

Úhrada závazku

Vložení návrhu na vklad u katastrálního úřadu

B

Bezúplatný převod pozemku

Stránka 19

042 378

xx xx

x

378 231

xx xx xxxx 6130

x

031 042

xx xx

x

031 401

xx xx

x

x

x

x

x


§

POL

UZ

MD

D

Služby související s nájmem Obec pronajímá 50 bytů. Smluvní nájemné za byt bude hrazeno měsíčně ve výši 500,00 Kč. V nájemní smlouvě jsou stanoveny měsíční zálohy na úhradu za plnění spojená s užíváním bytu ve výši 250,00 Kč/měsíc (ele.energie 75,00 Kč/měsíc, teplo 150,00 Kč/měsíc, voda 25,00 Kč měsíc) Skutečná výše úhrady za služby se zúčtují vůči nájemci jednou za rok. 1. Předpis nájmu každý měsíc

311 603

xx xx

500,00

231 231 311 324 324 324

xx 3612 2132 xx 3612 2111 xx xx xx xx

500,00 250,00

3. Platba zálohových faktur dodavateli(např. ele.energie)- Obec (12x5000,00=60000) 231 314

xx 3612 5154 xx

2. Příjem za nájem (500,00) + zálohy na dovatelská plnění (ele.energie 75,00, teplo 150,00, voda 25,00)

ele.energie ( 5154) teplo (5152) voda (5151)

4. Konečná faktura za elektrickou energii odúčtování zálohy vratka přeplatku od dodavatele

5. Předpis nájemníkům ve skutečné výši (avizo kolik se bude skutečně rozúčtovávat) (jedná se o 50 bytů) (75x12x50=45000) nedoplatek

321 377 314 321 321 231

xx xx xx xx xx xx 3612 5154

324 377 377

xx xx xx

231 377

xx 3612 5154 xx

500,00

500,00 75,00 150,00 25,00

5 000,00 5 000,00 50 000,00 50 000,00 60 000,00 60 000,00 10 000,00 10 000,00

45 000,00 5 000,00 50 000,00

6. Pronajímatel vrací přeplatek na jeden byt (5000*50 bytů) (zde př. na ele.energii jedná se o nedopltek)

Ostatní služby rozúčtujeme obdobně V případě přeplatku použijeme ú.č.: 378

Stránka 20

100,00 100,00


§

POL

UZ

MD

D

Sdružené prostředky - sdružení obcí bez právní subjektivity 1. Účování u vkladatelů Vklad obce ve výši předpokládaného podílu převod sjednaného vkladu do sdružení (3x3000=9000)

2. Účtování u správce sdružení Příjem prostředků od obcí na účet SP

Příjem vlastních prostředků

3. Pořízení investice správcem sdružení Předpis faktury

Úhrada faktury

Zařazení do užívání

Převod majetkových podílů obcím

Vrácení nespotřebovaných prostředků obcím

4. Vyúčtování vkladu u obcí a příjem majetkového podílu (3x2700=8100)

b příjem nespotřebovaných struž. prostředků v roce poskytnutí - stornem výdajů (3x300=900)

v následujících letech - do příjmů (3x300=900)

Stránka 21

351 231

xx xx xxxx 6121

9 000,00

245 352 352 352

xx xx xx xx

9 000,00

042 321

xx xx

8 100,00

321 245

xx xx

8 100,00

021 042

xx xx

8 100,00

352 021

xx xx

8 100,00

352 245

xx xx

900,00

021 351

xx xx

8 100,00

231 351

xx xxxx 6121 xx

900,00

231 351

xx 6402 2324 xx

900,00

9 000,00

3 000,00 3 000,00 3 000,00

8 100,00

8 100,00

8 100,00

8 100,00

900,00

8 100,00

900,00

900,00


§

POL

UZ

MD

D

Podílové listy Nákup podílových listů

Skutečná hodnota podílových listů k 31.12 a zvýšená hodnota

b snížená hodnota

Prodej podílových listů - ZISK v původní hodnotě odúčtování oceňovacího rozdílu

zisk z prodeje

Prodej podílových listů - ZTRÁTA v původní hodnotě odúčtování oceňovacího rozdílu

ztráta z prodeje

Stránka 22

069 231

xx xx

100 000,00

069 407

xx xx

5 000,00

407 069

xx xx

2 000,00

231 069 407 069

xx xx xx xx

231 665

xx 6310 2142 xx

231 069 069 407

xx xx xx xx

569 231

xx xx 6310 5149

8128

100 000,00

5 000,00

2 000,00

8127

100 000,00 100 000,00 5 000,00 5 000,00

8127

5 000,00 5 000,00

100 000,00 100 000,00 2 000,00 2 000,00 2 000,00 2 000,00


§

POL

UZ

MD

D

ZÁSOBY Postup účtování způsobem A předpis závazku

materiál na skladě

úhrada faktury

darem přijaté zásoby

spotřeba zásob

prodej zásob - výdej ze skladu

předpis pohledávky -výnos z prodeje

darování zásob

příjem z prodeje zásob

Stránka 23

111 321

xx xx

20,00

112 111

xx xx

20,00

321 231

xx xx xxxx 513x

20,00

112 401

xx xx

1,00

501 112

xx xx

2,00

544 112

xx xx

3,00

311 644

xx xx

4,00

543 112

xx xx

1,00

231 311

xx xxxx 211x xx

4,00

20,00

20,00

20,00

1,00

2,00

3,00

4,00

1,00

4,00


§

POL

UZ

MD

D

ZÁSOBY Postup účtování způsobem B došlá faktura za nákup zásob

501 321

xx xx

20,00

321 231

xx xx xxxx 513x

20,00

501 401

xx xx

1,00

prodej zásob -výnos

311 644

xx xx

4,00

příjem z prodeje

231 311

xx xxxx 211x xx

4,00

544 501

xx xx

3,00

543 501

xx xx

2,00

112 501

xx xx

úhrada faktury

darem přijaté zásoby

prodej zásob - výdej ze skladu

darování zásob

Inventůra - zaúčtování skutečného stavu zásob

Stránka 24

20,00

20,00

1,00 4,00

4,00

3,00

2,00 x x


§

POL

UZ

MD

D

Účtování o vyřazení opotřebeného majetku v roce 2011 Vyřazení opotřebeného majetku z evidence

401 022

xx xx

x x

Odepisování dlouhodobého majetku-novela ČÚS 708 Z novely ČÚS 708 vyplývá, že zjednodušený způsob odepisování mohou účetní jednotky zvolit jen na období do konce roku 2012. Novela ČÚS 708 byla zveřejněna ve finančním zpravodaji MF č. 5/2011 včetně změny přílohy č.1 Kategorizace dlouhodobého majetku a zařazení do účetních odpisových skupin

Stránka 25

Běžné výdaje třídy 5 RS

Recommend Documents