Běžné výdaje třídy 5 RS

Metodická pomůcka pro obce a DSO - platná od 1.1.2013 Královéhradecký kraj,ekonomický odbor,OVFO aktualizace 13.4.2015 SÚ AÚ

§

POL

UZ

MD

D

Běžné výdaje třídy 5 RS

1. Přijaté faktury na služby Předpis závazku na služby

Úhrada přijaté faktury na služby nebo -služby pošt -kurýrní a zásilkové služby -telekomunikace, radiokmunikace bankovní poplatky ú.č. 518 -pojištění komerční ú.č 549 -nájemné (hrazené,včetně nájmu za SW) -konzultační, poradenské a právní služby -školení a vzdělávání -ostatní služby -programy SW do 60 tis. Kč ú.č.558 -účastnické poplatky na konference -úhrada leasingové splátky -služby k PC programům a hardware 2. Přijaté faktury za opravy a udržování Předpis faktury za opravy a udržování

Úhrada přijaté faktury za opravy a udržování

3. Výplata cestovného v hotovosti výplata bez předpisu

proúčtování výdajů

4. Předpis úhrady cestovného- vůči zaměstnanci Předpis úhrady

Vyplacení cestovného zaměstnanci

5. Nepředepsané příjmy správní poplatky

proúčtování příjmů

Stránka 1

518 321

xx xx

x

321 231 231 231 231 231 231 231 231 231 231 231 231 231 231 231

xx xx xx xx xx xx xx xx xx xx xx xx xx xx xx xx

511 321

xx xx

x

321 231

xx xx xxxx 5171

x

512 261

xx xx

x

231 231

xx 6171 5173 xx 6171 5182

512 333

xx xx

x

333 231

xx xx xxxx 5173

x

261 605

xx xx

x

231 231

xx 1361 xx 6171 5182

x

x x xxxx xxxx xxxx xxxx xxxx xxxx xxxx xxxx xxxx xxxx xxxx xxxx xxxx xxxx xxxx

516x 517x 5161 5161 5162 5163 5163 5164 5166 5167 5169 5172 5176 5178 5168

x x x x x x x x x x x x x x x

x

x

x x x mínus

x

x

x

x

Metodická pomůcka pro obce a DSO Královéhradecký kraj, ekonomický odbor, OVFO SÚ AÚ

§

POL

UZ

MD

D

Běžné výdaje třídy 5 RS 5. Poskytnuté věcné dary - subjektům, které nejsou vybranými účetními jednotkami Přijatá faktura 543 xx 321 xx Úhrada faktury za dary

321 231

xx xx xxxx 5194

(VÚJ) změna textu x x x x

6. Poskytnuté věcné dary - vybraným účetním jednotkám (VÚJ) obce,kraje,DSO,PO,OSS Přijatá faktura 401 xx x 321 xx Úhrada faktury za dary

321 231

xx xxxx 5194

572 345

xx xx

345 231

xx 3399 5492

572 345

xx xx

231

xx xxxx 5212

231 345

xx xxxx 5213 xx

501 321

xx xx

321 231 231 -ochranné pomůcky 231 -léky a zdravotnický materiál (veterinární potřeby,lékarničky) 231 -prádlo,oděv, obuv 231 -knihy,učební pomůcky,tisk,kazety, CD na půjčování 231 -ostatní materiál 231 -knihovní sbírky, archiválie, výstavní soubory 231

xx xx xx xx xx xx xx xx xx

7. Poskytnutý finanční dar obyvatelstvu Darovací smlouva (na základě rozhodnutí zastupitelstva) ( za reprezentaci obce,odměna za účast v soutěži) Úhrada -převod daru dary obyvatelstvu 8. Poskytnutý finanční dar ostatním subjektům Předpis daru Úhrada - převod daru (seskupení 52xx) - neinvestiční transfery nefinančním podnikatelským subjektům - fyzickým osobám - neinvestiční transfery nefinančním podnikatelským subjektům - právnickým osobám 9. Přijaté faktury na materiál Předpis závazku- materiál do přímé spotřeby

Úhrada přijatých faktur-materiál do přímé spotřeby

10. Pořízení drobného dlouhodobého majetku Předpis faktury

Zavedení do majetku na účet DDHM

Úhrada přijaté faktury

x x

x x x x

x x x x x x x x x xxxx xxxx xxxx xxxx xxxx xxxx xxxx xxxx

513x 517x 5132 5133 5134 5136 5139 5177

x x x x x x x x

558 321

xx xx

x

028 088

xx xx

x

321 231

xx xx xxxx 5137

x

x

x

x

11. Bezúplatné pořízení drobného dlouhodobého majetku - od jiné, ne vybrané účetní jednotky Dar (smlouva) 558 xx x 649 xx Zařazení 028 xx x 088 xx 12. Bezúplané pořízení drobného dlouhodobého majetku - od jiných VÚJ Dar (smlouva) 028 xx 088 xx

Stránka 2

x

x x

x x


§

POL

UZ

MD

D

Vyúčtování provozních záloh

1. Provozní zálohy na energie - vyúčtování v následujícím roce Úhrada zálohy na energie 314 231

xx xx xxxx xxxx

80,00 80,00

K 31.12. daného účetního období zaúčtovat odhad spotřeby energie (lze ve výši uhrazené zálohy) Spotřeba energie 502 xx 80,00 Dohadné účty pasivní 389 xx

80,00

3. Vyúčtování energií NEDOPLATEK , přijatá faktura a Vyúčtování energií a záloh-nedoplatek,přijatá faktura(FP) b Vypořádání dohadného účtu d Doúčtování nákladů e Zúčtování zálohy k závazku

f Zaslání nedoplatku na účet dodavatele

4. a b c

Vyúčtování energií - PŘEPLATEK , přijatá faktura Vyúčtování energií a záloh - přeplatek,přijatá faktura (FP) Vypořádání dohadného účtu Snížení nákladů v následujícím roce (musí být s mínusem-záloha byla vyšší než spotřeba) viz.vyhláška § 69,(1)b

d Zúčtování zálohy k závazku

e Příjem přeplatku od dodavatele na účet organizace

Stránka 3

321 389 502

xx xx xx

140,00

321 314

xx xx

80,00

321 231

xx xx xxxx xxxx

60,00

321 389

xx

502

xx

-20,00

321 314

xx xx

60,00

231 314

xx xxxx xxxx xx

20,00

80,00 60,00

80,00

60,00

60,00 80,00

60,00

20,00


§

POL

UZ

MD

D


1. Poskytnutí návratné finanční půjčky občanům § dle charakteru platby a Neinvestiční půjčka krátkodobá 377 xx 231 xx xxxx 5660 b Investiční půjčka krátkodobá

377 231

2. Přijatá splátka návratné finanční půjčky od občana příjem splátky

xx xx xxxx 6460

(krátkodobá) 231 xx 377 xx

2460

469 231

4. Přijatá splátka návratné finanční půjčky od občana příjem splátky

příjem splátky

231 316

6. Poskytnutí návratné fínanční výpomoci jiné obci - investiční krátkodobá (dlouhodobá ú.č. 462) 316 231 příjem splátky

231 316

Stránka 4

xx xx xxxx 6460

(dlouhodobá) 231 xx 2460 469 xx

5. Poskytnutí návratné fínanční výpomoci jiné obci - neinvestiční krátkodobá (dlouhodobá ú.č. 462) 316 231

x x x

x x

3. Poskytnutí návratné finanční půjčky občanům § dle charakteru platby a Neinvestiční půjčka dlouhodobá 469 xx 231 xx xxxx 5660 b Investiční půjčka dlouhodobá

x

x x x x

x x

xx xx xxxx 5641

x

xx xx

x

2441

x

x

xx xx xxxx 6441

x

xx

x

2441

x

x


§

POL

UZ

MD

D


1. Přijaté faktury na DM Předpis závazku

04x 321

xx xx

x

xx xx xxxx 61xx xx xxxx 6111 xx xxxx 6119

x

-program SW (po dokončení 013) -územní plány ú.č. 019

321 231 231 231

(dle vyhlášky 410/2009 Sb. § 11 ) -budovy,haly, stavby ( 021 ) -stroje, přístroje zařízení (022) -dopravní prostředky (022) -výpočetní technika (022) -umělecká díla a předměty (032) -ostatní ( TZ kulturních předmětů, ložiska nerostů,zvířata) -pozemky (031)

231 231 231 231 231 231 231

xx xx xx xx xx xx xx

Úhrada přijatých faktur

2. Limitní účet účtování jako o dalším běžném účtu 231 xx

Stránka 5

x

xxxx xxxx xxxx xxxx xxxx xxxx xxxx

6121 6122 6123 6125 6127 6129 6130

x x x

x x x x x x x


§

POL

UZ

MD

D

Financování třída 8 dle RS

1. Krátkodobé přijaté návratné finanční výpomoci Přijatá krátkodobá výpomoc

2. Dlouhodobé návratné finanční výpomoci Přijatá dlouhodobá výpomoc

3. Půjčka přijatá od podnikatele Příjem krátkodobé půjčky Příjem dlouhodobé půjčky 4. Úhrada krátkodobé návratné finanční výpomoci Úhrada FV

5. Úhrada dlouhodobé návratné finanční výpomoci Úhrada FV

6. Úhrada půjčky podnikateli Úhrada půjčky krátkodobé

Úhrada půjčky dlouhodobé

7. Půjčka od obyvatele krátkodobá

splátka půjčky

dlouhodobá

splátka půjčky

Stránka 6

231 326

xx xx

8113

x

231 452

xx xx

8123

231 289 231 459

xx xx xx xx

8113

x

8123

x

326 231

xx xx

8114

452 231

xx xx

8124

289 231

xx xx

8114

459 231

xx xx

8124

231 289

xx xx

289 231

xx xx

231 459

xx xx

459 231

xx xx

x

x x

x x x x

x x

x x x

8113

x

x x x

8114 8123

x x x x

8124

x

Metodická pomůcka pro obce a DSO Královéhradecký kraj,ekonomický odbor, OVFO SÚ AÚ

§

POL

UZ

MD

D

Účtování o termínovaných vkladech

Převod peněz z BÚ na termínovaný vklad 1. Krátkodobý TV-tuzemský a dle výpisu z BÚ

b dle výpisu z TV

2. Dlouhodobý TV-tuzemský a dle výpisu z BÚ

b dle výpisu z TV

262 231

xx xx

244 262

xx xx

262 231

xx xx

068 262

xx xx

x 8118 8117

x x x

x 8128 8127

x x x

Převod prostředků z termínovaného vkladu - rušení TV 1. Krátkodobý TV - tuzemský a dle výpisu z TV

b dle výpisu z BÚ

2. Dlouhodobý TV - tuzemský a dle výpisu z TV

b dle výpisu z BÚ

262 244

xx xx

x

231 262

xx xx

262 068

xx xx

231 262

xx xx

231 662

xx 6310 2141 xx

8118 8117

x x x

x 8128 8127

x x x

Úroky z termínovaného vkladu Připsané úroky dle výpisu z TV

Stránka 7

x x


§

POL

UZ

MD

D

Stavební spoření

1. Účet vedený u stavební spořitelny Výdej z BÚ

262 231

xx 1x

231 262

2x xx

Poplatky stavebního spoření odlišit jinou analytikou BÚ

518 231

xx 2x 6399 5163

x

Úroky stavebního spoření

231 662

2x 6399 2141 xx

x

262 231

xx 2x

x

231 262

1x xx

Příjem částky

Ukončené stavební spoření

Převod na BÚ

Stránka 8

x 8128 8127

x x x

x

x

x 8127

x x


§

POL

UZ

MD

D

Účtování o úvěrech přímo z úvěrového účtu 1. Úvěr čerpaný přímo z úvěrového účtu - DLOUHODOBÝ investiční Zúčtování předpisu faktury 042 xx 321 xx Úhrada faktury z úvěru

Splátka dlouhodobého úvěru

x x

321 451

xx xx xxxx 6121

x

451 231

xx xx

x 8124

2. Úvěr čerpaný přímo z úvěrového účtu - DLOUHODOBÝ neinvestiční Zúčtování předpisu faktury 5xx xx 321 xx Úhrada faktury z úvěru

321 451

Splátka úvěru 3. Úvěr čerpaný přímo z úvěrového účtu - KRÁTKODOBÝ Zúčtování předpisu faktury

Úhrada faktury z úvěru

Splátka krátkodobého úvěru

x

Splátka úvěru

5. Kontokorent účování o čerpání kontokorentu - na konci měsíce

účtování o splacení kontokorentu - v následujícím měsíci

Stránka 9

x x x

8124

x x x

321 281

xx xx xxxx 6121

x

281 231

xx xx

x

x

8114

4. Úvěr čerpaný přímo z úvěrového účtu - KRÁTKODOBÝ neinvestiční Zúčtování předpisu 5xx xx 321 Úhrada faktury z úvěru

x

x

xx xx xxxx 5xxx

451 xx 231 xx investiční 042 xx 321 xx

x

x

x x

321 281

xx xx xxxx 5xxx

x

281 231

xx xx

x

231 281

xx xx

281 231

xx xx

x

8114

8905

x

x x x

8905

x


§

POL

UZ

MD

D

Účtování o úvěrech přijaté na ZBÚ

1. Úvěr přijatý na ZBÚ - KRÁTKODOBÝ investiční Přijetí úvěru na ZBÚ

231 281

xx xx

042 321

xx xx

x

321 231

xx xx xxxx 6121

x

281 231

xx xx

x

231 281

xx xx

5xx 321

xx xx

x

321 231

xx xx xxxx 5xxx

x

281 231

xx xx

x

231 451

xx xx

5xx 321

xx xx

321 231

xx xx xxx

5xxx

451 231

xx xx

8124

231 451

xx xx

042 321

xx xx

x

321 231

xx xx xxxx 6121

x

451 xx 231 xx 8124 položku 8113 a položku 8123 vygeneruje SW

x

Předpis faktury

Úhrada faktury

Splátka úvěru

2. Úvěr přijatý na ZBÚ - KRÁTKODOBÝ neinvestiční Přijetí úvěru na ZBÚ

Předpis faktury

Úhrada faktury

Splátka úvěru

3. Úvěr přijatý na ZBÚ - DLOUHODOBÝ neinvestiční Přijetí úvěru na ZBÚ

Předpis faktury

Úhrada faktury

Splátka úvěru

4. Úvěr přijatý na ZBÚ - DLOUHODOBÝ investiční Přijetí úvěru na ZBÚ

Předpis faktury

Úhrada faktury

Splátka úvěru

Stránka 10

8113

x x

x

x

8114

8113

x

x x

x

x

8114

x

8123 x x x x x x

8123

x

x x

x

x

x

Metodická pomůcka pro obce a DSO Královéhradeckého kraje, ekonomický odbor, OVFO SÚ AÚ

§

POL

UZ

MD

D

MZDY vč. zdravotního a sociálního pojištění a náhrad za dočasnou pracovní neschopnost (DPN) 1. Předpis hrubých mezd a náhrad za DPN do nákladů - hrubé mzdy - náhrady za DPN

521 331 521 331

xx xx xx xx

120 000,00 120 000,00 16 000,00 16 000,00

Předpis odvodů z mezd pracovníků 331 xx - ZP pracovníci 4,5 % 337 xx - SP pracovníci 6,5 % 336 xx - daň zálohová 342 xx - daň srážková 342 xx - obstávka (od soudu- výživné, exekuce apod.) 378 xx Důchodové spoření II.pilíř - změna od 1.1.2014 338 xx 2. Předpis odvodů na sociální a zdravotní zabezpečení za zaměstnavatele 524 xx ZP zaměstnavatel 9 % 337 xx SP zaměstnavatel 25 % 336 xx

3. Provedení odvodů srážek z mezd pracovníků z bankovního účtu ZP pracovníci 337 SP pracovníci 336 daň zálohová 342 daň srážková 342 obstávky 378 odvody SP, ZP + daň - zastupitelé 231 odvody SP, ZP + daň + obstávky - zaměstnanci 231 odvody + daň - veřejně prospěšné práce 231 daň - dohody o provedení práce 231

36 200,00 5 400,00 7 800,00 15 000,00 3 000,00 5 000,00

40 800,00 10 800,00 30 000,00

xx xx xx xx xx xx xx xx xx

5 400,00 7 800,00 15 000,00 3 000,00 5 000,00 6112 6171 xxxx 6171

5023 5011 5011 5021

331 231 231 231 231 231

xx xx xx xx xx xx

6112 6171 xxxx 6171 6171

5023 5011 5011 5021 5424

337 336 231 231

xx xx xx xxxx 5032 xx xxxx 5031

10 800,00 30 000,00

331 261 231 231 231 231 231 231

xx xx xx xx xx xx xx xx

99 800,00

11 000,00 19 450,00 2 750,00 3 000,00

4. Převod čistých mezd a náhrad za DPN na účty pracovníků čisté mzdy zastupitelů čisté mzdy zaměstnanců čisté mzdy veřejně prospěšné práce čisté mzdy - dohody o provedení práce náhrady za DPN zaměstnanců 5. Zaúčtování odvodů z mezd za zaměstnavatele ZP zaměstnavatel SP zaměstnavatel

99 800,00 29 000,00 30 550,00 7 250,00 17 000,00 16 000,00

10 800,00 30 000,00

6. Výplata mezd z hotovosti

čisté mzdy zastupitelů čisté mzdy dohody o provedení práce čisté mzdy veřejně prospěšné práce čisté mzdy zaměstnanců náhrady za DPN zaměstnanců

Účty 336,337 vstupují do Přílohy A.5 vyhlášky č. 410/2009 Sb.

Příloha N mzdové náklady od 1.1.2015 ZRUŠENA

Stránka 11

xxxx 6112 6171 3639 6171 6171

5182 5023 5021 5011 5011 5424

99 800,00 -99 800,00 29 000,00 17 000,00 7 250,00 30 550,00 16 000,00


§

POL

UZ

MD

D

Daňové příjmy třídy 1 dle RS

1. Daňové příjmy /bez předpisu/ Příjem sdílené daně od FÚ Daň z příjmů fyzických osob: /předčíslí ú./ DFO zvl.sazba 1660 DFO z podnikání 1652, 1628 DFO závislá2612, 4634 Výnosy z daně z příjmu fyzických osob

231 231 231 681

xx xx xx xx

1113 1112 1111

/předčíslí ú./ b Daň z příjmu právnických osob: 641 Výnosy z daně z příjmů právnických osob

231 682

xx xx

1121

c Daň z přidané hodnoty (sdílená): 1679 Výnosy z daně z přidané hodnoty

231 684

xx xx

1211

231 686

xx xx

1511

231 688

xx xx

1351

231 688

xx xx

1355

315 688

xx xx

231 231 231 231 231 231 315

xx xx xx xx xx xx xx

a

d Daň z nemovitosti: Výnosy z majetkových daní

x x x x

x x

/předčíslí ú./ x x

/předčíslí ú./ 633

e Výnos z odvodu z loterií a jiných podobných her 30% celostání hrubý výnos 3690 /předčíslí ú.SFÚ/

80% odvod z loterií provozovaný na území obce 3682 / předčíslí ú. FÚ/ 2. Poplatky a odvody /životní prostředí/ a Předpis poplatku z hlavní činnosti Jiné výnosy z vlastních výkonů Příjmy poplatků: - za znečišťování ovzduší - za uložení odpadů - za odnětí půdy ze zemědělského půdního fondu - za povolené vypouštění odpadních vod - dle zákona o odpadech § 17a ú.č. 609 -za odnětí pozemků plnění funkcí lesa Snížení pohledávky

Stránka 12

x x

x x x x

x x

1332 1333 1334 1336 1337 1335

x x x x x x x


§

POL

UZ

MD

D

Daň z příjmu právnických osob Předepsaná daň v roce 2013 - jsou možné tři způsoby účtování 1. Způsob účtování rok 2013 - předpis

rok 2014 - nejpozdějí k 31.3.2014 se zaúčtuje

Při chybném výpočtu se zaúčtuje rozdíl

2. Způsob účtování rok 2013 - předpis



3. Způsob účtování rok 2013 - předpis



Stránka 13

591 341

xx xx

60,00

341 682 231 231

xx xx xx 1122 xx 6399 5362

60,00

595 341 341 682

xx xx xx xx

5,00

591 389

xx xx

70,00

389 682 231 231

xx xx xx 1122 xx 6399 5362

70,00

595 341 341 682

xx xx xx xx

-5,00

591 341 341 384

xx xx xx xx

60,00

384 682 231 231

xx xx xx 1122 xx 6399 5362

60,00

595 341 341 682

xx xx xx xx

-5,00

60,00

60,00 65,00 65,00

5,00 5,00 5,00

70,00

70,00 65,00 65,00

-5,00 -5,00 -5,00

60,00 60,00 60,00

60,00 55,00 55,00

-5,00 -5,00 -5,00


§

POL

UZ

MD

D

Daňové příjmy 1 dle RS

3. Místní poplatky /místní vyhláška/ a Předpis místního poplatku (výměr,rozhodnutí) Výnosy z místních poplatků

315 606

xx xx

Příjmy poplatků na BÚ: - ze psů -pobytové poplatky -poplatek za užívání veřejného prostranství -poplatek ze vstupného -poplatek z ubytovací kapacity -poplatek za povolení k vjezdu -zrušené místní poplatky -poplatek za zhodnocení stavebního pozemku -TKO dle zákona o místních poplatcích (zák. 565/1990) TKO dle obecně závazné vyhlášky(§ 17a zák.185/2001 ú.č.609

231 231 231 231 231 231 231 231 231 231

xx xx xx xx xx xx xx xx xx xx

Snížení pohledávky

315

xx

315 605

xx xx

231 315

xx xx

1361

Přijetí poplatku za autovrak na BÚ snížení pohledávky

231 325

xx xx

1359

Převod poplatku na SFŽP ( 100 %) snížení závazku

231 325

xx xx

1359

315 605 325

xx xx xx

Příjem správního poplatku za VHP na BÚ ( 100 %) Snížení pohledávky

231 315

xx xx

1361

Převod 50 % na FÚ ( lze kompenzačně i meziročně) Snížení závazku

231 325

xx xx

1361

4. Správní poplatky a Předpis správního poplatku -pouze v případě,že není uhrazen na místě Výnosy ze správních poplatků Příjem poplatků na BÚ: -stavební povolení, matriční poplatky,popl.Czech Point Snížení pohledávky

x x

1341 1342 1343 1344 1345 1346 1349 1348 1340 1337

x x x x x x x x x x x

x x

x x

5. Poplatky za autovrak ( 100 % odvod na SFŽP)

6. Poplatky z VHP ( 50 % odvod na FÚ) - poplatek roku 2011 a Předpis poplatku z VHP Výnosy ze správních poplatků 50 % závazky z dělené správy a kaucí ( 50 % převod na FÚ)

7.

Stránka 14

x x x mínus x mínus

x x x x x x mínus x mínus


§

POL

UZ

MD

D

Nedaňové příjmy třídy 2 dle RS

1. Příjmy z vlastní činnosti Předpis příjmů (vydaná faktura,plnění,dodání výrobků,zboží) - Výnosy z prodeje vlastních výrobků - Výnosy z prodeje služeb - Výnosy z prodaného zboží - Výnosy z pronájmu Příjem na BÚ: - za vytěžené dřevo - prodej vlastních novin a časopisů - parkovací automaty - vodné - stočné - vstupné kultura - služby správy hřbitovů, nájem hrob.míst nebo hrobová místa nebo hrobová místa - kopírování - kabelová televize, internet - reklama v rozhlase, reklamní cedule - prodej zboží v informačním centru Snížení pohledávky

( ú.č. 602) ( ú.č. 601) ( ú.č. 602 ) ( ú.č. 602) ( ú.č. 602) ( ú.č. 602) ( ú.č. 602) ( ú.č. 603) ( ú.č. 603) ( ú.č. 602) ( ú.č. 602) ( ú.č. 602) ( ú.č. 604)

311 601 602 604 603

xx xx xx xx xx

231 231 231 231 231 231 231 231 231 231 231 231 231 311

xx xx xx xx xx xx xx xx xx xx xx xx xx xx

x x x x x

xxxx xxxx xxxx xxxx xxxx xxxx xxxx xxxx xxxx xxxx xxxx xxxx xxxx

2111 2111 2111 2111 2111 2111 2111 2131 2139 2111 2111 2111 2112

2. Příjmy z prodeje krátkodobého majetku a ostatní nedaňové příjmy Předpis pohledávky z prodeje majetku 311 xx Výnosy z prodeje materiálu 644 xx

x x x x x x x x x x x x x x

x x

Příjem za prodej materiálu na BÚ Snížení pohledávky

231 311

xx xxxx 2310 xx

x

Předpis pojistné náhrady od pojišťovny Ostatní výnosy z činnosti

377 649

xx xx

x

Příjem náhrady od pojišťovny Snížení pohledávky

231 377

xx xxxx 2322 xx

x

Stránka 15

x

x

x


§

POL

UZ

MD

D

Nedaňové příjmy třídy 2 dle RS

2. Příjmy z pronájmu majetku a Předpis příjmu z pronájmu Výnosy z pronájmu

311 603

xx xx

231 231 231 231 311

xx xx xx xx xx

231 662

xx 6310 2141 xx

x

b Předpis příjmu z podílu na zisku a dividend Výnosy z dlouhodobého finančního majetku

377 665

xx xx

x

Příjem podílu na zisku a divedendy na BÚ Snížení pohledávky

231 377

xx xxxx 2142 xx

x

b Příjmy z pronájmu na BÚ: - z pronájmu pozemků - z pronájmu nemovitostí a jejich částí - z pronájmu movitých věcí - ostatní příjmy z pronájmu (nájem podniku,hrobové místo) Snížení pohledávky 3. Příjmy z úroků a realizace finančního majetku a Zaúčtované úroky na BÚ Úroky

x x

xxxx xxxx xxxx xxxx

2131 2132 2133 2139

4. Přijaté sankční platby od veřejných rozpočtů ( od státu,obce, kraje) a Předpis příjmu ze sankční platby za SR (avízo) 315 xx Jiné pokuty a penále 642 xx nebo Předpis příjmu ze sankční platby za ÚSC 315 xx Jiné pokuty a penále 642 xx Příjem ze sankční platby na BÚ Snížení pohledávky

5. Přijaté jiné sankční platby (od jiných subjektů) a Předpis jiné sankční platby (především pokut) Jiné pokuty a penále (ne smluvní a z prodlení) Příjmy ze sankčních plateb na BÚ Snížení pohledávky (ekologické pokuty, podle vodního zákona, od stavebního a živnostenského úřadu a dopravního odboru)

Stránka 16

x x x x x

x

x

x

x x x x

231 315

xx xxxx 2211 xx

x

315 642

xx xx

x

231 315

xx xxxx 2212 xx

x

x

x

x

Metodická pomůcka pro obce a DSO Královéhradecký kraj, ekonomický odobr, OVFO SÚ AÚ

§

POL

UZ

MD

D

Časové rozlišení

1. Časové rozlišení - od r. 2010 předpis závazku za roční nájemné k 1.9.2010

Úhrada závazku za roční nájemné k 15.9.2010

K 1.1.2011 proúčtování účtu 381 do nákladů daného roku

518 381 321

xx xx xx

8 000,00 16 000,00

321 231

xx xx xxxx 5164

24 000,00

518 381

xx xx

16 000,00

2. Určení dle obsahu účetního případu Časové rozlišení

výdaj dříve než náklad náklad dříve než výdejj příjem dříve než výnos výnosy dříve než příjem

381 Náklady příštích období 383 Výdaje příštích období 384 Výnosy příštích období 385 Příjmy příštích období

3. Dle smlouvy o pronájmu bylo uhrazeno obci nájemné na 10 let dopředu a Předpis pohledávky dle uzavřené smlouvy 311 xx 603 xx 384 xx b Rozpuštění výnosů p.o.do výnosů b.o.každý násled.rok

384 603

Stránka 17

xx xx

24 000,00

24 000,00

16 000,00

Dohadné položky(není známa přesná částka + nevyfakturované dodávky=389 314 Poskytnutné zálohy 389 Dohadný účet pasivní 324 Přijaté zálohy 388 Dohadné účty aktivní

100,00 10,00 90,00 10,00 10,00


§

POL

UZ

MD

D

Časové rozlišení I. Náklady příštích období - účet 381 Obci jsou v září 2010 vyfakturovány neinvestiční náklady na žáky na celý školní rok 2010/2011 572 xx 40,00 Předpis závazku (září-prosinec 2010) 381 xx 60,00 (leden-červen) 349 xx Úhrada závazku v roce 2010 Zúčtování do nákladů v roce 2011

349 231

xx xx xxxx xxxx

381 572

xx xx

100,00

100,00 100,00 60,00 60,00

II. Výdaje příštích obodobí - účet 383 Počátkem roku 2011 je z pokladny vyplacen cestovní příkaz, ale náklady vznikly v roce 2010. Zaúčtování nákladů do roku 2010

Výplata z pokladny v běžném roce 2011

512 383

xx xx

1,00

383 261

xx xx

1,00

1,00

1,00

III.Výnosy příštích období - účet 384 Obec fakturuje v září druhé obci neinv. náklady za dojíždějící žáky na období školního roku 2010/2011 348 xx 100,00 Předpis vydané faktury 672 xx 384 xx Příjem na BÚ Zúčtování do výnosů v příštím roce

Stránka 18

231 348

xx xx

100,00

384 672

xx xx

60,00

40,00 60,00

100,00

60,00


§

POL

UZ

MD

D

Časové rozlišení V. Dohadná položka pasivní - účet 389 Účtování zálohy na energie, plyn, voda. Dvě možnosti odhadu skutečnosti bod a nebo bod b. 314 xx 40 Úhrada zálohy 231 xx xxxx xxxx a

b

Dohadný úč.spotřeby energie ve výši uhraz. zál. Dle výpočtu naměřených odečtových hodnot

502 389

xx xx

40

502 389

xx xx

35

40

40

35

Pzn. na účtu 314 by měly být podchyceny jen skutečně poskytnuté zálohy. Způsob použití časového rozlišení si ÚJ upraví ve směrnici. VI. Dohadná položka aktivní - účet 388 Škoda na majetku

Faktura za opravu Do konce roku nepřišlo rozhodnutí od pojišť. odhad plnění Přijetí rozhodnutí od pojišťovny o výši náhrady v dalším období

Příjem náhrady na BÚ v dalším období

Stránka 19

511 321

xx xx

100

388 649

xx xx

50

377 388 649

xx xx xx

60

231 377

xx xxxx xxxx xx

60

100

50

50 10

60


§

POL

UZ

MD

D

Ocenění reálnou hodnotou - majetek oceněný RH se neodepisuje 1. Ztráta z prodeje Účetní hodnota pozemku: 1.612,00 Kč reálná cena pozemku dle odhadu: 1.296,00 Kč oceňovací rozdíl: 1.612,00 - 1.296,00=316,00 Kč a) Okamžik účetního případu = zvěřejnění záměru o prodeji účetní hodnota 031 xx -1 612,00 reálná hodnota 036 xx 1 296,00 oceňovací rozdíl 407 xx 316,00 b) Předpis pohledávky dle kupní smlouvy předpis kupní smlouvy 311 xx 648,00 647 xx c) Vyřazení z účetní evidence -dnem podání návrhu na vklad (právní účinky vkladu vznikly dne…) vyřazení pozemku prodané pozemky 554 xx 1 296,00 pozemky (RH) 036 xx jiné oceňovací rozdíly 407 xx ostatní náklady z činnosti 564 xx 316,00 d) Příjem prostředků na BÚ 231 xx xxxx 3111 648,00 311 xx 2. Zisk z prodeje Účetní hodnota pozemku: 520,00 Kč Kč reálná cena pozemku dle odhadu: 12.240,00 Kč prodejní cena: 12.240,00 Kč oceňovací rozdíl: 12.240-520,00=11.720,00 Kč a) Okamžik účetního případu = zvěřejnění záměru o prodeji účetní hodnota 031 xx -520,00 reálná hodnota 036 xx 12 240,00 oceňovací rozdíl 407 xx b) Předpis pohledávky dle kupní smlouvy předpis kupní smlouvy 311 xx 12 240,00 647 xx c) Vyřazení z účetní evidence -dnem podání návrhu na vklad (právní účinky vkladu vznikly dne…) vyřazení pozemku prodané pozemky 554 xx 12 240,00 pozemky (RH) 036 xx jiné oceňovací rozdíly 407 xx 11 720,00 ostatní výnosy z činnosti 664 xx d) Příjem prostředků na BÚ 231 xx xxxx 3111 12 240,00 311 xx

648,00

1 296,00 316,00

648,00

11 720,00

12 240,00

12 240,00 11 720,00

12 240,00

Majetek přeceněný RH vstupuje do Přílohy účetní závěrky části ,,I" a ,,J ". 554 a 564 dává dohromady cenu pozemku dle účetní evidence 554 a 647 porovnání vypovídá o ztrátě z prodeje 554 mínus 664 dává dohromady cenu pozemku dle účetní evidence Důležitá poznámka: Majetek určený k prodeji doporučujeme definovat vnitřním předpisem účetní jednotky,jako např. pozemky malé hodnoty jsou na základě vnitřního předpisu vyjmuty z přecenění reálnou hodnotou s ohledem na ČÚS 701, kde bod 6.2.bod d) náklady na získání informace nepřevyšují přínos plynoucí z této informace.

Stránka 20

Metodická pomůcka pro obce a DSO Královéhradecký kraj,ekonomický odbor, OVFO

SÚ AÚ

§

POL

UZ

MD

D

Pořízení pozemku A Nákup pozemku na základě smlouvy Předpis závazku

Úhrada závazku

Vložení návrhu na vklad u katastrálního úřadu

B

Bezúplatný převod pozemku

042 378

xx xx

x

378 231

xx xx xxxx 6130

x

031 042

xx xx

x

031 401

xx xx

x

554 031

xx xx

100,00

031 647

xx xx

100,00

554 031

xx xx

10,00

042 321

xx xx

13,00

311 647

xx xx

10,00

031 042

xx xx

13,00

321 311

xx xx

10,00

321 231

xx xx xxxx 6130

554 031

xx xx

10,00

042 321

xx xx

7,00

311 647 031 042

xx xx xx xx

10,00

321 311

xx xx

7,00

231 311

xx xxxx 3111 xx

3,00

x

x

x

x

Směna pozemku 1. Směna pozemku bez finančního dopadu Vyřazení pozemku z úč.evidence podán návrh na vklad

Zařazení směnovaného pozemku do úč.evidence

100,00

100,00

2. Směna pozemku s finančním dopadem - doplatkem a Obec doplácí Hodnota pozemku: 10 tis. Hodnota směňovaného pozemku:13 tis. Vyřazení pozemku z úč. evidence podán návrh na vklad

Předpis závazku

Předpis pohledávky za směnný pozemek

Zařazení směňovaného pozemku

Vzájemný zápočet závazku a pohledávky

Úhrada závazku

10,00

13,00

10,00

13,00

10,00 3,00 3,00

b Obec přijímá doplatek Hodnota pozemku:10 tis. Hodnota směňovaného pozemku: 7 tis. Vyřazení pozemku z úč.evidence-návrh na vklad

Předpis závazku za směň.pozemek

Předpis pohledávky Zařazení směňovaného pozemku

Vzájemný zápočet závazku a pohledávky

Příjem pohledávky

Stránka 21

10,00

7,00

10,00 7,00 7,00

7,00

3,00


SÚ AÚ

§

POL

UZ

MD

D

Vyřazovaní dlouhodobého hmotného majetku od roku 2012 Vyřazení budovy Hodnota budovy účet 021 = 100 tis. Oprávky 2011 účet 081 =40 tis. Rozpuštění dotace účet 403 MD/401 DAL v roce 2011= 24 tis Dotace na účtu 403 =činí 60 % vstupní ceny budovy Likvidace

Škoda

Dar jiné než vybrané účetní jednotce

Prodej

Vyřazení majetku z účetní evidence

Rozpuštění dotace na pořízení DHM 60 % (60-24=36)

551 081

xx xx

60,00

547 081

xx xx

60,00

543 081

xx xx

60,00

553 081

xx xx

60,00

081 021

xx xx

100,00

403 672

xx xx

36,00

036 021

xx xx

100,00

081 407

xx xx

40,00

407 036

xx xx

75,00

553 036

xx xx

25,00

564 407

xx xx

35,00

403 672

xx xx

36,00

035

xx

60,00

60,00

60,00

60,00

100,00

36,00

1. Majetek přeceněný reálnou hodnotou Hodnota budovy účet 021= 100 tis. Oprávky 2011 účet 081 = 40 tis. Rozpuštění dotace účet 403 MD/401 DAL v roce 2011= 24 tis Dotace na účtu 403 = činí 60 % vstupní ceny budovy Reálná hodnota budovy = 25 tis. Zveřejnění záměru o prodeji

Zrušení oprávek

Přecenění na RH

Vyřazení z účetní evidence

Oceňovací rozdíl

Rozpuštění účtu 403

Dlouhodobý nehmotný majetek určený k prodeji od 1.1.2014

Poznámka: Lze provést kontrolu, že rozdíl 664-553= zůstatková cena před přeceněním 553-664= zůstatková cena před přeceněním 553+564= zůstatková cena před přeceněním

Stránka 22

100,00

40,00

75,00

25,00

35,00

36,00


§

POL

UZ

MD

D

Vyřazování dlouhodobého hmotného majetku od roku 2012 2. Majetek přeceněný reálnou hodnotou Hodnota budovy účet 021= 100 tis. Oprávky 2011 účet 081 = 40 tis. Rozpuštění dotace účet 403 MD/401 DAL v roce 2011= 24 tis Dotace na účtu 403 = činí 60 % vstupní ceny budovy Reálná hodnota budovy = 90 tis. Zveřejnění záměru o prodeji

Zrušení oprávek

Přecenění na RH

Vyřazení z účtu 021

Zúčtování rozdílu

Rozpuštění dotace účtu 403

036 021

xx xx

100,00

081 407

xx xx

40,00

407 036

xx xx

10,00

553 036

xx xx

90,00

407 664

xx xx

30,00

403 672

xx xx

36,00

036 021

xx xx

100,00

081 407

xx xx

40,00

036 407

xx xx

50,00

553 036

xx xx

150,00

407 664

xx xx

90,00

403 672

xx xx

36,00

100,00

40,00

10,00

90,00

30,00

36,00

3. Majetek přeceněný reálnou hodnotou Hodnota budovy účet 021= 100 tis. Oprávky 2011 účet 081 = 40 tis. Rozpuštění dotace účet 403 MD/401 DAL v roce 2011= 24 tis Dotace na účtu 403 = činí 60 % vstupní ceny budovy Reálná hodnota budovy = 150 tis. Zveřejnění záměru o prodeji

Zrušení oprávek

Přecenění na RH

Vyřazení z účetní evidence k datu prodeje

Zúčtování rozdílu

Rozpuštění dotace účtu 403

100,00

40,00

50,00

150,00

90,00

Majetek oceněný RH se neodepisuje dle vyhlášky 410/2009 Sb § 66 odstavec 7 písmeno i. Informace o přecenění na RH vstupuje do Přílohy účetní závěrky části ,,I" a ,,J". Poznámka: Lze provést kontrolu, že rozdíl : 664-553=zůstatková cena před přeceněním 553-664=zůstatková cena před přeceněním 553+564=zůstatková cena před přeceněním

Stránka 23

36,00


§

POL

UZ

MD

D

Služby související s nájmem - příklad 1 Obec pronajímá 50 bytů. Smluvní nájemné za byt bude hrazeno měsíčně ve výši 500,00 Kč. V nájemní smlouvě jsou stanoveny měsíční zálohy na úhradu za plnění spojená s užíváním bytu ve výši 250,00 Kč/měsíc (ele.energie 75,00 Kč/měsíc, teplo 150,00 Kč/měsíc, voda 25,00 Kč měsíc) Skutečná výše úhrady za služby se zúčtují vůči nájemci jednou za rok. 1. Předpis nájmu každý měsíc

311 603

xx xx

500,00

231 231 311 324 324 324

xx 3612 2132 xx 3612 2111 xx xx xx xx

500,00 250,00

3. Platba zálohových faktur dodavateli(např. ele.energie)- Obec (12x5000,00=60000) 231 314

xx 3612 5154 xx

2. Příjem za nájem (500,00) + zálohy na dovatelská plnění (ele.energie 75,00, teplo 150,00, voda 25,00)

ele.energie ( 5154) teplo (5152) voda (5151)

4. Konečná faktura za elektrickou energii odúčtování zálohy vratka přeplatku od dodavatele

5. Předpis nájemníkům ve skutečné výši (avizo kolik se bude skutečně rozúčtovávat) (jedná se o 50 bytů) (75x12x50=45000) nedoplatek

321 377 314 321 321 231

xx xx xx xx xx xx 3612 5154

324 377 377

xx xx xx

6. Pronajímatel inkasuje nedoplatek na jeden byt (5000*50 bytů) 231 (zde př. na ele.energii jedná se o nedopltek) 377

Ostatní služby rozúčtujeme obdobně V případě přeplatku použijeme ú.č.: 378

Stránka 24

xx 3612 5154 xx

500,00

500,00 75,00 150,00 25,00

5 000,00 5 000,00 50 000,00 50 000,00 60 000,00 60 000,00 10 000,00 10 000,00

45 000,00 5 000,00 50 000,00

-100,00 100,00


§

POL

UZ

MD

D

Služby související s nájmem - příklad 2 1. Přijaté zálohy na služby 2011 Příjem zálohy na služby

2. Proúčtování k 31.12.2011 Nejlépe ve výši uhrazených záloh

3. Přijaté zálohy na služby 2012 Příjem zálohy na služby

4. Vyúčtování záloh v roce 2012 - nedoplatek zálohy celkem 2 tisíce, celková spotřreba 3 tisíce

5. Vyúčtování záloh v roce 2012 - přeplatek zálohy celkem 2 tisíce, celková spotřeba 1500,00

Stránka 25

231 321

xx xxxx 2111 xx

1 000,00

388 602

xx xx

1 000,00

231 324

xx xxxx 2111 xx

1 000,00

311 388 602

xx xx xx

3 000,00

311 324 231

xx xx xx xxxx 2111

311 388 602

xx xx xx

311 324 231

xx xx xx xxxx 2111

1 000,00

1 000,00

1 000,00

1 000,00 2 000,00 3 000,00 2 000,00 1 000,00

1 500,00 1 000,00 500,00 1 500,00 2 000,00 -500,00


§

POL

UZ

MD

D

Sdružené prostředky - sdružení obcí bez právní subjektivity 1. Účování u vkladatelů Vklad obce ve výši předpokládaného podílu převod sjednaného vkladu do sdružení (3x3000=9000)

2. Účtování u správce sdružení Příjem prostředků od obcí na účet SP

Příjem vlastních prostředků

3. Pořízení investice správcem sdružení Předpis faktury

Úhrada faktury

Zařazení do užívání

Převod majetkových podílů obcím

Vrácení nespotřebovaných prostředků obcím

4. Vyúčtování vkladu u obcí a příjem majetkového podílu (3x2700=8100)

b příjem nespotřebovaných struž. prostředků v roce poskytnutí - stornem výdajů (3x300=900)

v následujících letech - do příjmů (3x300=900)

377 231

xx xx xxxx 6121

9 000,00

245 378 378 378

xx xx xx xx

9 000,00

042 321

xx xx

8 100,00

321 245

xx xx

8 100,00

021 042

xx xx

8 100,00

378 021

xx xx

8 100,00

378 245

xx xx

900,00

021 377

xx xx

8 100,00

231 377

xx xxxx 6121 xx

900,00

231 377

xx 6402 2324 xx

900,00

Účet 377 - Ostatní krátkodobé pohledávky Účet 378 - Ostatní krátkodobé závazky Účet 459 - Ostatní dlouhodobé závazky Účet 469 - Ostatní dlouhodobá pohledávka

Stránka 26

9 000,00

3 000,00 3 000,00 3 000,00

8 100,00

8 100,00

8 100,00

8 100,00

900,00

8 100,00

900,00

900,00


§

POL

UZ

MD

D

Podílové listy Nákup podílových listů

Skutečná hodnota podílových listů k 31.12 a zvýšená hodnota

b snížená hodnota

Prodej podílových listů - ZISK v původní hodnotě odúčtování oceňovacího rozdílu

zisk z prodeje

Prodej podílových listů - ZTRÁTA v původní hodnotě odúčtování oceňovacího rozdílu

ztráta z prodeje

Stránka 27

069 231

xx xx

100 000,00

069 407

xx xx

5 000,00

407 069

xx xx

2 000,00

231 069 407 069

xx xx xx xx

231 665

xx 6310 2142 xx

231 069 069 407

xx xx xx xx

569 231

xx xx 6310 5149

8128

100 000,00

5 000,00

2 000,00

8127

100 000,00 100 000,00 5 000,00 5 000,00

8127

5 000,00 5 000,00

100 000,00 100 000,00 2 000,00 2 000,00 2 000,00 2 000,00


§

POL

UZ

MD

D

ZÁSOBY Postup účtování způsobem A předpis závazku

materiál na skladě

úhrada faktury

darem přijaté zásoby - materiál - zboží - ostatní zásoby

výdej ze skladu za účelem reprezentace

spotřeba zásob

prodej zásob - výdej ze skladu

předpis pohledávky -výnos z prodeje

darování zásob

příjem z prodeje zásob

Stránka 28

111 321

xx xx

20,00

112 111

xx xx

20,00

321 231

xx xx xxxx 513x

20,00

112 132 139 649

xx xx xx xx

1,00 2,00 1,00

513 132

xx xx

1,00

501 112

xx xx

2,00

544 112

xx xx

3,00

311 644

xx xx

4,00

543 112

xx xx

1,00

231 311

xx xxxx 211x xx

4,00

20,00

20,00

20,00

4,00

1,00

2,00

3,00

4,00

1,00

4,00


§

POL

UZ

MD

D

ZÁSOBY Postup účtování způsobem B došlá faktura za nákup zásob

úhrada faktury

darem přijaté zásoby -materiál

prodej zásob -výnos

příjem z prodeje

prodej zásob - výdej ze skladu

darování zásob

Inventůra - zaúčtování skutečného stavu zásob

501 321

xx xx

20,00

321 231

xx xx xxxx 513x

20,00

501 649

xx xx

1,00

311 644

xx xx

4,00

231 311

xx xxxx 211x xx

4,00

544 501

xx xx

3,00

543 501

xx xx

2,00

112 501

xx xx

547 112

xx xx

100,00

112 649

xx xx

200,00

20,00

20,00

1,00

4,00

4,00

3,00

2,00 x x

Inventurní rozdíly zásob Manka přesahující stanovené normy přirozených úbytků

Přebytky zásob

Stránka 29

100,00

200,00


§

POL

UZ

MD

D

Omylné platby 1. Omylem poslaná platba

Vráceno na účet

2. Omylem přijatá platba

Odúčtování omylné platby ( platba přijatá na účet)

Stránka 30

377 231

xx xx 6409 5909

x

231 377

xx 6409 5909 xx

x

231 378

xx 6409 2328 xx

x

231 378

xx 6409 2328 xx

mínus x

x

x

x

mínus x


§

POL

UZ

MD

D

Fondy - Fond rozvoje bydlení ( FRB) 1. Fond rozvoje bydlení - FRB Tvorba fondu - převod z BÚ

Příjem na FRB

Poskytnutí dlouhodobé půjčky občanům

Splátka půjčky od občanů

Předpis úroků z půjčky

Úhrada úroků z půjčky

Vratka přechodné výpomoci do SR

Úroky na účtu FRB

Poplatky za vedení účtu

A Obec poskytne půjčku z FRB sobě na svůj účet Poskytnutí půjčky obci z FRB

Příjem půjčky z FRB na účet obce

Splátka půjčky obce (sama sobě)

Příjem půjčky na FRB - převod z BÚ

B Obec poskytne půjčku z FRB sobě na svůj účet Poskytnutí půjčky obci z FRB (nebo 469)

Příjem půjčky z FRB na účet obce (nebo 459) Splátka půjčky obce (sama sobě)

(nebo 469)

Příjem půjčky na FRB - převod z BÚ (nebo 459)

548 231

xx xx 6330 5349

x

236 419

xx 6330 4134 xx

x

469 236

xx xx 3611 5660

x

236 469

xx xx

x

469 419

xx xx

x

236 469

xx 3611 2141 xx

x

452 236

xx xx

x

236 419

xx 6310 2141 xx

x

419 236

xx xx 6310 5163

x

395 236

xx xx 6330 5345

x

231 395

xx 6330 4139 xx

x

395 231

xx xx 6330 5349

x

236 395

xx 6330 4134 xx

x

377 236

xx xx 6330 5345

x

231 378

xx 6330 4139 xx

x

377 231

xx xx 6330 5349

x

236 378

xx 6330 4134 xx

x

Účet 419 FRB je nutné analyticky oddělit od účtů ostatních fondů.

Stránka 31

2460

x

x

x

x

x

x

8124

x

x

x

x

x

x

x

x

x

x

x


SÚ AÚ

§

POL

UZ

MD

D

Fondy - Sociální fond na samostatném účtu 236 2. Sociální fond - vedený na samostatném účtu 236 Tvorba fondu převod ze BÚ

Příjem na účet SF

Úroky připsané na účet fondu

Poplatky za vedení účtu

Úroky připsané na účet fondu

Převod úroků ze SF na BÚ

Příjem úroků na BÚ

Poplatky za vedení účtu SF

Převod poplatku z BÚ na SF

Použití fondu příspěvěk na penzijní připojištění

odměna při životním jubileu

Faktura na rekreaci pro zaměstnance příspěvek ze SF pohledávka za zaměstnancem faktura celkem platba ze SF

Úhrada od zaměstnance pokladnou

Vklad hotovosti do SF

Stravenky předpis faktury za stravenky

zaplacení faktury za stravenky

Výdej stravenek zaměstnancům

548 231

xx xx 6330 5342

x

236 419

xx 6330 4134 xx

x

236 419

xx 6171 2141 xx

x

419 236

xx xx 6171 5163

x

236 662

xx 6171 2141 xx

x

236 262

xx 6171 2141 xx

x mínus

231 262

xx 6171 2141 xx

x

518 236

xx xx 6171 5163

x

231 262 236 262

xx 6171 5163 xx xx 6171 5163 xx

419 236

xx xx 6171 5499

x

419 236

xx xx 6171 5499

x

419 335 321

xx xx xx

236 236 321

xx 6171 5499 xx 6171 5169 xx

261 335 262 261 236 262

xx xx xx xx xx 6171 5169 xx

263 321

xx xx

10,00

321 231

xx xx 6171 5169

10,00

528 335 419 263

xx xx xx xx

x

x

x

x

x

x mínus

x

x x x x mínus x mínus

x

x

5 000,00 5 000,00 10 000,00 5 000,00 5 000,00 10 000,00 5 000,00 5 000,00 5 000,00 5 000,00 5 000,00 5 000,00

10,00

10,00 5,00 2,00 3,00

331 xx 2,00 335 xx Proúčtování příspěvku na stravenky ze SF na BÚ 262 xx 3,00 236 xx 6171 5499 231 xx 6171 5169 262 xx ČÚS č. 704 Fondy účetní jednotky stanovuje základní způsob účtování pro ostatní fondy v bodě 8. Vzhledem k tomu, že existuje více názorů na účtování fondů, je třeba si zvolit jeden způsob účtování a ten používat. Zřízení SF, pravidla pro tvorbu a použití SF musí schválit ZO.

10,00

Zaměstnanci - úhrada stravenek ze mzdy

Stránka 32

2,00 3,00 -3,00 3,00


§

POL

UZ

MD

D

Opravné položky k pohledávkám Vyhláška č. 410/2009 Sb. Právní rámec ČÚS 706 § 23 a § 65 vyhlášky č. 410/2009 Sb.

Postup tvorby a použití opravných položek - krátkodobé Účet Účet Účet Účet Účet Účet Účet

312 315 316 311 317 361 377

191 192 193 194 195 198 199

Opravné položky ke směnkám k inkasu Opravné položky k jiným pohledávkám z hlavní činnosti Opravné položky k poskytnutým návratným finančním výpomocem krátkodobým Opravné položky k odběratelům Opravné položky ke krátkodobým pohledávkám z postoupených úvěrů Opravné položky ke krátkodobým pohledávkám z ručení Opravné položky k ostatním krátkodobým pohledávkám

Postup tvorby a použití opravných položek - dlouhodobé Účet 462 Účet 464 Účet 466 Účet 469 Účet 067

142 144 146 149 175

Opravné položky k poskytnutým návratným fin. výpomocem dlouhodobým Opravné položky k dlouhodobým pohledávkám z postoupených úvěrů Opravné položky k dlouhodobým pohledávkám z ručení Opravné položky k ostatním dlouhodobým pohledávkám Opravné položky k dlouhodobým půjčkám

Položky ve výkazu zisku a ztráty Účet 556 Účet 557 Účet 643

Tvorba a zúčtování opravných položek Náklady z vyřazených pohledávek Výnosy z vyřazených pohledávek

Metodika Opravné položky vyjadřují přechodné snížení hodnoty majetku a vytvářejí se na základě inventarizace majetku. Při inventarizaci se posuzuje výše a odůvodněnost vytvořených opravných položek. OP k pohledávám se tvoří ve výši 10 % za každých ukončených 90 dnů po splatnosti pohledávky k rozvahovému dni a zaúčtují se nejpozději k 31.12. Výše OP nesmí přesáhnout hodnotu pohledávky, ke které byla tato tvořena. První použití metody tvorby OP, případně změna metody vyplývající z nových právních předpisů, se provádí k 1.1. příslušného účetního období, pro který je tato změna aplikována a to prostřednictvím účtu 406. Další operace s opravným položkami (rozpouštění), které byly vytvořeny proti účtu 406, se ale již účtují výsledkově.

Stránka 33


§

POL

UZ

MD

D

Opravné položky k pohledávkám - příklady Příklad I.: účet 315 - Jiné pohledávky z hlavní činnosti dle inventury k 31.12.2011 je 2000,00 Kč. Splatné k 31.3.2011. Jedná se o správní poplatek. 1. Tvorba OP za minulá období tj. k 1.1.2012 (30%) 2 Úhrada pohledávky (únor 2012)

3. Rozpuštění OP

406 192

xx xx

231 315

xx xx

192 556

xx xx

600,00 600,00 1361

2 000,00 2 000,00 600,00 600,00

Příklad II.: účet 315 - Jiné pohledávky z hlavní činnosti dle inventury k 31.12.2011 je 2000,00 Kč. Splatné k 30.3.2011. Jedná se o správní poplatek. Pohledávka k 31.12.2012 nebyla uhrazena 1. Tvorba OP za minulá období tj. k 1.1.2012 (30%)

2. Tvorba OP k 31.12.2012 (40%)

406 192

xx xx

600,00

556 192

xx xx

800,00

600,00

800,00

Příklad III.: účet 315 - Jiné pohledávky z hlavní činnosti dle inventury k 31.12.2011 je 2000,00 Kč. Splatné k 30.3.2011. Jedná se o správní poplatek. Pohledávka byla uhrazena k 31.3.2012. 1. Tvorba OP za minulá období tj. k 1.1.2012 (30%)

2. OP k 31.3.2012 tj. 10%

3. Úhrada pohledávky duben 2012

4. Rozpuštění OP

406 192

xx xx

600,00

556 192

xx xx

200,00

231 315

xx xx

192 556

xx xx

315 606

xx xx

x

406 192

xx xx

x

556 192

xx xx

x

192 556

xx xx

x

557 315

xx xx

x

905 999

xx xx

x

999 905

x xx

x

600,00

200,00 1361

2 000,00 2 000,00 800,00 800,00

Příklad IV.: Vyřazení nedobytné pohledávky 1. Předpis pohledávky

2. Tvorba opravných položek za minulá období

3. Dluh není dlužníkem splacen - tvorba OP

4. Zrušení OP v souvislosti s vyřazením pohledávky

5. Vyřazení pohledávky z rozvahy

6.. Zařazení pohledávky do podrozvahy, existuje-li možnost vymáhání

7. Vyřazení nevymahatelné pohledávky z podrozvahy

Stránka 34

x

x

x

x

x

x

x


§

POL

UZ

MD

D

ÚČET U ČESKÉ NÁRODNÍ BANKY (ČNB) běžné postupy účtování 1. Převod peněz z běžného účtu na účet ČNB - na poplatky 2. Příjem peněz na účet ČNB 3. Poplatek za vedení účtu ČNB

4. Náhrada z MF ČR- peněžní plnění nahrazující úrok (již upřesněno od MF ČR)

262 231

xx xx 6330 5345

200,00

231 262

xx 6330 4134 xx

200,00

518 231

xx xx 6310 5163

10,00

231 669

xx xxxx 2324 xx

1,00

5. Příjem transferu na účet ČNB - SDV(není k finančnímu vypoř.) 231 xx 346* xx

4112

6. Příjem transferu k vypořádání na účet ČNB

4xxx

7. Převod transferů z účtu ČNB na běžný účet obce

8. Příjem transferů na běžný účet obce

200,00

200,00 10,00

1,00 3 000,00 3 000,00

231 374

xx xx

262 231

xx xx 6330 5345

53 000,00

231 262

xx 6330 4134 xx

53 000,00

Poznámka:

Účtování u ČNB,analytika dle SW, odlišná od BÚ. ( * předpokládáme, že máte udělaný předpis ve výši SVD 346/672)

Stránka 35

50 000,00 50 000,00

53 000,00

53 000,00


§

POL

UZ

MD

D

Akcie Bezúplatně nabyté akcie, které obce obdržely v minulosti a předpis b příjem na účet

c vyřazení akcie z účetnictví

377 661

xx xx

x

231 377

xx 6399 3201 xx

x

561 069

xx xx

x

Stránka 36

x x

x


SÚ AÚ

§

POL

UZ

MD

D

Věcná břemena (VB)- oprávněná (aktivní) s účinností od 1.1.2015 Novela vyhlášky 410/2009 Sb., ve znění pozdějších předpisů (jedná se o pozemek jiného vlastníka, obec má k němu právo věcného břemene) 1. VB výdaj související s pořízením stavby bez ohledu na výši ocenění Předpis 042 xx 321 xx Úhrada

Zařazení do užívání

Bezúplatné věcné břemeno = oceněné RPC

x

321 231

xx xx xxxx 6121

x

021 042

xx xx

x

042 401

xx xx

x

x

x

x

x

2. VB vedená samostatně vyšší než 40.000,00 Kč VB na dobu určitou - předpokládaná doba používání odpovídá době určité, na kterou bylo VB sjednáno. VB na dobu neurčitou - předpokládanou dobu používání stanoví VÚJ ve vnitřní směrnici. Předpis závazku 042 xx x (321) 378 xx x Úhrada závazku

(321)

378 231

xx xx xxxx 6129

x

Den podání návrhu na zápis katastrál.úřadu je dnem zařazení investice do majetku (pokud zápis ke dni účetní závěrky nenabyl právní moci, uvede tuto informaci v příloze účetní závěrky A.8)

029 042

xx xx

x

Bezúplatné věcné břemeno = oceněné RPC

029 401

xx xx

x

x

x

x

3. VB - vedená samostatně od 1 Kč do 40.000,00 Kč včetně, se dle novely vyhlášky 410/2009 Sb., §14 odst.6, písmeno c., považuje vždy od 1.1.2015 za drobný dlouhodobý hmotný majetek (DDHM). Předpis závazku 558 xx x (321) 378 xx x Zavedení do majetku na účet DDHM

028 088

xx xx

x

378 231

xx xx xxxx 5137

x

Bezúplatné věcné břemeno = oceněné RPC (od jiné než VÚJ) 028 088 558 649

xx xx xx xx

x

Bezúplatné věcné břemeno = oceněné RPC (od VÚJ)

xx xx

x

Úhrada závazku

(321)

028 088

x

x

x x x

x

Vykazování VB zřízených před rokem 2015, dle přechodného ustanovení, není VÚJ účetní legislativou nucena k přeúčtování všech dříve zřízených VB podle nových pravidel, nicméně jí to ani není znemožněno. 4. Oceňování VB zřízených bezúplatně Bezúplatně zřízené VB se oceňují dle zákona č. 563/1991 Sb., § 25 ,písmeno l., reprodukčně pořizovací cenou. Pro toto stanovení lze využít i zákon 151/1997 Sb., § 16 b,bod 5. Oceňování bezúplatně zřízených VB je třeba ošetřit vnitřní směrnicí.

Stránka 37


SÚ AÚ

§

POL

UZ

MD

D

Věcná břemena (VB) - povinná (pasivní) s účinností od 1.1.2014 (jedná se o pozemek ve vlastnictví obce, právo má jiná osoba) VÚJ má povinnost tvořit opravnou položku k pozemkům zatíženým VB povinným v tom případě, pokud dojde k významnému snížení hodnoty majetku, za významnou se považuje více než 20% snížení hodnoty tohoto majetku (§ 65 odst.2 vyhlášky 410/2009 Sb. k účetnictví, ČÚS 706 - OP a vyřazení pohledávek). Od 1.1.2014 je VB považováno za nemovitost, a proto jeho zřízení je vyhrazeno dle zákona č.128/2000 Sb. zastupitelstvu obce. Majetek zatížený VB evidujeme v účet.evidenci odděleně (např. AÚ, ORJ, ORG ) v návaznosti na ustanovení ČÚS č. 701, bod 4.2 písm. b. Předpis příjmu z VB (obec povinná)

( 311) ( 609)

377 602

xx xx

x

231 377

xx xxxx 2119 xx

x

( 311)

Příjem platby

x x

Účetní hodnotu pozemků nelze použít v každém případě jelikož jde o historické ocenění.

(Možnost použití v roce 2014) 1. Příklad: Pořizovací cena majetku: 300.000,00 Kč VB: 1.000,00 Kč Tj.: 0,33 % z PC - není povinnost tvořit opravnou položku Výpočet: (VB : PC) x100= % hodnota majetku (1000 : 300000) x100 = 0,33% 2. Příklad: Pořizovací cena majetku: 500,00 Kč VB: 1.000,00 Kč Tj.: 200 % z PC - je povinnost tvořit opravnou položku Výpočet: (VB : PC) x100= % hodnota majetku (1000 : 500) x 100 = 200% Opravná položka nesmí přesáhnout PC majetku

556 161

xx xx

500,00 500,00

Věcná břemena od roku 2015 O účtování opravných položek lze uvažovat u VB sjednaných na dobu určitou i neurčitou, neboť opravná položka má vyjadřovat významné přechodné snížení majetku. V okamžiku zřízení VB vyhodnotí pracovník, zda se snížila hodnota majetku více než 20 %. Doporučujeme na kartu majetku uvádět každé VB, byť není momentálně vyhodnocené žádné, případně nižší než 20% snížení hodnoty pozemku. Ke snížení hodnoty majetku může také dojít později, např. pozemek bude určen k prodeji a VB snižuje jeho hodnotu dodatečně. V tomto případě je opět nutné určit hodnotu snížení majetku a o tom účtovat. např.: Inženýrské sítě jsou vedeny přes celý pozemek,dochází ke snížení hodnoty více než 20%. Inženýrské sítě jsou vedeny po okraji daného pozemku, dochází ke snížení hodnoty méně než 20%. 1. Příklad: pořizovací cena majetku: 500,00 Kč snížení hodnoty bylo vyhodnoceno na 30 % (500,00 x 30% = 150,00 Kč)

556 161

xx xx

150,00 150,00

Vyjádření MF ČR dne 9.4.2015: Podle ustanovení § 8 odst. 2 zákona č. 563/1991 Sb., o účetnictví, ve znění pozdějších předpisů, (dále jen „zákon o účetnictví“) je účetnictví účetní jednotky správné, jestliže účetní jednotka vede účetnictví tak, že to neodporuje tomuto zákonu a ostatním právním předpisům ani neobchází jejich účel. V § 26 odst. 3 zákona o účetnictví, je stanoveno, že opravnými položkami se vyjadřuje přechodné snížení hodnoty majetku. Z ustanovení § 65 odst. 2 vyhlášky č. 410/2009 Sb., kterou se provádějí některá ustanovení zákona č. 563/1991 Sb., o účetnictví, ve znění pozdějších předpisů, pro některé vybrané účetní jednotky, ve znění pozdějších předpisů vyplývá, že účetní jednotka účtuje o tvorbě opravné položky bez zbytečného odkladu v případě, že dojde k významnému přechodnému snížení hodnoty majetku účetní jednotky. Za významné se považuje více než 20% snížení hodnoty tohoto majetku. Jak vyplývá z výše uvedeného, není podstatné na jakou dobu má účetní jednotka uzavřenou smlouvu, ale skutečnost, zda došlo ke snížení hodnoty majetku o více než 20%. S pozdravem Ing. Lenka Galušková oddělení Legislativa účetnictví a výkaznictví veřejného sektoru.

Stránka 38


§

POL

UZ

MD

D

Výsledek hospodaření roku 2014 Po SCHVÁLENÍ účetní závěrky dle vyhlášky č. 220/2013 Sb. provede účetní jednotka zápis Výsledek hospodaření ve schvalovacím řízení Výsledek hospodaření předcházejících účetních období

Stránka 39

431 432

xx xx

x x


§

POL

UZ

MD

D

Poplatek za odebrané množství podzemní vody

Zákon č. 254/2001 Sb. o vodách a o změně některých zákonů ( vodní zákon) § 88.

Platba zálohy Vytvoření dohady k 31.12.2015 a Vyúčtování zálohy v následujícím roce 2016 (přeplatek) (zaplacené zálohy jsou vyšší než vyměřený poplatek) Příjem přeplatku v následujícím roce 2016

b Vyúčtování zálohy v následujícím roce 2016 ( nedoplatek) (zaplacené zálohy jsou nižší než vyměřený poplatek)

Odvod nedoplatku v následujícím roce 2016

Stránka 40

342 231

xx xx 3739 5365

10 000,00

538 389

xx xx

10 000,00

389 538 342

xx xx xx

10 000,00

231 342

xx 3739 2324 xx

389 538 342

xx xx xx

342 231

xx xx 3739 5365

10 000,00 10 000,00 5 000,00 5 000,00 5 000,00 5 000,00

10 000,00 3 000,00 13 000,00 3 000,00 3 000,00

Metodická pomůcka pro obce a DSO Královéhradecký kraj, ekonomický odbor, OVFO

Podrozvahové účty – změny od 1. 1. 2015 Obsahové vymezení jednotlivých účtů dle vyhlášky 410/2009 Sb.

SÚ

Název účtu

Poznámka

905 Vyřazené pohledávky

V roce 2014 účtováno na SÚ 911 – Vyřazené pohledávky.

906 Vyřazené závazky

V roce 2014 účtováno na SÚ 912 – Vyřazené závazky.

909 Ostatní majetek

V roce 2014 účtováno na SÚ 903 – Ostatní majetek (majetek svěřený PO, majetek vložený do DSO).

913 Krátkodobé podmíněné pohledávky ze zahraničních transferů

V roce 2014 účtováno na SÚ 939 – Krátkodobé podmíněné pohledávky z nástrojů spolufinancovaných ze zahraničí.

914 Krátkodobé podmíněné V roce 2014 účtováno na SÚ 975. Účet zrušen závazky ze zahraničních transferů 915 Ostatní krátkodobé V roce 2014 účtováno na SÚ 942 – Krátkodobé podmíněné podmíněné pohledávky z pohledávky ve vztahu k jiným zdrojům transferů 916 Ostatní krátkodobé podmíněné závazky z transferů

V roce 2014 účtováno na SÚ 973 – Krátkodobé podmíněné závazky z jiných smluv. SÚ 973 zůstává pro užší náplň případů (rozdělení pro dotace na SÚ 916 a pro ostatní na SÚ 973)

939 Krátkodobé podmíněné Změna názvu účtu pohledávky ze sdílených daní 941 Dlouhodobé podmíněné Změna názvu účtu pohledávky ze sdílených daní 953 Dlouhodobé podmíněné pohledávky ze zahraničních transferů

V roce 2014 účtováno na SÚ 941 – Dlouhodobé podmíněné pohledávky z nástrojů spolufinancovaných ze zahraničí.

954 Dlouhodobé podmíněné V roce 2014 účtováno na SÚ 976. Účet se ruší. závazky ze zahraničních transferů 955 Ostatní dlouhodobé V roce 2014 účtováno na SÚ 943 – Dlouhodobé podmíněné podmíněné pohledávky z pohledávky ze vztahu k jiným zdrojům transferů 956 Ostatní dlouhodobé podmíněné závazky z transferů

V roce 2014 účtováno na SÚ 974 – Dlouhodobé podmíněné závazky z jiných smluv

Stránka 41

Běžné výdaje třídy 5 RS

Recommend Documents