Belastingplan 2014 Arbeidskorting. Wederom Lange termijn planning? De Ondernemer. Belastingdruk winst- inkomen uit arbeid

27-11-2013

Belastingplan 2014/ Inkomensbeleid

Fiscale actualiteiten

Inkomensbeleid Crisis: koopkracht voor het 5e achtereenvolgende jaar lager “De pijn moeten we evenredig verdelen” >>> verdere verkleining inkomensverschillen??

(rusland)

Fiscale effecten: Aanpassing tarief 1e schijf IB-LB Verhoging/ afbouw alg. heffingskorting Verhoging afbouw/ arbeidskorting

Jongejan & Partners, Accountants - Fiscalisten - Adviseurs

27-11-2013

Belastingplan 2014/ Inkomensbeleid

27-11-2013

Belastingplan 2014 Heffingskortingen Algemene heffingskorting Thans tot 65 jaar € 2.001

Tarief IB-LB 1e schijf Voorstel: gefaseerd met 0,23% omlaag per 1-1-2014 nihil, 2015 -/- 0,29, 2016 +0,05 Is compensatie voor BTW verhoging 1-10-2012!!!!

Verhoging gefaseerd in 4 jaar met € 196 2014 + € 138 2015 + € 83, 2016 + € 14 2017 -/- € 39

Geen inflatiecorrectie in IB/LB voor tarieven en vrijstellingen

Afbouw vanaf inkomen vanaf € 19.645 naar: € 1.363 vanaf € 55.991 belastbaar inkomen in 2014 nihil vanaf € 120.000 in 2015 nihil vanaf € 90.000 in 2016

-Voor het tweede achtereenvolgende jaar


27-11-2013

Belastingplan 2014 Heffingskorting Inkomen



27-11-2013

Belastingplan 2014 Arbeidskorting

Heffingskorting 2013

2014

2015

2016

2017

20000

2001

2093

2211

2267

2263

40000

2001

1693

1791

1665

1670

60000

2001

1362

1371

1055

1060

80000

2001

1362

951

445

450

90000

2001

1362

741

140

145

100000

2001

1362

531

0

0

>110000

2001

1362

111

0

0


Verhoging: “maak werken lonender” Gefaseerd verhogen met in totaal € 836 Afbouw voor hogere inkomen Gefaseerd tot nihil Vanaf 2016 bij € 110.000 geen arbeidskorting meer

27-11-2013


27-11-2013

1

27-11-2013

Belastingplan 2014 Arbeidskorting Inkomen

Wederom Lange termijn planning?

Arbeidskorting 2013

2014

2015

2016

2017

20000

1723

2097

2228

2501

2667

40000

1723

2097

2228

2501

2674

60000

933

1325

1484

1775

1966

80000

550

525

684

975

1166

90000

550

367

284

575

766

100000

550

367

184

175

366

>110000

550

367

184

0

0


27-11-2013

De Ondernemer


27-11-2013

Belastingdruk winst- inkomen uit arbeid

Belastingdruk IB Salaris-Winst Verschil belastingdruk IB Winst/salaris Salaris € 100.000 Winst starter € 100.000 + faciliteiten bij winst ca. € 13.500 minder IB betalen


27-11-2013

Belastingdruk Winst- Inkomsten uit arbeid

27-11-2013


Verschil veroorzaakt door faciliteiten (kadootjes?) Zelfstandigenaftrek (vaste aftrek € 7.280) Startersaftrek (€ 2.123/toeslag bij arbeidsongeschiktheid) meewerkaftrek (aftrek 1,25% tot 4% van de winst) MKB vrijstelling (14% van de winst) Willekeurige afschrijving starter (KIA € 306.931) OR, aanloop-/opstartkosten



27-11-2013

€ 40.000 Belasting bij € 100.000 loon € 26.500 bij € 100.000 winst Ook bij lagere inkomens 30% verschil in belastingdruk


27-11-2013

2

27-11-2013

Gek hé


IB Ondernemers Aparte winstbox met vast lager tarief Fiscale agenda ss Weekers Eerste stap belastingplan 2012 (ZA vaste basisaftrek van € 7.280) Regeerakkoord VVD-PVDA >>> per 2015 Verdere beperking zelfstandigenaftrek per 2015 Bestrijding schijnzelfstandigheid Tarief winstbox 28,5%????


Ondernemer?

Een duurzame organisatie Van kapitaal en arbeid

27-11-2013


27-11-2013

Onderneming??

Bij zelfstandig beroep is niet vereist dat wordt geïnvesteerd in vaste activa

Deelname aan het economisch verkeer

Bij zelfstandig beroep is niet vereist dat debiteurenrisico wordt gelopen

Winstoogmerk

Ondernemersrisico lopen is wel essentieel

Onderneming is ook zelfstandig uitgeoefend beroep

Dus: Voldoende is de kans op wisselende opbrengsten??

Verhouding met ROW

Overige aandachtspunten onderneming

Verschil zit in ondernemersfaciliteiten, niet in bepaling van resultaat Het gaat om duurzaamheid en omvang van activiteiten waaronder ondernemersrisico (kans op wisselende opbrengsten).

Bij onderneming naast dienstbetrekking wordt gekeken naar omvang, tijdsbestek en risico’s

Bij slechts 1 opdrachtgever grote kans op ROW

3

27-11-2013

Verklaring arbeidsrelatie (1)

Verklaring arbeidsrelatie (aandachtspunten bij aanvraag) Omschrijving werkzaamheden

Bedoeld als werkzaamheden worden verricht voor opdrachtgever Twijfel wegnemen t.a.v. kwalificatie bron van inkomen (wel of niet inhouden lh/premies) ZZP-er niet gebonden aan VAR t.a.v in te dienen aangifte VAR verklaring in beginsel voor 1 jaar rechtszekerheid VAR onderzoeken door eenheden

Werkzaamheden eerder beoordeeld? Hoe beoordeelt u zelf de werkzaamheden? Werkzaamheden zonder toestemming door ander laten uitvoeren? Risico? Worden dezelfde werkzaamheden ook door werknemers verricht? Verplicht aanwijzingen op te volgen? Geschatte jaarinkomsten? Doorbetaling bij ziekte?

Algemene tip voor Opdrachtgever

Opdrachtgever

VAR WUO biedt 100% zekerheid Altijd overeenkomst opstellen

Werkzaamheden moeten overeenkomen met de omschrijving in de VAR Factuur moet overeenkomen met omschrijving VAR

ZZP-er

Wijzigingen 2015 Geen VAR meer Geen automatische verlenging na 2014

Kan geen rechten ontlenen aan VAR Fiscus kan bij controle altijd ander standpunt innemen Bij verlies status geen faciliteiten en kosten aftrek Alsnog premies afdragen

Aanvraag via web module Risico wordt weer verlegd naar opdrachtgever Oneigenlijk gebruik van VAR zal strenger worden bestreden Veel ZZP-ers zullen status gaan verliezen Definitief wetsvoorstel volgt in najaar 2014

4

27-11-2013

Let op: Valse VAR verklaringen in omloop

Bulgaren en Roemenen krijgen nooit een VAR


27-11-2013

Gebruikelijk loon


27-11-2013

Gebruikelijk loon

Winst BV> = < Salaris DGA (30% marge) Gebruikelijk loon de afroommethode Als de winsten van de BV (nagenoeg) geheel voortvloeien uit de door de directeur (als werknemer van de BV) verrichte arbeid, is het echter ook mogelijk het gebruikelijk loon te berekenen op basis van de opbrengsten van de BV verminderd met de aan die opbrengsten toe te rekenen kosten exclusief het loon van de DGA


27-11-2013

Gebruikelijk loon

Indien er in de BV nog andere werknemers in dienst zijn die omzet genereren wordt loon vastgesteld aan de hand van salaris dat is toegekend aan concrete andere werknemers met soortgelijke dienstbetrekking. Winstaandeel uit werkmaatschappij kan tellen als omzet holding (zelfde voorwaarden)


27-11-2013

BV of eenmanszaak

Fiscaal heeft BV weinig tot geen zin!!!!! € 43.000 minimumloon is onzin, slechts omslagpunt.

VPB 20% + AB 25% en loon DGA belast

30% afwijken van marktconform is toegestaan

Bij BV geen ondernemersfaciliteiten

Per 2015 van 30% naar ?? %

Is BV ondernemer nu echt een schlemiel?????

Zodanig dat maatregel € 150 milj. oplevert

Laat verschil eens doorrekenen en heroverweeg uw positie


27-11-2013


27-11-2013

5

27-11-2013

Werkgeversheffing (tijdelijk??)

Belastingplan 2014/ accijns

16% over lonen voor zover deze in 2013 meer hebben bedragen dan € 150.000 (ook voor de DGA)

Accijns op diesel/LPG omhoog Inflatie + diesel + € 0,03, LPG + € 0,07

Lonen in concernverband samentellen

Accijns op tabak: uitstel tot 2015 € 0,09 pakje sigaretten 19 stuks/shag 40 gram Accijns alcohol: geplande plus beperken van 14% terug naar 5,75%/compensatie accijns op non alcoholica omhoog


27-11-2013

Belastingplan 2014 Afdrachtvermindering


27-11-2013

Belastingplan 2014: Innovatie

Moeilijk specifiek te richten+ wildgroei

S&O Afdrachtvermindering eerste schijf van € 200.000 naar € 250.000

Budgettair beslag in 5 jaar verdubbeld van € 200 naar € 400 milj.

Tarief omlaag van 38% naar 35%

Afschaffen per 1-1-2014 Vervangen door subsidie OCW (€ 2.700 per stageplaatspraktijk leerwerkplek)


27-11-2013

Tijdelijke Willekeurige afschrijving tot 31-12-2013

RDA aftrek Van 54% naar 60%


27-11-2013

Wederom: de Auto

Van 1-7-2013 tot 31-12-2013 50% snel afschrijven Uitzonderingen: gebouwen, woonschepen, bromfietsen, motorrijwielen, personenauto’s (behalve taxi’s en zéér zuinige auto’s, immateriële activa. Ingebruik nemen voor 1-1-2016 Strik betalingscriterium: dit najaar betalen


27-11-2013


27-11-2013

6

27-11-2013

Mitsubishi Outlander PHEV

Oldtimers

0% bijtelling (5 jaar) per 2014 4% 21% BTW als voorbelasting in aftrek

Alleen nog vrijstelling MRB motorvoertuigen ouder dan 40 jaar.

Geen MRB t/m 2015 Geen BPM

Overgangsregeling voor benzineauto’s jonger dan 40 jaar doch ouder dan 26 jaar (25% tarief –max. € 120)

28% KIA (t/m 2013)

Voorwaarde overgangsregeling: december, januari en februari niet op openbare weg (dus ook niet parkeren)

75% van koopsom VAMIL (aanvraag binnen 3 mnd. na onherroepelijke reservering)

Bij overtreding € 4.920 boete

25% afschrijving via TWA

36% milieu investeringsaftrek

12.000 verkocht op folder

Overgangsregeling aanvragen voor 1 maart 2014.

Wereldproductie geheel naar NL

LPG en diesel geen vrijstelling


Recht op levering via markplaats?

27-11-2013

Of toch liever een TESLA


27-11-2013

KIA en VAMIL

Kostprijs € 120.000 Voor IB ondernemer uiteindelijk € 30.000 Voor BV ondernemer uiteindelijk € 40.000 Wankele basis Tesla Fabriek in Tilburg


Met ingang van 2014 afgeschaft voor personenauto’s.

27-11-2013

Aanvullende maatregelen


27-11-2013

Bijtelling 0 emissie auto’s.

BPM aangescherpt vanaf 2015

4% bij CO2 uitstoot 0 gram per km

Vrijstelling wegenbelasting voor zeer zuinige auto’s geschrapt

7% bij CO2 uitstoot meer dan0 maar minder dan 50 gram per km

Meeste 14% auto’s worden 20%. Dus nog dit jaar kopen.


27-11-2013


27-11-2013

7

27-11-2013

Autoperikelen Digitale controle autogebruik Flits, CJIB, tanken, garage, ANPR e.d. Forse boetes + hufteraanpak Inspecteur heeft landelijke bevoegdheid

30% van verklaringen geen privégebruik blijkt vals Formeel: werkgever aansprakelijk door onvoldoende controle op privégebruik auto van werknemer Gevolgen: naheffing LB+€ 4.920 boete + 100% boete wegens niet tijdig melden (per geconstateerd jaar)


27-11-2013


27-11-2013

Woningmarkt (eigen woning) Aftrek beperkt op leningen aangegaan vanaf 2013. Vanaf 2013 aflossen in maximaal 30 jaar volgens strikt annuïteit schema Strikt aflossingsschema bij afsluiten vastleggen Daadwerkelijk aflossen vereist Bij aflossingstekort geen renteaftrek (tegemoetkoming bij betalingsproblemen) Achterstand volgend jaar inlopen. Bij aantoonbare onvoldoende aflossingscapaciteit binnen 4 jaar nieuwe annuïteit met inhaal in resterende looptijd Jongejan & Partners, Accountants - Fiscalisten - Adviseurs

27-11-2013


27-11-2013

Woningmarkt (eigen woning) Beklemd vermogen Stamrecht/gouden handdruk

In privé en door niet bancaire instelling (BV) na 1-1-2013 verstrekte hypotheken tijdig melden aan fiscus. Bij niet melden geen aftrek. Percentage aftrek daalt jaarlijks met 0,5% voor het eerst in 2014. Aftrek daalt uiteindelijk naar 38%. (28 jaar= 7 kabinetten) Hypotheekaftrek maximaal 30 jaar. In 2031 eerste slachtoffers.

Levensloop Pensioenen Winstreserves BV FOR Spaargeld t.o.v. hypotheken


27-11-2013


27-11-2013

8

27-11-2013

Uitkering gouden handdruk vanaf 2014

Bestaande stamrechten Afgesloten voor 15-11-2013 Eis van uitkering in periodieke termijnen vervalt (2014) Volledige vrijheid in wijze van uitkeren (2014) Bij uitkering in 2014 wordt over 80% geheven. (waarover?????????)

Altijd belast tegen progressief tarief Progressie kan worden getemperd via de middeling

Geldt voor BV’s, banksparen e.d.

Gevolgen voor toeslagen zijn dus niet te vermijden Niet van toepassing indien ontslag aangezegd voor 31-12-2013 en geeffectueerd voor 30-6-2014 Altijd uitkeren??? Is verrekening met rekening-courantschuld een uitbetaling in 2014???? Jongejan & Partners, Accountants - Fiscalisten - Adviseurs

27-11-2013

Stamrecht afgesloten tussen 15-11-2013 en 30-6-2014


27-11-2013

Resterende stamrechten vanaf 2015

Eis van uitkering in periodieke termijnen vervalt (2014) Volledige vrijheid in wijze van uitkeren (2014)

Oude regels weer onverkort van toepassing

Bij uitkering in 2014 wordt over 100% geheven.

Periodieke uitkering ingaande uiterlijk bij AOW leeftijd

Geldt voor BV’s, banksparen e.d.

Revisierente bij afkoop of vervreemding


27-11-2013

Levensloop

27-11-2013

Pensioen in eigen Beheer

Commerciële vs fiscale waardering (verschil door rekenrente, na-indexatie, leeftijdsterugtelling, buffer bij vooroverlijden e.d.

Korting 20% op uitkering levensloop bij uitkering in 2013.

Fictieve afkoop door rc schuld (52% + 20%)

WN verzekering dubbele heffing Resterend levensloopsaldo verplicht uitkeren (belast) in 2021.



27-11-2013

Fictieve afkoop door dividenduitkering (52% + 20%) Averechts effect bij echtscheiding Voorkom verplichte overdracht of verevening aanpassen huwelijks voorwaarden of convenant


27-11-2013

9

27-11-2013

Pensioen in eigen beheer voortzetten???

Afzien van pensioen

Fiscaal voordeel maximaal 43,75% over fiscale opbouw

Per 2013 vrije afstempeling pensioen in eigen beheer: bij onderdekking o.b.v. fiscale waarde. Eenmalig op pensioendatum mits: tekort ontstaan door reëel beleggings of ondernemingsverlies Geen uitdeling aan DGA in 7 jaar voorafgaand aan pensioen

Uitkering belast tegen max. 52% over werkelijke uitkering (vaak hoger dan de opbouw) Jaarlijkse kosten ongeveer € 250. AWBZ gesticht loert op uw geld


Zonder fiscale risico’s uitsluitend als pensioen niet voor verwezenlijking vatbaar is.

27-11-2013

Afkoop van pensioen


27-11-2013

Winstreserves BV

AB tarief in 2014 naar 22% (max. € 250.000) Eenmalig verleiden tot € 5 mrd. Dividend Eerder in 2007 ook gelukt.

Is schuld van DGA aan de BV een afkoop?????????? Is dividenduitkering een afkoop?????????????

Pensioenproblematiek?? Uitkeringstoets flex BV kennelijk onbekend in Den Haag Beklemd vermogen in box 2 ca. € 140 mrd.


27-11-2013

Winstreserves BV

27-11-2013

FOR

Afrekenen bij overlijden tenzij sprake is van materiele onderneming (bij gemeenschap van goederen over 50%) Ook geen vrijstelling erfbelasting bij spaargeld BV.

Maximaal toegestane reservering p/jr. € 9.382 Vaak fictieve aftrekpost zonder echte reservering Afrekenen bij bedrijfsbeëindiging

Afrekenen bij echtscheiding tenzij aandelen binnen 2 jaar zijn toebedeeld aan de aandeelhouder (let op: termijn start bij aanvraag echtscheiding).



Blijft ongemoeid?????????

27-11-2013


27-11-2013

10

27-11-2013

Schenkbelasting

Bestaande vrijstelling

Bestaande vrijstelling € 51.407 tussen ouders en kind tussen 18 en 40 jaar gebruikt voor eigen woning (koop of aflossing hypotheek) Notariële akte niet vereist Tijdelijk verruimd (1-10-2013 t/m 31-12-2014) Tot € 100.000 Ongeacht leeftijd, ongeacht familierelatie Voor eigen woning of restschuld (ontstaan na 29-102013 altijd, daarvoor met bewijsregeling)


27-11-2013

Gebruik van vrijstelling

27-11-2013

Banken en vervroegde aflossing

180 dagen regel bij overlijden niet van toepassing

Vaak geen boeterente bij aflossing uit schenking

Op sterfbed geld weggeven???

Wat nu als u zelf geld heeft om af te lossen??

Op sterfbed geld laten weggeven???????????

Kasrondje is mogelijk??

In 2014 belastingvrij erven mogelijk??????????



27-11-2013

ontwijken blijft mogelijk!!


27-11-2013

Box 3 (pretbox)

Vaste heffing over vermogen 1,2% vermogen per 1 januari. Bij spaarrente 1,6% dus effectief 80% belasting 12% van vermogen telt mee voor AWBZ bijdrage


27-11-2013


27-11-2013

11

27-11-2013

Box 3 vs jojo constructie Instap jaarlijks 28-12 Uitstap jaarlijks 2 januari

Box 3 vermogen volledig naar BV

2013; peildatum reeds gepasseerd (inbreng voor 2014) 2014: box 2 (gecombineerd VPB+AB)

Laag renderend vermogen (geen OG) overdragen naar BV.

2015: box 3 (geen peildatum, dus 0%) 2016: box 2 (gecombineerd VPB=AB)

Werkelijke heffing 40% over rendement

2017: box 3 (geen peildatum dus 0%)

Vermogen blijft beschikbaar via aandelen van BV

etc. etc. etc.

Omslagpunt bij (ongeveer) 3% rendement

Bij € 800.000 vermogen en 2,5% rendement in 5 jaar (excl. Kosten € 25.000 voordeel). Hoe lager rendement hoe hoger het voordeel


27-11-2013

Box 3 en AWBZ


27-11-2013

Aanpassing renteregelingen

12% van box 3 is AWBZ inkomen voor eigen bijdrage Box 2 telt niet mee voor AWBZ Ook mogelijk bij bewind/curatele (mits goed bij rechtbank gemotiveerd). Erfenis veilig Asociaal?????????


27-11-2013

Te betalen belastingrente

27-11-2013

Te vergoeden belastingrente

Voor IB en VPB gaat rente lopen per 1 juli volgend op belastingjaar en loopt door tot 6 weken na dagtekening aanslag



27-11-2013

Rentetermijn gaat in 13 weken nadat de aangifte is ingediend en loopt door tot 6 weken na dagtekening van aanslag. Geen rentevergoeding als aanslag door bezwaar wordt verminderd of vernietigd


27-11-2013

12

27-11-2013

Te vergoeden invorderingsrente

Rentepercentages vanaf 2014

Geen vergoeding als een reeds betaalde aanslag door een herziening (bezwaar of beroep) wordt verlaagd. Als belastingplichtige een verzoek tot uitstel van betaling heeft gedaan wordt wel rente vergoed als dit verzoek is afgewezen en de aanslag later wel wordt verminderd.


27-11-2013

•

Vennootschapsbelasting gelijk aan wettelijke rente bij Handelstransacties met een minimum van 8%.

•

Voor alle andere belastingen geldt de wettelijke rente met een minimum van 4%.


27-11-2013

Voorlopige aanslagen

Fraudebestrijding

Het bewust ten onrechte laten verlagen van voorlopige aanslag kan gaan leiden tot 100% boete over de te weinig op voorlopige aanslag betaalde belasting. Het bewust ten onrechte aanvragen van een voorlopige teruggave kan gaan leiden tot 100% boete over de op voorlopige aanslag ten onrechte ontvangen belasting ( art. 67 cc AWR)


27-11-2013

Niet afdragen van afdrachtbelasting

27-11-2013

Verpanding van belastingvorderingen

Inkomstenbelasting niet langer vatbaar voor vervreemding of verpanding (m.u.v. financiële instellingen)

Opzettelijk niet afdragen van loon- of omzetbelasting wordt bestaft met ten hoogste 6 jaar gevangenisstraf



27-11-2013


27-11-2013

13

27-11-2013

Wet Allocatie Arbeidskrachten Door Intermediairs

Uitbreiding begrip overtreder

Registratie bij KvK verplicht. (ook voor dga???) Inlener moet 35% van factuur bij fiscus in depot storten Bij niet storten in depot wordt inlener aansprakelijk voor niet afgedragen loon-, omzetbelasting en premies

Degene die de overtreding doet plegen

Boete bij niet nakomen ten hoogste € 4.920

Degene die de overtreding opzettelijk uitlokt Degene die opzettelijk behulpzaam is of opzettelijk gelegenheid, middelen of inlichtingen verstrekt tot het plegen van de overtreding

Geldt niet voor erkende certificerende instellingen Datum van ingang nog niet bekend!!!. Regeling vervangt bestaande G rekening Jongejan & Partners, Accountants - Fiscalisten - Adviseurs

27-11-2013


27-11-2013

Meldingsplicht & Boetes

Wijziging termijnen


27-11-2013

Actieve informatieverplichting

27-11-2013

Wanneer melden

Meldingplicht bij suppleties BTW, verklaring “geen prive gebruik auto” en verklaring “uitsluitend zakelijk gebruik bestelauto” en edelweissituaties. Niet nakomen verplichting leidt tot (max) 100% boete over verschuldigde belasting.

Bij verklaring uitsluitend zakelijk gebruik bestelauto’s voordat er prive wordt gereden Bij verklaring geen privegebruik (personenauto) voordat 500 km grens wordt overschreden

Is dus extra boete en staat los van boete t.a.v. de overtreding.

Bij suppletie BTW direct nadat kennis bestaat van onjuiste aangifte (jaarrekening??)

Geen conflict EVRM omdat niet hetzelfde feit 2x wordt bestraft.



27-11-2013


27-11-2013

14

27-11-2013

Periodieke giften

Verplichte notariële akte vervalt Overeenkomst te verkrijgen via site belastingdienst


27-11-2013


27-11-2013

Wetsvoorstel afschaffing gemeenschap van goederen

Schenkingen aan kinderen

Alleen nog in Nederland en Suriname Geen notariële akte vereist (tenzij op verzoek bank)


VVD en D66 gaan wetsvoorstel indienen met automatisch huwelijks voorwaarden met verrekenbeding

27-11-2013

Levenstestament


27-11-2013

Levenstestament

Treedt in werking op het moment dat u niet meer in staat bent om zelf te handelen Bepaald wie er namens u beslissingen mag nemen. Feitelijk een volmacht aan een vertrouwenspersoon


27-11-2013


27-11-2013

15

27-11-2013

Levenstestament Situaties die u kunt vastleggen

Levenstestament wanneer?

Uw financiën Uw woning Schenkingen die u wilt blijven doen en onder welke voorwaarden U wilt regie houden over uw eigen leven

Of u wel of niet wilt worden behandeld als u ziek bent

Zekerheid m.b.t. leiding onderneming (statuten van de BV bieden vaak geen uitkomst)

De benoeming van een bewindvoerder of mentor Praktische zaken zoals de verzorging van uw huisdier Wijziging of verwijdering van profielen op sociale netwerken


27-11-2013


Levenstestament Hoe

27-11-2013

Gewoon testament wanneer??

In principe niet nodig in standaard gevallen Altijd nodig in volgende situaties: Eén van de partners komt uit buitenland Eén van u heeft een bedrijf Kinderen uit eerdere relaties Problemen binnen de familie

Via notariële akte


27-11-2013


27-11-2013

Huwelijksvermogensrecht Voorbeeld

Huwelijks vermogensrecht Echtgenoot 1 gebruikt vermogen echtgenoot 2 om: goed te kopen dat tot zijn vermogen zal behoren Schuld te voldoen/ af te lossen voor tot zijn vermogen behorend goed

A-B in gemeenschap van goederen gehuwd B ontvangt schenking van vader onder uitsluitingsclausule € 25.000 op aparte bankrekening gestort A gebruikt dat (met toestemming van B) voor volstorting aandelenkapitaal BV

Dan ontstaat voor echtgenoot 1: een plicht tot vergoeding van een evenredig deel van dat goed Op tijdstip waarop vergoeding wordt voldaan

A succesvol: B na jaren 5 milj. Winst Einde huwelijk: B heeft vordering op gemeenschap van € 5 milj. A niet blij (geldt ook bij onderneming niet zijnde BV).

>>>>>>>>> beleggingsleer Jongejan & Partners, Accountants - Fiscalisten - Adviseurs

27-11-2013


27-11-2013

16

27-11-2013

Vergoedingsrechten

Vergoedingsrecht en leggingsleer

Echtgenoot 2 krijgt recht op vergoeding. Partijen kunnen afwijken van de wettelijke regeling Deelt evenredig mee in positieve én negatieve waardeontwikkeling van dat goed

Afspraak maken sec. Nominaal vergoedingsrecht Schriftelijke vastlegging geboden Beter is aanpassen van huwelijks voorwaarden


Gevaarlijk bij niet toepassen jaarlijkse verrekening en besteding van schenkingen met uitsluitingsclausule

27-11-2013

Faillissement ondernemer/DGA


27-11-2013

Toepassing Art 61 FW

Aflossing vordering partner voor faillissement niet paulianeus

Vermogen beide echtgenoten in failliete boedel Bij gemeenschap van goederen en huw. Voorwaarden Bij huw. Voorwaarden terugneemrecht ex. Art 61, 1 FW De echtgenoot van de gefailleerde neemt alle goederen die hem/haar toebehoren terug en niet in de huw. Gemeenschap vallen Bewijs: eigendom + voor meer dan de helft gefinancierd uit privé vermogen


27-11-2013

Echtscheiding

Eigen woning Beroep op tenaamstelling voldoende? Normaliter wel, maar tegenover curator niet Vereist dat de partner bewijs levert van dat hij/zij eigendom heeft van de woning en > 50% kosten woning uit eigen middelen heeft gefinancierd.


27-11-2013

Eindejaartips 2013

Echtscheiding: 36,2% van de huwelijken (ondernemers + 50%) Bij ondernemershuwelijken is 75% van de nietondernemer de aanvrager Partneralimentatie aftrekbaar/belast?? Hoe lang nog Anticiperen op defiscalisering


27-11-2013


27-11-2013

17

27-11-2013

Eindejaartips (1)

Eindejaartips (2)

Eenmanszaak of VOF naar B.V.: als uw winsten goed zijn, kunt u overwegen om uw eenmanszaak of VOF in te brengen in een B.V. Dit kan zonder belastingheffing. Het is voordelig bij hoge winsten in combinatie met laag salaris en een lange fiscale horizon (bijna nooit dus). Wellicht de BV omzetten in vof of eenmanszaak (kan fiscaal geruisloos) Wellicht vof aangaan met eigen BV


27-11-2013

Partner: als uw partner binnen uw bedrijf meewerkt, mag u hiervoor een vergoeding of salaris betalen. Tot zo'n € 5.000 is dit vrijwel belastingvrij. Tot zo'n € 18.000 wordt het salaris tegen het laagste tarief belast. Meestal zijn er geen premies werknemersverzekeringen verschuldigd. De kosten zijn binnen uw bedrijf aftrekbaar. Voordeel is het verschil in belastingtarief tussen u en uw partner.


27-11-2013

Eindejaartips (4) Overweeg Stoppen pensioenopbouw

Eindejaartips (3)

- het opgebouwde pensioen is reeds dusdanig hoog dat het in de hoogste tariefschijf van de IB zal worden belast; - de bv kan de aftrekpost niet (volledig) benutten vanwege slechte winstgevendheid of zelfs verliezen;

DGA loon: normaal moet u € 43.000 aan salaris genieten, of het loon van de meestverdienende werknemer die geen aandelen in uw bedrijf heeft. Soms mag u het salaris lager vaststellen.

- de toegenomen complexiteit van de fiscale pensioenregels;

Fiscus wordt lastiger.

- vermijden hoge uitvoeringskosten;

- de problematiek rondom de uitkerings- en vermogenstest (voor dividendruimte is de commerciële waarde van het pensioen beslissend en er moet rekening worden gehouden met fictieve vermogensbeslag met betrekking tot het nabestaandenrisico); - vrees dat het pensioenkapitaal vroegtijdig in rekening courant wordt geconsumeerd; - switchen naar banksparen.


27-11-2013


27-11-2013

DANK VOOR UW AANDACHT

Eindejaartips (5)

Wikkel (indien mogelijk) rekening courant stand binnen de BV af. Fiscus controleert streng op schulden aan eigen BV. Beoordeel uw positie als zelfstandige (ZZP)


27-11-2013


27-11-2013

18

Belastingplan 2014 Arbeidskorting. Wederom Lange termijn planning? De Ondernemer. Belastingdruk winst- inkomen uit arbeid

Recommend Documents