OPLOSSING
BVBA BISCUIT
BELASTBARE GERESERVEERDE WINST
Toestand bij het begin
Toestand op het einde
v/h belastbare tijdperk
v/h belastbare tijdperk
Belastbare reserves in het kapitaal
25.000,00
25.000,00
Wettelijke reserve
15.500,00
15.500,00
876.000,00
948.600,00
0,00
250,00
0,00
9.000,00
0,00
5.250,00
Beschikbare reserves Overgedragen winst/verlies Andere in de balans vermelde reserves …. Meerwaarde bedrijfsvoertuig Belastbare voorzieningen Verdoken reserves - belastbare waardevermind.
0,00
21.500,00
- afschrijvingsexcedent
12.000,00
24.000,00
- actief in kosten
27.000,00
0,00
0,00
2.420,00
955.500,00
1.051.520,00
- overschatting schulden
Belastbare reserves (+)/(-) code 1040
Aanpassingen in meer v/d begintoestand der reserves
Belastbare reserves na aanpassing van de begintoestand der reserves (+)/(-)
955.500,00
Belastbare gereserveerde winst code 1070
96.020,00
VRIJGESTELDE GERESERVEERDE WINST Waardevermindering op hand.vor. Meerwaarde bedrijfsvoertuig investeringsreserve Totaal
0,00 10.000,00 56 250,00 66 250,00
0,00 0,00 56 250,00 56 250,00
Oplossing vennootschapsbelasting – Aanslagjaar 2013 – S. Hugelier & W. Van Kerchove
1
VERWORPEN UITGAVEN Niet-aftrekbare belastingen Voorafbetalingen Ingehouden roerende voorheffing op zichtrekening Raming ven.b Afrekening
Niet aftrekbare gewestbelastingen Elektriciteitsheffing Vlaamse Gewest
8000,00 (rekening 67000) 114,00 (rekening 67001) 665,66 (rekening 67020) - 34,50 (rekening 77100) 8.745,16 op code [1201]
300,00 (rekening 64030) 300,00 op code [1202]
Geldboeten, verbeurdverklaringen en straffen van alle aard Boete btw 350,00 (rekening 61307) 350,00 op code [1203] Niet aftrekbare autokosten en minderwaarden op autovoertuigen CO2 gekoppelde kosten Personenwagen Audi A6 (70% categorie) Afschrijving in 2012 9.000,00 Autokosten excl. afsch. 4.500,00 - Voordeel van alle - 70 % x 4.883,17 aard belastbaar in PB = - 3.418,22
In code [1205]
brandstofkosten
10.081,78 x 30% = 3.024,53
diesel - Voordeel van alle aard belastbaar in PB
Personenwagen Audi A6 6.000,00 - 30 % x 4.883,17 = - 1.464,95
In code [1205]
4.535,05 x 25% = 1.133,76
=> in code [1205] = 3.024,53 + 1.133,76 = 4.158,29 Kilometervergoeding personeel (rekening 61312) : 4.268,00 x 70 % x 30 % = 896,28 4.268,00 x 30 % x 25 % = 320,10 1.216,38 op [1205]
werkverkeer niet beperken
totaal autokosten in VU [1205] = 4.158,29 + 1.216,38 = 5.374,67 In code [1206] = 17 % van voordeel auto 4.883,17 = 830,14
Oplossing vennootschapsbelasting – Aanslagjaar 2013 – S. Hugelier & W. Van Kerchove
2
Niet aftrekbare receptiekosten en kosten van relatiegeschenken relatiegeschenken 1.500,00 (rekening 61300) receptie kosten klanten Nieuwjaar 4.000,00 (rekening 61305) 5.500,00 x 50 % = 2.750,00 op code [1207] Niet aftrekbare restaurantkosten restaurantkosten met klanten maaltijd in seminarie
Sociale voordelen
1.589,80 (rekening 61250) 760,00 (rekening 62340) 2.349,80,00 x 31 % = 728,44 op code [1208]
600,00 BBQ(rekening 62370) 800,00 geschenkcheques > 35 (rekening 62372) 1.400,00 op code [1214]
Voordelen uit maaltijdcheques, ecocheques, … Filmcheques : 1.200,00 op code [1215] Liberaliteiten Universiteit Leuven
1.000,00 (rekening 61240) 1.000,00 op code [1216]
Waardevermindering op aandelen Waardevermindering op aandelen startende ondernem.
20.000,00 (rekening 65100) 20.000,00 op code [1217])
TOTAAL VERWORPEN UITGAVEN : 8.745,16 + 300,00 + 350,00 + 5.374,67 + 830,14 + 2.750,00 + 728,44 + 1.400,00 + 1.200,00 + 1.000,00 + 20.000,00 = 42.678,41
UITGEKEERDE DIVDENDEN Gewone dividenden nav resultaatverwerking 15.000,00 15.000,00 op code [1301] = code [1320]
Oplossing vennootschapsbelasting – Aanslagjaar 2013 – S. Hugelier & W. Van Kerchove
3
FISCAAL RESULTAAT wijziging in de belastbare reserves verworpen uitgaven uitgekeerde dividenden totaal
96.020,00 42.678,41 15.000,00 153.698,41
AFTREKVERBOD - 25.000 (ontvangen abnormaal voordeel zie code 1421) - 830,14 (17% van voordeel van alle aard) (1206) Resterend resultaat (+)/(-) na aftrekverbod : 153.698,41 – 25.000,00 – 830,14= 127.868,27 EUR op code [1430].
AFTREKKEN (TWEEDE TOT NEGENDE BEWERKING) Derde bewerking : niet belastbare bestanddelen -
Giften
Er werden voor 1.000,00 EUR giften betaald met een fiscaal attest (rekening 61240) Grenzen : - minimum bedrag per belastbaar tijdperk : 40,00 EUR - de begiftigde instelling moet een attest afleveren (art. 107 WIB 1992) - het aftrekbaar bedrag is beperkt tot 5% van1 het positief resultaat van de eerste bewerking na aftrek werkelijk resultaat zeescheepvaart (153.698,41 x 5 % ) - het maximum aftrekbaar bedrag is gelijk aan 500.000,00 EUR. Uit de gegevens blijkt dat 1.000,00 EUR giften aan bovenvermelde voorwaarden voldoet. Is dus aftrekbaar : 1.000,00 EUR op code [1432] Saldo na derde bewerking : 127.868,27 – 1.000,000 = 126.868,27 EUR
Vierde bewerking (DBI en VRI-aftrek) Ontvangen brutodividend uit NV HOEDTEX : 15.500,00 (rekening 75000)
taxatievereiste Ok minimum bezitsduur 1 jaar OK aard financieel vast actief OK DBI voorwaarden voldaan
DBI-aftrek : 95 % x 15.500,00 = 14.725,00 te beperken tot belastbare winst na derde bewerking. Geen extra begrenzingen in functie van aantal verworpen uitgaven. Code 1433 = 14.725,00 Saldo na vierde bewerking : 126.868,27 – 14.725,00 = 112.143,27 EUR 1 Toelichting bij de aangifte vennootschapsbelasting ( 5 % van code 1412).
Oplossing vennootschapsbelasting – Aanslagjaar 2013 – S. Hugelier & W. Van Kerchove
4
Vijfde bewerking (octrooi-aftrek) Er zijn geen octrooi-inkomsten die voor aftrek in aanmerking komen. Saldo na vijfde bewerking : 112.143,27 EUR Zesde bewerking (aftrek voor risicokapitaal) eigen vermogen op 31-12-2012 : 1.082.750,00 - fiscale netto waarde aandelen FVA - 200.000,00 - boekwaarde gebouw ter beschikking van bedrijfsleider - 50.000,00 gecorrigeerd eigen vermogen 832.750,00 tarief : 3 % (grote venn.) x 832.750,00 = 24.982,50 op code 1435 Invullen 275 C met formulier Saldo na zesde bewerking = 112.143,27 – 24.982,50 = 87.160,77 Zevende bewerking : aftrek vorige verliezen Er is 100.000 EUR overgedragen fiscaal verlies Code 1436 = 87.160,77 Saldo na zevende bewerking = 87.160,77– 87.160,77= 0,00 (overdracht van 12.839,23)
Achtste bewerking : investeringsaftrek Er is per hypothese geen overgedragen investeringsaftrek uit voorgaande belastbare tijdperken. Saldo na achtste bewerking = 0 Negende bewerking : overgedragen stock aan NIA Saldo na 9 de bewerking = 0 (overdracht 7.500,00 EUR)
Belastbare grondslag : Normaal : 0 + 25.000,00 + 830,14 = 25.830,14
Verrekenbaar : Voorafbetalingen 8 000,00 op code [1810] RV op zichtrekening 114,00 op code [1846]
Oplossing vennootschapsbelasting – Aanslagjaar 2013 – S. Hugelier & W. Van Kerchove
5
TARIEF Geen verlaagd opklimmend tarief want vennootschap in handen van andere vennootschap. Bezoldigingsregel niet ok. Bezoldiging : normaal 36 000,00 maar grondslag kleiner dan 36 000,00 nl. 25 830,14 dus bezoldiging van 25.830,14 EUR vereist aan minstens 1 bedrijfsleider Bezoldiging Eikelaar : 10 000,00 + 12.000/ 3 (tantième) + vaa woning 8.284,00 + vaa debetrente op 10.000 x 9,5 % x ½ (475,00) = 22.759,00 = niet ok Bezoldiging De Groef : 10 000,00 + 12.000/3 (tantième) + vaa auto 4.883,17= 25.209,05 = niet ok Dividendregel niet ok : 15.000 dividend > 13 % van 100.000 = 13.000
Oplossing vennootschapsbelasting – Aanslagjaar 2013 – S. Hugelier & W. Van Kerchove
6
formulier 275 C (interestaftrek voor risicokapitaal)
Oplossing vennootschapsbelasting – Aanslagjaar 2013 – S. Hugelier & W. Van Kerchove
7
