Az általános forgalmi adóról szóló 2007. évi CXXVII. törvény módosítása 2015. január 1-től Kihirdetve: Magyar Közlöny 161. szám 2014. november 26., szerda 2014. évi LXXIV. törvény
2014. évközi változások Az egyes adótörvények és azokkal összefüggő más törvények, valamint a Nemzeti Adó- és Vámhivatalról szóló 2010. évi CXXII. törvény módosításáról szóló 2014. évi LXXIV. törvény
Motorbenzinre vonatkozó áfa-levonási korlátozás enyhítése 2014. november 27-től:
Levonható a motorbenzin áfája, ha a megvásárolt motorbenzint közvetlenül úgy használják fel anyagjellegű ráfordításként, hogy az egy másik termékértékesítés adóalapjába épül be. Például:
Egy adóalany alapanyagként használja fel a motorbenzint új termék előállításához. Visszamenőleges hatály: a módosító törvény hatálybalépését megelőzően keletkezett adólevonási jog esetében is, elévülési időn belül.
A kísérleti fejlesztés fogalma bekerül a törvénybe!
Lakóingatlanok adómentes értékesítése Ha az adózó adókötelezettséget választott valamennyi ingatlan értékesítésére (5 évre), akkor a tv. kihirdetését követően (2014. november 27-től) 2015.02.28-ig a lakóingatlan értékesítésére vonatkozóan választási lehetőség illeti meg. Azaz dönthet a lakóingatlan adómentessé tételről! Oka: a lakóingatlanok vásárlói jellemzően magánszemélyek, ezért előnyösebb, ha adómentesen tudnak nekik értékesíteni.
Korábbi adólevonás esetén korrekció. 2015.01.01-jét követő értékesítésekre alkalmazhatja az új szabályt.
A közszolgáltató fogalmának pontosítása 2014. november 27-től a 85. § (4) bekezdés a) pontja helyébe:
A 85. § szerinti adómentesség alkalmazásában közszolgáltató: a költségvetési szerv az alapító okiratban megjelölt tevékenysége tekintetében, ideértve az önkormányzatot és a társulást is az általa ellátott tevékenység tekintetében.
58. § 2014. július elsejétől nem változtak az időszakos elszámolású ügyletek áfa-rendszerbeli kezelésének szabályai! A Magyar Közlöny 2014. évi 91. számában megjelent, az egyes adótörvények és azokkal összefüggő más törvények módosításáról szóló 2014. évi XXV. törvény 2014. július 4-i hatállyal módosította az Áfa tv. 58. § (1) bekezdését, valamint hatályon kívül helyezte az Áfa tv. 58. § új (1a) bekezdését. Ezzel a módosítással visszaállt az Áfa tv. 58. § (1) bekezdésének 2014. július 1-je előtt hatályos állapota.
2015. január 1-jétől vagy azt követően hatályba lépő módosítások
A teljesítés helyét érintő módosítás 1. 2015. január 1-jétől az Áfa tv. kiegészül a 45/A. § -sal (2014. évi XXXIII. törvény). Ezen új rendelkezés alapján: „A következő, nem adóalany részére nyújtott szolgáltatások esetében a teljesítés helye az a hely, ahol ezzel összefüggésben a szolgáltatást igénybevevő nem adóalany letelepedett, letelepedés hiányában pedig, ahol lakóhelye vagy szokásos tartózkodási helye van: a) telekommunikációs szolgáltatások; b) rádiós és audiovizuális médiaszolgáltatások; c) elektronikus úton nyújtott szolgáltatások.”
A teljesítés helyét érintő módosítás 2. Elektronikus úton nyújtott szolgáltatás különösen: a) elektronikus tárhely rendelkezésre bocsátása, honlap tárolása és üzemeltetése, valamint számítástechnikai eszköz és program távkarbantartása, b) szoftver rendelkezésre bocsátása és frissítése, c) kép, szöveg és egyéb információ rendelkezésre bocsátása, valamint adatbázis elérhetővé tétele, d) zene, film és játék - ideértve a szerencsejátékot is - rendelkezésre bocsátása, valamint politikai, kulturális, művészeti, tudományos, sport- és szórakoztatási célú médiaszolgáltatás, illetőleg ilyen célú események közvetítése, sugárzása, e) távoktatás, feltéve, hogy a szolgáltatás nyújtása és igénybevétele globális információs hálózaton keresztül történik.
A teljesítés helyét érintő módosítás 3. A szolgáltatás nyújtója és igénybevevője közötti, ilyen hálózaton keresztüli kapcsolat felvétele és tartása - ideértve az ajánlat tételét és elfogadását is - azonban önmagában még nem elektronikus úton nyújtott szolgáltatás.
Alkalmazási hatály: A 45/A. §-t azon ügyletek esetén kell először alkalmazni, amelyek teljesítési időpontja 2015. január 1. napjára esik vagy azt követi.
MOSS (Mini Egyablakos Rendszer) MINI ONE STOP SHOP ► Szűkített egyablakos hozzáadottértékadó (HÉA)-ügyintézés a távolról is nyújtható szolgáltatásokat végző adózók számára. ► 2015. január 1-jétől lehetővé teszi a nem adóalanyok részére távközlési szolgáltatást, műsorszolgáltatást vagy elektronikus szolgáltatást nyújtó adóalanyok számára, hogy → ha olyan tagállamban nyújtanak szolgáltatásokat, ahol nem telepedtek le, akkor → az e szolgáltatásaikra vonatkozó HÉA-bevallásukat azon tagállam webes portálján keresztül nyújtsák be, amelyben azonosítóval rendelkeznek.
MOSS Alkalmazása nem kötelező csak lehetőség. A bevallás minden esetben negyedéves gyakoriságú. Be kell adni „nullásan” (eltér az A60-tól)! Az adót euróban kell megfizetni a NAV kijelölt számlájára. A bevallást euróban kell kitölteni, csak fizetendő adó. A teljesítés helye szerinti adómértékkel tisztában kell lenni. Unión kívüli szolgáltatók is használhatják bármely tagállam rendszerét, így a magyar felületet is – azonosító számot kapnak (nem adószám!). Részletszabályok: Art. 10. számú mellékletében.
Időszakos elszámolású ügyletek 1. 58. §
Fogalmi változások
A teljesítés időpontját érintő változások (4 lehetséges időpont)
Időszakos elszámolású ügyletek 2. Fogalmi változások: Amennyiben a felek a termékértékesítés, szolgáltatásnyújtás során: időszakonkénti elszámolásban, vagy időszakonkénti fizetésben állapodnak meg, vagy a termékértékesítés, szolgáltatásnyújtás meghatározott időszakra állapítják meg.
ellenértékét
Időszakos elszámolású ügyletek 3. Időszakonkénti elszámolás: ha a felek annak érdekében állapodnak meg, hogy az időszak elteltével számba vegyék, hogy pontosan milyen mennyiségben, értékben teljesült ügylet közöttük (azonos a jelenlegi szabály szerinti határozott időre szóló elszámolás esetkörével). Pl.: pékáru szállítása minden nap Időszakonkénti fizetés: a felek által megállapított fizetési esedékességi határidők közötti időtartamot fedi le. Pl.: lízingügyletek Az ellenérték meghatározott időszakra való megállapítása: ha a felek egy előre meghatározott összeget rendelnek ellenértékként az adott időszakban teljesített ügylet(ek) ellentételezésére. Pl.: átalánydíjas ügyletek
Időszakos elszámolású ügyletek 4. Főszabály Amennyiben a felek a termékértékesítés, szolgáltatásnyújtás során időszakonkénti elszámolásban vagy fizetésben állapodnak meg, vagy a termékértékesítés, szolgáltatásnyújtás ellenértékét meghatározott időszakra állapítják meg,
teljesítés az elszámolással vagy fizetéssel érintett időszak
utolsó napja.
Időszakos elszámolású ügyletek 5. Ettől eltérően teljesítés: a számla vagy a nyugta kibocsátásának időpontja, amennyiben ▪ az elszámolással vagy fizetéssel érintett időszakra vonatkozó ellenérték megtérítésének esedékessége és ▪ a számla vagy a nyugta kibocsátása az elszámolással vagy fizetéssel érintett időszak utolsó napját megelőzi, az elszámolással vagy fizetéssel érintett időszakra vonatkozó ellenérték megtérítésének esedékessége, amennyiben az ellenérték megtérítésének esedékessége az elszámolással vagy fizetéssel érintett időszak utolsó napját követő időpontra esik. de legfeljebb az elszámolással vagy fizetéssel érintett időszak utolsó napját követő harmincadik nap.
Időszakos elszámolású ügyletek 6. Az új rendelkezés szakaszosan kerül bevezetésre: 2015. július 1-től könyvviteli, könyvvizsgálati és adótanácsadási szolgáltatások kerülnek az új szabályozás hatálya alá, majd 2016-től minden más szolgáltatásra is!
Időszakos elszámolású ügyletek 7. Alkalmazási szabály: az időszak első napja és a fizetés esedékessége is követi 2015. június 30-át!
Példák Könyvviteli, könyvvizsgálati és adótanácsadási szolgáltatások Felek közötti elszámolási időszak
06.10.-07.10.
Ellenérték megtérítésének esedékessége
07.15.
Számla kelte
07.15.
Teljesítési időpont
07.15. régi szabály
07.10.-08.10.
07.31.
08.15.
08.10. főszabály
07.10.-08.10.
08.02.
08.02.
08.02. számla kiállítás napja
08.10.-09.10.
09.25.
09.25.
09.25. fiz.határidő
08.30.-09.15.
10.25.
10.29.
10.15. utolsó naptól 30 nap
Az előleg fogalmának kiterjesztése Termék értékesítése, szolgáltatás nyújtása esetében, ha a teljesítést megelőzően ellenértékbe beszámítható vagyoni előnyt juttatnak (a továbbiakban: előleg), a fizetendő adót pénz vagy készpénz-helyettesítő fizetési eszköz formájában juttatott előleg esetében annak jóváírásakor, kézhezvételekor, egyéb esetben annak megszerzésekor kell megállapítani. Ez azt jelenti, hogy 2015-től az adófizetési kötelezettség előleg fizetése esetén nem csak a pénzben vagy készpénzhelyettesítő fizetési eszközben juttatott előleg esetén, hanem más formában juttatott előleg (csereügylet) esetén is beáll.
Előleg (csere ügylet,barter) „A” adóalany
„B” adóalany
100.000 Ft értékben számítógépet ad cserébe hirdetést rendel meg „B”-től
100.000 Ft értékben hirdetési szolgáltatást nyújt „A”-nak
1. 2.
3.
„A” adóalany teljesít először (átadja a terméket) „B” adóalanynak. „B” a számítógép ellenértékét előlegként leszámlázza „A”-nak (az előleg összege az adót is tartalmazza) ezért „B”-nek fizetendő adója keletkezik. „A” kiállítja a számlát a számítógépről (fizetendő adója keletkezik). „B” teljesítésekor már nem keletkezik adófizetési kötelezettség, mivel a „B” számláját kompenzálja a részére teljesített előleg.
Adómentes ügyletek 1. 2015. január 1-jétől a portfóliókezelésre nem vonatkozik az áfamentesség (az Európai Bíróság C-44/11. számú ügyben hozott ítélete). A módosítás az egyéni ügyfelek részére, egyéni portfóliójukra vonatkozó szolgáltatásnyújtást érinti. A „kollektív” befektetések kezelése továbbra is adómentes. Mentes az adó alól (a 86. § (1) bekezdés g) pontja kiegészül): a befektetési alap és a kockázati tőkealap kezelése, a biztosítástechnikai tartalékok fedezetét képező eszközök portfóliókezelése, valamint a magánnyugdíjpénztár, az önkéntes kölcsönös biztosító pénztár és a foglalkoztatói nyugdíjszolgáltató intézmény részére végzett portfólió-kezelés.
Adómentes ügyletek 2. Haditechnikai eszközök értékesítése Mentes az adó alól: Az Áfa tv. 86. § (1) bekezdése kiegészül egy új m) ponttal:
„m) a védelem terén alapvető biztonsági érdeket érintő, kifejezetten katonai, rendvédelmi, rendészeti célokra szánt termék vagy szolgáltatás központi költségvetési szerv részére nemzetközi megállapodáson alapuló értékesítése, és a magyar állam vagy a képviseletében eljáró központi költségvetési szerv részére nemzetközi megállapodáson alapuló térítésmentes átadása.”
Adóraktározási eljárás hatálya alatt lévő termék A belföldön nyilvántartásba nem vett és arra nem is kötelezett adóalany, aki adóraktárból történő 89. § szerinti Közösségen belüli értékesítést végez, mentesülhet az adóhatósághoz történő bejelentkezési kötelezettség alól, ha: az adóraktár üzemeltetője vállalja, hogy eljár ezen adóalany nevében az adómentesség érvényesítése érdekében, az adóraktár üzemeltetőjének erre vonatkozón az értékesítést végző adóalany írásos meghatalmazásával kell rendelkeznie, az adóraktár üzemeltetője közösségi adószámmal rendelkező adóalany legyen.
Új sor a bevallásban!
A viszonteladó adólevonási joga Pontosítás: Az egyedi, illetőleg globális nyilvántartáson alapuló módszert alkalmazó viszonteladó ilyen minőségében a használt ingóság, műalkotás, gyűjteménydarab, régiség beszerzéséhez – ideértve ezek Közösségen belüli beszerzését is –, importjához kapcsolódó előzetesen felszámított adó levonására nem jogosult. Pontosítja, hogy a viszonteladónak a különbözeti adózással értékesített termékeinek a beszerzéséhez kapcsolódó áfára vonatkozik a levonási tilalom, az egyéb input áfa levonhatóvá válik. Pl. rezsiköltségek
Az adólevonási jog elenyészik Az Áfa tv. 137. § (3) bekezdése: Eddig: Abban az esetben, ha az állami adóhatóság – az Art . rendelkezései alapján – az adóalany adószámának felfüggesztését úgy szünteti meg, hogy egyúttal törli az adóalany adószámát, az adóalany adólevonási joga az adószám törlését elrendelő határozat jogerőre emelkedésének napjával elenyészik. 2015-től kiegészül: Elenyészik az adóalany adólevonási joga az adószám törlését elrendelő határozat jogerőre emelkedésének napjával abban az esetben is, ha az adóhatóság az adóalany adószámát annak felfüggesztése nélkül törli.
Fordított adózás Az adót a termék beszerzője, szolgáltatás igénybevevője fizet (Áfa tv. 142. § (1) bekezdés c) pontja helyébe): a termékértékesítéshez és szolgáltatásnyújtáshoz – ideértve azt is, ha az nem kötött építési hatósági engedélyhez vagy építési hatósági tudomásulvételi eljáráshoz – munkaerő kölcsönzése, kirendelése, személyzet rendelkezésre bocsátása, illetve
iskolaszövetkezet szolgáltatásának ilyen jellegű igénybevétele (pl. diákok munkaerő-kölcsönzése) esetében.
Acélipari termékek fordított adózása 1. 2015.01.01-től kiegészül azt Áfa tv. 142. § (1) bekezdése a j) ponttal: Az adót a termék beszerzője fizeti a 6/B. számú mellékletben felsorolt termék értékesítése esetén, amennyiben az nem tartozik a XVI. fejezet szerinti (használtcikk) különös rendelkezések hatálya alá. Azon ügyletek esetén kell először alkalmazni, amelyek teljesítési időpontja 2015. január 1. napjára esik vagy azt követi. Ha a teljesítés időpontja 2015. január 1. napjára esik vagy azt követi, de a terméket beszerző adóalanynak a 60. § (1)-(3) bekezdése szerint a fizetendő adót 2015. január 1. napját megelőzően kellene megállapítani, akkor a 142. § (1) bekezdés j) pontja nem alkalmazandó.
Megnevezés
Vtsz.
Síkhengerelt, legalább 600 mm szélességű termék vasból vagy ötvözetlen acélból, melegen hengerelve, plattírozás, lemezelés vagy bevonás nélkül
7208
Síkhengerelt, legalább 600 mm szélességű termék vasból vagy ötvözetlen acélból, hidegen hengerelve (hidegen tömörítve), plattírozás, lemezelés vagy bevonás nélkül
7209
Síkhengerelt, legalább 600 mm szélességű termék vasból vagy ötvözetlen acélból, plattírozva, lemezelve vagy bevonva
7210
Síkhengerelt, kevesebb mint 600 mm szélességű termék vasból vagy ötvözetlen acélból, plattírozás, lemezelés vagy bevonás nélkül
7211
Síkhengerelt, kevesebb mint 600 mm szélességű termék vasból vagy ötvözetlen acélból, plattírozva, lemezelve vagy bevonva
7212
Melegen hengerelt rúd vasból vagy ötvözetlen acélból, szabálytalanul felgöngyölt tekercsben
7213
Más rúd vasból vagy ötvözetlen acélból, kovácsolva, melegen hengerelve, melegen húzva vagy extrudálva, hengerlés után csavarva is
7214
Más rúd vasból vagy ötvözetlen acélból Szögvas, idomvas és szelvény vasból vagy nem ötvözött acélból
7215 7216
Huzal vasból vagy ötvözetlen acélból
7217
Varrat nélküli cső és üreges profil vasból vagy acélból (az öntöttvas cső kivétel)
7304
Más cső és üreges profil vasból vagy acélból
7306
Rács, sodronyfonat, és kerítésfonat a keresztezéseknél hegesztve, legalább 3 mm keresztmetszetű huzalból, és lyukmérete legalább 100 cm2
7314 20
Acélipari termékek fordított adózása 2. Azon ügyletek esetén kell először alkalmazni, amelyek teljesítési időpontja 2015. január 1. napjára esik vagy azt követi. Ha a teljesítés időpontja 2015. január 1. napjára esik vagy azt követi, de a terméket beszerző adóalanynak a 60. § (1)-(3) bekezdése szerint a fizetendő adót 2015. január 1. napját megelőzően kellene megállapítani, akkor a fordított nem alkalmazandó. Előlegek esetén átmeneti szabály: 2015.01.01.előtt fizetett előlegekről egyenes Áfás 2015.01.01 utáni végszámla előleggel csökkentett adóalap után FAD + Adatszolgáltatási kötelezettség! (vevő, vtsz, mennyiség kg-ban!)
5 %-os adómérték 2015. január 1-jétől 5 százalékos áfakulcs terheli a szarvasmarha, juh és kecske értékesítését ha a termék az Áfa tv. 3 . számú melléklet I. részében felsorolt 25-48. pontjai között megtalálható. Alkalmazási hatály: 84. §!
Áfa bevallás Az újonnan alakuló adóalanyoknak a bejelentkezés évében és az ezt követő évben havi rendszerességgel (nem negyedévente) kell az áfa bevallásokat benyújtaniuk feltéve, hogy jogelőd nélkül alakult. Az 50 millió forint árbevételi szint felett megszűnik az éves áfabevallás lehetősége, helyette negyedéves bevallást kell adni.
Belföldi összesítő jelentés Értékhatára a jelenlegi 2 millió forintról 1 millió forintra csökken.
Az 1millió Ft áfa összeget elérő vagy meghaladó számlában a vevő adószámát is fel kell tüntetni. 2014. évben de 2015. évi teljesítési időponttal kiállított, az 1 millió forintot igen, de a 2 millió forintot el nem érő áthárított adót tartalmazó számlák alapján is gyakorolható adólevonási jog, még akkor is ha azokon nem szerepel a vevői adószám. Az adózó választása alapján nem csak az 1 millió forintos értékhatárba eső számlák esetében kell élnie a tételes bevallási kötelezettséggel, azt kiterjesztheti a teljes számlaállományra (minden számlán vevői adószám).
Számlázás Kezelőszemélyzet nélküli automatáknál történő vásárlás esetén, ha a vevő számlát kér akkor a számla kibocsátására nyitva álló ésszerű határidő a teljesítéstől számított 15 nap.
Pénztárgép A pénztárgép használatának szünetelése esetén a hírközlési szolgáltató adatot szolgáltat az adóhatóságnak, ha a mobil-szolgáltatást szünetelteti, megszünteti (nem az adózó jelenti).
Az új számlarendelet 23/2014. (VI. 30.) NGM rendelet Hatály: 2014. 07.01
Mikor alkalmas a számla és a nyugta adóigazgatási azonosításra?
Számla rendelet: 23/2014. (VI. 30.) NGM rendelet A rendelet hatálya kiterjed: a) a nyomtatvány felhasználásával kibocsátott nyugtára és számlára, b) a számlázó programmal előállított számlára, és c) a számítógéppel előállított nyugtára. Az online pénztárgéppel kiállított nyugtára csak ahol a rendelet külön utal rá.
► A nyomtatvány felhasználásával kibocsátott nyugta és számla, ► a számlázó programmal előállított számla (elektronikus, papír alapú), ► a számítógéppel előállított nyugta (elektronikus, papír alapú) akkor minősül adóigazgatási azonosításra alkalmasnak, ha megfelel az e rendeletben foglalt előírásoknak.
► A pénztárgéppel kiállított nyugta adóigazgatási azonosításra való alkalmasságának feltétele, hogy a pénztárgép megfeleljen a 48/2013. NGM rendeletben meghatározott feltételeknek. ► A taxaméterrel kiállított nyugta adóigazgatásra való alkalmasságának feltétele, hogy a taxaméter megfeleljen 49/2013. NGM rendeletben meghatározott feltételeknek. ► Pénztárgéppel kibocsátott számla adóigazgatási azonosításra való alkalmasságának feltétele, hogy a) a pénztárgép megfeleljen a 48/2013. NGM rendeletben meghatározott feltételeknek, valamint b) a pénztárgép számlázófunkciója megfeleljen a számlázó programmal szembeni követelményeknek (kivéve a bejelentési kötelezettség).
Nyomtatvánnyal szembeni követelmények - Nincs jelentős változás.
- A nyomtatványt az adóhatóság által a nyomtatvány előállítója részére előre kijelölt sorszámtartományban folyamatosan, az adott sorszámtartományba illeszkedő sorszám kihagyás és ismétlés nélküli felhasználásával kell előállítani. - A sorszámtartományt az adóhatóság előállítójának írásos kérelmére jelöli ki.
a
nyomtatvány
- Az adóhatóság a kijelölt sorszámtartományt - a nyomtatvány fajtájának és előállítójának megjelölésével - a kijelöléstől számított 15 napon belül közzéteszi a honlapján.
Nyomtatvánnyal szembeni követelmények - Ha a nyugta egyúttal az abban megjelölt szolgáltatás igénybevételére is jogosítja annak bemutatóját, a nyomtatvány előállítója, forgalmazója e tekintetben mentesül a NAV által kijelölt sorszámtartomány kijelölése alól azzal, hogy a kihagyás és ismétlés nélküli sorszámozást biztosítania kell. - A nyomtatvány előállítója, forgalmazója köteles az általa értékesített nyomtatványt - a nyomtatvány értékesítéséről kibocsátott számla másodpéldánya alapján - sorszám szerint nyilvántartani. - A nyomtatványt előállítóként, forgalmazóként értékesítő, a nyomtatványt kizárólag adóalanynak értékesítheti, aki köteles adóalanyiságát az értékesítéskor előzetesen igazolni.
Nyomtatvánnyal szembeni követelmények A nyomtatványt előállítóként, forgalmazóként értékesítő adóalany köteles a nyomtatvány értékesítéséről kibocsátott számlán feltüntetni: a) az értékesített nyomtatvány megnevezése mellett annak sorszámtartományát is, az első sorszám és az utolsó sorszám megjelölésével, b) a nyomtatvány beszerzőjének adószámát.
Nyomtatvánnyal szembeni követelmények A nyomtatványt számla, nyugta kiállításához felhasználó adóalany a nyomtatványt a számvitelről szóló törvény szerint szigorú számadás alá vonja.
Olyan nyilvántartást vezet, amely nyomtatvány fajtánként külön-külön tartalmazza: a) a nyomtatvány sorszámtartományát, az első sorszám és az utolsó sorszám megjelölésével, b) a nyomtatvány beszerzését igazoló számla sorszámát, c) a nyomtatvány beszerzésének keltét, d) a nyomtatvány felhasználásának időtartamát, az első felhasználás keltétől az utolsó felhasználás keltéig, e) a nyomtatvány kiselejtezésének keltét.
Számlázó programmal szembeni követelmények A számlázó programmal szemben követelmény, hogy a) a számlázó program kihagyás és ismétlés nélküli, folyamatos sorszámozást biztosítson, és b) a számlázó programot e rendelet szerint bejelentsék. ► A számlázó programnak az adóalany nem magyarországi adószámán történő számla kibocsátásához a belfölditől elkülönített sorszámtartományt kell biztosítania.
► Abban az esetben, ha a program egyaránt alkalmas számla és nyugta előállítására, akkor a számla és nyugta kibocsátása elkülönített sorszámtartományon is történhet.
Számlázó programmal szembeni követelmények A számlázó programot fejlesztőként, forgalmazóként értékesítő adóalany köteles: → az általa értékesített számlázó programot annak neve, azonosítója, a vevő neve és az értékesítés időpontja szerint nyilvántartani, → kizárólag adóalanynak értékesítheti, aki vagy amely köteles az értékesítést megelőzően adóalanyiságát igazolni, → a számlázó program értékesítéséről kibocsátott számlán feltüntetni a számlázó programot beszerző adóalany adószámát.
Számlázó programmal szembeni követelmények A számlázó program értékesítésekor, rendelkezésre bocsátásakor az értékesítő, rendelkezésre bocsátó köteles: → a vevő, felhasználó részére átadni vagy egyéb módon rendelkezésére bocsátani a számlázó program fejlesztője által készített, magyar nyelvű felhasználói dokumentációt, valamint → tájékoztatni a vevőt, felhasználót a számlázó program nevéről és azonosítójáról. A dokumentációnak tartalmaznia kell: → a számlázó program működésére, használatára vonatkozó részletes leírást és → a számlázó program valamennyi funkciójának ismertetését.
Számlakibocsátásra kötelezett meghatalmazottjára vonatkozó különös szabályok A számlakibocsátásra kötelezett meghatalmazottjaként eljáró személy, illetve szervezet által kibocsátott számlának az alábbiakat is teljesítenie kell: a) papír alapon kibocsátott számla esetében a meghatalmazott a számla másolatát haladéktalanul eljuttatja a számlakibocsátásra kötelezettnek, elektronikus számla esetében pedig elektronikus formában bocsátja haladéktalanul a számlakibocsátásra kötelezett rendelkezésére; b) a számlázó programmal előállított számla esetében a számlakibocsátásra kötelezett és meghatalmazottja előzetesen és írásban megállapodnak a számla előállítása során alkalmazott sorszámtartományról, amelyet a számlakibocsátásra kötelezett is köteles nyilvántartásában rögzíteni.
A számítógéppel előállított nyugta ► Követelmény, hogy a program a sorszámozást kihagyás és ismétlés nélkül biztosítsa. ► Az értékesítő köteles a vevő részére átadni vagy egyéb módon rendelkezésére bocsátani ezen program fejlesztője által készített, magyar nyelvű felhasználói dokumentációt. ► A dokumentációnak tartalmaznia kell a program működésére, használatára vonatkozó részletes leírást és a program valamennyi funkciójának ismertetését. ► A program kizárólag a dokumentációban szereplő funkciókat hajthatja végre. ► A programot használó adóalany a dokumentációt az ezen programmal kibocsátott nyugta kibocsátását magában foglaló évtől számított ötödik év végéig köteles megőrizni. Az adóalany ezen megőrzési kötelezettségének elektronikusan is eleget tehet. Elektronikus nyugta: elsődlegesen elektronikus szolgáltatásoknál, webes értékesítésekről.
Másolatkészítés és megőrzés A számlázó programmal előállított és papírra nyomtatott számla, valamint a számítógéppel előállított és papírra nyomtatott nyugta kibocsátónál maradó példánya - papírra nyomtatás helyett elektronikus adatállományként is megőrizhető, feltéve, hogy a megőrzés a digitális archiválás szabályairól szóló 114/2007. (XII. 29.) GKM rendelet rendelkezései szerint valamelyikeként történik.
A számlázó programok és online számlázó rendszerek használatának 2014. október 1-jétől teljesítendő bejelentési kötelezettsége 1. Jogszabályi háttér: A számla és a nyugta adóigazgatási azonosításáról, valamint az elektronikus formában megőrzött számlák adóhatósági ellenőrzéséről szóló 23/2014. (VI. 30.) NGM rendelet (továbbiakban: NGM rendelet) 2014. október 1jétől hatályos 11. és 13. §-a alapján az adóalany köteles az általa használt, illetve használatból kivont számlázó programot és/vagy online számlázó rendszert az adóhatósághoz bejelenteni.
Számlázó program: a számla kibocsátására alkalmas számítástechnikai program, programfunkció, programmodul, ideértve az online számlázó rendszereket is. (Kiterjed azokra a többfunkciós informatikai megoldásokra is amelyek más funkciók mellett számla kibocsátására is alkalmasak. ) Online számlázó rendszer: a hálózaton keresztül elérhető, számlázó szolgáltatást nyújtó rendszer értendő.
A számlázó programok és online számlázó rendszerek használatának 2014. október 1-jétől teljesítendő bejelentési kötelezettsége 2. Az NGM rendelet 21. §-a alapján: ► a 2014. október 1-jét megelőzően beszerzett és 2014. október 1-jén még használatban lévő számlázó programok, igénybe vett online számlázó rendszerek, továbbá használatba vett, számla kibocsátására alkalmas saját fejlesztésű programok adatait az adóalanynak 2014. november 15-ig kell bejelenteni. ► A 2014. október 1-je és 2014. október 15-e között használatból kivont számlázó program, online számlázási szolgáltatás igénybevételének befejezését ugyancsak 2014. november 15-ig kell az adóhatósághoz bejelenteni.
A számlázó programok és online számlázó rendszerek használatának 2014. október 1-jétől teljesítendő bejelentési kötelezettsége 3. ► Egyéb esetekben a bejelentési kötelezettséget: → a számlázó program rendeltetésszerű használatbavételétől, illetve használatból való kivonásától számított 30 napon belül, valamint → az online számlázó szolgáltatás igénybevételének kezdetétől, illetve az online számlázási szolgáltatás igénybevétele befejezésétől számított 30 napon belül kell teljesíteni.
A számlázó programok és online számlázó rendszerek használatának 2014. október 1-jétől teljesítendő bejelentési kötelezettsége 4. A bejelentésnek tartalmaznia kell: 1.1 a használt számlázó program - nevét, azonosítóját, - fejlesztőjének nevét, és – ha van – adószámát, - értékesítőjének, rendelkezésre bocsátójának nevét, adószámát, - beszerzésének, használata megkezdésének vagy – saját fejlesztésű program esetén – a rendeltetésszerű használatbavételének időpontját; 1.2 a használt online számlázó rendszer - az online számlázó rendszer nevét és elérhetőségét, - az online számlázási szolgáltatást nyújtó nevét, adószámát, - az online számlázási szolgáltatás igénybevételének kezdő időpontját;
A számlázó programok és online számlázó rendszerek használatának 2014. október 1-jétől teljesítendő bejelentési kötelezettsége 5. 2.1 a használatból kivont számlázó program - 1.1 pont szerinti adatait, - használatból történő kivonásának időpontját; 2.2 a használatból kivont online számlázó rendszer - 1.2 pont szerinti adatait, - az online számlázási szolgáltatás igénybevétele befejezésének időpontját.
A számlázó programok és online számlázó rendszerek használatának 2014. október 1-jétől teljesítendő bejelentési kötelezettsége 6. A számlázó program azonosítója: → bármilyen, a fejlesztő által meghatározott szám-, betű-, vagy egyéb karakterkombináció lehet, ami a számlázó program egyedi azonosítására szolgál (ami alapján a fejlesztő, a forgalmazó a számlázó programot az értékesítéskor nyilvántartásba veszi). A számlázó program értékesítésekor, rendelkezésre bocsátásakor a vevőt, felhasználót tájékoztatni kell a számlázó program nevéről és azonosítójáról.
A számlázó programok és online számlázó rendszerek használatának 2014. október 1-jétől teljesítendő bejelentési kötelezettsége 7. → A számlázó program frissítése, verzióváltása esetén nem kell ismételten bejelentést tenni. → Amennyiben az adóalany helyett, de az adóalany nevében más állítja ki a számlát, a számlázó programot használó adóalanynak azt az adóalanyt kell tekinteni, akinek/amelynek a nevében a számlázó programmal a számlát kibocsájtják, vagyis nem a meghatalmazottat. (A képviseleti szabályok figyelembe vételével a bejelentési kötelezettségnek a meghatalmazott is eleget tehet.)
A számlázó programok és online számlázó rendszerek használatának 2014. október 1-jétől teljesítendő bejelentési kötelezettsége 8. ► A bejelentést a SZAMLAZO megnevezésű nyomtatványon kell megtenni.
► A nyomtatvány és kitöltési útmutatója előzetesen, tájékoztató jelleggel 2014. szeptember 1-jétől a honlapon elérhető. ► A SZAMLAZO nyomtatvány elektronikus úton az ügyfélkapun keresztül, illetőleg papír alapon nyújtható be 2014. október 1-jétől az állami adóhatóságnak.
Aktuális kérdések-válaszok → Több telephelyen használt ugyanazon programra vonatkozóan egy bejelentést kell tenni (nem telephelyenként). → Magyar nyelvű dokumentáció: ha nem magyar akkor le kell fordítani (az álláspont szerint nem kell hiteles fordítás). → Komplex programoknál, ha nem veszi használatba a program számlázó funkcióját, akkor nem kell bejelenteni, majd csak akkor ha ezt a funkciót is használatba veszi (pl. a beszerzést követő 3 év múlva). → Pénztárgéppel előállított számla esetén nincs bejelentési kötelezettség. → A felvásárlási okiratot előállító programot is számlázó programként kell bejelenteni.
Aktuális kérdések-válaszok Ha az adózó a nyomtatványt hibásan (rossz adatokkal) nyújtotta be és töröltetni kívánja, akkor: törlési szándékát a SZAMLAZO elnevezésű nyomtatvány 01. lapjának (A) blokkjában „Használatba vétel bejelentésének törlése” kódkockánál „X” jelöléssel jelezheti, amennyiben a korábban benyújtott, tévesen kitöltött bejelentés adatait szeretné töröltetni. Ebben az esetben az egész (A) blokkot ki kell tölteni, megismételve a téves adato(ka)t is, melye(ke)t törölni szeretne. Amennyiben Online számlázó rendszer bejelentésével kapcsolatban szeretné a rossz adatokat tartalmazó bejelentését töröltetni, akkor a nyomtatvány (C) blokkjában kell a „Használatba vétel bejelentésének törlése” kódkockánál „X” jelöléssel a törlést jelezni, úgy hogy ez esetben az egész (C) blokkot ki kell tölteni, megismételve a téves adato(ka)t is, melye(ke)t törölni szeretne.
Köszönöm a figyelmet!
