Az adózás rendjének 2014. évi
módosítása NAV Nógrád Megyei Adóigazgatósága Nagyfalusi Sándor
A törvénymódosítás indokai 1. Adminisztráció könnyítése adózók: bejelentkezés, képviselet, önellenőrzés… adóhatóság: öröklés, eü-i szolg. járulék törlése…
2. Pontosító, kiegészítő rendelkezések mögöttes felelős jogorvoslat, adószám felfüggesztés kiutalási határidő számítása, végrehajtó kizárása…
3. Adóhatósági eszköztár bővítése túlfizetés kiutalása, szoftver ellenőrzés, végrehajtás kiterjesztés, vámhatósági ingófoglalás…
Adókötelezettség teljesítése 1. Képviselet belföldön nem letelepedett adóalanyt pénzügyi képviselő helyett külföldi magánszemély, jogi személy vagy egyéb szervezet is képviselhet
2. Törlési eljárásban elkövetett jogsértés a volt vezető tisztségviselő, végelszámoló felszámolás, végelszámolás, kényszertörlés esetén az elrendelés kezdő időpontját megelőzően elkövetett jogsértésekért is szankcionálható
Bejelentkezés, bejelentés 1. Belföldön nem letelepedett adózó mentesül közösségi termékértékesítést megalapozó import és adóraktárba betárolt termék adómentes értékesítése esetén a bejelentkezési kötelezettség alól
2. Eü-i szolgáltatási járulék kötelezettség társhatósági jelzés alapján bejelentés hiányában is hivatalból törölhető a kötelezett külföldi tartózkodására (halálára) tekintettel
Adószám felfüggesztés, törlés 1. Adóbevallást -befizetést mulasztók adószámának felfüggesztése határozatlan időtartamra történik 180 nap eredménytelen letelte után törlés
2. Túlfizetés kiutalása költségvetési támogatáshoz, adó visszaigényléshez hasonlóan kizárólag adóazonosítóval rendelkező adóalanynak történhet
Nyilatkozatok 1. Adónyilatkozat – jövedelemigazolás tartalma családi kedvezménnyel nem csökkentett összevont adóalap szerepeltetendő
2. Bevallást helyettesítő nyilatkozatukat a vállalkozási tevékenységet nem végző szervezetek tárgyévet követő május 31-ig tehetik meg
3. Választási nyilatkozat kijavítása lehetővé válik feltéve, ha az a bevallott adókötelezettség összegét nem érinti
Befizetések elszámolása 1. Túlfizetés fogalma bővül nemcsak az adótartozásnál nagyobb befizetés hanem az adófizetési kötelezettséget meghaladó folyószámla egyenleg is annak minősül
2. Csoportos ÁFA-alany tagok közötti átvezetés bármelyik csoporttag adótartozására feltétel: bemutatott előzetes megállapodás
3. Kényszertörlés alatti adózók túlfizetésének hivatalból történő átvezetése
EFER befizetések felosztása 1. Elektronikus Fizetési és Elszámolási Rendszer 2013.07.01-től → egy számlára történő adófizetés bármely adónemre, összevont befizetés elektronikus adózói rendelkezés szerinti felosztás Befizetés ˂ Rendelkezés → Felosztás arányosan Befizetés ˃ Rendelkezés → Túlfizetés visszakérhető
2. 2014.01.01-től ha nincs felosztási rendelkezés végrehajtás során alkalmazott felosztás szerint
Önellenőrzés 1. Megszűnik az önellenőrzési tilalom a bevallás benyújtására nyitva álló határidő előtt; befizetési kötelezettség az általános szabályok szerint és nem az önellenőrzés benyújtásakor keletkezik
2. Illeték önellenőrzése bírósági eljárási illeték utólagos elszámolásakor bevallási nyomtatványon
Adatszolgáltatás – adótitok 1. A hagyaték elfogadása előtt az örökös az eljárást végző közjegyző útján tájékozódhat az örökhagyó adótartozásáról
2. Adatszolgáltatási kötelezettség Klebelsberg Intézményfenntartó Központhoz került illetve az önkormányzatok kezelésében maradt köznevelési feladatot ellátó intézményekről idegenrendészeti hatóság adatszolgáltatása Közigazgatási és Elektronikus Közszolgáltatások Központi Hivatala – okmánytári adatszolgáltatás
Elektronikus irat – megbízólevél 1. 2014. július 1-től a megbízólevél elektronikusan is megküldhető
2. Az elektronikusan kézbesített irat az átvétel napján kézbesítettnek minősül, ha a tárhely az irat kézhezvételét igazolja vissza; kényszerkézbesítés szabályai nem változtak
3. Meghatalmazott részére szóló irat címzése adózó neve mellett a meghatalmazott adatai (név, meghatalmazotti minőség) is szerepelnek
Határidő – iratbevonás 1. Felszámolás alatti cégek ellenőrzési határideje tevékenységzáró ellenőrzés egy éves határideje megszűnt minden ellenőrzést az eljárást záró bevallások kézhezvételétől számított 60 (egyszerűsített felszámolás esetén 45) napon belül kell befejezni
2. Iratbevonás 60 napon túli külön engedély kötelezettsége megszűnt az iratok az ellenőrzés befejezéséig benntarthatók
Új ellenőrzési jogosítványok 1. Bizonylatok feldolgozási folyamata alkalmazott szoftverek, illetve azok működésének megismerhetősége nem csak utólagos ellenőrzés, hanem adatgyűjtés során is vizsgálható
2. Mintavételi eljárás mintavételt az adózó is elvégezheti, illetve ezt az adóhatóság is előírhatja költségek viselésére köteles (eredménytől függően) fel nem használt minta elszállítása, megsemmisítése
Mögöttes felelős jogorvoslata 1. 9/2013. (II.16.) AB határozat kifogásolta a jogorvoslati lehetőség hiányát az adót megállapító alaphatározattal szemben
2. 2014.01.01-től a mögöttes felelős vitathatja a helytállási kötelezettségének alapjául szolgáló adót megállapító határozatot, ha azt bíróság még nem vizsgálta felül
3. Szükségtelenné vált a korábban biztosított rendkívüli jogorvoslat
Feltételes adómegállapítás 1. kizárólag a kérelmező adókötelezettségének
megállapítására irányulhat 2. előzetes konzultáció biztosítása 3. ügyintézési határidő 75, illetve 45 napra nő 4. díja tételes (alap: 5 mFt – sürgősségi: 8 mFt – tartós feltételes eljárás: 8 mFt – tartós … sürgősségi: 11 mFt)
5. előzetes konzultáció díja 100 eFt 6. eljárás egyfokú, fellebbezéssel nem, de
kereset indítással támadható
Jogkövetkezmények 1. Tao és Eva feltöltési kötelezettség bírságalap = adóköt. 90%-a – megfizetett előleg 2014.01.01-től a bírságalapot csökkenti a feltöltés esedékességekor illetve a mérlegfordulónapon érvényes árfolyam különbözetből eredő adóköt.
2. Pénztárgép üzemeltetésével kapcs. szankciók üzletzárás (12 nap) elrendelése mulasztási bírság megállapítása mellett üzlethelyiség hiányában mulasztási bírság mellett üzletzárást helyettesítő bírság (200-500 eFt)
Végrehajtási jog bővülése 1. Vámhatóság ingófoglalási joga vámeljárás, mélységi ellenőrzés során feltárt vagyon valamennyi adó- és vámtartozásra foglalható
2. Végrehajtható okiratok köre bővül bírósági eljárási illetékről szóló megkereséssel
3. Végrehajtás kiterjesztése végrehajtható tartozásállomány növekedése esetén a korábbi ingó- illetve követelés lefoglalás hatálya kiterjeszthető
Végrehajtás korlátozása 1. Helyszíni végrehajtási cselekmények munkanapokon 6:00 és 22:00 óra között végezhetők adóhatóság vezetőjének írásbeli engedélyével időbeli korlát nélkül szállítás alatti ingóság (kivételekkel) engedély nélkül bármikor foglalható (adó- és vámigazgatóság)
2. Nem árverezhet (személyesen, sem megbízott útján) az adóhatóság alkalmazottja, illetve az eljáró végrehajtók közeli hozzátartozója, élettársa az adóhatóság illetékességi területén belül
Árverés 1. Art. része a hagyományos ingatlanárverés oka: a bírósági végrehajtásban megszűnt ez a lehetőség
2. Elektronikus árverés licitsávja differenciálódik az érvényes licit legkisebb összege (5 eFt) 100 eFt kikiáltási ár alatt 1 eFt-ra csökken
3. Második sikertelen elektronikus ingóárverést követő árverés kitűzése a korábbi 6 hónap helyett 30 napra csökken
Jogorvoslatok a végrehajtásban 1. Elkésett végrehajtási kifogást elsőfokú adóhatóság bírálja el érdemi vizsgálat nélkül (az elkésett fellebbezéshez hasonlóan) változatlan maradt a kifogást benyújtani jogosultak köre illetve a benyújtásra vonatkozó határidők
2. Tévesen leinkasszált tartozás visszatérítése 8 napon belül kamatmentes visszafizetés amit nem a befizetéstől, hanem a téves hatósági beszedési megbízás benyújtásától kell számítani
Szünetelés – elévülés 1. Végrehajtási eljárás szünetel az adóhatóság által indított fedezetelvonó per időtartama alatt
2. Adómegállapításhoz való jog évülése nyugszik adóra elkövetett csalás, költségvetési csalás miatt indított büntetőeljárás kezdetétől annak jogerős befejezéséig következmény: nem csak büntetőjogilag, hanem adójogilag is szankcionálható az elkövető
Köszönöm a figyelmet!
