Az adókkal szembeni általános ellenállás költséges: az adóalanyok minden utat és módot felhasználnak az adó kikerülésére ( Erich Streissler, Bécs)

Költségelszámolások

Az adókkal szembeni általános ellenállás költséges: az adóalanyok minden utat és módot felhasználnak az adó kikerülésére ( Erich Streissler, Bécs)

2014/2015. I.

ADÓZÁS I

Hol tartunk… † † † † † †

SZJA hatálya,alanyi, tárgyi Nem kell bevallani A jövedelem kiszámítása Jövedelem, bevétel, költség Nem bevétel Jövedelem típusai

2014/2015. I.

ADÓZÁS I

Miről lesz szó? Jövedelem típusok Kedvezmény típusok Költségtérítések Példák a költségtérítés elszámolására Külföldön kapott munkabér adózása Összevonás alá nem eső jövedelmek adózása † Lakásbérbeadás † Borravaló adóztatása † Cafeteria † † † † † †

2014/2015. I.

ADÓZÁS I

47-56

Jövedelemtípusok † Bér – és bérjellegű jövedelem: munkabér, végkielégítés † Önálló jövedelem: egyéni vállalkozói kivét † Együttesen: összevont jövedelmek † Adómentes jövedelem: egyes külföldi jövedelmek † Adót nem viselő jövedelem:(ilyen volt) az ösztöndíj és külföldi munkabér † Külön adózó jövedelmek: pl ingó, ingatlan, részvényosztalék, árfolyamnyereség, nyeremény 2014/2015. I.

ADÓZÁS I

47

Kedvezmény típusok † Adóalap csökkentő kedvezmény: pl alkalmazotti kedvezmény volt, jelenleg gyerekkedvezmény † Adócsökkentő kedvezmény: pl. gyerekkedvezmény első verziója † Mindkettő lehet: † A. tételes költségelszámolás pl: gépkocsi † B. átalány pl átalányadózásnál 2014/2015. I.

ADÓZÁS I

47-50

Nem önálló tevékenység kedvezménye 1. † A nem önálló és önálló tevékenységekhez járó kedvezmények: † Családi kedvezmény (gyerekkedvezmény) † Fogyatékosok kedvezménye † Mezőgazdasági őstermelő

2014/2015. I.

ADÓZÁS I

56-58

Éves jövedelemkorlát Családi kedvezmény: „ Éves jövedelemhatár: nincs „ Első két eltartott után, 10-10.000 forint adóból levonható ( 62.500 forint adóalap csökkentés) „ Harmadik gyerektől gyerekenként 206.250 forint „ Kedvezménykorlát: az összevont jövedelem adója (nincs negatív adó) „ 2013-től: tb járulékot is kivált! 2014/2015. I.

ADÓZÁS I

56-58

Megszűnt kedvezmények † † † †

Tandíj Adományok Háztartási kedvezmény Biztosítások kedvezménye

2014/2015. I.

ADÓZÁS I

Új kedvezmény † Házkörüli munka kedvezménye † Bejelentési kötelezettség a munkáltatónálhavi 1000 forint † Adómentesség a szolgáltatás nyújtójánál – korlátlanul –házitanítóskodás, korrepetálás, takarítás, kertészkedés stb. † Alkalmi munkavállalói könyv

2014/2015. I.

ADÓZÁS I

56-58

Közlekedési költség † †

†

Egyre többször követelmény a saját gépkocsi A céges autó magán jellegű használatát SZJA kötelessé tették, ezért célszerűbb a saját autó után úgy költségtérítést kérni, ahogy az a törvényben, egyéb jogszabályban előírt módon jár. 1. bizonylat nélkül, a jogszabályban előírt norma szerint költség, afölött jövedelem

†

APEH norma

† †

2. tételes elszámolás Javítási számlák, útnyilvántartás

2014/2015. I.

ADÓZÁS I

51

Példák: kapott térítés 772.000 Diesel Renault 30.000 km 220Ft/liter APEH norma:7 l

† 100 km adómentes költsége: 1540 forint + 900 forint=2440 forint † 2440x300=732 000 Ft költség † Jövedelem: 772 000-732 000= 40 000 Ft 2014/2015. I.

ADÓZÁS I

51

Külföldön kapott munkabér adózása † EU tagország alapelv kettős adózás elkerülése: 1. Teljes mentesség: csak kint fizet 2. Külföldön szerzett munkabér után külföldön adózni, ha az adóbevallásba bekerül, akkor a kifizetett adót le lehet vonni (mentesség a progresszió fenntartásával) 3. Vagy adót nem viselő jövedelem, vagyis az adóbevallásba bekerül,de a ráeső magyar adót a számított adóból le kell vonni

2014/2015. I.

ADÓZÁS I

52

Arányosítás †

Nincs kettős adóztatást elkerülő megállapodás, akkor a magyar adókötelezettségből levonható az átlagos kulccsal számított adó, de maximum a külföldön fizetett adó 90%-a. Példa:

† † † †

Itthoni jövedelem: 360 000 forint Külföldi munkaviszony: 1 500 000 forint ebből adó: 500 000 forint Összesen: 1 860 000Ft adója a magyar szabályok szerint 297.600 (1 860 000x0,16)

† †

Hányados: 297.600 : 1.860. 000=0,16 (2009= 0,1954) Átlagadókulcs: 16% (19,54) %

†

Külföldön keresett jövedelem adója: 1.500.000x0,16=240.000

† †

A külföldön fizetett adó 90%-a 450 000 Levonható adó: 240.000 Fizetendő adó: 297.600-240.000 =57.600

†

2014/2015. I.

ADÓZÁS I

Külön adózó jövedelmek: ingatlan kedvezmények Adózott pénzből

Külön kezelés

Tulajdonváltás után illeték Birtoklás során adó

2014/2015. I.

ADÓZÁS I

59-60

Ingatlanértékesítéséből származó jövedelem

† Adóköteles jövedelem= bevétel – költség † Adó: nem összevont adóalapba számít, hanem 16 százalékkal külön adózik † Bevételt csökkentő tételek: az értékesített ingatlan, vagyoni értékű jog megszerzésére fordított összeg –pl egykori vételár † szerzéssel kapcsolatos kiadás , illeték, ügyvédi díj 2014/2015. I.

ADÓZÁS I

59-60

† Értéknövelő beruházás igazolt költsége † Értékesítéssel kapcsolatos kiadások ( hirdetési díj, ügyvédi költség) † Mi számít értéknövelő beruházásnak? † Értéknövelő beruházás alatt az a ráfordítás értendő, amelynek eredményeként növekszik az ingatlan forgalmi értéke † Például: felépítmény létesítése, közműfejlesztés, komfortfokozat növelése, a hiányzó közmű létesítése, fürdőszoba kialakítása, az alapterület növelése, tetőrér beépítés † Nem számít értéknövelő beruházásnak: festés,mázolás, tapétázás, javítás stb bizonyos értékhatár alatt 2014/2015. I.

ADÓZÁS I

59-60

Adómentesség † 5 évig a második évtől kezdve csökkenő jövedelem után SZJA fizetendő † 5 év múlva teljes összeg adómentes † Átmeneti szabályok: 2007-ben értékesített ingatlanra a régi avultatási szabályok vonatkoznak † Közeli családtag átadhatja lakásvásárlásra a tulajdonjog eladásából származó pénzt öregek otthonában történő lakrész vásárlására 2014/2015. I.

ADÓZÁS I

59-60

Példa régi szabály † † † † † † † † †

1991 vásárolt ingatlan vételára 2004 eladás Költség ( Beruházások, ügyvéd stb) Összes költség Számított jövedelem Avulás 1 400 000 80%-a Jövedelem Adó 280 000x25%

1 500 000 4 700 000 1 800 000 3 300 000 1 400 000 1 120 000 280 000 70 000

† 2007-es eladás avultatás: 100 százalék

2014/2015. I.

ADÓZÁS I

59

Bérbeadás Ingatlan-bérbeadás 2004 2005 2012 Termőföld haszonbére 0% 25% 16% 5 éven túl 0% 0% 0% Lakás, iroda, garázs 20% 25% 16% Önkormányzatnak

20%

0%

0%

Elszámolás Csak összevonás alá eső jövedelemként ( 1 millió forint jövedelem felett ( bérelt lakás díja levonható) a teljes összegre 14 % EHO) 2014/2015. I.

ADÓZÁS I

59

Borravaló, on line póker † Összevonás alá eső jövedelem, mindkettő † Online póker: ha a magyar szerencsejáték törvény hatálya alá esik, akkor külön kulccsal adózik. † Ha nem, akkor egyéb jövedelem, költség leírható, veszteség nem!

2014/2015. I.

ADÓZÁS I

Jövedelem ellenszolgáltatás nélkül † A természetbeni juttatás sajátos jövedelem, amelyet a kifizető oly módon nyújt a magánszemélynek, hogy a szolgáltatásért, termékért, értékpapírért, vagy bármely más vagyoni értékért nem kéri el azt az ellenértéket, amibe az egyébként kerül † Természetbeni juttatásnak minősül - megjelenési formájától függetlenül - a kifizető által adott, a kifizető kiadásának a számla (számlát helyettesítő okmány) szerinti áfával együtt számított értékéből az a rész, amelyet a magánszemély a kifizetőnek nem térít meg. † Saját előállítású termék, szolgáltatás esetén a bizonylattal igazolt, áfát is magában foglaló közvetlen költségből kell kiindulni. 2014/2015. I.

ADÓZÁS ADÓZÁSI

53-56

† †

† † †

†

Nem számít természetbeni juttatásnak az önálló tevékenység természetben adott ellenértéke és a természetben adott munkabér. Értéke a munkaszerződésben meghatározott összeg, ennek hiányában a szokásos piaci érték. Az önálló tevékenységért adott terméket, szolgáltatást, értékpapírt is forintosítani kell, amely után a progresszív adót a magánszemélynek kell megfizetnie Nem természetbeni juttatásként adózik az ingatlan, az ingó vagyontárgy,az adóköteles tárgynyeremény sem társas vállalkozás magánszemély tagja, tulajdonosa által a jegyzett tőke emelésével értékpapír formájában vagy az értékpapír névértékének emelése révén, illetőleg a magánszemély által a jegyzett tőke emelésével dolgozói részvény, dolgozói üzletrész formájában megszerzett vagyoni értéknek az a része, amely a társas vállalkozás jegyzett tőkéjén felüli saját vagyonából származik. A felsorolt esetekben a megszerzett bevétel olyan jogcímen adóköteles, amelyre tekintettel a magánszemély hozzájutott.

2014/2015. I.

ADÓZÁS I

53-56

1.Adómentesen adható juttatások † Munkábajárás: bérlet ára † Sporteseményre belépő 50.000 Ft/év † Lakáscélú támogatás 5 millió forint/5év max 30 %, idei változás, törlesztésre is! † Céges gépkocsi magáncélú használata † Betanítás költsége, nem iskolarendszerű képzés † védőoltás 2014/2015. I.

ADÓZÁS I

53-56

2.Béren kívüli,kedvezményesen adózó természetbeni juttatások 19,04%+16,66%(16*1,19%+14 *1,19%)

† Erzsébet utalvány havi 8.000 forint † SZÉP-kártya 450.000 forintig ( 225.000, 150.000, 75.000) † Havi utazási bérlet † Önkéntes kölcsönös eg.pénz (minimálbér 30%-ig) † Önkéntes kölcsönös nyugdíjp (minimálbér 50%-ig) † Iskola kezdési támogatás (minimálbér 30%-ig)

† Internet térítés megszűnt † Iskolarendszerű képzés † Minimálbér 2,5 szerese 250.000 forint/év

2014/2015. I.

ADÓZÁS I

53-56

3.csoport Béren kívülinek nem minősülő, egyes meghatározott juttatások (a kifizetőt terhelő adó mellett adható) 19,04szja+32,13% (1,19*(16% SZJA+27% EHO)) † cégtelefon † A kedvezményes adózású juttatások értékhatár feletti része 2014/2015. I.

ADÓZÁS

53-56

4. csoport † Béren kívülinek nem minősülő egyes meg nem határozott juttatások nem minősülő † Ha előre meghatározott módon, a dolgozók, vagy azok egy csoportja számára hozzáférhető, akkor bármilyen, fel nem sorolt szolgáltatás tartozhat a 3. csoportba 2014/2015. I.

ADÓZÁS I

53-56

Reprezentáció † Reprezentáció: a juttató tevékenységével összefüggő üzleti, hivatali, szakmai, diplomáciai vagy hitéleti rendezvény, esemény keretében, továbbá az állami, egyházi ünnepek alkalmával nyújtott vendéglátás (étel, ital) és a rendezvényhez, eseményhez kapcsolódó szolgáltatás (utazás, szállás, szabadidőprogram stb.) 2014/2015. I.

ADÓZÁS I

53-56

† Mikor írható le költségként a TAO-ból? † Megváltozott a szabályozás, az üzleti ajándék leírható a TAO-ból és a reprezentáció is † Kis értékű ajándék , évente háromszor, maximum minimálbér 10 %-a † Mikor nem költség? † Ha csak az adóelkerülést szolgálta

2014/2015. I.

ADÓZÁS I

53-56

Ahogy az USA-ban szabályozzák † Adómentesség. † munkaadók által fizetett nyugdíjjárulék, † Nyugdíjalapok jövedelmei, † Betegbiztosításhoz és orvosi ellátáshoz fizetett munkaadói hozzájárulás † Elmaradt bevétel több mint 100 milliárd dollár 2014/2015. I.

ADÓZÁS I

SZJA – alanyi hatály Alanyi-tárgyi hatály – Külföldi illetőségű belföldről származó jövedelem

Belföldi illetőségű belföldi és külföldi jövedelem

Adókötelezettség – bevételszerző tevékenység megkezdésének napjától tevékenység megszűnéséig 2014/2015. I.

ADÓZÁS I

Nem kell bevallani † † Adómentes jövedelem † 0-kulcsos jövedelem † † Ha a kifizető állapította és vonta le az adót ( kisértékű kifizetések) † Nyugdíj † † Magánnyugdíjpénztár † szolgáltatása † Vagyonátruházásból származó bevételt, ha jövedelem nem † ADÓZÁS I 2014/2015. I. keletkezett

Ingó vagyonból származó jövedelem, ha az < 200 eFt. Értékpapírkölcsönzésből, osztalékból, árfolyamnyereségből < 50 eFt. Alkalmi munkavállaló < 250 eFt. Mezőgazdasági kistermelő < 600 eFt. Falusi vendéglátás < 800 eFt

Jövedelemadó általános sémája 1.Bevétel – olyan tételek, amelyek nem számítanak bevételnek 2.Bevételcsökkentő kedvezmények – Elszámolható (diktált) költség 3.Adóalap csökkentő kedvezmények 4.Korrigált adóalap 5.Felszámított adó – Adócsökkentő kedvezmények – Fizetett adóelőlegek 5.Fizetendő adó

2014/2015. I.

ADÓZÁS I

Jövedelem, bevétel, költség A bevétel egésze, † vagy a bevétel törvényben elismert költségekkel csökkentett része, † vagy a bevétel törvényben meghatározott hányada. Bevétel † – magánszemély által megszerzett vagyoni érték 2014/2015. I.

Költség – bevételszerző tevékenységgel közvetlenül összefüggő a naptári évben szabályszerűen kifizetett, szabályszerűen igazolt kiadás

ADÓZÁS I

Nem bevétel † † † † † † †

Adót nem viselő járandóság – nyugdíj befektetett vagyoni érték kivétele hitel, kölcsön visszatérített adó bírói ítélettel megállapított és elvont érték jogszabály által elengedett köztartozás utólagos elszámolásra átadott összeg

2014/2015. I.

ADÓZÁS I

66

Jövedelmek típusai Összevonandó † – Önálló † – Nem önálló † – Egyéb jövedelem Nem összevonandó † • Vegyes jövedelmek Jövedelem megállapítása † (+)Bevétel † (-) Nem bevétel † (-) Költség (+nem költség) = Jövedelem Számított adó † -Adókedvezmény Fizetendő adó 2014/2015. I.

ADÓZÁS I

65-66

Nem önálló tevékenységből származó jövedelem Jogviszonyból származó minden bevétel Törvény szerint nem az adóalap része (internet, lakáskölcsön, étkezési utalvány,nyugdíjalap befizetés) Szakszervezeti tagdíj Költségtérítés Külszolgálat címén kapott összeg 30%-a, max. napi 30 euro 2014/2015. I.

ADÓZÁS I

68-71

Önálló tevékenység † † † † † †

Egyéni vállalkozó Mezőgazdasági őstermelő Bérbeadó Választott könyvvizsgáló Megbízási szerződés alapján végzett tevékenység Önálló tevékenységből származó jövedelem + Bevétel, költségtérítés - Elszámolható költségek vagy - 10%-os diktált költséghányad

2014/2015. I.

ADÓZÁS I

68-71

Költségelszámolás sémája l m szá

költség

üzemi célú kifiz

2014/2015. I.

a

etté

Személygépkocsi nem lehet üzemi célú

k

ADÓZÁS I

68-71