Automotive Seminar 2014
Amsterdam, 6 november 2014
Programma
Patrick van Oppen
Maarten kleine Kalvenhaar
Michiel Langezaal & Joost Hoffman
Opening & Autogerelateerde Belastingen
De toekomst van de bijtelling
Ontwikkeling elektrisch rijden
Niels Muller
Energiebelasting aspecten van laadpalen
3
Autogerelateerde belastingen
Patrick van Oppen
Autogerelateerde belastingen Terugblik op fiscaal beleid en marktontwikkelingen* • • • •
Omvang nieuwverkopen veel minder stabiel Veel snellere daling CO2- uitstoot Fiscaal beleid minder effectief door export en afwijkingen realiteit Belastinginkomsten moeilijk voorspelbaar, niet stabiel, niet robuust
Nederland van middenmoter naar koploper Vooruitblik… *vgl. Kok, R. et al. (2014), Evaluatie autogerelateerde belastingen 2008-2013 en vooruitblik automarktontwikkelingen tot 2020
6
De toekomst van de bijtelling en andere loonheffingsaspecten
Maarten kleine Kalvenhaar
Een ritje naar de toekomst !!!
8
Het Nederlandse systeem van bijtelling in internationaal perspectief Belastingheffing die aansluit bij: • Percentage van kosten van kapitaal - kostprijs - catalogusprijs - marktwaarde • Afstand - Privé kilometers - Fictieve afstand - Woon-werkverkeer
• Directe kosten - privé - zakelijke • Lump sum • Leeftijd van de auto • CO2 uitstoot
9
OECD Taxation Working Papers No. 20 1/2 Personal Tax Treatment of Company Cars and Commuting Expenses
http://www.oecd-ilibrary.org/taxation/personal-tax-treatment-of-company-cars-and-commuting-expenses_5jz14cg1s7vl-en 10
OECD Taxation Working Papers No. 20 2/2 Personal Tax Treatment of Company Cars and Commuting Expenses
11
Evaluatie autogerelateerde belastingen 2008-2013 en vooruitblik automarktontwikkelingen tot 2020 1/2 “Fiscaal beleid is circa 40% minder effectief door vroegtijdige export en meerverbruik in de praktijk.” “Ondanks dat de autobrief 1.0 de belastinginkomsten op peil moest houden is de budgettaire derving ten opzichte van 2011 toegenomen met bijna 1,2 miljard euro waarvan 0,8 miljard euro in 2013.” “Beleid is niet efficiënt: overstimulering en hoge belastingderving per vermeden ton CO2-uitstoot.”
http://www.rijksoverheid.nl/documenten-en-publicaties/kamerstukken/2014/10/23/evaluatie-autogerelateerde-belastingen-2008-2013.html 12
Evaluatie autogerelateerde belastingen 2008-2013 en vooruitblik automarktontwikkelingen tot 2020 2/2 Beoordelingscriteria voor toekomstig fiscaal beleid: • Voorspelbare, stabiele en robuuste inkomsten; • Uitvoerbaarheid en eenvoud; • Marktverstoring minimaliseren; • Effectiviteit / CO2-reductie en luchtkwaliteit; • Efficiëntie; • Stimuleren elektrisch rijden / lange termijn energietransitie; • Eerlijk en evenwichtig / beperken van koopkrachteffecten.
13
Overzicht bijtellingspercentages 2014 0 gram 0%
1-50 gram 7%
51-88 gram 14%
88-117 gram 20%
>117 gram 25%
2015 0 gram 4%
1-50 gram 7%
51-82 gram 14%
83-110 gram 20%
>110 gram 25%
Voorstel 2016 0 gram 4%
1-50 gram 15%
51-106 gram 21%
>106 gram 25%
14
Hoe ziet de toekomst van de bijtelling eruit?
15
Loonheffingsaspecten; de Werkkostenregeling
Intermediaire kosten Vrijgestelde aanspraken
Art.10 Wet LB: “Loon is al hetgeen uit een dienstbetrekking of vroegere dienstbetrekking wordt genoten, daaronder mede begrepen hetgeen wordt vergoed of verstrekt in het kader van een dienstbetrekking.”
Nihilwaarderingen Gerichte vrijstellingen Vrije ruimte (het forfait)
Ten laste van vrije ruimte? o.a.: - Personeelsuitjes - Kerstpakketten - Interne representatie - Fitness buiten de werkplek - Parkeerplekken buiten de werkplek - Fietsregeling
Tarief 80%, betaling met eerste loonronde van volgende jaar. Bijtelling kun je niet aanwijzen.
16
Voorbeeld: - 30 werknemers - Gemiddeld inkomen € 40.000 - Totale loonsom € 1.200.000 - 15 werknemer hebben gebruik gemaakt van de fietsregeling (€ 11.250) - Reiskostenvergoeding (19 cent per km) - 10 parkeerplekken buiten de werkplek (Q-park) kosten € 40.000 per jaar (voor privé auto’s) - 6 werknemers ontvangen een vaste vergoeding voor representatiekosten van € 100 per maand (€7.200) - Sinterklaasfeest buiten de werkplek (€ 3.500) - Kerstpakket (€ 2.100) -
Vrije ruimte = € 14.400
17
Pré-WKR
Extra kosten
WKR
t.l.v. vrije ruimte
Fietsregeling
Onbelast
-
Belast
€ 11.250
Reiskostenvergoeding
Onbelast
-
Gerichte vrijstelling
Parkeerplekken
Onbelast
-
Belast ***
€ 40.000
Vaste vergoeding
Onbelast *
Belast ****
€
7.200
Sinterklaasfeest
Belast **
30% = € 1.050
Belast
€
3.500
Kerstpakket
Belast
20% = €
Belast
€
2.100
420
Vrije ruimte
€ 14.400
80% eindheffing
€ 39.720
* Onder voorwaarden. ** Eindheffing berekend aan de hand van het tabeltarief. Bij inkomen van € 40.000 is deze zo’n 30%. *** Mogelijk op nihil gewaardeerd als de externe plek als werkplek kan worden gekwalificeerd. **** Wellicht mogelijkheid om voor een deel een gerichte vrijstelling te claimen of intermediaire kosten.
18
The electric car is disrupting the car industry as we know it
Loyens en Loeff November 2014 Michiel Langezaal
$/ kWh
Introduction Nissan Leaf
1000
Tesla model S estimate
Today’s rumors based on battery replacement prices
800
600
Equity analysts forecasts
400
200
0 pre 2010
2010
2011
2012
2013
2014
//
2020
Energiebelasting en laadpalen Complicaties in de praktijk
Niels Muller / Alexander Bosman - 6 november 2014
Inhoud • • • • •
Energiebelasting in het kort Situatie 1: laadpaal aan huis Situatie 2: publieke laadpaal Situatie 3: laadpaal in bedrijfsgebouw Situatie 4: commercieel laadstation
25
Enkele cijfers elektrisch vervoer in Nederland
26
Energiebelasting in het kort (1) • Belangrijke pijler Nederlandse begroting: in 2015 geraamd op EUR 4,6 miljard • Gemiddelde elektriciteitsrekening bestaat grofweg voor 25% uit EB (gas en elektriciteit) • Tarieven 2015 (naar verwachting): Schijf (in kWh)
Tarief (in EUR)
0 – 10.0000
0,1185
10.000 – 50.000
0,0469
50.000 – 10.000.000
0,0125
10.000.000 - >
0,0010 / 0,005 (niet zakelijk / zakelijk)
27
Energiebelasting in het kort (2) • Belastbaar feit en belastingplichtige 2014: • •
Levering via een aansluiting aan de verbruiker. [Leverancier belast] Het verbruik indien op andere wijze verkregen dan door een levering. [Verbruiker belast]
• Toevoeging in Belastingplan 2015: • •
Levering anders dan via een aansluiting aan de verbruiker. [Leverancier belast] Kamervragen hoe dit in de praktijk uitwerkt niet volledig beantwoord.
28
Situatie 1: laadpaal aan huis • Is bij laadpaal die ook publiek wordt gebruikt sprake van een (belaste) levering? • Wordt bewoner belastingplichtig? • Sprake van doorlevering? Administratieve verplichtingen. • Btw?
29
Situatie 2: publieke laadpaal • Per laadpaal opnieuw ‘door de schijven’? • Is één automobilist een verbruiker, of alle automobilisten bij één laadpaal? • Heffingskorting voor niet-woningen vervalt per 2015.
30
Situatie 3: laadpaal in bedrijfsgebouw • Levering aan verbruikers? Belastingplicht • Doorlevering – administratieve verplichtingen • Berekening tarief EB bij toenemend verbruik binnen gebouw?
31
Situatie 4: commercieel laadstation • Eén of meerdere aansluitingen? • Op basis van concessie: levering via andermans aansluiting? • Per paal of per station?
32
Amsterdam Arnhem
Aruba Brussel Curaçao Dubai Genève Hong Kong Londen Luxemburg New York Parijs Rotterdam Singapore Tokio Zürich
www.loyensloeff.com
