AUTOMATIC EXCHANGE OF INFORMATION: THE END OF TAX EVASION?
Seminar Nasional diselenggarakan oleh Institut Bisnis dan Informatika Kwik Kian Gie 15 September 2016 – Jl. Yos Sudarso Kav 87, Sunter, Jakarta
Oleh: Anthony Budiawan
Page | 1
Topik Pembahasan
Tax Evasion
Automatic Exchange of Information (AEOI)
AEOI: The End of Tax Evasion?
Saran
Page | 2
TAX EVASION
Page | 3
Animal Spirit …. Setiap perusahaan, termasuk Korporasi Multinasional (MNC), akan selalu dituntut untuk meminimasi biaya, termasuk minimasi biaya kewajiban pajak.
Pengurangan kewajiban pajak dapat dilakukan dengan dua cara 1) Penggelapan / penyelundupan pajak: melanggar peraturan perpajakan, dilakukan secara tersembunyi
➪ Tax evasion ➪ Harta / assets hasil penyelundupan pajak tidak bisa dipertanggungjawabkan, tidak masuk SPT, oleh karena itu tidak legal
2) Perencanaan pajak: Dalam koridor peraturan perpajakan, dilakukan secara terbuka atau transparan ➪ Tax avoidance (…… tax planning lintas yurisdiksi dikategorikan tax evasion) ➪ Harta / assets hasil perencanaan pajak bisa dipertanggungjawabkan, masuk SPT: legal
Page | 4
Penggelapan / Penyelundupan Pajak – Tax Evasion Modus penggelapan / penyelundupan pajak: • Penggelapan pendapatan: pendapatan tidak dilaporkan • Penggelembungan biaya: biaya fiktif ➪ Laba / penghasilan yang dilaporkan lebih rendah dari sebenarnya ➪ Selisih tersebut menjadi harta yang tidak dapat dipertanggungjawabkan => tidak masuk di SPT: tidak legal
Page | 5
Penggelapan / Penyelundupan Pajak – Tax Evasion Penghasilan (kena pajak) yang sebenarnya = Rp 10 miliar Penghasilan (kena pajak) yang dilaporkan = Rp 6 miliar • Pendapatan tidak dilaporkan + penggelembungan biaya = Rp 4 miliar ➪ Menjadi harta / assets tidak bertuan, ditransfer ke OP (1) Nominee (2) Assets yang sulit terdeteksi (perhiasan, cash, ….), (3) Assets di luar negeri Tax Amnesty: membuat harta ilegal (secara pajak) menjadi legal
Automatic Exchange of Information (AEOI) 2017/2018 • Semua harta di luar negeri akan dapat diketahui oleh Direktorat Jenderal Pajak Benarkah? Page | 6
Cash Inflow Singapore …. Tax Free Non-resident individuals and foreign businesses which are not operating in or from Singapore can remit their foreign income to Singapore without being taxed on the income.
PT Indonesia (Non tax resident)
WNI (Non tax resident) Bank Rekening Singapore Semua penerimaan di Singapore dari non-tax resident: tidak kena pajak
Tax Amnesty: membuat harta ilegal (secara pajak) menjadi legal Page | 7
Tax Avoidance is Legal
Tax avoidance is the legal method adopted by multinationals, and other corporate bodies to reduce tax liability. These is usually achieved with the help of tax havens and loopholes in the tax system to shift profits.
➪ this is legal
Page | 8
Tax Avoidance is Legal
Melalui SPV – perusahaan dummy, cangkang – di yurisdiksi yang mempunyai tarif pajak rendah (tax haven) • Transfer pendapatan dari yurisdiksi pajak tinggi ke yurisdiksi pajak rendah ➪ Penggelembungan laba di yurisdiksi tax haven: Bermuda, BVI, Belanda, Irlandia, Luxembourg, Swiss, Singapore, …. ➪ Total kewajiban pajak di yurisdiksi pajak tinggi (misalnya Indonesia) menjadi lebih rendah Apakah transaksi ini sah? Apakah DJP dapat mendeteksi?
Page | 9
Tax Avoidance / Evasion MNC Amerika Serikat International Business Times (June 10, 2015)
US Tax Evasion Cases: Apple, GE Among American Companies Holding $2.1 Trillion In Offshore Accounts http://www.ibtimes.com/us-tax-evasion-cases-apple-ge-among-american-companies-holding21-trillion-offshore-2129580
MNC besar AS: Laba yang diparkir di luar negeri (termasuk Bermuda, Ireland, Luxembourg dan Belanda) mencapai lebih dari $2,1 triliun dengan potensi pajak (apabila dibukukan di AS): $620 miliar, atau sekitar Rp 8.060 triliun. Sekitar tiga dari empat perusahaan yang terdaftar di Fortune 500 mengambil keuntungan dari tax havens.
Nama-nama tersebut sangat dikenal masyarakat luas: Apple mempunyai akumulasi laba $181,1 miliar. Microsoft $108,3 miliar di 5 tax havens, Pfizer $74 miliar di 151 tax havens, General Electric $119 miliar di 18 tax havens. Page | 10
Microsoft: Kepemilikan Lisensi (IPR) Awal Pemilik lisensi Microsoft seharusnya / awalnya: Microsoft Corp. (AS): ➪ Semua penjualan lisensi secara global diakui sebagai pendapatan di Microsoft Corp. AS, dan dikenakan pajak di AS Microsoft Corp. (US based) PEMILIK LISENSI Worldwide Distribution of License US
Benua Amerika
Eropa + Timur Tengah
Asia
Page | 11
Microsoft: Transfer Kepemilikan Lisensi (IPR) Kepemilikan lisensi dialihkan ke anak perusahaan berdasarkan teritori yang berdomisili di yurisdiksi tarif pajak rendah (low-tax jurisdiction) ➪ Penjualan lisensi diakui sebagai pendapatan di low-tax jurisdiction
Hak Kepemilikan Lisensi
Microsoft Corp. (US based) HOLDING
Kontribusi biaya research
PEMEGANG LISENSI Microsoft Distr. US
Microsoft Puerto Rico
Microsoft Ireland
MANUFAKTUR KOMPUTER
PASAR RITEL KONTINEN AMERIKA
PASAR RITEL EROPA, TIMTENG, AFRIKA
Asia
PASAR RITEL ASIA Page | 12
Microsoft Case 2011: Transfer Kepemilikan Lisensi (IPR)
Pemegang Lisensi
(re-licensing) Distributor
Page | 13
Pasar Ritel di AS: Lisensi Melalui Puerto Rico Microsoft software untuk pasar Kontinen Amerika diproduksi / duplikasi di Puerto Rico Tarif PPh efektif: 1,02%
Microsoft Puerto Rico
PASAR RITEL AS Microsoft Distributor U.S.
Ritel (Best Buy) / Resellers
Pelanggan di AS
Page | 14
Pasar Eropa, Timteng, Afrika: Lisensi Melalui MIR / MIOL MIR: Laba $4,3 miliar, tarif pajak efektif 7,3%
Microsoft Ireland Research
Kontribusi biaya research (untuk kepemilikan lisensi) ke Microsoft Corp. AS: $2,8 miliar
PASAR RITEL EROPA, TIMTENG, AFRIKA
MIOL: Laba $2,2 miliar, tarif pajak efektif 7,2%
MIOL (Microsoft MIOL “membeli” hak lisensi Distributor Ireland) dari MIR sebesar $9 miliar
Ritel / Resellers
Pelanggan
Page | 15
Pasar ASIA: Lisensi Melalui MAIL / MOPL MAIL: Laba $1,8 miliar, tarif pajak efektif 0,3%
Kontribusi Biaya Research ke Microsoft Asia Island Ltd. (MAIL) Pusat $1,2 miliar untuk Bermuda-Singapore memperoleh hak lisensi
PASAR RITEL ASIA MOPL: Penjualan $4,8 miliar, Laba $592 juta, tarif pajak efektif 10,6%
MOPL (Microsoft Distributor SGP)
Ritel / Resellers
MOPL “membeli” hak lisensi dari MAIL sebesar $3 miliar
Pelanggan
Page | 16
Microsoft: Potensi Pajak (Deferral Tax)
Microsoft Corp. (US based)
Laba: $23.2 billion Pajak Federal: $3.11 billion Tarif pajak efektif: 13.4%, Tarif pajak tertinggi: 35%
Kalau semua laba anak perusahaan di tax havens pada 2011 dibukukan di Microsoft Corp. AS, pajak yang diterima oleh IRS sekitar $5,13 miliar atau setara Rp 67,7 triliun. Laba akumulasi Microsoft di luar negeri mencapai $108,3 miliar, dengan potensi pajak yang dapat diterima oleh kantor pajak Amerika Serikat (IRS) mencapai $37,9 miliar atau setara Rp 500,3 triliun.
Page | 17
Business and Tax Structure Amazon EU Amazon EU (Luxembourg)
Setiap orang yang membeli barang dari Amazon UK (dan Eropa lainnya) berarti setuju melakukan transaksi dengan, dan melakukan pembayaran kepada, Amazon Luxembourg sehingga laba akan dikenakan pajak di Luxembourg, tidak di UK.
ORDERING SYSTEM (SALES OFFICE) Amazon ….
Amazon UK
Amazon ….
2011 Penjualan: £3,35 miliar Pajak: £1,8 juta
PELANGGAN di SELURUH UNI EROPA Page | 18
Business and Tax Structure Starbucks EU
Starbucks Netherlands Pembayaran Royalti A four-month investigation by news agency Reuters revealed that Starbucks reportedly paid just £8.6m in corporation tax in the UK over 14 years - including reporting accounting losses when it was profitable.
Starbucks Switzerland Pembelian Biji Kopi
Kreditor Pembayaran Bunga
Starbucks U.K. 2012: Sales: £400 juta
CUSTOMERS Page | 19
Tax Evasion di Inggris Google, Amazon, Starbucks: The rise of 'tax shaming' http://www.bbc.com/news/magazine-20560359
Starbucks had sales of £400m in the UK last year, but paid no corporation tax ➪ It transferred some money to a Dutch sister company in royalty payments, ➪ bought coffee beans from Switzerland, and ➪ paid high interest rates to borrow from other parts of the business.
Amazon, which had sales in the UK of £3.35bn in 2011, only reported a "tax expense" of £1.8m ➪ Setara 0,054% dari sales
And Google UK unit paid just £6m to the Treasury in 2011 on UK turnover of £395m ➪ Setara 1,52% dari sales
Page | 20
Ringkasan Tax Evasion Penyelundupan / penggelapan pajak yang melanggar peraturan perpajakan seperti penggelapan pendapatan atau penggelembungan biaya fiktif, semakin tidak populer khususnya di negara maju. ➪ Kalaupun terjadi, biasanya hanya dilakukan oleh WP kecil dan “amatir”, dan nilainya pun semakin tidak signifikan
Namun, penyelundupan / penggelapan pajak mungkin masih marak dilakukan oleh Wajib Pajak negara berkembang, termasuk Indonesia. Khususnya bagi WP Indonesia: ➪ peraturan perpajakan Singapore yang pro investors, ➪ kemudahan membuka rekening bank di Singapore bagi orang asing, ➪ peraturan kerahasiaan bank Singapore yang ketat,
merupakan “insentif” dan menjadi surga bagi para pengemplang pajak WP Indonesia. Page | 21
Ringkasan Tax Evasion Yang mengkhawatirkan: praktik pengurangan pajak (tax “planning”) yang memanfaatkan kelemahan perpajakan internasional, termasuk memanfaatkan yurisdiksi tax havens, berkembang semakin luas dengan nilai absolut yang sangat besar, dan dilakukan secara transparan dan “legal”
Page | 22
AUTOMATIC EXCHANGE OF INFORMATION (AEOI)
Page | 23
FATCA: Foreign Account Tax Compliance Act Amerika Serikat memberlakukan Foreign Account Tax Compliance Act (FATCA) pada 2010: Lembaga Keuangan Asing (yang berada di luar AS) wajib melaporkan akun keuangan / assets yang dimiliki oleh Warga Negara AS kepada IRS. ➪ AS menganut sistem pengenaan pajak berdasarkan kewarganegaraan (citizenship), bukan berdasarkan domisili (pajak) – tax resident Untuk memenuhi peraturan setempat (negara mitra) dalam pelaksanaan FATCA dibuat perjanjian antar pemerintah – Intergovernmental Agreement (IGA): Model 1: Lembaga Keuangan Asing (LKA) => pemerintah setempat => pemerintah AS; • Model 1A: reciprocal; Model 1B: non-reciprocal Model 2: LKA => pemerintah AS Sejak FATCA diberlakukan, jumlah Warga Negara AS yang mengembalikan kewarganegaraannya terus meningkat, dari 1.006 kasus (2010) menjadi 3.415 (2014) dan 4.279 kasus (2015). ➪ Salah satunya adalah Walikota London, Boris Johnson, setelah dikenakan pajak oleh IRS atas penjualan rumahnya di London. Page | 24
AEOI: Automatic Exchange of (FA) Information Terinspirasi FATCA, Uni Eropa dan OECD sepakat memberlakukan pertukaran informasi terkait akun finansial secara otomatis (tanpa diminta): Automatic Exchange of Information (AEOI) yang akan dimulai pada 2017 (pertukaran pertama) ➪ Sejauh ini ada 101 negara / yurisdiksi yang turut berpartisipasi dalam AEOI
Page | 25
FATCA versus AEOI
Perbedaan tajam antara FATCA dan AEOI • FATCA: melaporkan akun finansial / assets yang dimiliki oleh WN (AS) • AEOI: pertukaran informasi terkait akun finansial / assets yang dimiliki oleh nontax resident dari sebuah yurisdiksi
WN AS bekerja di Singapore, dan menjadi tax-resident (WP) Singapore • FATCA: Singapore wajib lapor akun finansial WN AS kepada pemerintah AS • AEOI: Singapore tidak wajib lapor karena WN AS tersebut adalah tax-resident
Page | 26
AEOI dan Posisi Singapore: Perjanjian Bilateral Ada anggapan di Indonesia, setelah mendatangani MULTILATERAL COMPETENT AUTHORITY AGREEMENT ON AUTOMATIC EXCHANGE OF FINANCIAL ACCOUNT INFORMATION (AEOI) maka semua pihak terikat dengan perjanjian multilateral tersebut. ➪ Indonesia akan menerima informasi terkait akun finansial yang dimiliki Warga Negara Indonesia di Singapore secara otomatis pada 2018 Pernyataan pemerintah Singapore: Singapore mendukung penuh inisiatif AEOI tetapi hanya akan melakukan pertukaran informasi tersebut secara bilateral dengan negara / yurisdiksi yang sudah menandatangani Competent Authority Agreement. ➪ Dan perjanjian bilateral ini hanya dilakukan dengan yurisdiksi yang memenuhi tiga persyaratan:
Page | 27
AEOI dan Posisi Singapore • Other financial hubs, such as Hong Kong, Dubai, Switzerland, etc. must agree to similar standards, in order to prevent regulatory arbitrage. • Singapore will only disclose the financial information to countries with strong rule of law, and which can ensure the information is used only by the proper authorities. ➪ Such as UK and France: disebut secara eksplisit ➪ Bagaimana dengan Indonesia?
• There is reciprocity from other AEOI partners, regarding the exchange of information. Financial institutions will be given the power to collect and retain the CRS (Common Reporting Standard) information for all non-Singapore tax residents …. to report to the IRAS on those from countries that Singapore has an AEOI agreement with. ➪ WNI dengan status tax-resident di Singapore (menurut pemerintah Singapore) tidak akan masuk dalam pelaporan AEOI Page | 28
Residensi Singapore (Juni 2015) Warga Negara Permanent Resident (PR) Non-resident population Total population (orang)
3.375.000 527.700 1.632.300 5.535.000
Permanent Resident = tax-resident, atau wajib pajak
➪ Dalam rangka AEOI, tax resident tidak termasuk subyek yang dilaporkan
AEOI: pertukaran informasi akun finansial non tax residents Artinya, WNI yang mempunyai PR atau status tax-resident Singapore tidak masuk dalam pelaporan AEOI kepada otoritas Indonesia Berapa banyak WNI yang mempunyai PR Singapore? Page | 29
Singapore Sebagai Pusat Keuangan Dunia Singapore merupakan pusat keuangan offshore terbesar keempat dunia (dengan kemungkinan akan menyalip Swiss pada 2020) ➪ iklim politik yang stabil, financial security yang ketat, global financial hub (lebih dari 140 bank dunia beroperasi di Singapore).
2013: Singapore mengelola lebih dari $1,34 triliun; setidaknya 70% berasal dari luar negeri. Daya tarik nasabah menempatkan dana di Singapore • tingkat kerahasiaan bank dan privasi nasabah yang tinggi ➪ Bank Singapore tidak bertanya banyak mengenai data pribadi calon nasabah, termasuk kewajiban pajaknya.
Page | 30
Singapore Sebagai Pusat Keuangan Dunia Dampak negatif: ➪ Di samping dana halal yang mengalir deras ke Singapore, Singapore juga kebanjiran dana yang sumbernya tidak jelas dan meragukan, termasuk dana dari penyelundupan pajak (termasuk dari Indonesia)
Page | 31
AEOI: THE END OF TAX EVASION?
Page | 32
Faktor Penghalang AEOI Bagi Indonesia Singapore belum tentu mau menandatangani perjanjian bilateral AEOI dengan Indonesia ➪ Tiga kondisi yang diajukan oleh Singapore
Singapore tidak akan ikut program AEOI kalau financial centers lainnya tidak ikut serta: ➪ Swiss, Dubai, Hong Kong, Luxembourg, Belanda, Irlandia, ……..)
Dana WNI hasil Tax Evasion yang disimpan di Singapore sulit terdeteksi ➪ Banyak WNI kaya dan super kaya mempunyai status Wajib Pajak Singapore
Global Tax Avoidance is Legal ➪ Tanpa AEOI, data sudah tersedia / transparan Page | 33
Deklarasi dan Penerimaan TA
Page | 34
10 Negara Dengan Tax Evasion Terbesar
Page | 35
Laba Korporasi AS di 12 Negara Tax Havens (2010)
Page | 36
Fortunes 500 dan Anak Perusahaan di Tax Havens
Page | 37
Kesimpulan: Apakah AEOI Akan Mengakhiri Tax Evasion?
Bagaikan Pungguk Merindukan Bulan ……. Page | 38
Saran
Sistem Perpajakan Indonesia harus direformasi total: pro-investor atau “investor-friendly” Filosofi perpajakan: pajak dikenakan di tempat terjadinya laba / penghasilan ➪ Penghasilan yang berasal dari luar negeri (foreign income) tidak dikenakan pajak
➪ Singapore: Foreign income tidak dikenakan pajak ➪ Indonesia: Foreign income dikenakan pajak Diperparah dengan aturan CFC (controled foreign corporation) rules di Indonesia yang memberi wewenang yang sangat besar kepada Dirjen Pajak untuk menentukan besarnya deemed dividend anak-anak perusahaan dalam kendali (kepemilikan > 50%) Page | 39
TERIMA KASIH
Page | 40
