ANALISIS PPH PASAL 21 DENGAN METODE GROSS UP SEBAGAI ALTERNATIF DAN REKONSILIASI FISKAL PADA PT. MULTI CLEAN JAYA LESTARI SURABAYA
Oleh : DEVI GUSTIA NPM : 10.1.01.06626
Program Studi : Akuntansi
SEKOLAH TINGGI ILMU EKONOMI INDONESIA (STIESIA) SURABAYA 2014
ANALISIS PPH PASAL 21 DENGAN METODE GROSS UP SEBAGAI ALTERNATIF DAN REKONSILIASI FISKAL PADA PT. MULTI CLEAN JAYA LESTARI SURABAYA
Skripsi Diajukan Untuk Memenuhi Salah Satu Syarat Guna Memperoleh Gelar Sarjana Ekonomi Program Studi : Akuntansi Konsentrasi : Akuntansi Sektor Publik & Perpajakan
Oleh : DEVI GUSTIA NPM : 10.1.01.06626
SEKOLAH TINGGI ILMU EKONOMI INDONESIA (STIESIA) SURABAYA 2014
ANALISIS PPH PASAL 21 DENGAN METODE GROSS UP SEBAGAI ALTERNATIF DAN REKONSILIASI FISKAL PADA PT. MULTI CLEAN JAYA LESTARI SURABAYA Dipersiapkan dan disusun oleh : DEVI GUSTIA NPM : 10.1.01.06626
Telah dipertahankan di depan Tim Penguji pada tanggal 16 Agustus 2014
Susunan Tim Penguji : Ketua
: Dr. Kurnia, S.E., M.Si., Ak
Anggota
: 1. Drs. Yazid Yud Padmono, M.M., Ak. 2. Nur Handayani, S.E., M.Si., Ak.
Dinyatakan Memenuhi Syarat dan Diterima Oleh :
Dosen Pembimbing
Ketua Program Studi Akuntansi
Drs. Yazid Yud Padmono, M.M., Ak.
Andayani, S.E., M.Si., Ak.
Ketua STIESIA
Dr. Akhmad Riduwan, S.E., M.S.A., Ak.
PERNYATAAN KEASLIAN KARYA TULIS SKRIPSI Yang bertanda tangan di bawah ini, Nama : DEVI GUSTIA : 10.1.01.06626 NPM Menyatakan bahwa skripsi dengan judul: ANALISIS PPH PASAL 21 DENGAN METODE GROSS UP SEBAGAI ALTERNATIF DAN REKONSILIASI FISKAL PADA PT. MULTI CLEAN JAYA LESTARI SURABAYA dan dimajukan untuk diuji pada tanggal 16 Agustus 2014, adalah hasil karya saya. Dengan ini saya menyatakan dengan sesungguhnya bahwa dalam skripsi ini tidak terdapat keseluruhan atau sebagian tulisan orang lain yang saya ambil dengan cara menyalin, atau meniru dalam bentuk rangkaian kalimat, atau simbol yang menunjukkan gagasan atau pendapat atau pemikiran dari penulis lain, yang saya akui seolah-olah sebagai tulisan saya sendiri, dan atau tidak terdapat bagian atau keseluruhan tulisan yang saya salin, tiru, atau yang saya ambil dari tulisan orang lain tanpa memberikan pengakuan pada penulis aslinya. Apabila saya melakukan hal tersebut di atas, baik sengaja maupun tidak, dengan ini saya menyatakan menarik skripsi yang saya ajukan sebagai hasil tulisan saya sendiri. Bila kemudian terbukti bahwa saya ternyata melakukan tindakan menyalin atau meniru tulisan orang lain seolah-olah hasil pemikiran saya sendiri, berarti gelar dan ijazah yang telah diberikan oleh Sekolah Tinggi Ilmu Ekonomi Indonesia (STIESIA) Surabaya batal saya terima.
Surabaya, 16 Agustus 2014 Yang memberi pernyataan,
Devi Gustia
DAFTAR RIWAYAT HIDUP A. MAHASISWA Nama NPM Program Studi Tempat / Tanggal Lahir Agama Jumlah saudara/anak yang ke Alamat Status
: : : : : : : :
B. ORANG TUA Nama Alamat Rumah / Telepon Alamat Kantor / Telepon Pekerjaan / Jabatan
: DIDIK HARIYANTO : Jl. HR. Muhammad 249 Surabaya : BNI Kedungdoro Surabaya : Karyawan
DEVI GUSTIA 10.1.01.06626 Akuntansi Surabaya, 22 AGUSTUS 1992 Islam 2 (Dua) / 2 (Dua) Jl. HR. Muhammad 249 Surabaya Belum Menikah
C. RIWAYAT PENDIDIKAN 1. Tamat SDN Dukuh Kupang IV/492 di Surabaya 2. Tamat SMP Negeri 4 di Surabaya 3. Tamat SMA Giki I di Surabaya 4. Pendidikan Tinggi (PT) Nama PT Tempat Semester Tahun STIESIA
Surabaya
D. RIWAYAT PEKERJAAN Tahun Bekerja di -
-
I-VIII
Tahun 2004 Tahun 2007 Tahun 2010 Keterangan
2010-2014
-
Pangkat / Golongan
Jabatan
-
Dibuat dengan sebenarnya
Devi Gustia
KATA PENGANTAR
Puji syukur kehadirat Allah SWT, atas segala limpahan rahmat, taufiq serta hidayah-nya, sehingga penulis dapat menyelesaikan penulisan skripsi dengan judul “Analisis PPh Pasal 21 dengan Metode Gross Up sebagai Alternatif dan Rekonsiliasi Fiskal pada PT. Multi Clean Jaya Lestari Surabaya”. Guna memenuhi persyaratan penulis sebagai mahasiswa Sekolah Tinggi Ilmu Ekonomi Indonesia (STIESIA) Surabaya untuk memperoleh gelar Sarjana Ekonomi Program Studi Akuntansi. Dalam menyelesaikan skripsi ini, penulis banyak mendapatkan masukan, arahan dan bimbingan dari berbagai pihak, untuk itu dalam kesempatan ini penulis ingin mengucapkan terima kasih kepada : 1. Bapak Dr. Akhmad Riduwan, S.E, M.S.A.,Ak., selaku Ketua Sekolah Tinggi Ilmu Ekonomi Indonesia Surabaya. 2. Ibu Andayani, SE., M.Si., Ak., selaku Ketua Program Studi Akuntansi Sekolah Tinggi Ilmu Ekonomi Indonesia (STIESIA) Surabaya. 3. Bapak Drs. Yazid Yud Padmono, MM., Ak., selaku dosen pembimbing yang telah memberikan bimbingan dan pengarahan dengan penuh kesabaran dan tanggung jawab sehingga penulisan skripsi ini terselesaikan dengan baik. 4. Ibu Drs. Endang Dwi Retnoning, M.Si., Ak., selaku dosen wali yang telah sabar membimbing saya selama 4 tahun ini.
5. Bapak dan Ibu dosen Sekolah Tinggi Ilmu Ekonomi Indonesia (STIESIA) Surabaya yang telah banyak memberikan banyak bimbingan serta bekal ilmu pengetahuan selama dibangku kuliah. 6. Pimpinan serta staf PT. Multi Clean Jaya Lestari Surabaya yang telah memberikan ijin dan membantu penulis untuk mengadakan penelitian. 7. Ayah, Ibu serta Kakak saya yang senantiasa memberikan inspirasi, motivasi, doa dan ridho serta yang telah memberikan bantuan moril dan materil selama ini. 8. Seorang yang telah memberi semangat untuk menyelesaikan penyusunan skripsi terima kasih Suryawan Andi. 9. Sahabat saya Arinil, Indil, Ipith yang selalu memberikan semangat dan bantuan, serta teman-teman SA3 Angkatan 2010 terima kasih atas pertemanan kalian sampai saat ini. 10. Pihak-pihak yang terkait dalam membantu proses kelancaran pembuatan skripsi ini. Kritik dan saran yang sifatnya membangun sangat penulis harapkan demi kesempurnaan penulisan skripsi ini. Penulis mengucapkan banyak terima kasih atas dukungan serta perhatian dari semua pihak.
Surabaya, 16 Agustus 2014 Penulis,
Devi Gustia
DAFTAR ISI HALAMAN SAMPUL LUAR SKRIPSI ................................................... HALAMAN SAMPUL DALAM SKRIPSI ............................................... HALAMAN JUDUL SKRIPSI................................................................... HALAMAN PENGESAHAN TIM PENGUJI ........................................... HALAMAN PERNYATAAN .................................................................... DAFTAR RIWAYAT HIDUP.................................................................... KATA PENGANTAR ................................................................................ DAFTAR ISI ............................................................................................... DAFTAR TABEL ....................................................................................... DAFTAR GAMBAR .................................................................................. INTISARI ................................................................................................... ABSTRACT ..................................................................................................
i ii iii iv v vi vii ix xi xii xiii xiv
BAB 1
PENDAHULUAN 1.1 Latar Belakang Masalah .................................................. 1.2 Rumusan Masalah ............................................................ 1.3 Tujuan Penelitian ............................................................. 1.4 Manfaat Penelitian ........................................................... 1.5 Ruang Lingkup Penelitian ...............................................
1 3 3 4 4
BAB 2
TINJAUAN TEORETIS 2.1 Tinjauan Teoritis .............................................................. 2.1.1 Pajak .................................................................... 2.1.2 Pajak Penghasilan ................................................ 2.1.3 Objek Pajak Penghasilan ..................................... 2.1.4 Pengurangan Penghasilan .................................... 2.1.5 Penghasilan Tidak Kena Pajak ............................ 2.1.6 Menghitung Pajak Penghasilan............................ 2.1.7 Metode Perhitungan PPh Pasal 21 ....................... 2.1.8 Manajemen Pajak................................................. 2.1.9 Perencanaan Pajak (Tax Planning) ...................... 2.1.10 Perencanaan Pajak untuk Pajak Penghasilan ....... 2.1.11 Strategi untuk Mengefisienkan Beban PPh Badan 2.1.12 Koreksi Fiskal ...................................................... 2.2 Penelitian Terdahulu ........................................................ 2.3 Rerangka Pemikiran .........................................................
5 5 6 8 13 18 19 22 23 24 31 32 38 39 40
BAB 3
METODA PENELITIAN 3.1 Jenis Penelitian dan Gambaran Obyek Penelitian ........... 3.2 Teknik Pengumpulan Data ..............................................
41 41
3.3 Satuan Kajian ................................................................... 3.4 Teknik Analisis Data .......................................................
42 43
BAB 4
HASIL PENELITIAN DAN PEMBAHASAN 4.1 Hasil Penelitian ................................................................ 4.1.1 Sejarah Berdirinya PT. Multi Clean Jaya Lestari 4.1.1 Tujuan Perusahaan ............................................... 4.1.2 Ketenagakerjaan .................................................. 4.1.3 Struktur Organisasi .............................................. 4.2 Pembahasan dan Analisis Hasil Penelitian ......................
44 44 45 46 46 48
BAB 5
PENUTUP 5.1 Simpulan .......................................................................... 5.2 Saran ................................................................................
70 70
JADWAL PENELITIAN ............................................................................
72
DAFTAR PUSTAKA .................................................................................
73
LAMPIRAN ...............................................................................................
74
DAFTAR TABEL
Tabel
Halaman
1 Besaran PTKP.........................................................................................
18
2 Tarif PPh untuk WP Orang Pribadi dalam Negeri .................................
20
3 Tarif Penyusutan .....................................................................................
35
4 Perhitungan PPh Pasal 21 Karyawan Tetap dan Outsourcing dengan Metode Net Basic ..................................................
53
5 Laporan Laba Rugi Fiskal Tax Planning dengan Metode Net Basic....................................................................................
54
6 Perhitungan PPh Pasal 21 Karyawan Tetap dan Outsourcing dengan Metode Gross Up ..................................................
66
7 Laporan Laba Rugi Fiskal Tax Planning dengan Metode Gross Up....................................................................................
67
8 Perbandingan perhitungan PPh Pasal 21 Metode Net Basic dengan metode Gross Up ..........................................
68
9 Ringkasan Dampak Penerapan Metode Gross Up Atas Perhitungan PPh Pasal 21 ...............................................................
69
DAFTAR GAMBAR
Gambar
Halaman
Rerangka Pemikiran ..............................................................................
40
2 Struktur Organisasi PT. Multi Clean Jaya Lestari ................................
47
1
