“ANALISIS PERBANDINGAN KINRJA KEUANGAN DENGAN MENGGUNAKAN
PENDEKATAN LABA RUGI DAN
PENDEKATAN NILAI TAMBAH DI PT. BANK SYARIAH
MANDIRI PERIODE 2002-2011”
THE COMPARATIVE ANALYSIS OF FINANCIAL PERFORMANCE USING INCOME STATEMENT APPROACH AND VALUE ADDED APPROACH ON
PT. BANK SYARIAH MANDIRI IN THE PERIOD OF 2002-2011 Tugas Akhir Disusun untuk memenuhi salah satu syarat dalam menyelesaikan Pendidikan Diploma IV Program Studi Keuangan Syariah Oleh :
SURYADI 08634025
JURUSAN AKUNTANSI POLITEKNIK NEGERI BANDUNG 2011
1
ABSTRAK
2
Penelitian ini bertujuan untuk menganalisis perbedaan kinerja keuangan bank syariah dengan menggunakan pendekatan laba rugi dan nilai tambah berdasarkan rasio keuangan. Rasio keuangan yang digunakan terdiri dari ROA, ROE, dan rasio perbandingan antara total laba bersih dengan total aktiva produktif. Objek yang digunakan dalam penelitian ini adalah PT. Bank Mandiri Syari’ah. Populasi dari penelitian ini adalah laporan keuangan PT. Bank Mandiri Syari’ah, sedangkan sampel yang digunakan adalah laporan keuangan tahun 20022011 untuk masing-masing pendekatan yaitu Income Statement Approach dan Value Added Approach. Alat analisis yang digunakan untuk membuktikan hipotesis penelitian ini adalah independent sample t-test.
Hasil penelitian menunjukkan bahwa rata-rata rasio keuangan (ROA dan perbandingan laba bersih dengan aktiva produktif) dimana tingkat profitabilitas menunjukkan terdapat perbedaan yang signifikan antara Income Statement Approach dan Value Added Approach, dan untuk rasio ROE tidak menunjukan perbedaan yang signifikan antara Income Statement Approach dan Value Added Aproach. Kata kunci: Kinerja Keuangan, Perbankan Syariah, Laporan Nilai Tambah
3
ABSTRACT This study aims to analyze the differences in financial performance of Islamic
banks by using the income approach and the value added by financial ratios. ratios used consists of ROA, ROE, and the ratio of total net income to total Financial earning assets. Objects used in this study were PT. Syariah Mandiri Bank. The population of this research is financial statement of PT. Syariah Mandiri Bank, while the sample used is the financial year 2002-2011 for each of the Income Statement approach Approach and Value Added Approach. Analysis tools used to prove the hypothesis of was independent sample t-test. this study The results showed that the average financial ratios (ROA and the ratio of net income to earning assets) where the level of profitability showed a significant difference between the Income Statement Approach and the Value Added Approach, and for the ROE ratio showed no significant difference between the Income Statement and Approach value Added aproach. Key words: Financial, Islamic Banking, Report of Value Added
4
KATA PENGANTAR
Assalamu’alaikum Wr. Wb Dengan mengucap puji syukur Alhamdullilah kepada Allah SWT yang
melimpahkan rahmat, pertolongan dan petunjuk-Nya sehingga penulis dapat menyelesaikan skripsi dengan judul : “Analisis Perbandingan Kinerja Keuangan
dengan Menggunakan Pendekatan Laba Rugi Dan Nilai Tambah (Studi Kasus Bank Mandiri Syari’ah)”. Penulisan skripsi ini sebagai salah satu syarat kelulusan program diploma empat pada Jurusan Keuangan Syari’ah Kampus Politeknik Negeri Bandung. Selama disusunnya Tugas Akhir ini, penulis ingin menyampaikan ucapan terimakasih yang tiada hingganya untuk Ibu dan Ayah yang senantiasa menyebut nama Penulis didalam setiap doa-doa mereka, serta selalu sabar dan ikhlas dalam membimbing penulis hingga saat ini. Sampai kapanpun tak akan pernah berhenti untuk berterima kasih kepada mereka. Penulis banyak mendapat bantuan dan dorongan dari berbagai pihak baik secara moril, maupun materil. Oleh karena itulah penulis menyampaikan rasa terimakasih yang sebesar-besarnya kepada pihak-pihak yang dengan tulusnya memberikan dukungan dan motivasi tersebut. Penulis mengucapkan terimakasih kepada Bapak Dadang, SE., M.Si., selaku Ketua Jurusan Akuntansi Politeknik Negeri Bandung yang telah memberikan dukungan berupa nasihat dan ilmu-ilmu tentang perbankan syariah di dalam kelas. Semoga ilmunya bermanfaat bagi Penulis dan mahasiswa lainnya kelak. Selain itu, penulis juga menyampaikan rasa terimakasih kepada Bapak Dr. Muhammad Muflih M.A., selaku Ketua Program Studi D-IV Keuangan Syariah yang telah meluangkan waktunya untuk memberikan masukan-masukan dan saran yang
5
membangun selama penyusunan Tugas Akhir ini, sehingga Tugas Akhir ini dapat diselesaikan dengan sebaik-baiknya. Tak lupa pula penulis menyampaikan rasa terima kasih yang sangat banyak
kepada Ibu Endang Hatma Juniwati,SE., M.Si selaku pembimbing yang dengan ikhlasnya meluangkan banyak waktunya ditengah-tengah kesibukannya, untuk Penulis, dikala sehat maupun sakit. Selain itu pula Penulis berterima kasih atas masukan, motivasi dan ilmu yang di ajarkan pembimbing kepada penulis dorongan,
hingga penulis dapat mengerti maksud dan tujuan dari Tugas Akhir yang telah
penulis kerjakan ini. Penulis juga ucapkan terima kasih pada teman-teman Keuangan Syariah 2008, yang telah berjuang bersama penulis hingga saat ini dalam melalui rintangan akademik dan mental. Semoga apa yang menjadi cita-cita kalian dapat terkabul suatu saat nanti. Pada akhirnya, Penulis mengucapkan terimakasih kepada semua pihak yang telah membantu Penulis, yang tidak dapat disebutkan satu persatu. Saran dan kritik membangun sangat penulis harapkan guna memperbaiki laporan ini. Semoga laporan ini dapat bermanfaat bagi pembaca umumnya, dan bagi Penulis khususnya.
Bandung, 20 Juni 2012
Penulis
6
DAFTAR ISI
ABSTRAK ....................................................................................................... i
ABSTRACT ..................................................................................................... ii
KATA PENGANTAR ..................................................................................... iii
DAFTAR ISI .................................................................................................... v DAFTAR TABEL ............................................................................................ vii DAFTAR GAMBAR ....................................................................................... viii LAMPIRAN ..................................................................................................... ix
BAB I : PENDAHULUAN .............................................................................. 1
1.1 Latar Belakang ....................................................................................... 1 1.2 Batasan masalah .................................................................................... 4 1.3 Rumusan Masalah .................................................................................. 4 1.4 Tujuan Penelitian ................................................................................... 5 1.5 Manfaat Penelitian ................................................................................. 5
BAB II : LANDASAN TEORI DAN KERANGKA BERFIKIR .................... 6
7
2.1 Bank Syariah ............................................................................................. 6
2.1.1 Pengertian Bank Syariah ................................................................... 6
2.1.2 Konsep Operasional Bank Syariah .................................................... 9 2.1.2 Laporan Keuangan Bank Syariah ....................................................... 14
2.2 Rentabilitas Dana Bank Syari’ah ............................................................... 17
2.3 Syari’ah Enterprise Theory (SET) ............................................................. 25 2.4 Penyajian Laporan Keuangan Bank Syariah Berdasarkan Nilai Tambah .. 26 2.5 Perbedaan Laporan Nilai Tambah Dengan Laporan Laba Rugi ................ 30 2.6 Penelitian Terdahulu .................................................................................. 31 2.7 Kerangka Pemikiran ................................................................................... 33 BAB III : METODE PENELITIAN ................................................................ 37
3.1 Metode Penelitian....................................................................................... 37 3.2 Populasi Dan Sampel ................................................................................. 37 3.3 Variabel Penelitian ..................................................................................... 38 3.4 jenis Dan Sumber Data............................................................................... 40 3.5 Metode Pengumpulan Data ........................................................................ 40 3.6 Alat Analisis Data ...................................................................................... 40
8
3.6.1 Statistik deskriptif ............................................................................ 41 3.6.1 Uji Hipotesis Uji Beda t-test ............................................................ 41
BAB IV : HASIL DAN PEMBAHASAN ... ................................................... 43
4.1 Tinjauan Umum PT Bank Syari’ah Mandiri .............................................. 43
4.2 Kinerja Keuangan PT. BSM Dengan Laba Rugi Dan Nilai Tambah ............................................................................................. 46 4.2.1 Kinerja Keuangan PT. BSM Tahun 2002 – 2011 Dengan Pendekatan Laba Rugi ..................................................... 46 4.2.2 Kinerja Keuangan PT. BSM Tahun 2002 – 2011 Dengan Pendekatan Nilai Tambah ................................................ 50 4.3 Uji Beda .................................................................................................. 53
BAB V : PENUTUP... ...................................................................................... 63
5.1 Kesimpulan ................................................................................................ 63 5.2 Saran ........................................................................................................... 64
9
DAFTAR PUSTAKA ...................................................................................... 66
LAMPIRAN ..................................................................................................... 69
DAFTAR TABEL
Tabel 2.1 : Perbedaan Antara Bank Syariah Dan Konvensional ................... 8 Tabel 2.2 : Indikator Kinerja dan Kesehatan Bank Syariah ........................... 21 Tabel 2.3 : Lapora Nilai Tambah ................................................................... 29 Tabel 2.4 : Perbedaan Laporan Nilai Tambah Dengan Laba Rugi ................ 30 Tabel 2.5 : Perbandingan Penelitian Sebelumnya .......................................... 32 Tabel 4.1 : Statistik Deskriptif Variabel Penelitian dengan Income Statemen Approach .......................................................... 46 Tabel 4.2 : Rasio Keuangan PT. BSM Berdasarkan Pendekatan Laba Rugi Periode 2002-2011 ...................................................... 48 Tabel 4.3 : Statistik Deskriptif Variabel Penelitian dengan Value Added Approach ................................................................. 50 Tabel 4.4 : Rasio Keuangan PT. BSM Berdasarkan Pendekatan Nilai Tambah Periode 2002-2011 ................................................. 51
10
Tabel 4.5 : Independent Sample T-Test untuk Rasio ROA ............................. 53 Tabel 4.6 : Independent Sample T-Test untuk Rasio ROE .............................. 55
Tabel 4.7 : Independent Sample T-Test untuk
Laba Bersih/Aktiva Produktif ....................................................... 57
: Perbandingan Perolehan Laba Bersih dan Nilai Tambah .............. 61 Tabel 4.8
DAFTAR GAMBAR
Gambar 2.1 : Kerangka Konseptual Akuntansi Syariah .................................. 24 Gambar 2.2 : Kerangka Pikir Penelitian .......................................................... 36
11
DAFTAR LAMPIRAN
L - 1 : Kartu Bimbingan
Laba-Rugi PT. BSM Tahun 2002 L - 2 : Laporan
L - 3 : Laporan Laba-Rugi PT. BSM Tahun 2003 L - 4 : Laporan Laba-Rugi PT. BSM Tahun 2004 L - 5 : Laporan Laba-Rugi PT. BSM Tahun 2005 L - 6 : Laporan Laba-Rugi PT. BSM Tahun 2006 L - 7 : Laporan Laba-Rugi PT. BSM Tahun 2007 L - 8 : Laporan Laba-Rugi PT. BSM Tahun 2008 L - 9 : Laporan Laba-Rugi PT. BSM Tahun 2009 L - 10 : Laporan Laba-Rugi PT. BSM Tahun 2010 L - 11 : Laporan Laba-Rugi PT. BSM Tahun 2011 L - 12 : Laporan Nilai Tambah PT. BSM Tahun 2002 L - 13 : Laporan Nilai Tambah PT. BSM Tahun 2003 L - 14 : Laporan Nilai Tambah PT. BSM Tahun 2004 L - 15 : Laporan Nilai Tambah PT. BSM Tahun 2005 L - 16 : Laporan Nilai Tambah PT. BSM Tahun 2006
12
L - 17 : Laporan Nilai Tambah PT. BSM Tahun 2007 L - 18 : Laporan Nilai Tambah PT. BSM Tahun 2008
L - 19 : Laporan Nilai Tambah PT. BSM Tahun 2009
L - 20 : Laporan Nilai Tambah PT. BSM Tahun 2010 L - 21 : Laporan Nilai Tambah PT. BSM Tahun 2011
L - 22 : Statistik Income Statement Approach Dan
Value Added Approach PT. BSM Tahun 2002-2011) L - 23 : Independent Samples Test untuk rasio ROA L - 24 Independent Samples Test untuk rasio ROE L - 25 : Independent Samples Test untuk rasio LABA BERSIH PER AKTIVA PRODUKTIF
13
Curiculum Vitae
Data Pribadi
Nama
: Suryadi
Nama Panggilan
: Sur
Tempat, Tgl Lahir
: Suryadi, 3 Desember 1988
Umur
: 23 Tahun
Tinggi/ Berat Badan
: 163/ 46 Kg
Jenis Kelamin
: Laki-laki
Agama
: Islam
Status
: Belum menikah
Kewarganegaraan
: Indonesia
Alamat Domisili
: Jl. Zainal Abidin Pagar Alam, Rt 11 Rw 06 No. 11 Tanjung Pandan Belitung
Phone
: +62 878 2142 4918
14
e-mail
Hobi
:
[email protected] : dengerin musik
Pendidikan
Diploma IV (2008 – 2012)
Program Studi Keuangan Syariah
: Politeknik Negeri Bandung (POLBAN), Jurusan Akuntansi,
SMA (2004 – 2007)
: SMA Negeri 1 Tanjung Pandan Belitung
SLTP (2001 – 2004)
: SMP Negeri 1 Selat nasik
Sekolah Dasar (1995 – 2001)
: SD Negeri 1 Selat Nasik
Pengalaman Kerja
Februari – April 2011
: Kerja praktik di bagian Pembiayaan Mikro PT. Bank Syariah Mandiri Cabang Pembantu ujung berung
Keahlian Komputer
Mahir dalam menginstal ulang komputer
15
16
