ANALISIS PERBANDINGAN KINERJA KEUANGAN DENGAN PENDEKATAN LABA RUGI DAN NILAI TAMBAH PADA PERBANKAN SYARIAH SKRIPSI Program Studi Akuntansi
Nama : SAPUROH Nim
: 43208110188
FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS UNIVERSITAS MERCU BUANA JAKARTA 2013
ANALISIS PERBANDINGAN KINERJA KEUANGAN DENGAN PENDEKATAN LABA RUGI DAN NILAI TAMBAH PADA PERBANKAN SYARIAH SKRIPSI Diajukan sebagai Salah Satu Syarat untuk Memperoleh Gelar SARJANA EKONOMI Program Studi Akuntansi – Strata 1
Nama : SAPUROH Nim : 43208110188
FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS UNIVERSITAS MERCU BUANA JAKARTA 2013
KATA PENGANTAR Alhamdulillah, Dengan mengucap puji syukur kepada Allah SWT yang melimpahkan rahmat, pertolongan dan petunjuk-Nya sehingga penulis dapat menyelesaikan skripsi dengan judul “Analisis Perbandingan Kinerja Keuangan dengan Pendekatan Laba Rugi dan Nilai Tambah pada Perbankan Syariah”. Skirpsi ini merupakan syarat untuk memperoleh gelar sarjana pada Program Studi Akuntansi Fakultas Ekonomi Universitas Mercubuana. Dalam mewujudkan skripsi ini, penulis banyak memperoleh bantuan dan dorongan moril maupun bimbingan dari berbagai pihak, baik secara langsung maupun tidak langsung. Maka sudah sepantasnyalah apabila pada kesempatan ini penulis mengucapkan rasa terima kasih yang tulus kepada: 1. Bapak Marsyaf, SE., Ak., M.Ak., selaku dosen pembimbing yang dengan penuh kesabaran meluangkan waktu, bimbingan, semangat, saran dan nasehatnasehat yang sangat bermanfaat kepada penulis. 2. Ibu Dr. Wiwik Utami, Ak, MS., selaku Dekan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas mercubuana. 3. Bapak Dr. Harnovinsah, Ak, M.Si., selaku Ketua Program Studi Akuntansi 4. Pembahas dan penguji yang sudah banyak memberikan masukan untuk kesempurnaan skripsi ini. 5. Ibu dan keluarga tercinta yang terus memberikan semangat, perhatian, kasih sayang dan doa yang tak terputus dalam setiap langkah penulis.
iii
6. Safry Rachmatullah yang telah dengan setia memberika support, menunggu, mengantar,
menjemput
dan
menyediakan
fasilitas
demi
segera
terselesaikannya skripsi ini. 7. Seluruh dosen-dosen dan Staf fakultas ekonomi Universitas Mercubuana. 8. Seluruh rekan-rekan seperjuangan Akuntansi S1 angkatan 13 yang tidak bisa disebutkan satu persatu atas kebersamaan selama menuntut ilmu di kampus tercinta. 9. Buat teman-teman yang telah membantu selama penyusunan skripsi ini baik menyumbangkan ide, pikiran maupun membantu dalam mengumpulkan materi: nadya & nafta. 10. Semua pihak yang telah membantu memberi masukan selama masa pengerjaan skripsi ini. Penulis menyadari masih banyak kekurangan dalam penyusunan skripsi ini, oleh karena itu segala saran dan kritik demi kesempurnaan skripsi ini akan diterima dengan senang hati. Penulis berharap skripsi ini dapat berguna bagi pembacanya.
Jakarta, 01 Maret 2013
Sapuroh
iv
DAFTAR ISI
Halaman LEMBAR PENGESAHAN SKRIPSI .......................................................
i
LEMBAR PENGESAHAN DEWAN PENGUJI ......................................
ii
KATA PENGANTAR ...............................................................................
iii
ABSTRAK……………… .........................................................................
v
DAFTAR ISI……. .....................................................................................
vii
DAFTAR TABEL ......................................................................................
x
DAFTAR LAMPIRAN ..............................................................................
xi
BAB I
BAB II
PENDAHULUAN A. Latar Belakang Penelitian ...............................................
1
B. Perumusan Masalah. ........................................................
6
C. Tujuan dan kegunaan Penelitian .....................................
7
LANDASAN TEORI A. Bank Syariah ....................................................................
8
1. Pengertian Bank Syariah ...............................................
8
2. Tujuan Bank Syariah.....................................................
11
3. Prinsip-Prinsip Dasar perbankan Syariah .....................
12
4. Konsep Operasional Bank Syariah ...............................
13
B. Manajemen Dana Bank Syariah .......................................
15
vii
C. Kinerja Keuangan Bank Syariah ......................................
18
1. Kinerja Keuangan dengan Pendekatan Laba Rugi ........
18
2. Kinerja Keuangan dengan Pendekatan Nilai Tambah ..
21
D. Standar Akuntansi Perbankan Syariah .............................
24
E. Penyajian dan pengungkapan Pelaporan Keuangan Bank Syariah Menurut PSAK 101 ...........................................
26
F. Penyajian dan pengungkapan Pelaporan Keuangan Bank
BAB III
Syariah Berdasarkan Nilai Tambah ..................................
36
G. PenelitianTerdahulu .........................................................
41
METODOLOGI PENELITIAN A. Waktu dan Tempat Penelitian .........................................
44
B. Desain Penelitian ............................................................
44
C. Hipotesis ..........................................................................
45
1. Perbedaan Rasio ROA (return on asset) ......................
45
2. Perbedaan Rasio ROE (return on equity) ...................
46
3. Perbedaan Rasio perbandingan antara Total Laba Bersih dengan Total Aktiva Produktif ........................
46
D. Variabel dan Skala Pengukuran .......................................
47
E. Metode Pengumpulan Data ..............................................
49
F. Jenis Data ..........................................................................
50
G. Populasi dan Sampel ........................................................
51
H. Metode Analisis Data .......................................................
53
viii
BAB IV
BAB V
1. Statistik Deskriptif .......................................................
54
2. Uji Hipotesis (Uji Beda t-test) .....................................
54
ANALISIS HASIL DAN PEMBAHASAN A. Hasil Analisis Statistik Deskriptif ...................................
56
1. Statistik Deskriptif dengan Income Statement ............
56
2. Statistik Deskriptif dengan Value Added Statement...
58
B. Hasil Uji Beda t-test ........................................................
60
C. Interpretasi Penelitian .....................................................
64
KESIMPULAN DAN SARAN A. Kesimpulan .....................................................................
66
B. Saran…….. .....................................................................
67
DAFTAR PUSTAKA…… .......................................................................
68
ix
DAFTAR TABEL
Tabel
Halaman
2.1
Perbedaan antara Bank Syariah dan Konvensional.......................
10
2.2
Indikator Kinerja dan Kesehatan Bank Syariah .............................
18
2.3
Format Laporan Posisi keuangan PSAK 101 .................................
29
2.4
Format Laporan Laba Rugi PSAK 101 ..........................................
31
2.5
Format Laporan Nilai Tambah.......................................................
37
2.6
Perbedaan antara Laporan Laba Rugi dengan Value Added ........ Statement…....................................................................................
39
2.7
Ringkasan Penelitian Terdahulu ....................................................
42
3.1
Daftar Bank Umum Syariah yang Terdaftar di BI .........................
52
3.2
Daftar Bank Umum Syariah Sampel Penelitian .............................
53
4.1
Statistik Deskriptif dengan Income Statement ...............................
56
4.2
Statistik Deskriptif dengan Value Added Statement .....................
58
4.3
Uji Beda t-test ................................................................................
60
x
DAFTAR LAMPIRAN
Lampiran
Halaman
1
Laporan triwulan Bank Muamalat Indonesia-Neraca-Laba Rugi ..
70
2
Laporan Triwulan Bank Syariah Mandiri-Neraca-Laba Rugi .......
71
3
Laporan triwula Bank Mega Syariah Indonesia-Neraca ................ Laba Rugi ......................................................................................
72
4
Laporan Nilai Tambah Bank Muamalat Indonesia ........................
73
5
Laporan Nilai Tambah Bank Syariah Mandiri ...............................
74
6
Laporan Nilai Tambah Bank Mega Syariah Indonesia ..................
75
7
Tabel Hasil Perhitungan ROA, ROE dan Perbandingan antara Total Laba Berih dengan Total Aktiva Produktif dengan Pendekatan Laba Rugi... ...............................................................
8
76
Tabel Hasil Perhitungan ROA, ROE dan Perbandingan antara Total Laba Berih dengan Total Aktiva Produktif dengan Pendekatan Nilai Tambah... ...........................................................
xi
77
