ANALISIS PERBANDINGAN KINERJA KEUANGAN PENDEKATAN LABA RUGI DAN NILAI TAMBAH PADA BNI SYARIAH
SKRIPSI Diajukan Untuk Memenuhi Tugas dan Melengkapi Syarat Guna Memperoleh Gelar Sarjana Strata 1 Dalam Ilmu Ekonomi Islam
Oleh : ABDULLAH LATIF NIM 102411003
JURUSAN EKONOMI ISLAM FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS ISLAM UNIVERSITAS ISLAM NEGERI WALISONGO SEMARANG 2014
LEMBAR PENGESAHAN
Nama
: Abdullah Latif
NIM
: 102411003
Jurusan
: Ekonomi Islam
Judul Skripsi : ”Analisis Perbandingan Kinerja Keuangan Pendekatan Laba Rugi dan Nilai Tambah pada BNI Syariah” Telah dimunaqosyahkan oleh Dewan Penguji Fakultas Ekonomi dan Bisnis Islam Universitas Islam Negeri Walisongo Semarang, dan dinyatakan lulus dengan predikat cumlaude/ baik/ cukup, pada tanggal 22 Desember 2014. Dan dapat diterima sebagai syarat guna memperoleh gelar sarjana Strata 1 tahun akademik 2014/2015. Semarang, 24 Desember 2014 Mengetahui,
Ketua Sidang
Sekretaris Sidang
Drs. Saekhu, MH. NIP.19690120 199403 1 004
Dr. H. Imam Yahya, M.Ag. NIP. 19700410 199503 1 001
Penguji I
Penguji II
H. Ahmad Furqon, Lc., M.A. NIP. 19751218 200501 1 002
Prof. Dr. H. Mujiyono, MA. NIP. 19590215 198503 1 005
Pembimbing I
Pembimbing II
Dr. H. Imam Yahya, M.Ag. NIP. 19700410 199503 1 001
H. Much. Fauzi, S.E.,M.M. NIP. 19730217 200604 1 001
ii
Dr. H. Imam Yahya, M.Ag. NIP. 19700410 199503 1 001 Griya Pandana Merdeka Blok H.2 RT 07 RW 03 Beringin Ngaliyan Semarang H. Much. Fauzi, S.E., M.M. NIP. 19730217 200604 1 001 Dk. Genting Ds. Walangsari RT 04/01 Kel. Walangsari Moga Pemalang 52354 PERSETUJUAN PEMBIMBING Lamp : 4 (empat) eks. Hal : Naskah Skripsi A.n. Sdr. Abdullah Latif Kpd. Yth. Dekan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Islam UIN Walisongo Assalamu’alaikum Wr. Wb. Setelah saya meneliti dan mengadakan perbaikan seperlunya bersama ini saya kirim naskah skripsi dari saudara : Nama : Abdullah Latif NIM : 102411003 JudulSkripsi : “Analisis Perbandingan Kinerja Keuangan Pendekatan Laba Rugi dan Nilai Tambah pada BNI Syariah” Dengan ini saya mohon kiranya skripsi saudara tersebut dapat segera dimunaqosyahkan. Atas perhatiannya kami ucapkan terimakasih. Wassalamu’alaikum Wr. Wb. Semarang, 1 Desember 2014
Pembimbing 1
Pembimbing II
Dr. H. Imam Yahya, M.Ag. NIP. 19700410 199503 1 001
H. Much. Fauzi, S.E., M.M. NIP. 19730217 200604 1 001
iii
MOTTO
Artinya „Hai orang-orang yang beriman hendaklah kamu Jadi orang-orang yang selalu menegakkan (kebenaran) karena Allah, menjadi saksi dengan adil. dan janganlah sekali-kali kebencianmu terhadap sesuatu kaum, mendorong kamu untuk Berlaku tidak adil. Berlaku adillah, karena adil itu lebih dekat kepada takwa. dan bertakwalah kepada Allah, Sesungguhnya Allah Maha mengetahui apa yang kamu kerjakan.‟ (QS. Al Maidah : 8)
iv
PERSEMBAHAN
Skipsi ini penulis persembahkan untuk : 1. Kedua orang tua penulis, Bp. Shohib dan Ibu Alawiyah yang selalu mendoakan dan mencurahkan kasih sayangnya kepada penulis. 2. Istri tercinta, Siti Istikhomah yang tiada henti mendoakan kesuksesan suaminya. 3. Adik tersayang, Istianatus Sa‟diyah yang selalu membantu penulis dalam meng-install software untuk notebook. 4. Bapak dan ibu mertua, Bp. Sutris dan Ibu Umbarwati yang sangat perhatian kepada penulis. 5. Adik-adik ipar penulis, Fitri, Rinda, dan Nafi‟ul yang penulis sayangi seperti adik kandung. 6. Teman-Teman EIA angkatan 2010 yang selalu menemani selama kuliah di UIN Walisongo Semarang.
v
DEKLARASI
Dengan penuh kejujuran dan tanggung jawab, penulis menyatakan bahwa skripsi ini tidak berisi materi yang telah pernah ditulisoleh orang lain atau diterbitkan. Demikian juga skripsi ini tidak berisi satu pun pikiran-pikiran orang lain, kecuali informasi yang terdapat dalam referensi yang dijadikan bahan rujukan.
Semarang, 1 Desember 2014 Deklarator Abdullah Latif
vi
ABSTRAKI
Laporan keuangan bank syariah sebagaimana termuat dalam PSAK Nomor 59 hanya memuat sejumlah elemen laporan keuangan sebagaimana elemen laporan keuangan bank konvensional, ditambah Laporan Perubahan Dana Investasi terikat, Laporan Dana Zakat, Infaq, dan Shodaqoh serta Laporan Qordhul Hasan. Hal ini mengakibatkan hasil analisis laporan keuangan belum menunjukkan hasil yang tepat, karena laporan laba rugi lebih memperhatikan kepentingan direct stakeholders. Berkaitan dengan hal itu, Baydoun dan Willet merekomendasikan laporan nilai tambah sebagai laporan tambahan dalam laporan bank syariah. Dengan laporan nilai tambah, kemampuan bank syariah dalam memperoleh keuntungan juga memperhitungkan kontribusi pihak lain seperti karyawan, masyarakat, pemerintah, dan lingkungan. Sehingga keuntungan yang diperoleh distribusinya tidak hanya kepada direct stakeholders saja akan tetati juga kepada indirect stakeholders. Penelitian ini bertujuan mengetahui kinerja keuangan bank syariah jika dianalisis dengan pendekatan laporan laba rugi dan laporan nilai tambah. Populasi dalam penelitian ini adalah seluruh laporan triwulan bank BNI Syariah. Sampel dalam penelitian ini adalah laporan keuangan triwulan bank BNI Syariah periode Maret 2011 sampai dengan September 2014. Metode pengumpulan data dalam penelitian ini menggunakan metode dokumentasi. Metoode analisis data dalam penelitian ini menggunakan statistik deskriptif dan uji beda t-test. Penganalisisan data dalam penelitian ini menggunakan aplikasi SPSS 16.00. Dari hasil analisis uji T diketahui nilai F hitung untuk rasio ROA adalah 1,021 dengan nilai probabilitas (signifikansi) 0,000. Karena nilai probabilitas lebih rendah dari 0,05 maka dapat disimpulkan bahwa rasio ROA pendekatan laba rugi dengan pendekatan nilai tambah berbeda secara signifikan. Nilai F hitung untuk rasio ROE adalah 7,783 dengan nilai probabilitas (signifikansi) 0,000. Karena nilai probabilitas lebih rendah dari 0,05 maka dapat disimpulkan bahwa rasio ROE pendekatan laba rugi dengan pendekatan nilai tambah berbeda secara signifikan. Nilai F hitung untuk rasio perbandingan antara laba bersih dengan aktiva produktif adalah 3,480 dengan nilai probabilitas (signifikansi) 0,000. Karena nilai probabilitas lebih rendah dari 0,05 maka dapat disimpulkan bahwa rasio perbandingan antara laba bersih dengan aktiva produktif pendekatan laba rugi denagn pendekatan nilai tambah berbeda secara signifikan. Nilai F hitung untuk kinerja keseluruhan adalah 36,920 dengan nilai probabilitas (signifikansi) 0,002. Karena nilai probabilitas lebih rendah maka dapat disimpukan bahwa kinerja keseluruhan pendekatan laba rugi dengan pendekatan nilai tambah berbeda secara signifikan. Kata Kunci :, Laba Rugi, Nilai Tambah, ROA, ROE, dan Kinerja Keuangan
vii
KATA PENGANTAR
Segala puji syukur bagi Allah SWT yang telah memberikan kesehatan, kemudahan, dan kelancaran sehingga penulis dapat menyelesaikan skripsi dengan judul “Analisis Perbandingan Kinerja Keuangan Pendekatan Laba Rugi dan Nilai Tambah Pada BNI Syariah” tanpa halangan yang berarti. Sholawat beserta salam penulis haturkan ke pangkuan Nabi Muhammad SAW yang menjadi suri tauladan kita. Dalam penyusunan skripsi ini tidak lepas dari peran serta bantuan dari berbagai pihak, oleh karenanya pada kesempatan ini penulis mengucapkan terimakasih kepada: 1. Bapak Prof. Dr. H. Muhibbin, M.Ag selaku Rektor UIN Walisongo Semarang. 2. Bapak Dr. H. Imam Yahya, M.Ag selaku Dekan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Islam UIN Walisongo Semarang beserta Wakil Dekan I, II dan III. 3. Ketua dan Sekretaris Jurusan Ekonomi Islam. 4. Bapak Dr. H. Imam Yahya, M.Ag dan Bapak H. Much. Fauzi, S.E., M.M. selaku pembimbing I dan pembimbing II. 5. Semua dosen yang telah membimbing dan mengajar penulis selama belajar di UIN Walisongo Semarang. 6. Seluruh staf dan karyawan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Islam. 7. Seluruh staf dan karyawan perpustakaan Institut dan Fakultas.
viii
8. Kedua orang tua serta keluarga penulis yang senantiasa memberikan semangat, kasih sayang, dan doa tiada henti hingga terselesaikanya skripsi ini. 9. Seluruh teman-teman EIA angkatan 2010 dan seluruh pihak yang tidak mungkin penulis sebut dan tulis satu persatu, terima kasih atas segala bantuan dan peran sertanya yang telah diberikan kepada penulis. Dengan segala kerendahan hati dan juga puji syukur kepada Allah SWT yang telah memberikan taufik, rahmat, dan hidayah-Nya, semoga amal Bapak dan Ibu beserta para staf-stafnya dan juga semua pihak yang tidak bisa penulis sebutkan satu persatu diterima sebagai amal shaleh di sisi Allah SWT, Amin. Akhirnya, skripsi ini dapat selesai, meskipun sangat sederhana dan masih banyak kekurangan mudah-mudahan dapat bermanfaat bagi semua orang dan khususnya bagi penulis sendiri.
Semarang, 1 Desember 2014 Penulis
Abdullah Latif NIM 102411003
ix
DAFTAR ISI
HALAMAN JUDUL .................................................................................... i HALAMAN LEMBAR PENGESAHAN...................................................... ii HALAMAN PERSETUJUAN PEMBIMBING............................................ iii HALAMAN MOTTO ................................................................................... iv HALAMAN PERSEMBAHAN ................................................................... v HALAMAN DEKLARASI .......................................................................... vi HALAMAN ABSTRAK .............................................................................. vii HALAMAN KATA PENGANTAR ............................................................. viii DAFTAR ISI ................................................................................................. x DAFTAR GAMBAR .................................................................................... xiii DAFTAR TABEL ........................................................................................ xiv BAB I PENDAHULUAN 1.1.Latar Belakang Masalah ............................................................. 1 1.2.Perumusan Masalah .................................................................... 7 1.3. Tujuan dan Manfaat Penelitian .................................................. 8 1.4.Sistematika Penulisan ................................................................. 8
x
BAB II LANDASAN TEORI 2.1. Kerangka Teori .......................................................................... 9 2.1.1. Bank Syariah ............................................................... 9 2.1.1.1. Pengertian Bank Syariah ....................................... 9 2.1.1.2. Prinsip-Prinsip Dasar Operasionalisasi Sistem Syariah 13 2.1.1.3. Produk Operasional Bank Syari‟ah di Indonesia .... 16 2.1.2. Laporan Keuangan Bank Syariah ................................ 22 2.1.3. Manajemen Dana Bank Syariah ................................... 26 2.1.4. Laporan Nilai Tambah ................................................. 37 2.1.5. Kerangka Pemikiran Teoritik ........................................ 44 2.1.6. Penelitian Terdahulu .................................................... 45 2.2. Hipotesis ..................................................................................... 46 BAB III METODE PENELITIAN 3.1. Jenis dan Sumber Data ................................................................. 47 3.2. Populasi dan Sampel ................................................................... 47 3.3. Metode Pengumpulan Data Data....................................................... 48 3.4. Variabel Penelitian dan Pengukuran .......................................... ...... 48
xi
3.5. Teknik Analisis Data ...................................................................50 BAB IV ANALISIS DATA DAN PEMBAHASAN 4.1. Gambaran Objek Penelitian ........................................................53 4.2. Analisis Data dan Interpretasi ......................................................54 4.2.1. Analisis Statistik Deskriptif ...........................................54 4.2.2. Uji Beda T-Test ............................................................57 4.3. Interpretasi ................................................................................ 65 4.4. Pembahasan .............................................................................. 66 BAB V KESIMPULAN 5.1. Kesimpulan ..................................................................................70 5.2. Keterbatasan ................................................................................71 5.3. Saran ............................................................................................71 DAFTAR PUSTAKA LAMPIRAN DAFTAR RIWAYAT HIDUP
xii
DAFTAR GAMBAR
Gambar 2.1. Kerangka Pemikiran Teoritik .............................................
xiii
44
DAFTAR TABEL
Tabel 2.1
Perbedaan antara bank Syariah dan Bank Konvensional ...... ..... 13
Tabel 2.2
Indikator Kinerja dan Kesehatan Bank Syari‟ah ....................... 31
Tabel 3.2
Format Laporan Nilai Tambah ................................................... 44
Tabel 4.1
Statististik Deskriptif Penelitian Pendekatan Laba Rugi ........... 55
Tabel 4.2
Statistik Deskriptif Penelitian Pendekatan Nilai Tambah .......... 56
Tabel 4.3
Independent Sample T-Test untuk Rasio ROA ......................... 57
Tabel 4.4
Independent Sample T-Test untuk Rasio ROE ......................... 59
Tabel 4.5
Independent Sample T-Test untuk Rasio LBAP ....................... 61
Tabel 4.6
Independent Sample T-Test untuk Kinerja Keseluruhan .......... 63
Tabel 4.7
Perbandingan Laba Bersih dan Nilai Tambah ............................ 67
xiv
