SKRIPSI
ANALISIS PERBANDINGAN KINERJA KEUANGAN BANK RAKYAT INDONESIA SYARIAH MENGGUNAKAN PENDEKATAN LABA RUGI DAN NILAI TAMBAH OLEH
ANDREAS SIAGIAN 070502144 DEPARTEMEN MANAJEMEN
PROGRAM STUDI STRATA 1 MANAJEMEN DEPARTEMEN MANAJEMEN FAKULTAS EKONOMI UNIVERSITAS SUMATERA UTARA MEDAN 2011
Universitas Sumatera Utara
ABSTRAK Penelitian ini bertujuan untuk menganalisis perbedaan kinerja keuangan bank syariah dengan menggunakan pendekatan laba rugi dan nilai tambah berdasarkan rasio keuangan. Rasio keuangan yang digunakan terdiri dari ROA, ROE, rasio perbandingan antara total laba bersih dengan total aktiva produktif. Objek yang digunakan dalam penelitian ini adalah PT. Bank Rakyat Indonesia Syariah. Populasi dari penelitian ini adalah laporan keuangan PT. BRI Syariah, sedangkan sampel yang digunakan adalah laporan keuangan tahun 2008-2010 untuk masing-masing pendekatan yaitu pendekatan laba rugi dan pendekatan nilai tambah. Penelitian ini menggunakan metode deskriptif komparatif, yakni dengan mendeskripsikan hasil temuan berupa kinerja keuangan PT. BRI Syariah Tahun 2008, 2009 dan 2010 yang menggunakan pendekatan laba rugi dan nilai tambah, dan dilanjutkan dengan melakukan komparasi terhadap hasil temuan untuk mendapatkan pemahaman yang memadai tentang hasil temuan. Hasil penelitian menunjukkan bahwa rasio kinerja keuangan (ROA, ROE, perbandingan laba bersih dengan aktiva produktif) terdapat perbedaan yang signifikan antara pendekatan laba rugi dan pendekatan nilai tambah. Kata kunci: Kinerja Keuangan, Perbankan Syariah, Syariah Enterprise Theory (SET), Laporan Nilai Tambah
Universitas Sumatera Utara
ABSTRACT The objectives of this study are to analyze the differences in financial performance of Islamic bank by using the income statement approach and value added approach on financial ratios. Financial ratios used consisted of ROA, ROE, the ratio between the total net income by total earning assets. Object used in this research is PT. Bank Rakyat Indonesia Syariah. The population of this research is the financial statements PT. BRI Syariah, while the sample was consolidated financial statements year 2008-2010 for each of Income Statement Approach and Value Added Approach. The objectives use comparative descriptive method, which is descripting the result of financial performance at 2008, 2009 and 2010 which is using Income Statement Approach and Value Added Approach. The results showed that the average financial ratio (ROA, ROE, net profit ratio of productive assets, and NPM) there are significant differences between the Income Statement Approach and Value Added Approach, while the BOPO ratio between the Income Statement Approach and the Value Added Approach there is not a difference. But when viewed in the overall level of profitability shows that there are significant differences between the Income Statement Approach and Value Added Approach. Keywords: Financial Performance, Islamic Banking, Sharia Enterprise Theory (SET), Value Added Statement
Universitas Sumatera Utara
KATA PENGANTAR Segala Puji dan syukur penulis ucapkan kehadirat Tuhan Yang Maha Esa, atas kasih karunia, bimbingan dan berkatNya penulis dapat menyelesaikan skripsi ini. Tujuan penulisan skripsi ini adalah sebagai salah satu syarat guna memperoleh gelar sarjana ekonomi Departemen Manajemen pada Universitas Sumatera Utara. Pada kesempatan ini, penulis mengucapkan terima kasih kepada kedua orang tua penulis, Ayahanda G. Siagian dan Ibunda T.Batubara. Terima kasih buat doa, kasih, nasehat, kerja keras, dan air mata yang kalian cucurkan dalam membesarkan dan mendidik penulis. Penulis juga telah banyak memperoleh banyak masukan, bimbingan, nasihat, motivasi, dan doa dari berbagai pihak selama perkuliahan hingga penulisan skripsi ini. Penulis ingin menyampaikan terima kasih yang sebesarbesarnya kepada: 1. Bapak Drs. Jhon Tahbu Ritonga, M.Ec selaku Dekan Fakultas Ekonomi Universitas Sumatera Utara. 2. Ibu Dr. Isfenti Sadalia, SE, ME selaku Ketua Departemen Manajemen FE USU. 3. Ibu Dra. Marhayanie, MSi, selaku Sekretaris Departemen Manajemen Fakultas Ekonomi Universitas Sumatera Utara. 4. Ibu Dr. Endang Sulistya Rini, SE, MSi, selaku Ketua Program Studi Manajemen Fakultas Ekonomi Universitas Sumatera Utara.
Universitas Sumatera Utara
5. Bapak Dr. Muslich Lutfi, SE, MBA selaku Dosen Pembimbing yang telah berkenan meluangkan waktu untuk membimbing penulis dalam proses penulisan serta penyusunan skripsi ini. 6. Ibu Dr. Isfenti Sadalia, SE, ME selaku Dosen Penguji I . 7. Bapak Syafrizal Helmi Situmorang, SE, MSI selaku Dosen Penguji II. 8. Kelompok kecil penulis (SHMILY), kak Yenny Pangaribuan, Ericson, Junita, Liana, Tetty, dan Desi yang senantiasa memberi doa dan semangat. 9. Seluruh civitas GMKI Komisariat FE USU, khususnya rekan-rekan stambuk 2007, yang senantiasa memberi semangat dan doa. 10. Rekan-rekan seperjuangan Manajemen ‘07. Esther, Iin, Rival, Benget, Hotland, Patar, Ayakhi, Frans, Fenny, Ira, Rina, Lamsihar, Endi, Frengki Reinhard, Januar, Darwin, Ari, Ayu , Rut, Anastasya, Veny, Megawati. 11. Buat pihak-pihak lain yang tidak dapat disebutkan namanya satu persatu, yang telah membantu penulis baik moril maupun materil. Penulis mengucapkan terima kasih dan semoga Tuhan Yang Maha Kasih memberikan imbalan yang setimpal atas kasih, jerih payah dan jasa-jasa mereka.
Medan, Maret 2011 Penulis
Andreas P T Siagian
Universitas Sumatera Utara
DAFTAR ISI Halaman ABSTRAK .................................................................................................. ABSTRACT .................................................................................................. KATA PENGANTAR .................................................................................. DAFTAR ISI ................................................................................................. DAFTAR TABEL ........................................................................................ DAFTAR GAMBAR .................................................................................... DAFTAR LAMPIRAN ................................................................................ BAB I
PENDAHULUAN 1.1 Latar Belakang Masalah ........................................................... 1.2 Perumusan Masalah .................................................................. 1.3Tujuan Penelitian ...................................................................... 1.4Manfaat Penelitian ....................................................................
i ii iii iv vi vii viii
1 6 8 8
BAB II TINJAUAN PUSTAKA 2.1 Uraian Teoritis ......................................................................... 9 2.1.1Analisis Laporan Keuangan ................................................... 9 2.1.2Ruang Lingkup Bank Syariah ................................................ 9 1. Pengertian Bank Syariah ..................................................... 9 2. Prinsip Dasar Perbankan Syariah ........................................ 10 3. Sistem Operasional Bank Syariah ....................................... 12 2.1.3Manajemen Dana Bank Syariah ............................................. 13 2.1.4Penyajian dan Pengungkapan Pelaporan Keuangan Syariah . 14 1. Laporan posisi keuangan ...................................................... 18 2. Laporan Laba Rugi .............................................................. 20 3. Laporan Arus Kas ................................................................. 21 4. Laporan Ekuitas .................................................................... 23 5. Laporan Perubahan Investasi Terikat ................................... 24 6. Laporan sumber dana dan penggunaan ZIS ......................... 25 7. Laporan sumber dan penggunaan dana qardhul hasan ......... 25 8. Catatan-catatan laporan keuangan ........................................ 26 2.1.5 Penyajian dan pengungkapan pelaporan keuangan bank syariah Berdasarkan nilai tambah ..................................................... 26 2.2 Penelitian Terdahulu ................................................................ 33 2.3 Kerangka Konseptual .............................................................. 35 BAB III METODE PENELITIAN 3.1 Jenis Penelitian ........................................................................ 3.2 Tempat dan Waktu Penelitian ................................................. 3.3 Batasan Operasional ................................................................ 3.4 Defenisi Operasional ................................................................ 3.5 Populasi dan populasi sementara ............................................. 3.6 Metode Pengumpulan Data ..................................................... 3.7 Teknik Analisis........................................................................
38 38 38 39 42 42 42
Universitas Sumatera Utara
BAB IV PEMBAHASAN 4.1 Gambaran Umum BRI Syariah ............................................... 4.1.1Sejarah Berdirinya BRI Syariah ............................................. 4.1.2 Tujuan Didirikan BRI Syariah .............................................. 4.1.3 Visi dan Misi ........................................................................ 4.2 Analisis Deskriptif ................................................................... 4.2.1Kinerja Keuangan Syariah ..................................................... 4.2.1.1Kinerja Keuangan BRI Syariah pada tahun 2008 ............... a.Kinerja keuangan BRI Syariah dengan pendekatan laba rugi ............................................................................. b.Kinerja keuangan BRI Syariah dengan pendekatan nilai tambah ....................................................................... 4.2.1.2Kinerja Keuangan BRI Syariah pada tahun 2009 ............... a.Kinerja keuangan BRI Syariah dengan pendekatan laba rugi ............................................................................. b.Kinerja keuangan BRI Syariah dengan pendekatan nilai tambah ....................................................................... 4.2.1.3Kinerja Keuangan BRI Syariah pada tahun 2010 ............... a.Kinerja keuangan BRI Syariah dengan pendekatan laba rugi ............................................................................. b.Kinerja keuangan BRI Syariah dengan pendekatan nilai tambah ....................................................................... 4.2.2Perbedaan kinerja keuangan BRI Syariah pada tahun 2008, 2009 dan 2010 ............................................................ 4.2.3Analisis Kinerja Keuangan secara keseluruhan .....................
44 44 53 54 56 56 57 57 61 63 63 68 71 71 75 78 83
DAFTAR PUSTAKA ................................................................... 86
Universitas Sumatera Utara
DAFTAR TABEL Halaman Tabel 2.1 Indikator Kinerja dan Kesehatan Bank Syariah............................. 16 Tabel 2.2 Neraca bank Syariah…………………………………………….. 19 Tabel 2.3 Laporan laba rugi bank syariah………………………………… 21 Tabel 2.4 Laporan Arus Kas .......................................................................... 22 Tabel 2.5 Laporan Perubahan Modal ............................................................. 23 Tabel 2.6 Laporan perubahan dana investasi terikat ...................................... 24 Tabel 2.7 Laporan sumber dan penggunaan dana ZIS ................................... 25 Tabel 2.8 Laporan sumber dan penggunaan dana Qardhul Hasan ................. 25 Tabel 2.9 Laporan nilai tambah ..................................................................... 31 Tabel 2.10 Neraca bank syariah dengan memperhatikan nilai sekarang ....... 32 Tabel 2.11 Perbandingan kinerja keuangan BSM tahun 2003 Dengan pendekatan laba rugi dan nilai tambah ........................... 34 Tabel 2.12 Perbandingan kinerja keuangan BSM tahun 2004 Dengan pendekatan laba rugi dan nilai tambah ........................... 34 Tabel 3.13 Perbedaan pendekatan laba rugi dan nilai tambah ....................... 39 Tabel 4.14 Data kantor BRI Syariah .............................................................. 46 Tabel 4.15 Produk dan Layanan BRI Syariah ................................................ 55 Tabel 4.16 Laporan laba rugi BRI Syariah 2008 ........................................... 58 Tabel 4.17 Rasio Kinerja Keuangan BRI Syariah tahun 2008 Dengan pendekatan laba rugi ....................................................... 59 Tabel 4.18 Laporan nilai tambah BRI Syariah 2008 ..................................... 62 Tabel 4.19 Rasio Kinerja Keuangan BRI Syariah tahun 2008 Dengan pendekatan nilai tambah ................................................. 63 Tabel 4.20 Laporan laba rugi BRI Syariah 2009 ........................................... 65 Tabel 4.21 Rasio Kinerja Keuangan BRI Syariah tahun 2008 Dengan pendekatan laba rugi ....................................................... 66 Tabel 4.22 Laporan nilai tambah BRI Syariah 2009 ..................................... 69 Tabel 4.23 Rasio Kinerja Keuangan BRI Syariah tahun 2008 Dengan pendekatan nilai tambah ................................................. 70 Tabel 4.24 Laporan laba rugi BRI Syariah 2010 ........................................... 72 Tabel 4.25 Rasio Kinerja Keuangan BRI Syariah tahun 2010 Dengan pendekatan laba rugi ....................................................... 73 Tabel 4.26 Laporan nilai tambah BRI Syariah 2010 ..................................... 76 Tabel 4.27 Rasio Kinerja Keuangan BRI Syariah tahun 2010 Dengan pendekatan nilai tambah ................................................. 77 Tabel 2.28 Kinerja Keuangan BRI Syariah tahun 2008, 2009 dan 2010 Dengan pendekatan laba rugi ....................................................... 79 Tabel 2.29Kinerja Keuangan BRI Syariah tahun 2008, 2009 dan 2010 Dengan pendekatan nilai tambah ................................................. 81
Universitas Sumatera Utara
DAFTAR GAMBAR Gambar 1.1 Kerangka Konseptual................................................................. 37 Gambar 4.2 Grafik Kinerja Keuangan BRI Syariah tahun 2008, 2009 Dan 2010 dengan pendekatan laba rugi……………………… 79 Gambar 4.3 Grafik Kinerja Keuangan BRI Syariah tahun 2008, 2009 Dan 2010 dengan nilai tambah……………………….............. 79
Universitas Sumatera Utara
DAFTAR LAMPIRAN Lampiran 1 Neraca BRI Syariah 2008 .............................................................. 88 Lampiran 2 Laporan Laba Rugi BRI Syariah 2008 .......................................... 89 Lampiran 3 Laporan Kualitas Aktiva Produktif 2008 ...................................... 90 Lampiran 4 Neraca BRI Syariah 2009 .............................................................. 91 Lampiran 5 Laporan Laba Rugi BRI Syariah 2009 .......................................... 95 Lampiran 6 Laporan Kualitas Aktiva Produktif 2009 ...................................... 98 Lampiran 7 Neraca BRI Syariah 2010 ............................................................ 100 Lampiran 8 Laporan Laba Rugi BRI Syariah 2010 ........................................ 105 Lampiran 9 Laporan Kualitas Aktiva Produktif 2010 .................................... 108
Universitas Sumatera Utara
