ANALISIS LAPORAN KEUANGAN BERDASARKAN RASIO SOLVABILITAS PADA PT BANK NEGARA INDONESIA (PERSERO) TBK
TUGAS AKHIR Ditulis Untuk Memenuhi Syarat Menyelesaikan Pendidikan Diploma 3
Diajukan Oleh:
Renita Astuti Pakpahan NIM 1105071082
PROGRAM STUDI PERBANKAN DAN KEUANGAN JURUSAN AKUNTANSI POLITEKNIK NEGERI MEDAN MEDAN 2014
ABSTRAK Penelitian ini berjudul Analisis Laporan Keuangan Berdasarkan Rasio Solvabilitas pada PT Bank Negara Indonesia (Persero) Tbk. Tujuan dari penelitian ini adalah untuk mengetahui tingkat rasio solvabilitas PT Bank Negara Indonesia (Persero) Tbk dari periode 2009 – 2013. Pengumpulan data pada penelitian ini diperoleh dari data sekunder dan pengolahan data yang digunakan adalah analisis statistik deskriptif dan analisis rasio. Berdasarkan hasil penelitian diketahui bahwa tingkat solvabilitas PT Bank Negara Indonesia (Persero) Tbk pada tahun 2009-2013 menunjukkan adanya perbedaan dari tahun ke tahun. Primary Ratio tahun 2009 sebesar 8,53%, 2010 sebesar 13,60%, 2011 sebesar 13,25%, 2012 sebesar 13,43%, 2013 sebesar 12,80%. Capital Ratio 1 tahun 2009 sebesar 15,97%, 2010 sebesar 24,65%, 2011 sebesar 23,84%, 2012 sebesar 22,65%, 2013 sebesar 19,84%. Capital Ratio 2 tahun 2009 sebesar 20,65%, 2010 sebesar 29,76%, 2011 sebesar 28,28%, 2012 sebesar 26,08%, 2013 sebesar 22,63%. Capital Adequacy Ratio 2 tahun 2009 sebesar 7,03%, 2010 sebesar12,05%, 2011 sebesar 12,43%, 2012 sebesar 12,31%, 2013 sebesar 10,96%. Capital Adequacy Ratio 3 tahun 2009 sebesar 11,29%, 2010 sebesar 15,40%, 2011 sebesar 15,62%, 2012 sebesar 15,58%, dan 2013 sebesar 14,18%.
Kata Kunci: Laporan Keuangan, Neraca, Solvabilitas
ABSTRACT The title of this study is Financial Statement Analysis Based on a Solvency Ratio of PT Bank Negara Indonesia (Persero) Tbk. The purpose of this study was to assess the solvency ratio of PT Bank Negara Indonesia (Persero) Tbk from year 2009 – 2013. In collecting data used secondary data and in processing data used statistic descriptive analysis and ratio analysis. Based on the survey results revealed that the level of solvency of PT Bank Negara Indonesia (Persero) Tbk in 2009 to 2013 indicate a difference from year to year. Primary ratio in 2009 amounted to 8.53%, in 2010 amounted to 13.60%, in 2011 amounted to 13.25%, in 2012 amounted to 13.43%, in 2013 amounted to 12.80%. Capital Ratio 1 in 2009 amounted to 15.97%, in2010 amounted to 24.65%, in 2011 amounted to 23.84%, in 2012 amounted to 22.65%, in 2013 amounted to 19.84%. Capital Ratio2 in 2009 amounted to 20.65%, in 2010 amounted to 29.76% , in 2011 amounted to 28.28%, in2012 amounted to 26.08%, in 2013 amounted to 22.63%. Capital Adequacy Ratio 2 in 2009 amounted to 7.03%, in 2010 amounted to 12,05%, in 2011 amounted to 12.43%, in 2012 amounted to12.31%, in 2013 amounted to 10.96%. Capital Adequacy Ratio 3 in 2009 of 11.29%, in 2010 amounted to 15.40%, in 2011 amounted to 15.62%, in 2012 amounted to 15,58% and 2013 amounted to 14,18%
Keywords: Financial Statements, Balance Sheet, Solvency
KATA PENGANTAR Puji syukur penulis ucapkan kepada Tuhan Yang Maha Kuasa karena telah memberikan rahmat dan hidayah-Nya sehingga penulis tugas akhir yang berjudul Analisis Laporan Keuangan Berdasarkan Rasio Sovabilitas Pada PT Bank Negara Indonesia (Persero) Tbk ini dapat selesai dengan baik dan tepat pada waktunya guna memenuhi salah satu syarat yang harus dilaksanakan oleh mahasiswa untuk menyelesaikan pendidikan Diploma III Jurusan Akuntansi, Program Studi Perbankan dan Keuangan di Politeknik Negeri Medan.
Dalam penulisan laporan ini, Penulis memperoleh bimbingan dan bantuan dari berbagai pihak baik dari keluarga maupun dari akademisi Politeknik. Untuk itu Penulis ingin mengucapkan terima kasih dan penghargaan yang setinggi-tingginya kepada: 1. M. Syahruddin, S.T., M.T., sebagai Direktur Politeknik Negeri Medan. 2. Darwin SH Damanik, S.E., M.Si., sebagai Ketua Jurusan Akuntansi Politeknik Negeri Medan. 3. Parjuangan Pardosi, S.E., M.Si., Sekretaris Jurusan Akuntansi Politeknik Negeri Medan. 4. Enny Segarahati Barus, S.E.,M.Si., sebagai Kepala Program Studi Perbankan dan Keuangan Politeknik Negeri Medan. 5. Sudarsono, S.E.,M.M., sebagai Dosen Pembimbing Utama tugas akhir yang telah sabar dan ikhlas memberikan bimbingan serta arahan demi selesainya tugas akhir ini. 6. Susilawati, S.E.Ak.,M.Si., sebagai Dosen Pembimbing Pendamping tugas akhir yang telah sabar dan ikhlas memberikan bimbingan serta arahan demi selesainya tugas akhir ini. 7. Cut Nizma, SE.,M.Si., Wali Kelas BK 6C yang selalu memberi nasehat dan bimbingan kepada seluruh BK 6C 8. Seluruh Staf Pengajar di Program Studi Perbankan dan Keuangan yang telah mendidik dan memberikan ilmu selama belajar di Politeknik Negeri Medan.
i
9. Teristimewa untuk kedua orang tua penulis, Ayahanda P. Pakpahan, Ibunda M. Panjaitan, yang selalu memberikan kasih sayang dan pengorbanan yang tidak ternilai kepada penulis, dan juga untuk saudara penulis Bang Rifai, Bang Refelli, Kak Krisber, Adek Ririn, Adek Geo, dan Adek Kia terima kasih untuk semangat dan dukungannya selama ini. 10. Seluruh teman-teman di BK-6C yang memberikan motivasi dan semangat, terkhusus kepada Yohana Elisabeth Pardede dan Ruth Hallery Hutapea.
Penulis menyadari sepenuhnya bahwa isi maupun susunan kalimat yang terdapat dalam laporan ini masih jauh dari sempurna, untuk itu Penulis mengharapkan saran dan kritik yang bersifat membangun diri pembaca untuk terwujudnya kesempurnaan laporan ini.
Akhir kata, penulis berharap semoga tugas akhir ini dapat memberi manfaat bagi setiap pembacanya.
Medan,
Agustus 2014
Penulis,
Renita Astuti Pakpahan 1105071082
ii
DAFTAR ISI LEMBAR PERSETUJUAN LEMBAR PENGESAHAN PERNYATAAN ABSTRAK ABSTRACT KATA PENGANTAR ....................................................................................
i
DAFTAR ISI
....................................................................................
iii
DAFTAR TABEL
...................................................................................
v
DAFTAR GAMBAR ....................................................................................
vi
DAFTAR LAMPIRAN .................................................................................
vii
BAB 1 PENDAHULUAN 1.1. Latar Belakang Pemilihan Judul ....................................................
1
1.2. Perumusan Masalah .......................................................................
3
1.3. Tujuan Penelitian ...........................................................................
3
1.4. Manfaat Penelitian .........................................................................
3
1.5. Teknik Pengumpulan dan Pengolahan Data ..................................
3
1.6. Jadwal Kegiatan dan Penulisan Tugas Akhir ................................
6
BAB 2 TINJAUAN UMUM MENGENAI PERUSAHAAN 2.1. Sejarah Singkat Perusahaan ............................................................
9
2.2. Ruang Lingkup Kegiatan Perusahaan .............................................
14
2.3. Keunggulan Perusahaan .................................................................
17
2.4. Struktur Organisasi Perusahaan ......................................................
17
BAB 3 TINJAUAN KEPUSTAKAAN 3.1. Pengertian Bank .............................................................................
19
3.2. Pengertian Laporan Keuangan .......................................................
19
3.3. Tujuan Laporan Kuangan ...............................................................
20
iii
3.4. Pihak-pihak pengguna laporan keuangan .......................................
20
3.5. Jenis Laporan Keuangan ................................................................
22
3.6. Pengertian Rasio Keuangan ...........................................................
27
3.7. Jenis-jenis Rasio Bank ..................................................................
28
3.8. Pengertian Solvabilitas .................................................................
28
3.9. Pengukuran Solvabilitas ...............................................................
29
BAB 4 HASIL PENGUMPULAN DAN PENGOLAHAN DATA 4.1. Hasil Pengumpulan Data ...............................................................
31
4.2. Hasil Pengolahan Data ..................................................................
32
BAB 5 PEMBAHASAN 5.1 Hasil Penelitian ...............................................................................
36
5.1.1. Primary Ratio ...............................................................................
36
5.1.2. Capital Ratio 1 .............................................................................
38
5.1.3. Capital Ratio 2 ..............................................................................
40
5.1.4. Capital Adequacy Ratio 2 ............................................................
42
5.1.5. Capital Adequacy Ratio 3 .............................................................
44
BAB 6 SIMPULAN DAN SARAN 6.1 Simpulan
....................................................................................
47
6.2 Saran
...................................................................................
47
DAFTAR PUSTAKA LAMPIRAN
iv
DAFTAR TABEL
No. Tabel
Judul
Hal
1.1. Jadwal kegiatan dan penulisan Tugas Akhir .................................................. 7 2.1. Tabel Perilaku Utama Insan BNI ................................................................... 14 4.1. Total Equity Capital PT Bank Negara Indonesia (Persero) Tbk ................... 31 4.2. Total Asset PT Bank Negara Indonesia (Persero) Tbk ................................. 31 4.3. Total Loan PT Bank Negara Indonesia (Persero) Tbk .................................. 31 4.4. Total Research for Loan Losses PT Bank Negara Indonesia (Persero) Tbk 32 4.5. Total Fix Asset PT Bank Negara Indonesia (Persero) Tbk ........................... 32 4.6. Total Securities PT Bank Negara Indonesia (Persero) Tbk .......................... 32 5.1. Persentase Primary Ratio PT Bank Negara Indonesia (Persero) Tbk ........... 36 5.2. Persentase Capital Ratio 1 PT Bank Negara Indonesia (Persero) Tbk ......... 39 5.3. Persentase Capital Ratio 2 PT Bank Negara Indonesia (Persero) Tbk ......... 40 5.4. Persentase Capital Adequacy Ratio 2 PT Bank Negara Indonesia (Persero) Tbk ................................................................................ 42 5.5. Persentase Capital Adequacy Ratio 3 PT Bank Negara Indonesia (Persero) Tbk ................................................................................ 45
v
DAFTAR GAMBAR
Gambar 1 : Logo PT Bank Negara Indonesia (Persero) Tbk. ............................... 11 Gambar 2 :Grafik Primary Ratio. ......................................................................... 37 Gambar 3 :Grafik Capital Ratio 1......................................................................... 39 Gambar 4 :Grafik Capital Ratio 2......................................................................... 41 Gambar 5 :Grafik Capital Adequacy Ratio 2. ....................................................... 43 Gambar 6 :Grafik Capital Adequacy Ratio 3.. ...................................................... 45
vi
DAFTAR LAMPIRAN Lampiran 1 : Struktur organisasi PT Bank Negara Indonesia (Persero) Tbk Lampiran 2 : Laporan Keuangan Publikasi Bulanan Tahun 2009 Lampiran 3 : Laporan Keuangan Publikasi Bulanan Tahun 2010 Lampiran 4 : Laporan Keuangan Publikasi Bulanan Tahun 2011 Lampiran 5 : Laporan Keuangan Publikasi Bulanan Tahun 2012 Lampiran 6 : Laporan Keuangan Publikasi Bulanan Tahun 2013
vii
BAB 1 PENDAHULUAN
1.1. Latar Belakang Pemilihan Judul Perkembangan perekonomian yang saat ini mengalami kemajuan yang sangat pesat mendorong timbulnya persaingan ketat disetiap perusahaan agar usahanya dapat terus berjalan dan berkembang. Pelaksanaan operasi
perusahaan harus
berpedoman pada rencana kerja yang telah ditetapkan oleh manajemen perusahaan, baik pengelolaan maupun pengadaan. Faktor yang membantu pencapaian perusahaan adalah keadaan keuangan perusahaan yang baik. Namun jika suatu saat perusahaan mengalami kekurangan dana, secara praktiknya perusahaan memiliki beberapa pilihan sumber dana yang dapat digunakan untuk menutupi kekurangan dana perusahaan. Sumber-sumber dana tersebut secara garis besar dapat diperoleh dari modal sendiri dan pinjaman dari bank maupun lembaga keuangan lainnya. Salah satu lembaga yang juga melakukan perkembangan adalah perbankan dimana kegiatan dalam dunia perbankan tidak terlepas dari pemilik bank, pengelola bank, investor, nasabah, pemerintah, dan karyawan. Pemilik bank, pengelola bank, investor, nasabah, pemerintah, dan karyawan sangat membutuhkan informasi tentang keuangan bank yang dapat dilihat dari laporan keuangannya. Laporan keuangan merupakan ringkasan dari proses pencatatan transaksi-transaksi keuangan selama tahun buku perusahaan. Menurut Harahap (2012:105) laporan keuangan dibuat untuk memberikan informasi mengenai posisi keuangan, kinerja perusahaan, serta arus kas perusahaan. Laporan keuangan tersebut terdiri dari neraca, laporan laba rugi, laporan perubahan modal, dan laporan arus kas. Berdasarkan laporan keuangan yang disusun perusahaan tersebut maka dapat diketahui apakah perusahaan mampu membayar kewajiban-kewajibannya atau tidak, dapat memperoleh laba atau tidak, dan juga mengetahui aktivitas di dalam perusahaan. Salah satu cara
1
2
untuk mengetahuinya adalah menganalisis laporan keuangan perusahaan tersebut dengan menggunakan salah satu teknik analisa yaitu teknik analisa rasio. Menurut Munawir (2007:70) analisi rasio terdiri dari analisis rasio likuiditas, analisis rasio solvabilitas, analisis rasio profitabilitas, analisis rasio efektivitas. Dalam penelitian ini teknik analisis rasio yang digunakan adalah analisis rasio solvabilitas. Analisis rasio solvabilitas merupakan rasio yang digunakan untuk mengukur sejauh mana aktiva perusahaan dibiayai dengan utang. Suatu perusahaan yang solvable berarti perusahaan tersebut mempunyai aktiva atau kekayaan yang cukup untuk membayar semua hutang-hutangnya. Sebaliknya, perusahaan yang insolvable berarti perusahaan tersebut tidak mempunyai aktiva atau kekayaannya tidak cukup untuk membayar semua hutangnya kepada kreditor. Dengan demikian, yang dimaksud dengan solvabilitas merupakan kemampuan suatu bank untuk membayar semua kewajibannya baik kewajiban keuangan jangka pendek maupun jangka panjang. Berdasarkan penelitian Elfrida Simanjuntak (2013) dengan judul Analisis Perbandingan Laporan Keuangan Berdasarkan Rasio Solvabilitas Pada PT Bank Rakyat Indonesia (Persero) Tbk dan PT Bank Negara Indonesia (Persero) Tbk Periode 2008-2012, penelitian tersebut menggunakan data sekunder dengan menggunakan metode pengolahan data analisa statistik deskriptif dan analisa rasio. Hasil penelitian yang diperoleh bahwa PT Bank Rakyat Indonesia (Persero) Tbk lebih mampu membayar hutang-hutangnya apabila suatu saat dilikuidasi daripada PT Bank Negara Indonesia (Persero) Tbk. Dengan menyadari betapa pentingnya dilakukan analisis terhadap laporan keuangan tersebut, maka Penulis sangat tertarik untuk menganalisis laporan keuangan PT Bank Negara Indonesia (Persero) Tbk untuk mengetahui bagaimana tingkat solvabilitas bank tersebut sehingga Penulis memilih judul Analisis Laporan Keuangan Berdasarkan Rasio Solvabilitas Pada PT Bank Negara Indonesia (Persero) Tbk.
3
1.2. Perumusan Masalah Berdasarkan latar belakang tersebut maka perumusan masalah yang diambil oleh Penulis adalah “Bagaimana tingkat rasio solvabilitas PT Bank Negara Indonesia (Persero) Tbk dari tahun 2009 sampai tahun 2013?”
1.3. Tujuan Penelitian Setiap kegiatan yang dilakukan tentunya mempunyai tujuan. Tanpa adanya tujuan maka arah dari kegiatan tersebut tidak akan jelas. Adapun tujuan dari penelitian tugas akhir ini adalah untuk mengetahui bagaimana tingkat solvabilitas PT Bank Negara Indonesia (Persero) Tbk per Desember 2009-2013.
1.4. Manfaat Penelitian Adapun manfaat penelitian ini adalah sebagai berikut: 1. Manfaat bagi Penulis adalah untuk menambah wawasan dan kemampuan mengenai laporan keuangan berdasarkan rasio solvabilitas. 2. Manfaat bagi perusahaan adalah sebagai bahan penilaian terhadap kinerja perusahaan dan mengetahui posisi keuangan apakah perusahaan mampu membayar hutang-hutangnya apabila dilikuidasi. 3. Manfaat bagi Politeknik Negeri Medan adalah untuk memberikan bahan masukan bagi mahasiswa yang akan membahas masalah analisis laporan keuangan berdasarkan rasio solvabilitas dan sebagai referensi yang bermanfaat untuk mengadakan penelitian yang lebih mendalam pada masa yang akan datang.
1.5. Teknik Pengumpulan dan Pengolahan Data 1.5.1. Teknik Pengumpulan Data Teknik pengumpulan data yang digunakan untuk memperoleh data serta informasi yang diperlukan dalam penyusunan tugas akhir ini adalah menggunakan teknik dokumentasi. Metode dokumentasi, yaitu mencari data mengenai hal-hal atau
4
variable yang berupa catatan, transkrip, buku, surat kabar, majalah, prasasti, notulen rapat, lengger, agenda, dan sebagainya (Arikunto, 2002:206).
1.5.1.1. Jenis Data Jenis data yang digunakan dalam tugas akhir ini adalah data sekunder. Data sekunder adalah data yang sudah tersedia dan dikumpulkan oleh pihak lain (Sanusi,2013:104).
1.5.1.2. Sumber Data Sumber data yang digunakan dalam penelitian tugas akhir ini bersumber dari laporan keuangan publikasi PT Bank Negara Indonesia (Persero) Tbk di website Bank Indonesia www.bi.go.id.
1.5.1.3. Populasi Populasi adalah seluruh data yang menjadi perhatian kita dalam suatu ruang lingkup dan waktu yang kita tentukan.Jadi populasi berhubungan dengan data bukan manusianya. (Margono, 2010:118). Populasi yang terkait dengan penelitian ini adalah laporan keuangan PT Bank Negara Indonesia (Persero) Tbk.
1.5.1.4. Sampel Menurut Arikunto (2002:109) sampel adalah “sebagian atau wakil populasi yang diteliti.” Adapun sampel dalam penelitian ini adalah laporan keuangan PT Bank Negara Indonesia (Persero) Tbk tahun 2009, 2010, 2011, 2013.
5
1.5.2. Teknik Pengolahan Data Teknik pengolahan data yang digunakan adalah: 1. Analisis Statistik Deskriptif Statistik yang digunakan untuk menganalisis data dengan cara mendeskripsikan atau menggambarkan data yang terkumpul sebagaimana adanya tanpa bermaksud untuk membuat kesimpulan yang berlaku umum atau generalisasi (Sanusi, 2013:115). Pada penelitian ini, peneliti menggunakan tabel untuk menyajikan data yang terkumpul. 2. Analisa Rasio Analisa rasio adalah suatu metode analisa untuk mengetahui hubungan dari pos-pos tertentu dalam neraca atau laporan rugi laba secara individu atau kombinasi dari kedua laporan tersebut (Munawir,2007:3)
Pengukuran rasio solvabilitas yang penulis gunakan adalah : 1. Primary Ratio Primariy Ratio =
Equity Capital x 100% Total Asset
2. Capital Ratio 1 Equity Capital Capital Ratio 1 = x 100% Total Loan 3. Capital Ratio 2 Equity Capital + Reserve for Loan Losses Capital Ratio 2 = x 100% Total Loan 4. Capital Adequacy Ratio 2 Equity Capital - Fixed Assets Capital Adequacy Ratio 2 = x 100% Total Loan + Securities 5. Capital Adequacy Ratio 3 Capital Adequacy Ratio 3 =
Equity Capital x 100% Total Loan + Securities
6
Penulis tidak menggunakan Capital Adequacy Ratio 1 karena untuk mencari rasio ini perlu terlebih dahulu diketahui besarnya estimasi risiko yang akan terjadi dalam pemberian kredit dan resiko yang akan terjadi dalam perdagangan suratsurat berharga.
1.6. Jadwal Kegiatan dan Penulisan Laporan Tugas akhir ini diperkirakan membutuhkan waktu selama 5 (lima) bulan dengan alokasi waktu sebagai berikut:
7
Tabel 1.1 Jadwal Kegiatan Penulisan Tugas Akhir Waktu Kegiatan Penulisan Tugas Akhir
No
Kegiatan
1
Persiapan
2
Pengumpulan Data
3
4
April
Mei
3
1
4
2
Juni 3
4
1
2
Juli 3
4
1
Agustus 2
3
4
1
2
3
4
Tabulasi dan Analisa Data Menyusun Konsep Tugas Akhir
5
6
7
8
Konsultasi Pada Pembimbing Sidang Akhir
Tugas
Perbaikan Tugas Akhir Penggandaan Tugas Akhir
Sumber : Buku Pedoman Tugas Akhir Jurusan Akuntasi 2014
Keterangan: 1. Tahap persiapan tugas akhir. Pada tahap ini penulis melakukan pengajuan judul, serta pengajuan proposal dan menunggu sampai proposal disetujui.
8
2. Tahap pengumpulan data tugas akhir. Pada tahap ini penulis melakukan pengumpulan data untuk kebutuhan tugas akhir baik data yang berasal dari perusahaan maupun data pendukung dari sumber lainnya. 3. Tahap tabulasi dan analisis data tugas. Pada tahap ini penulis menganalisis data yang telah diperoleh dari berbagai sumber. 4. Tahap penyusunan konsep laporan tugas akhir. Pada tahap ini penulis mengerjakan dan menyusun konsep laporan tugas akhir yang disidangkan. 5. Tahap konsultasi pada pembimbing tugas akhir. Pada tahap ini penulis melakukan bimbingan dan konsultasi sampai tugas akhir selesai disetujui. 6. Tahap sidang tugas akhir. Pada tahap ini penulis akan diuji pada sidang atas tugas akhirnya. 7. Tahap perbaikan laporan tugas akhir Tahap ini, penulis melakukan perbaikan yang diperlukan. 8. Tahap penggandaan laporan tugas akhir Pada tahap ini penulis menggandakan laporan tugas akhir yang ditujukan kepada pihak-pihak yang berkepentingan.
