perpustakaan.uns.ac.id
digilib.uns.ac.id
ANALISIS DAMPAK KENAIKAN PTKP PPH PASAL 21 DI KANTOR PELAYANAN PAJAK PRATAMA SURAKARTA TAHUN 2012 DAN 2013
TUGAS AKHIR Diajukan untuk Melengkapi Tugas-tugas dan memenuhi Syarat-syarat Guna Mencapai Derajat Ahli Madya Program Studi Diploma III Perpajakan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Sebelas Maret Surakarta
Oleh:
BTHARI PRISMATISSA F3411020
PROGRAM STUDI DIPLOMA III PERPAJAKAN FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS UNIVERSITAS SEBELAS MARET SURAKARTA commit to user 2014 i
perpustakaan.uns.ac.id
digilib.uns.ac.id
ABSTRACT IMPACT ANALYSIS ON THE INCREASE OF PTKP TO WARD PPH ARTICLE 21 TAX SERVICE OFFICE IN PRATAMA SURAKARTA YEAR 2012 AND 2013
BTHARI PRISMATISSA NIM F3411020
This study aims to determine how the acceptance of Article 21 in Pratama Surakarta Tax Office in 2012 and 2013, and also to know what caused the increase in Revenues in Pratama Surakarta Tax Office after the enactment of the new taxable income. This study uses descriptive analysis by conducting interviews directly to the employees in Pratama Surakarta Tax Office. In this study the writer discusses about the acceptance of Article 21 of the year 2011 to 2013 and then the difference from old rate PTKP to the new one and also to find out what is causing the increase of the acceptance in Pratama Surakarta Tax Office. This study was conducted because there is a different amount of non-taxable income rate from 2012 to 2013. Results of the analysis carried out, with the new PTKP rates greatly affect the amount of tax paid and lower income tax withheld from the income of an individual taxpayer. Based on the results of research conducted by the increase in taxable income limit has good impact on the public needs to be able to adjust their lives. Recommendations For Pratama Surakarta Tax Office which can be made to improve tax services and information in connection with tax payments so that people are aware of the importance of the regular tax payments.
Keywords: Impact, Rates taxable income, taxpayers, the Income Tax Article 21.
commit to user
ii
perpustakaan.uns.ac.id
digilib.uns.ac.id
ABSTRACT
ANALISIS DAMPAK KENAIKAN PTKP PPH PASAL 21 DI KANTOR PELAYANAN PAJAK PRATAMA SURAKARTA TAHUN 2012 DAN 2013 BTHARI PRISMATISSA NIM F3411020 Penelitian ini bertujuan untuk mengetahui bagaimana penerimaan PPh Pasal 21 pada Kantor Pelayanan Pajak Pratama Surakarta tahun 2012 dan 2013, kemudian juga untuk mengetahui hal apa saja yang menyebabkan terjadinya Kenaikan Penerimaan di Kantor Pelayanan Pajak Pratama Surakarta sesudah diberlakukannya PTKP baru. Penelitian ini menggunakan metode analisis deskriptif dengan melakukan wawancara secara langsung kepada karyawan karyawati Kantor Pelayanan Pajak Pratama Surakarta. Dalam penelitian ini penulis membahas tentang penerimaan PPh Pasal 21 dari tahun 2011 sampai dengan 2013 kemudian perbedaan tarif PTKP lama dengan tarif PTKP baru dan juga untuk mengetahui apa yang menyebabkan terjadinya kenaikan Penerimaan di kantor Pelayanan Pajak Pratama Surakarta. Penelitian ini dilakukan karena terdapat jumlah tarif PTKP yang berbeda dari tahun 2012 dengan 2013. Hasil analisis yang dilakukan, dengan adanya tarif PTKP yag baru sangat mempengaruhi besarnya jumlah pajak yang dibayarkan dan turunnya pajak penghasilan yang dipotong dari penghasilan wajib pajak orang pribadi. Atas dasar hasil penelitian yang dilakukan dengan adanya kenaikan batas PTKP dapat berpengaruh baik kepada masyarakat untuk dapat menyesuaikan kebutuhan hidup mereka. Rekomendasi Untuk Kantor Pelayanan Pajak Pratama Surakarta yaitu dapat dilakukan upaya peningkatan pelayanan pajak sehubungan dengan informasi dan pembayaran pajak agar masyarakat sadar akan pentingnya pembayaran pajak dengan teratur. Kata Kunci : Dampak, Tarif PTKP, Wajib Pajak, Pajak Penghasilan Pasal 21.
commit to user
iii
perpustakaan.uns.ac.id
digilib.uns.ac.id
commit to user
iv
perpustakaan.uns.ac.id
digilib.uns.ac.id
commit to user
v
perpustakaan.uns.ac.id
digilib.uns.ac.id
SURAT PERNYATAAN TUGAS AKHIR (TA)
Yang bertanda tangan di bawah ini mahasiswa Fakultas Ekonomi Universitas Sebelas Maret : Nama NIM. Program Studi Judul Tugas akhir
: BTHARI PRISMATISSA : F3411020 : D3 Perpajakan : Analisis Dampak Kenaikan PTKP PPh Pasal 21di Kantor Pelayanan Pajak Pratama Surakarta Tahun 2012 dan 2013
Menyatakan dengan sebenarnya, bahwa Tugas Akhir Yang saya buat ini adalah benar-benar merupakan hasil karya sendiri dan bukan merupakan hasil jiplakan/ saduran dari karya orang lain.
Apabila ternyata dikemudian hari terbukti pernyataan ini tidak benar, maka saya bersedia menerima sanksi akademik berupa penarikan Ijasah dan penjabutan gelar sarjananya. Demikian pernyataan ini saya buat dengan sesungguhnya.
Surakarta, Mahasiswa
2014
BTHARI PRISMATISSA NIM. F3411020
commit to user
vi
perpustakaan.uns.ac.id
digilib.uns.ac.id
MOTTO DAN PERSEMBAHAN ☺ Mulailah dengan menuliskan hal-hal yang kau ketahui. Tulislah tentang pengalaman dan perasaanmu sendiri (J.K. Rowling). ☺ Kaca adalah teman terbaik untuk melihat baik buruknya keadaan yang ada pada diri kita (Penulis). ☺ Succes is My Right! “sukses adalah hak saya” (Andrie Wongso). ☺ Jangan pernah takut mengalami kegagalan untuk mencoba sesuatu !! karena orang yang sukses itu jauh lebih banyak mengalami kegagalan dibanding dengan orang yang gagal (Efendy Wijaya). ☺ I don't stop when i'm tired but i stop when i'm done (Penulis).
Dengan Sepenuh hati penulis persembahkan Tugas Akhir ini kepada : 1. Allah SWT pendengar dan penuntun jalan hidupku selama 20 tahun 2. Papah Mamah tersayang 3. Kakakku Afan 4. Sahabat-sahabat Perpajakan A 5. Almamaterku commit to user
vi
perpustakaan.uns.ac.id
digilib.uns.ac.id
KATA PENGANTAR Puji syukur penulis panjatkan atas kehadirat Allah SWT yang telah memberikan rahmat dan hidayah-Nya sehingga dapat menyelesaikan tugas akhir dengan judul “ANALISIS DAMPAK KENAIKAN PTKP PPH PASAL 21 DI KANTOR PELAYANAN PAJAK PRATAMA SURAKARTA TAHUN 2012 dan 2013” ini dan dapat diselesaikan dengan baik. Laporan Tugas Akhir ini disusun dengan maksud sebagai syarat kurikulum Mencapai gelar Ahli Madya Program Diploma III Perpajakan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Sebelas Maret Surakarta. Tugas Akhir ini disusun berdasarkan data magang kerja dan melakukan pengamatan secara langsung yang telah dilaksanakan di Kantor Pelayanan Pajak Pratama Surakarta selama satu bulan dari tanggal 06 Januari 2014 sampai dengan tanggal 06 Februari 2014. Dalam penyelesaian laporan ini tidak dapat terlepas dari peran serta berbagai pihak dimana mereka sangat membantu dalam penyusunan laporan tugas akhir dan membantu mengatasi kendala – kendala yang penulis hadapi. Rasa terima kasih penulis sampaikan, terutama kepada : 1. Bapak Dr. Wisnu Untoro, M.Si Selaku Dekan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Sebelas Maret Surakarta. 2. Bapak Drs. Hanung Triatmoko, M.Si., Ak Selaku Ketua Jurusan Program Studi Perpajakan pada Program Diploma III Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Sebelas Maret Surakarta. commit to user
vii
perpustakaan.uns.ac.id
digilib.uns.ac.id
3. Ibu Juliati, SE,MA,Ak selaku Dosen Pembimbing, terimakasih atas masukan dan semangatnya memberikan pengarahan dalam menyusun Tugas Akhir. 4. Semua Karyawan dan Karyawati Kantor Pelayanan Pajak Pratama Surakarta yang telah memberi kesempatan untuk belajar bekerja dan bertanggung jawab dengan apa yang dilakukan. 5. Bapak dan Ibu pegawai bidang Pengawasan dan Konsultasi terutama pada waskon 4 terima kasih atas bimbingan dan sarannya dalam menulis Tugas Akhir. 6. Bapak Wahyudiyanto dan Bapak Agus Winarno bagian Waskon 4 yang telah memberi gambaran dan solusinya. 7. Papahku “Susan Dwi Munandar S.H dan kakakku “Asyafan Prismandara” tercinta yang telah membantu dalam setiap doa nya. 8. Mamahku “Sri Martini S.Pd” tercinta yang telah melahirkan,mendukung dan menyiapkan bekal makanan setiap harinya 9. Penyemangatku mas aji yang nyebelin abis, ayo semangat mengejar masa depan. 10. Teman-temanku pertama kali masuk di Pajak A, kita pisah hlo. 11. Teman-teman Pajak A dan B semangat ya kita pasti punya masa depan yang baik. 12. Si Merahputih vario motorku”terima kasih ngga pernah rewel,maaf aku bawa boyolali solo,solo boyolali setiap hari”. commit to user
viii
perpustakaan.uns.ac.id
digilib.uns.ac.id
13. Semua pihak yang telah mendukung ku dan menyemangati aku dalam setiap perjalanan dalam perkuliahan selama 3tahun ini. 14. Anggota-anggota FKMB Surakarta yang selalu mendukung. 15. Almamaterku. Penulis sadari sepenuhnya atas kekurangan-kekurangan yang ada dalam penulisan laporan Tugas Akhir ini, maka dari itu penulis harapkan kritik dan sarannya agar dapat membantu kedepannya, sehingga pada akhirnya Karya Tugas Akhir ini dapat bermanfaat bagi pihak-pihak yang membutuhkan.
Surakarta,
Juni 2014
Penulis
commit to user
ix
perpustakaan.uns.ac.id
digilib.uns.ac.id
DAFTAR ISI Halaman HALAMAN JUDUL.........................................................................
i
ABSTRACT.........................................................................................
ii
HALAMAN PERSETUJUAN..........................................................
iv
HALAMAN PENGESAHAN...........................................................
v
MOTTO DAN PERSEMBAHAN.....................................................
vi
KATA PENGANTAR.......................................................................
vii
DAFTAR ISI......................................................................................
x
DAFTAR TABEL..............................................................................
xii
DAFTAR LAMPIRAN......................................................................
xiii
BAB I
PENDAHULUAN A. Latar Belakang..................................................................
1
B. Perumusan Masalah...........................................................
5
C. Tujuan Penelitian...............................................................
5
D. Manfaat Penelitian.............................................................
6
E. Metode Penelitian............................................................ ..
7
commit to user
x
perpustakaan.uns.ac.id
II
digilib.uns.ac.id
TINJAUAN PUSTAKA A. Pengertian Pajak Penghasilan...........................................
10
B. Undang – Undang Pajak Penghasilan...............................
12
C. Subyek Pajak Penghasilan................................................
12
D. Tidak Termasuk Subyek Pajak Penghasilan.....................
14
E. Objek Pajak.......................................................................
14
F. Bukan Objek Pajak...........................................................
14
G. Penghasilan Tidak Kena Pajak (PTKP)............................
15
H. Perubahan terbaru mengenai tarif Pajak Penghasilan Tidak Kena Pajak sesuai dengan PMK-162/PMK.011/2012...... III
16
PEMBAHASAN A. Gambaran Umum Kantor Pelayanan Pajak Pratama
IV
Surakarta...........................................................................
26
B. Analisis Data dan Pembahasan Masalah..........................
37
C. Temuan.............................................................................
51
PENUTUP A. Kesimpulan.......................................................................
53
B. Saran.................................................................................
54
DAFTAR PUSTAKA
commit to user
xi
perpustakaan.uns.ac.id
digilib.uns.ac.id
DAFTAR TABEL TABEL 2.1
Halaman Besaran PTKP Berdasarkan Status Perkawinan, Penghasilan, dan Jumlah Tanggungan....................................
19
2.2
Perbedaan PTKP Tahun 2012 dan 2013.................................
20
2.3
Perbandingan Penghasilan Tidak Kena Pajak 2012 dengan Penghasilan Tidak Kena Pajak 2013.......................................
2.4
Simulasi Penghitungan Tarif PTKP Lama dengan Tarif PTKP Baru..............................................................................
3.1
38
Penerimaan PPh Pasal 21 di Kantor Pelayanan Pajak Pratama Surakarta Tahun 2011 – 2013...................................
3.3
23
Penerimaan Pajak Penghasilan di Kantor Pelayanan Pajak Pratama Surakarta Tahun 2011 – 2013.........................
3.2
21
39
Jumlah Wajib Pajak PPh Pasal 21 di Kantor Pelayanan Pajak Pratama Surakarta Tahun 2011 – 2013.........................
40
3.4
Simulasi Tarif PTKP Lama dengan Tarif PTKP Baru............
44
3.5
Perbandingan Simulasi Tarif PTKP Lama dengan Tarif PTKP Baru.....................................................................
3.6
47
Penghitungan Perbandingan Simulasi Tarif PTKP Lama commit to user dengan Tarif PTKP Baru........................................................ xii
50
perpustakaan.uns.ac.id
digilib.uns.ac.id
DAFTAR LAMPIRAN LAMPIRAN
Halaman
1. Form Penilaian Magang..........................................................
56
2. Laporan Kegiatan Harian Peserta Kuliah Magang Kerja.......
57
3. Peraturan Direktur Jenderal Pajak Nomor Per-14/PJ/2013....
60
commit to user
xiii
