ANALISA PERHITUNGAN PAJAK PENGHASILAN TERUTANG WAJIB PAJAK BADAN PADA PT XYZ BERDASARKAN PERATURAN PEMERINTAH NO. 46 TAHUN 2013
Oleh: PUTU DESSY KURNIA DEWI 1206043016
Tugas Akhir Studi ini ditulis untuk memenuhi sebagian persyaratan menyelesaikan studi pada Program Studi Diploma III Perpajakan Fakultas Ekonomi dan Bisinis Universitas Udayana Denpasar 2015
i
Tugas Akhir Studi ini telah diuji oleh tim penguji dan disetujui oleh Pembimbing, serta diuji pada tanggal: 03 Juni 2015
Tim Penguji:
Tanda Tangan
1. Ketua
: Naniek Noviari,SE.,M.Si.,Ak
………………
2. Sekretaris
: I Ketut Jati, SE., M.Si.,Ak
………………
Mengetahui, Ketua Program Diploma III
Dosen Pembimbing
(Drs. I Komang Ardana, MM)
(Naniek Noviari,SE.,M.Si,.Ak)
NIP. 19561012 198403 1 003
NIP. 19791102 200501 2 001
ii
KATA PENGANTAR
Puji syukur penulis panjatkan kehadapan Tuhan Yang Maha Esa karena berkat Rahmat-Nya, penulis dapat menyelesaikan Tugas Akhir Studi ini yang berjudul “Analisa Perhitungan Pajak Penghasilan Terutang Wajib Pajak Badan Pada PT XYZ Berdasarkan Peraturan Pemerintah No. 46 Tahun 2013”. Penulis menyadari bahwa Tugas Akhir Studi ini tidak akan selesai tanpa bimbingan dan pengarahan dari berbagai pihak yang telah meluangkan waktu, memberikan motivasi dan fasilitas dalam penyusunan Tugas Akhir Studi ini. Melalui kesempatan ini, penulis mengucapkan terima kasih kepada: 1.
Bapak Prof. Dr. I Gusti Bagus Wiksuana, SE., MS., selaku Dekan Fakultas Ekonomi dan Bisinis Universitas Udayana.
2.
Bapak Drs. I Komang Ardana, MM., selaku Ketua Program Diploma Fakultas Ekonomi dan Bisinis Universitas Udayana.
3.
Ibu Naniek Noviari, SE.,M.Si.,Ak selaku dosen pembimbing yang telah banyak memberikan pengarahan dan bimbingan yang sangat bermanfaat bagi penulis untuk dapat menyelesaikan Tugas Akhir Studi (TAS) ini.
4.
Ibu Ni Made Adi Erawati, SE.,M.Si. selaku Pembimbing Akademik selama penulis menjalankan kuliah pada Program Studi Diploma III Perpajakan Fakultas Ekonomi dan Bisinis Universitas Udayana.
5.
Seluruh dosen pengajar dan staff Program Diploma III Fakultas Ekonomi dan Bisinis Dan Bisnis Universitas Udayana yang telah banyak membimbing penulis sejak awal hingga akhir masa perkuliahan di Program
iii
Diploma III Perpajakan Fakultas Ekonomi dan Bisinis Dan Bisnis Universitas Udayana. 6.
Keluarga tercinta, Bapak Ketut Jinawi dan Ibu Made Pancawati, serta Ketut Pasek Wisuda yang senantiasa selalu memberikan semangat, motivasi serta doa kepada penulis dalam menjalankan kuliah hingga penyusunan laporan ini.
7.
Seluruh teman-teman Program Diploma III Perpajakan angkatan 2012 yang banyak membantu penulis selama masa perkuliahan dan memberi penulis banyak masukan serta motivasi untuk menyelesaikan Program Studi Diploma III Perpajakan Fakultas Ekonomi dan Bisinis Universitas Udayana.
8.
Semua pihak yang turut membantu dalam penulisan Tugas Akhir Studi ini yang tidak dapat disebutkan satu persatu oleh penulis. Penulis menyadari sepenuhnya bahwa dalam penyusunan Tugas Akhir Studi ini, masih banyak terdapat kesalahan dan kekurangan yang disebabkan karena keterbatasan kemampuan serta pengalaman penulis. Namun demikian Tugas Akhir Studi ini diharapkan dapat memberikan manfaat bagi yang berkepentingan.
Denpasar, April 2015
Penulis
iv
Judul
:
Nama Nim
: :
Analisa Perhitungan Pajak Penghasilan Terutang Wajib Pajak Badan Pada PT XYZ Berdasarkan Peraturan Pemerintah No. 46 Tahun 2013. Putu Dessy Kurnia Dewi 1206043016
ABSTRAK PT XYZ merupakan sebuah perusahaan tender yang bergerak dalam bidang perdagangan alat-alat kesehatan dengan omzet tahun 2012 sebesar Rp. 1.796.063.227, ini berarti PT XYZ pada tahun 2013 mengikuti peralihan peraturan dalam perhitungan PPh terutang yang sebelumnya berdasarkan tarif pasal 17 UU No. 36 Tahun 2008 menjadi PP 46 Tahun 2013. Selain itu, PT XYZ mendapatkan Surat Tagihan Pajak (STP) atas sanksi untuk kesalahan dalam jumlah angsuran Pasal 25 yang harus dibayarkan pada tahun 2014. Penelitian ini bertujuan untuk mengetahui analisa perhitungan PPh Terutang PT XYZ untuk tahun 2013dan mengetahui analisa perhitungan PPh pasal 25 untuk tahun berikutnya. Dalam penelitian yang dilakukan, jenis data yang digunakan adalah data kuantitatif dan data kualitatif. Sumber data yang digunakan adalah data sekunder internal. Semua data tersebut dikumpulkan dengan metode dokumentasi. Teknik analisis data yang digunakan dalam penelitian ini adalah teknik analisis deskriptif. Berdasarkan penelitian tersebut dapat disimpulkan bahwa karena pada tahun 2012 omzet PT XYZ dibawah Rp. 4,8 Miliar maka untuk tahun 2013 perhitungan PPh terutangnya mengikuti peraturan peralihan antara UU No. 36 tahun 2008 menjadi PP 46 Tahun 2013. Sehingga mendapatkan hasil PPh terutang PT XYZ. Pada bulan Januari-Juni PPh terutang PT XYZ sebesar Rp 53.316, sedangkan pada bulan Juli-Desember PPh terutang PT XYZ sebesar Rp 45.332.968. Untuk PPh pasal 25 tahun berikutnya, karena terjadi kesalahan PT XYZ dalam menghitung angsuran PPh Pasal 25 maka menyebabkan terjadinya kekurangan pembayaran sebesar Rp 4.478.588. Kata Kunci : Pajak Penghasilan Badan, PP Nomor 46 Tahun 2013
v
DAFTAR ISI
Isi Halaman JUDUL ...................................................................................................... i HALAMAN PENGESAHAN .................................................................. ii KATA PENGANTAR .............................................................................. iii ABSTRAK ................................................................................................ v DAFTAR ISI ............................................................................................. vi DAFTAR TABEL .................................................................................... viii DAFTAR GAMBAR ................................................................................ ix DAFTAR LAMPIRAN ............................................................................ x BAB I
PENDAHULUAN ............................................................. 1.1 Latar Belakang ........................................................ 1.2 Tujuan ..................................................................... 1.3 Kegunaan Penelitian ............................................... 1.4 Sistematika Penulisan .............................................
1 1 3 3 4
BAB II
KAJIAN PUSTAKA ......................................................... 2.1 Landasan Teori ....................................................... 2.1.1 Pengertian Pajak .......................................... 2.1.2 Fungsi Pajak ................................................ 2.1.3 Pengelompokan Pajak ................................. 2.1.4 Pengertian Pajak Penghasilan ...................... 2.1.5 Subjek Pajak Penghasilan ............................ 2.1.6 Objek Pajak Penghasilan .............................. 2.1.7 Bukan Objek Pajak Penghasilan .................. 2.1.8 Kewajiban Pembukuan ................................. 2.1.9 Dasar Pengenaan Pajak dan Tarif Pajak Penghasilan Wajib Pajak Badan berdasarkan UU No. 36 Tahun 2008 ............ 2.1.10 Peraturan Pemerintah No. 46 Tahun 2013 .................................................. 2.1.11 Pajak Penghasilan Pasal 25 ..........................
6 6 6 7 8 9 9 10 11 13
METODE PENELITIAN ................................................ 3.1 Lokasi Penelitian .................................................... 3.2 Obyek Penelitian ..................................................... 3.3 Jenis dan Sumber Data ........................................... 3.3.1 Jenis Data .................................................... 3.3.2 Sumber Data ............................................... 3.4 Metode Pengumpulan data .....................................
24 24 24 24 24 25 25
BAB III
vi
14 19 22
3.5 BAB IV
BAB V
Teknik Analisis Data ..............................................
26
PEMBAHASAN HASIL PENELITIAN ......................... 4.1 Gambaran Umum Daerah Penelitian ....................... 4.1.1 Sejarah Berdirinya PT XYZ ....................... 4.1.2 Struktur Organisasi dan Uraian Jabatan PT XYZ ....................................................... 4.2 Pembahasan Hasil Penelitian .................................. 4.2.1 Analisa Peredaran Bruto PT XYZ sesuai dengan PP 46 Tahun 2013 ............... 4.2.2 Analisa Perhitungan PPh Terutang PT XYZ pada Bulan Januari-Juni 2013 ........................... ................................ 4.2.3 Analisa Perhitungan Pajak Terutang PT XYZ pada Bulan Juli-Desember 2013 berdasarkan PP 46 Tahun 2013 ................... 4.2.4 Analisa Perhitugan Angsuran PPh Pasal 25 pada Tahun Berikutnya ................................
27 27 27
SIMPULAN DAN SARAN .............................................. 5.1 Simpulan ................................................................. 5.2 Saran .......................................................................
44 44 45
DAFTAR RUJUKAN LAMPIRAN
vii
27 32 32
34
37 40
DAFTAR TABEL No. 2.1 4.1 4.2 4.3 4.4 4.5
Tabel Halaman Tabel 2.1 Tarif Pajak Penghasilan Wajib Pajak Badan dalam negeri dan Bentuk Usaha Tetap ........... 16 Laporan Laba Rugi PT. XYZ Tahun 2012 ..................................... 33 Laporan Laba Rugi PT XYZ Tahun 2013 ....................................... 35 Daftar Pemotong/Pemungut PPh Oleh Pihak Lain Tahun 2013 ..... 36 Rincian Penjualan PT XYZ Bulan Juli-Desember Tahun 2013 ...... 39 Laporan Laba Rugi PT XYZ Tahun 2013 ....................................... 40
viii
DAFTAR GAMBAR No. 4.1
Tabel Halaman Struktur Organisasi PT.XYZ ....................................................... 29
ix
DAFTAR LAMPIRAN Lampiran 1 : SPT Tahunan PT XYZ Tahun 2013
x
