Akademie Věd ČR. Metodika Full Cost

Akademie Věd ČR Metodika Full Cost

Třešť, dne 16. května 2013

Agenda prezentace • O Full Costu • Reference • Příklady projektů • OP LZZ • Manažerské shrnutí / Závěr

2

AV ČR, Full Cost

© 2013 Deloitte Česká republika

Fullcost • Fullcost neboli alokace úplných nákladů na jednotlivý projekt, činnost, je vlastně kalkulační metoda, která umožní zohlednit v „ceně“ každé činnosti veškeré související náklady. • Zavedením fullcostu se nemění podstata činností, jen se zpřesňuje zobrazení nákladů. • Fullcost by neměl přinést další výrazně vyšší administrativní zátěž. Flat rate nebo „%“ ? • Flat rate je jen jednoduchá forma stanovení režie jednou sazbou, která se nemusí blížit skutečnosti a nemá vypovídající hodnotu. • Pokud spočítáme skutečné náklady metodou fullcost, zjistíme, jakou část nákladů v případě dotovaného projektu, platíme z vlastních zdrojů. • Režie se může u jednotlivých pracovišť výrazně lišit, obvykle nejvýznamnější roli hrají náklady spojené s provozem budov / prostor a náročnějších technologická zařízení. 3

AV ČR, Full Cost


Metody alokace nákladů v organizaci • Požadované viditelnosti nákladů můžeme dosáhnout za použití různých metod / přístupů alokace Malý detail

Metody

Bez alokace • Žádná alokace na samostatné funkce .

Popis metody účtování

Příklad

4

Velký detail

Viditelnost podrobností o nákladech (transparentnost)

AV ČR, Full Cost

Flat Rate

Budget rate

Full Cost

• Na základě jednoho • Na základě • Alokace nákladů na měřítka (např. % jednoho jednotlivé objekty přímých nákladů). alokačního klíče, na základě více Měřítko nemusí být který zajišťuje klíčů. nositel nákladů. alokace • Klíč je nositelem nepřímých nákladů. nákladů. • Alokace může být jednokroková, častější je však vícekroková. • % přirážka nad • Jako alokační klíč • Jednotlivé položky přímé náklady zvolenu tržby. nákladů jsou objektu. • Tržby trhu A jsou alokovány k 50 a tržby trhu B cílovým objektům jsou 100, tudíž 1/3 na základě nositele nákladů je nákladu (počet účtována na trh A a zaměstnanců, 2/3 na trh B. podlahová plocha).

Activity Based Costing • Na základě stanovení ceny služeb podle jednotky vytvořeného pro agregaci souvisejících nákladů, včetně mezd, systémů, režie apod. • Fixní jednotkové ceny podle procesu se násobí konkrétními objemy pro výpočet zpětného přeúčtování.


Co přináší metodika Full Cost organizaci ? Rozvoj Full Costu v organizaci, využití potenciálu 1) OP VaVpI

2) Interní využití Možnost srovnání jednotlivých pracovišť z hlediska režijní náročnosti.

Splnění požadavků nastavených v Operačním programu.

Podpora rozhodovacích procesů ohledně účasti v dotovaných programech.

FULL COST Možnost čerpat podporu na režijní náklady ve skutečné výši.

Vyčíslení úplných nákladů činností, které jsou prováděny pro komerční využití.

Operativní řízení nákladovosti organizaci, čerpání zdrojů a odkrývání neefektivit.

Transparentnost, srovnání, udržitelnost a důležitá zpětná vazba. Poznámka: Přínos interního využití kalkulačních metod potvrzují i zahraniční zkušenosti, viz The Finnisch Funding Agency for Technology and Innovation. 5

AV ČR, Full Cost


Co by mohla přinést metodika Full Cost v organizaci ? • Udržitelnost financování komplexních projektů a jejich zatížení v následujících letech (jak budou ovlivňovat režijní náklady?); • V souvislosti s vícezdrojovým financováním se bude rozlišovat mezi standardními a nestandardními službami centrálních úseků (tzn. institucionální vs. grantové finanční prostředky); • Organizace přijímající „sdílené služby“ v rozsáhlých strukturách od centrálních úseků budou preferovat klientský přístup ve smluvní kvalitě; • Full Cost může sloužit jako přechodový můstek pro rozšíření povědomí o režijních nákladech, jejich řízení a nelézání vyšších efektivit v době snižujících se institucionálních finančních prostředků. • Benchmark / srovnání – podklad pro rozhodnutí „Make or Bay“. • Přesné nákladové ocenění výstupních produktů / služeb (komercializace VaV – propojení s privátním sektorem). • Zvyšování efektivity finančním prostředků organizace. 6

AV ČR, Full Cost


Příklad průběhu Full Cost projektu II

I Vstupní analýza

III Návrhová část

Implementace

Postup v projektu

Zhodnocení současného stavu alokace nákladů v organizaci; Systém alokace nákladů a vedení účetnictví / controllingu; Zjištění možnosti dostupnosti alokačních klíčů; Definice režijních středisek; Definice (ne)způsobilých nákladů; Systémová podpora.

Definice a přiřazení palety alokačních klíčů (rozvrhových základen) a zdrojů informací; Návrh modelu kalkulace a výpočtů; Realizace testovacího výpočtu; Korekce a úpravy odchylek.

Implementace řešení do provozních struktur organizace s podporou interních směrnic a určení kompetencí; Změny v systému klienta (účetnictví, controlling) Odsouhlasení celkového výstupu.

Vstupy projektu

Výstupy z účetnictví / controllingu; Alokační klíče; Interní směrnice, nařízení a jiná pravidla. Externí vlivy (rámec) např. zřizovatele.

Realizované společné workshopy pro odladění odchylek / anomálií; Upřesňování dat.

Společné workshopy pro odsouhlasení metodiky a směrnic; Prezentace výsledků.

Metodický návrh kalkulace (obecné principy přizpůsobené klientovi).

Kalkulační mechanismu (MS Excel, kombinace MS Access x MS Excel). Detailní úroveň kalkulované režie (sekce, odbory, oddělení, týmy)

Organizační směrnice a podpůrná dokumentace (popis kalkulačního nástroje). Doplňující podklady pro auditní proces. Doporučení pro místa k optimalizaci a návrh konkrétních opatření.

do 2 týdnů

4-5 týdnů

Výstup projektu

Časová náročnost

2-3 týdny

Poznámka: • Výrok auditora je nedílnou součástí celého procesu návrhu Full Costul pro projeky OP VaVpI a další. Nicméně metodika „Full Cost“ může splnit cíl i bez auditního výroku jako metodika pro řízení režijních nákladů. • Časová náročnost je ovlivněna velikostí klienta, rozsahem implementace, úrovní použitých podpůrných nástrojů. 7

AV ČR, Full Cost


Výzvy ve zpracování Full Cost v organizaci • Nastavení ekonomické struktury tak, aby podporovala a umožňovala full cost (např. zavedení režijních nákladových středisek). • Konsensus ohledně míry detailu a zvolených rozvrhových základen, tzn. zachování míry spravedlnosti a solidarity. • Nutnost proškolit zaměstnance a vysvětlení rozdílů mezi přímými a nepřímými náklady. • Kvalita dat, tzn. dostupnost přesných dat u např. historických objektů, rozdělení času pracovníků. • Změna myšlení a přístupu k řízení nákladů (využívání zdrojů) napříč organizací. • Zohlednění různých nároků na uznatelné a neuznatelné náklady různými poskytovateli grantů.

8

AV ČR, Full Cost


Reference / realizované projekty v oblasti full cost

• Projekt EFIN pro Ministerstvo školství, tělovýchovy a mládeže (2011); • Fyzikální ústav v Praze, projekt ELI (2012, 2013*); • Technická univerzita v Liberci (2012); • Západočeská univerzita v Plzni (2013).

Poznámka: * Právě realizováno. 9

AV ČR, Full Cost


Operační program Lidské zdroje a zaměstnanost, AV ČR je oprávněným žadatelem • Využití OP LZZ, Výzvy B6 - Zvýšení kvality řízení lidských zdrojů a optimalizace chodu úřadů a územních samosprávných celků. • Globálním cílem této oblasti podpory je posilování institucionální kapacity a efektivnosti výkonu veřejné správy a veřejných služeb. • Specifické cíle: - zvýšit kvalitu regulace, - zefektivnit vzdělávání, odbornou přípravu a rozvoj úředníků správních úřadů a úřadů územních samosprávných celků a politiků včetně volených zastupitelů územních samosprávných celků, - zlepšit kvalitu řízení a managementu ve správních úřadech a v úřadech územních samosprávných celků, - zmírnit regionální rozdíly v poskytování veřejných služeb a zajistit jejich adekvátní dostupnost.

• Datum vyhlášení výzvy – 08.04.2013 • Datum platnosti výzvy – 09.08.2013 • Financování – 15 % / 85 % 10

AV ČR, Full Cost


Manažerské shrnutí • Finanční řízení a plánování projektů v souladu s požadavky poskytovatelů, legislativa V a V. • Legislativa EU - zamezení dumpingových cen služeb (přesné nákladové ocenění služeb / výstupů). • Spravedlivé rozdělení nepřímých nákladů na jednotlivá pracoviště – transparentnost. • Výpočet skutečných nepřímých nákladů na poskytování služeb jednotlivým nákladových střediskům. • Podpora efektivního řízení nákladů. • Možnost provádět interní srovnávání / hodnocení , mj. srovnání sdílených nejen režijních služeb s externími poskytovateli (outsourcing vs. insourcing). • Plně v souladu s „3E“ (ekonomické, efektivní, účelné). • Přehled o čerpání nákladů z institucionálních (rozpočtových), a grantových (projektových) a ostatních zdrojů.

11

AV ČR, Full Cost


Otázky ?

12

AV ČR, Full Cost


Komplexní nabídka služeb společnosti Deloitte Deloitte Advisory

Deloitte Audit

• Příprava metodiky Full Cost na • Provedení auditu – ověření souladu míru dle legislativního rámce; metodiky fullcost s požadavky • Zhodnocení metodiky a doporučení přílohy č. 10 OP VaVpI včetně zlepšení; souvisejících oblastí (nezpůsobilé • Navržení a rozvoj dalších nástrojů v náklady apod.) controllingové oblasti.

13

Kontakt

Kontakt

Milan Drahoňovský +420 603 558 480 [email protected]

Jitka Kazimírová +420 604 296 756 [email protected]

AV ČR, Full Cost


Deloitte označuje jednu či více společností Deloitte Touche Tohmatsu Limited, britské privátní společnosti s ručením omezeným zárukou, a jejích členských firem. Každá z těchto firem představuje samostatný a nezávislý právní subjekt. Podrobný popis právní struktury společnosti Deloitte Touche Tohmatsu Limited a jejích členských firem je uveden na adrese www.deloitte.com/cz/onas. © 2013 Deloitte Česká republika

Akademie Věd ČR. Metodika Full Cost

Recommend Documents