Full-Cost metoda - zkušenosti ZČU v Plzni

Full-Cost metoda - zkušenosti ZČU v Plzni A.Bulín

Ing. Antonín Bulín, M.B.A. Full-cost model - zkušenosti ZČU v Plzni

1

Západočeská univerzita v Plzni Jedna z největších „ne-metropolitních“ univerzit, s nejširším portfoliem fakult (filosofické, ekonomické, pedagogické, právnické, přírodovědné, technické, umělecké a zdravotnické studijní programy). 8 fakult + 4 ústavy, téměř 20 000 studentů, 2000 zaměstnanců. Příspěvek 2009 = 826 mil-Kč, obrat 2008 = 1,6 mld-Kč. Veškeré služby jsou centralizované (ekonomika, nákupy, provoz budov, IT, knihovna, …). Full-cost metoda rozpočtování režijních nákladů se uplatňuje od roku 2002 – jako součást pravidel tvorby rozpočtu ZČU. A.Bulín

Full-cost model - zkušenosti ZČU v Plzni

2

Agenda

Historie F-C na ZČU

Základní principy Praktické příklady Problémy a rizika

A.Bulín


3

Důvody a cíle zavedení metodiky - 1 Nedostatky původního systému: náklady servisních jednotek byly kryty plošnou srážkou, nesystémové řešení inter-fakultní výuky, problematické srovnání pracovišť v rámci fakulty, nedostatečná motivace k efektivitě a vyšším výkonům, malá průhlednost a přehlednost struktury plateb za společné činnosti, platby za společné činnosti nedostatečně respektovaly strukturu činností a procesní vazby.

A.Bulín


4

Důvody a cíle zavedení metodiky - 2 Mezi základní cíle metodiky patřilo zejména: vytvoření transparentních a všeobecně srozumitelných pravidel tvorby rozpočtu, jako základního nástroje podpory strategie ZČU, s vysokou mírou decentralizace rozhodovacích pravomocí výkonových jednotek, při zásadní centralizaci servisních činností (= efektivitě), kde řízení vnitřních finanční toků je kompatibilní se strukturou pravomocí, vytvoření metrik efektivity servisních (nákladových) středisek, prostřednictvím časových řad režijních nákladů. A.Bulín


5

Důvody a cíle zavedení metodiky - 3 Z hlediska spotřeby zdrojů – alokace režijních nákladů, základním cílem metodiky bylo vytvoření vnitřního ekonomického prostředí, v němž: všechny rozpočtové jednotky jsou systémem motivovány k tvorbě zdrojů a k jejich efektivnímu užití, pravomoci jsou delegovány na co nejnižší úrovně (katedry), optimalizační kriteria subjektů a celku jsou v souladu (pro dílčí celky je výhodné se chovat tak, jak to je výhodné i pro celou univerzitu), je opuštěn princip falešné solidarity, spotřeba zdrojů a infrastruktury je hrazena principem Activity Based Costing - dříve chozraščot :-) A.Bulín


6

Současný stav Metodika rozpočtování (tzv. „Plzeňské hadičky“) jsou úspěšně používány již 7 let, ve stabilizované formě od roku 2005. Existuje jednotná metoda pro všechny aktivity - pedagogické, projektové, ekonomickou činnost, atd. Metodika slouží jako zásadní manažerský nástroj – podporuje strategii ZČU a dává fakultám maximální finanční „svobodu“ – pří vysoké efektivitě servisních jednotek – viz níže. Tvorba rozpočtu je vysoce transparentní – pravidelně je rozpočet „ihned“ po Rozhodnutí MŠMT a příspěvku schvalován na únorovém zasedání AS ZČU. A.Bulín


7

Agenda

Historie F-C na ZČU

Základní principy Praktické příklady Problémy a rizika

A.Bulín


8

Principy alokace režijních nákladů - 1 Náklady na servisní a administrativně-správní činnosti ZČU jsou alokovány podle jednotlivých činností (služeb). Pro náklady každé činnosti je stanoven (na základě analýzy) tzv. směrný ukazatel – Cost Driver. Náklady dané činnosti jsou rozpočítány k tíži jednotlivých rozpočtových jednotek v poměru konkrétních hodnot směrných ukazatelů. Náklady činností jsou zatěžovány VŠECHNY rozpočtové jednotky, tj. výkonové (fakulty-ústavy) a nákladová střediska (i ta si vzájemně 'platí' za poskytované služby) – tedy skutečný „full-cost“. A.Bulín


9

Principy alokace režijních nákladů - 2 Na základě analýz byly rozlišeny dva typy nákladových (servisních) středisek: technicko-administrativní činnosti, u nichž platby probíhají v podstatě adresně = v závislosti na objemu skutečné spotřeby; akademické činnosti (př. univerzitní knihovna), u nichž je zásadou platba za příležitost, nikoliv za objem jejího využívání. Bylo dosaženo: spravedlivějšího rozdělení nákladů společných činností na výkonové rozpočtové jednotky, vyšší motivace k efektivnímu využívání služeb a kapacit (u výkonových i nákladových jednotek). A.Bulín


10

Základní stavební kameny Ekonomický a personální systém Matrika studentů Kreditní systém Digitální pasportizace budov Detailní rozvrh výukových akcí – včetně „ad-hoc“ akcí, typu jednorázové předníšky, konference, apod. SW podpora tvorby rozpočtu – přehled „spotřeby“ - výpočet „vnitřních cen“

A.Bulín


11

Směrné ukazatele – cost drivery

Počet fyzických zaměstnanců Počet přepočtených zaměstnanců Počet vlastních studentů (nekoeficientovaných) Počet vyučovaných studentů (nekoeficientovaných) Počet doktorandů Počet stanic informačního systému Počet účetních dokladů Velikost obývané plochy v metrech ( m2 ) Obsazený časoprostor v učebnách ve společném fondu – tzv. židlohodiny pozn 1: prostory jsou rozděleny do tzv. - vlastních = hrazeno na základě „obývané“ plochy - společných = hrazeno na základě „spotřebované kapacity“ pozn 2: FRIM je hrazen 3/3 poměrem: studenti vlastní, studenti vyučovaní, velikost obývané plochy. A.Bulín


12

Agenda

Historie F-C na ZČU Základní principy

Praktické příklady Problémy a rizika

A.Bulín


13

Příklad „Rozpočet 2008“ výsledné rozdělení zdrojů – celkem 1 579,5 milKč .. 1,56 mld Kč

52 mil Správa ZČU 3,3%

Fakulty 113 mil

Údržba budov 7,2%

59 mil Info-systémy 3,7%

Rozvoj infrastruktury Investice

Rezerva a fond rektora 3,5 % resp. 1,7% obratu

A.Bulín

70mil 4,4%


14

THP vs. AKADEMIČTÍ pracovníci 55,0% 50,0% 45,0% 40,0% 35,0%

Z toho 42% je na fakultách

30,0% 25,0%

VŠTE VFUB VUT ČZU JČU UTB MUNI M ZLB ČVUT VŠUP OUO UPA UK UPOL VŠE VŠCHT VŠB U JEP JAM U TUL AM U SLU O VŠP AVU ZČU UHK

20,0%

Vnitřní ceny a jejich vývoj – viz dále

A.Bulín


16

A.Bulín


17

A.Bulín


18

A.Bulín


19

Agenda

Historie F-C na ZČU Základní principy Praktické příklady

Problémy a rizika

A.Bulín


20

Problémy a rizika Hrozba podfinancování servisních jednotek. Nutnost vysoké kázně při přípravě dat – existuje veřejná kontrola. Neuralgickým bodem se stává tvorba FRIM – zejména s ohledem na blížící se „populační hrdlo“, způsobené nižší porodností na počátku 90-let. Přestože pravidla jsou jasná a transparentní, fakultami akceptovaná a „oblíbená“, ti kdo rozhodují o rozpočtu mají každoročně problémy je chápat. Z toho vyplývá pravidelná potřeba vzdělávacích akcí.

A.Bulín


21

Děkuji za pozornost [email protected]

Full-Cost metoda - zkušenosti ZČU v Plzni

Recommend Documents