ÁFA – 2014 évközi, és 2015 év jelent sebb változásai (Horányi Márton)
2014 évközi változások Bizalmi vagyonkezelés (2014.03.15-t l hatályos; 17-18§) Vagyonrendel (=tulajdonos)
Vagyonkezelésbe adás
Vagyonkezel
Vagyonkezelésbe adás, ÁFA mentes, ha Vagyonkezel belföldi adóalany, és Kötelezettséget vállal, hogy a vagyonhoz kapcsolódó jogok-, és kötelezettségek , t mint jogutódot terhelik és illetik. Nincs olyan jogállása , mely e kötelezettségét akadályozná.
Mindkett jüket egyetemleges felel sség terheli a kötelezettségekért
2014 évközi változások Az új Ptk-val összefügg technikai módosítások Államháztartási szervezetek – halasztott ÁFÁ-ja, szintén technikai, mivel a 4/2013-as Korm.rendelet lett átvezetve Közszolgáltató fogalmának pontosítása, mivel az önkormányzatokon kívül a társulások is beletartoznak, az ellátott tevékenység kapcsán Motorbenzin ÁFÁ-ja korlátozottan levonható, ha az másik termékbe közvetlenül beépül. Ez visszamen legesen is érvényesíthet . Lakóingatlanok értékesítése, bérbeadása ÁFÁ-sá tehet , ha ez irányú nyilatkozat 2015.02.15-ig beadásra kerül. (5 naptári évig nem változhat a döntés!!)
2015 évi változások „Távolról (globális hálózat) is nyújtható szolgáltatások” NEM adóalany esetén Teljesítés helye megrendel székhelye Telekommunikációs szolgáltatások Rádiós-, audiovizuális médiaszolgáltatások Elektronikus úton nyújtott szolgáltatások. például: Tárhely rendelkezésre bocsátás; honlap tárolás, üzemeltetés; szám.tech.eszköz és program távkarbantartása Szoftver rendelkezésre bocsátás, és frissítés Kép, szöveg, egyéb információ, adatbázis elérése Zene, film, játék elérése; politikai, kulturális, m vészeti, tudományos, sport-, szórakoztató média szolgáltatás; események közvetítése Távoktatás.
Kapcsolódó fogalmi definíció megsz nik, mivel EU rendelkezés lép a helyébe! (10402013/EU (Vhr.)
Id szakos elszámolású ügyletek (58§) Teljesítés elszámolási id szak utolsó napja. Kétlépcs s bevezetés: 2015.07.01-t l Adótanácsadói, könyvel i, könyvvizsgálói szolgáltatásokra, 2016.01.01-t l minden egyéb szolgáltatásra, (melyben a felek 58§-ban állapodtak meg!! A tevékenységi kör azonos a határozott id re szóló elszámolás esetkörével. Pl: lízingek, átalánydíjas elszámolások)
Els alkalmazás azon tételekre, ahol a tevékenység Kezd dátuma, Elszámolási id szaka, vagy Fizetési határideje dátuma 06.30 utáni .
Id szakos elszámolású ügyletek (58§) Esetek (áthúzódó ügylet): Fiz. határid 2015.06.05
06.30
07.05 07.10 =
2015-t l: 2015.07.05
ÁFA dátum
Fiz.hat I 07.30 08.02
Szla dátum 08. 04
Fiz.hat II 08.05 08. 15
Fiz.hat III 08. 30 09.04
ÁFA dátum: •I. eset: 08.04 számla dátuma •II. eset: 08.15 fizetési határid •III. eset: 08.30 adóid szak vége
El leg kiterjesztett értelmezése Barter esetén –ha nem egyid ben történik-, akkor amely el bb teljesül, az el legnek min sül. ÁFÁ-t tartalmaz Végszámla + kompenzálás Minden, a teljesítést megel z en adott, ellenértékbe beszámító vagyoni el ny EL LEG
Portfóliókezelés EU ítélet alapján EGYÉNI ügyfelek részére végzett portfólió kezelésre NEM vonatkozik a mentesség. Továbbra is mentes a „kollektív” befektetések kezelése. Pl.: Alapkezelés Magánnyugdíjpénztár Önkéntes kölcsönös biztosító pénztár, Foglalkoztatói nyugdíjszolgáltató intézmény portfólió kezelése Biztosítástechnikai tartalékok fedezetét képez eszközök kezelése (biztosítóknál)
Levonási jog elenyészése adószám törlése miatt Az adószám felfüggesztése, majd törlése súlyos adóhatósági intézkedés , mely a felfüggesztés id pontjától nem teszi lehet vé az adólevonási jog gyakorlását. Az adószám törlése (joger re emelkedés) id pontjában pedig a levonási jog végleg elenyészik! Min sített esete: Adószámtól való „megfosztás” (kirívóan súlyos törvénysértés esetén!)
Fordított adózás kiterjesztése - 1 Építési szerz déseknél (ha a teljesítéshez szükséges anyagokat a jogosult bocsátotta rendelkezésre, eddig mindkét félnek belföldi adóalanynak kellett lennie, olyannak akit l ÁFA fizetése követelhet .) Változás:
Abban az esetben is fordítottan adózik az ügylet, ha az értékesít belföldön gazdasági céllal nem telepedett le. A másik fél adóalanyisága továbbra is feltétel.
Munkaer kölcsönzés esetén Minden munkaer kölcsönzés fordítottan adózik, beleértve: „hagyományos” munkaer kölcsönzést, Kirendelést, Iskolaszövetkezet által nyújtott munkaer -közvetítést is.
Fordított adózás kiterjesztése - 2 Egyes vas-, és acélipari termékek kereskedelme Kivéve a használt ingóságok kereskedelme (ÁFA XVI. Fejezet) 6/B melléklet tételes felsorolása alapján alkalmazandó VTSz: 7208 – 7217 számok, 7304-ból egyes termékek; 7306-ból egyes termékek; 731420
2014 évben adott el legek az eladó még „régi” szabályok szerint adózik, de a 2015 évben kiállítandó végszámla már nem tartalmaz hat ÁFÁ-t (fordított ÁFÁ-s lesz)
Viszonteladók megváltozott szabályai Használt cikk keresked k (XVI. Fejezet), eddig nem élhettek ÁFA levonási joggal, árrés adózás miatt. 2015.01.01.-t l Ez a levonási tilalom a közvetlen termékbeszerzéshez köt dik, az egyéb input áfa levonhatóvá válik. FIGYELEM, közvetlen termékbeszerzésnél a kapcsolódó, és a termékhez köthet elvet kell követni, tehát, pl.: a termék eladásával kapcsolatos reklám, egyéb közvetlen költségek levonása van tiltva.
A „rezsi” költségek ÁFA-ja levonható.
Számlázással kapcsolatos változások Kezel személyzet nélküli automata esetében, ha a vev
a
vásárlásról számlát kér, akkor a számla kiállításra rendelkezésre álló ésszer
határid a teljesítést l számított:
15 nap.
Számla adattartalmának módosulása Kötelez , tételes adatszolgáltatás 2 MFt 1MFt. minden olyan ügyletre, ahol az ÁFA eléri az 1MFt-ot, ezért szükséges nem csak az eladó, hanem a Vev adószámának a feltüntetése is. Átmeneti rendelkezés lehet vé teszi (az áthúzódó számlákra) adószám nélkül is az adó levonását.
5%-os adókulcs „Nagy test él állatok” (szarvasmarha, juh, kecske, bárány) és a „vágott testek” értékesítésének ÁFA terhe 2015.01.01.-t l: 27%-ról
5%-ra csökken
Tételes VTSz szerinti felsorolást lásd a 3.sz. mellékletben
Köszönöm megtisztel figyelmüket!
Áldott, békés Karácsonyt!
