2014.03.19.
Egyházak számvitele Horányi Márton
A (régi) 218/2000 Korm. Rendelet és az (új) 296/2013 Korm. rendelet legjelent sebb eltérései 296/213 mögöttes háttere
új lelkiismereti törvény (2011. évi CCVI.tv)
295/2013 egyházak jogállásáról és m ködési szabályairól szóló Korm. Rendelet (gazdálkodási összefüggései): Egyházi céltámogatásként kell a központi költségvetésben tervezni: Az egyházi közgy jtemények és közm vel dési intézmények támogatását, A felosztás aránya is meghatározott (1. sz. melléklet)
A fakultatív hitoktatás támogatását, Csoport szám + létszám alapján meghatározott (kvázi normatív alapú)
Az 5 ezer lakosnál kisebb településeken szolgálatot teljesít egyházi személyek jövedelempótlását Egyéb szabályozás (zsidó temet
k, határon túli szórvány gyülekezetek támogatása)
A támogatások felhasználásáról az egyház bels szabályai szerint, önállóan dönt.
1
2014.03.19.
A (régi) 218/2000 Korm. Rendelet és az (új) 296/2013 Korm. rendelet legjelent sebb eltérései - 2 A régi szabályozás, alapvet en a vállalkozási tevékenység végzését szabályozta, és csak érintette az attól való eltérés lehet ségeit. Az új szabályozás egyértelm en fogalmaz, és deklaráltan szabályozza: az új beszámoló formáját, (eredmény-kimutatásban új sor a továbbutalási célú tétel!) az elszámolási specialitásokat, (az ehhez szükséges elkülönített nyilvántartásokkal együtt) az adományok, támogatások kezelését, (bevétel – ráfordítás
bruttó elszámolás elve)
a tovább utalási célú támogatásokat. (NEM lehet „átfutó” tétel!!! Korábban sem lehetett, illetve nem volt egyértelm ennek alkalmazhatósága, de most taxatív szabályozás van rá.)
Az új szabályozás alapján a Magyarországon „bevett egyház”-ként m köd egyházi jogi személyek számára egységes könyvvezetési, és beszámoló-készítési szabályok kerültek megfogalmazásra. Az elvek változatlanul a Számviteli törvényen alapulnak.
Törvényi háttér:
296/2013. Korm. rendelet 2011. évi CCVI. tv
2
2014.03.19.
2011. évi CCVI. Törvény (lelkiismereti és vallásszabadságról…) Fogalmi meghatározás, jogállás: Országgy lés által elismert egyház = „bevett egyház” (1. sz. mellékletben tételesen felsorolva) Önmagában NEM tekinthet vallási tevékenységnek például: Nevelés, oktatás, Egészségügy, gyermek- és ifjúságvédelem, szociális munka, Stb. (tételes felsorolást lásd a tv 6§ (4) pontjában
A bevett egyház, és annak bels egyházi jogi személye
JOGI SZEMÉLY
Jogi személyiségéb l fakadóan Bels szabályok szerint m ködnek (mind a bevett egyház, mind annak bels
jogi személye)
A bels egyházi jogi személyre a bevett egyházra vonatkozó szabályokat kell alkalmazni. Azonban ezt az Alapító Okiratban kell rögzíteni. Nem min sül bels egyházi jogi személynek a vallási közösség által létrehozott: Gazdasági társaság, Alapítvány, Egyesület.
3
2014.03.19.
Egyházi jogi személyek m ködésének szabályai Hasonló feladatot ellátó állami-, önkormányzati intézményekkel azonos mérték támogatásra jogosult A foglalkoztatás munkajogi szempontból a közalkalmazotti szabályokhoz igazodik. A hitéleti oktatás költségeit –külön megállapodás alapján- az állam biztosítja. Alaptevékenysége mellett gazdasági-vállalkozási tevékenységet IS végezhet.
NEM min sül gazdasági – vállalkozási tevékenységnek: Hitéleti tevékenység folytatása akár „Cél”-intézményen, sportintézményen keresztül. Üdül hasznosítása, egyházi személy részére. Hitéleti tevékenységhez szükséges kiadvány, kegytárgy el állítása, értékesítése. Temet fenntartása. Kizárólag hitéleti tevékenységet szolgáló tárgyi eszköz, immat.jav, készlet értékesítése (ideértve a munkaruhát is) Hitéleti tevékenységhez kapcsolódó szolgáltatásnyújtása, ilyen célú tevékenységet szolgáló eszköz nem nyereségszerzési célú hasznosítása. Közfeladat ellátásával kapcsolatos termék, jegyzet, tankönyv, kiadvány, tanulmány el állítása, értékesítése. Egyházi személyek öngondoskodására létrehozott nyugdíjintézet, nyugdíjalap m ködtetése Elnevezés, címer-, logó, stb használat
4
2014.03.19.
Tevékenység bevételének min sül: Vallási szolgáltatás ellenértéke, díja, térítése (pl.: stóladíj, stb.) Tevékenységhez kapcsolódó kártalanítás, kártérítés, adóvisszatérítés, stb. Tevékenységhez kapcsolódó visszafizetési kötelezettség nélkül kapott –pü-leg rendezett- támogatás, juttatás (adomány, perselypénz, stb.) Szabad pénzeszközök/ÉP után kapott kamat, osztalék, hozam. Az a része, mely a célszerinti tevékenység kapcsán merül fel!!!
Hitéleti célú bevételeit és azok felhasználását állami szerv nem ellen rizheti! NEM hitéleti célra nyújtott támogatást és annak felhasználását az Állami Számvev szék ellen rizheti. Nyilvántartására a számviteli tv. szabályai vonatkoznak.
296/2013. Korm. rendelet (egyházi jogi személyek beszámoló-készítési és könyvvezetési sajátosságairól)
Ha vállalkozási tevékenységet nem végez, akkor Beszámolója, könyvvezetése, bizonylatolása Egyszeres könyvvitel: összes bevétel < 50 MFt . Kett s könyvvitel vezetése esetén: Éves beszámoló (1-2. sz. melléklet szerinti) Alap-, vállalkozási tevékenység elkülönítése Kiegészít mellékletet, üzleti jelentést nem kell készítenie. Valós értékelést nem alkalmazhatja
5
2014.03.19.
Eredménytételek speciális elszámolása - 1 Kapott adományokat BEVÉTELKÉNT számolja el, Továbbutalási céllal kapott támogatás
egyéb bevétel
A támogatás tovább utalásakor egyéb ráfordítás, de nem min sül költségek ellentételezésének, fejlesztési célú támogatásnak, átadott pénzeszköznek! Továbbutalási céllal kapott támogatásokról:
elkülönített nyilvántartás
Továbbutalási céllal kapott, de még tovább nem utalt támogatások Ha vállalkozási tevékenységet IS folytat
PIE
rezsi arányosítás
(bevétel/naturália)
AIE/PIE alkalmazása –ha nincs vállalkozási tevékenység- nem kötelez ! * Kivéve a továbbutalási céllal kapott, de még tovább nem utalt támogatások elszámolását. *Az AIE/PIE alkalmazás a nem kötelez , de a számviteli elvek érvényesülése miatt egyedileg kell a döntést meghozni!
Eredménytételek speciális elszámolása - 2 Alap-, vállalkozási tevékenység elkülönítése; szükség esetén „középs ” oszlop Alaptevékenység céljára felhasznált vállalkozási eredményr l külön nyilvántartást kell vezetni Ha a vállalkozási tevékenység (ár)bevétele < 50 MFt, akkor NEM KÖTELEZ számviteli szolgáltatás (Számv. tv. 151§(1)) Ha a vállalkozási tevékenység (ár)bevétele > 300 MFt, akkor KÖTELEZ könyvvizsgálat Letétbe-helyezési kötelezettség: NINCS (számviteli politikában
a
a
meghatározott módon tesz eleget)
Az új szabályozás 2014.01.01-t l hatályos. A 2013.12.31-i beszámolót még a 218/2000 Korm. Rendelet szerint kell összeállítani.
6
2014.03.19.
Számviteli feladatok Bizonylatoktól a beszámoló összeállításáig (kett s könyvvitelt vezet gazdálkodó esetén)
I. fejezet Beszámolási-, könyvvezetési kötelezettség, alapelvek (Számv. tv 4-16§) 1. Beszámoló formájának azonosítása Számviteli törvény szerinti beszámoló Egyszeres könyvvitel szabályai (összes bevétel egymást követ két évben < 50 MFt) Kett s könyvvitel szabályai (minden más esetben)
Élve a 296/2013 Korm. rendelet 5§(4) pontjával „…ha vállalkozási tevékenységet nem folytat, …a beszámoló formáját és tartalmát a bevett egyház bels szabályai szerint határozza meg…”
Az alkalmazott szabályokról, elvekr l részletes szabályzatot, számviteli politikát, számlarendet (!!), bizonylati albumot, stb. kell készíteni! * 2.
Jelen anyagban a számviteli törvény szerinti elveket, szabályokat mutatom be.
3.
Egyéb beszámolási formák: MÁK; OEP; hazai/EU pályázatok szabályairól kés bb lesz szó.
* amennyiben nem a magyar beszámoló mellett dönt a szervezet, DE rendelkezik magyar adószámmal, akkor a választott szabályok, és a magyar kormányrendelet szerinti beszámolót IS el kell készítenie!
7
2014.03.19.
Beszámolási kötelezettség A beszámoló nyelve: MAGYAR Üzleti év meghatározása
január 1-t l – december 31-ig (kötelez !) Kivéve:
év közbeni alakulás, év közbeni megsz nés átalakulások
Egyházi jogi személy kiegészít mellékletet, üzleti jelentést NEM készít (296/2016/5§(5)
Könyvvezetési kötelezettség (12§; 159-169§) Definíció: „… a tevékenység során el forduló … gazdasági eseményekr l … folyamatos nyilvántartást vezet, és azt az üzleti évvégével lezárja…” Üzleti év forduló napja általában: december 31. Alapszabály, hogy minden szervezet kett s könyvvitel vezetésére kötelezett, kivéve, ha megfelel az egyszeres könyvvitellel alátámasztott egyszer sített beszámoló készítés szabályainak. Egyszeres könyvvitel akkor választható, ha a szervezet Csak cél szerinti alaptevékenységet folytat, ÉS/VAGY Folytat ugyan vállalkozási tevékenységet, de a két tevékenység összesített árbevétele Két egymást követ évben nem éri el az 50 MFt-ot (évközi indulásnál, arányosítani kell!)
Áttérési lehet ség van, rögzített szabályokkal, minden üzleti évvégén. A könyvvezetési kötelezettség részleteir l a II. blokkban részletesen beszélünk
8
2014.03.19.
Számviteli alapelvek (14§) Az alkalmazott elveket ki kell alakítani, és ÍRÁSBA kell foglalni. SZÁMVITELI POLITIKA Ennek keretében (minimálisan) el kell készíteni: Eszközök és források LELTÁRkészítési, és leltározási szabályzatát, Eszközök és források ÉRTÉKELÉSI szabályzatát, Pénzkezelési szabályzatot, Önköltség-számítási szabályzatot (egyszeres, és konszis mentesül(het))
A számviteli politikát a megalakulást követ 90 napon belül el kell készíteni, a változásokat 90 napon belül kötelez átvezetni. Elkészítéséért a gazdálkodó képviseletére jogosult a FELEL S.
A legfontosabb, alkalmazandó számviteli elvek 1.
Vállalkozás folytatásának elve (belátható id n belül fenn tudja tartani m ködését)
2.
Teljesség elve (a beszámoló az üzleti év valamennyi eseményét tartalmazza)
3.
Valódiság elve (a beszámoló megbízható és valós adatokat mutat be; (leltári alátámasztás)
4.
Világosság elve (beszámoló legyen érthet , áttekinthet , rendezett formájú)
5.
Következetesség elve (állandóságot és az összehasonlíthatóságot biztosító elv)
6.
Folytonosság elve (záró=nyitó; az alkalmazott elvek hosszútávon biztosítják az állandóságot)
7.
Összemérés elve (teljesítmény szemlélet; bevétel-ktg a felmerülés id szakában kerüljön kimutatásra)
8.
Óvatosság elve (vissza nem igazolt bevétel nem mutatató ki; écs; értékvesztés; céltartalék; stb.)
9.
Bruttó elszámolás elve (bevétel költséggel; követelés kötelezettséggel NEM állítható szembe)
9
2014.03.19.
A beszámoló tartamára ható, kiegészít elvek 1.
Egyedi értékelés elve (általános szabály, de ett l még sz k körben lehet csoportos értékelést alkalmazni)
2.
Id beli elhatárolás elve (csak vállalkozási tevékenység esetén kötelez !)
3.
Tartalom els dlegessége a formával szemben
4.
Lényegesség elve (minden infó lényeges, melynek elhagyása vagy téves bemutatása befolyásol(hat)ja a felhasználók (pl. bank) döntését.) önrevízió, középs oszlop!
5.
Költség-haszon összevetés elve (az információ álljon arányban annak el állítási költségeivel)
Egyszeres könyvvitel esetén: Teljesség, összemérés, id beli elhatárolás elvei csonka módon érvényesülnek!
II. fejezet
Könyvvezetés, bizonylatolás, analitika, f könyv, beszámoló (159§-169§; 17§ - 87§)
Bizonylati elv, fegyelem (165§) „… minden m veletr l, eseményr l, amely az eszközök és források állományát megváltoztatja bizonylatot KELL kiállítani (készíteni). … minden bizonylatot a nyilvántartásokban rögzíteni KELL…” Szabályszer bizonylattal kapcsolatos minimális elvárások: 1.
Az adatokat a valóságnak megfelel en, hiánytalanul tartalmazza,
2.
Megfelel alaki és tartalmi követelményeknek, és amelyek
3.
Hiba esetén el írásszer en javíthatók
A tv. Rögzíti a feldolgozások legkés bbi id pontját (tárgyhót követ hó 15-e; negyedévet követ hó vége) Bizonylat
analitika
könyv EGYEZTETÉSi kötelezettség !!!
Függetlenül az adathordozó fajtájától és a feldolgozás technikájától!
10
2014.03.19.
Számviteli bizonylatok (166§-167§) Számviteli bizonylat, minden olyan okmány, melyet 1.
A gazdálkodó (bels bizonylat), vagy a vele kapcsolatban álló partner (küls bizonylat) állít ki,
2.
A gazdasági esemény számviteli nyilvántartása céljából állítanak ki (készítenek), és
3.
Rendelkezik a tv-ben rögzített alaki és tartalmi kellékekkel.
Számviteli bizonylatok fajtái: Számla, Szerz dés, megállapodás, Kimutatás, Hitelintézeti bizonylat, bankkivonat (pénztárbizonylat NEM!!) Jogszabályi rendelkezés, határozat, EGYÉB (pl.: egyház bels szabályai alapján kezelt) ilyennek min sül irat.
Számviteli bizonylatok (166§-167§) A számviteli bizonylat adatainak Hitelesnek, Megbízhatónak, Helytállónak kell lenni.
TARTALMI követelmény, mert ezzel igazolható, hogy a gazdasági esemény tartalmáról VALÓS képet ad.
A bizonylatokkal kapcsolatos alaki-, és tartalmi kellékek. A bizonylatnak tartalmaznia kell: Megnevezése, sorszáma, vagy egyéb azonosítója, Kiállító gazdálkodó szervezet megjelölése, A gazdasági m veletet elrendel személy/utalványozó/ellen r/átvev /stb jelölése, aláírása Kiállításának id pontja (illetve a vonatkozó id szak megjelölése), Gazdasági m velet tartalmi leírása, naturáliákban történ kifejezése, értékbeni adatai Kiállító adatai Összesített bizonylat esetén az összesítés alapjául szolgáló bizonylatokat, id szakot, stb. Könyvelés módjára, könyvelési számlákra történ hivatkozásokat Könyvelés id pontját, igazolását Minden EGYÉB olyan adatot, melyet jogszabály, vagy bels szabályzat ír el .
11
2014.03.19.
Számviteli bizonylatok (168§) – Szigorú számadási kötelezettség Törvény erejénél fogva szigorú számadású bizonylat: Készpénz kezeléséhez kapcsolódó bizonylatok Más jogszabály alapján (pl.: ÁFA) meghatározott gazdasági eseményhez kapcsolódó bizonylatok. (pl.: kimen számla; pénztárgép használat, stb.) Olyan nyomtatvány, amelyekért a nyomtatvány értékét meghaladó ellenértéket kell fizetni. (pl.: váltó) Olyan nyomtatvány, amelyekért a nyomtatványon szerepl névértékéknek megfelel ellenértéket kell fizetni. (pl.: étkezési jegy) Olyan nyomtatvány, melyek illetéktelen felhasználása visszaélésre adhat alklamat.
A szigorú számadási kötelezettség a bizonylat kibocsátóját terheli.
Számviteli bizonylatok (169§) – meg rzési kötelezettsége A gazdálkodó legalább 8 évig köteles meg rizni, olvasható formában, visszakereshet módon: Beszámoló könyvi kivonat (az azokat alátámasztó leltárakkal, és értékelésekkel együtt) Naplóf könyv, vagy MÁS, a törvényi követelményeknek megfelel nyilvántartást (pl.: bérszámfejtés!!!) Az elszámolásokat közvetlenül, vagy közvetetten alátámasztó nyilvántartásokat (f könyvi számlák, analitikus/részletez nyilvántartások Szigorú számadású nyomtatványok rontott példányai, Szervezeti változás nem hatálytalanítja a meg rzési szabályokat, Elektronikus formában tárolt adatokra ugyanez igaz + olvasható forma, változásoktól mentes állapot!! Nem elektronikus formában kiállított bizonylatról készített elektronikus tárolási másolatra ugyanezek a szabályok vonatkoznak.
12
2014.03.19.
Egyéb specialitás egyházi szervezetekre 10 MFt alatti (összesített) bevétel esetében nincs szükség számviteli szolgáltatóra 300 MFt feletti árbevétel (vállalkozási tevékenységet IS folytató egyházi szervezetnél), kötelez a könyvvizsgálat (DE nincs akadálya az önkéntes könyvvizsgáltatásnak )
Az egyházi jogi személynek beszámolóját nem kell letétbe helyezni, DE a számviteli Politikában rögzíteni lehet a közzététel módját. Valós értékelést egyházi szervezet NEM alkalmazhatja.
III. Fejezet
Mérlegtételek értékelése, alátámasztása, beszámoló összeállítása, (22§-69§) - BEFEKTETETT ESZKÖZÖK könyvi bontása (Immat javak; T.E; Befektetett pü-i eszközök; Értékhelyesbítés) Egyedi analitikus nyilvántartás (egyedileg kis érték eknél lehet csoportos nyilvántartás) Egyedi kartonok (kis érték ekr l lehet gy jt karton) szerinti nyilvántartás, állomány mozgás) Egyedi értékelés (terv szerinti, terven felüli értékcsökkenés elszámolása, maradványérték kezelése , használati id arányos écs kulcs meghatározása, értékelési tartalék kezelése, állománybontása, stb.) Érték nélkül átvett eszközök piaci értékelése; piaci ár kezelése Vállalkozási tevékenység esetében tao szerinti écs, fejlesztési tartalék nyilvántartása Leltári alátámasztás (év végével fizikai leltár) Idegen helyen tárolt, használatra kiadott eszközök leltározása Egyedi kartonokon a m szaki paraméterek nyilvántartása Eszközöket terhel kötelezettségek (pl.: jelzálog jog) nyilvántartása, esetleg a „O”-s szlao-ban. Pályázati kötelezettséggel terhelteszközök megjelölése a pályázat kifutásáig Devizás tételek (pl.: devizás befektetések; devizás kölcsönök, stb.) év végi átértékelése Hosszú – rövid lejáratú tételek (pl.: adott kölcsönöknél) éven belüli bontása Egyéb lényeges információ
13
2014.03.19.
FORGÓESZKÖZÖK könyvi bontása (készletek, követelések, értékpapírok, pénzeszközök) könyvi részletez bontása (anyagok, árúk; vev k; ÉP; PE) Egyedi analitikus nyilvántartás (folyószámlánként, értékpapíronként, stb) Egyedi értékelés (értékvesztés képzés, korosítás, stb.) Érték nélkül átvett eszközök (pl.: készlet) piaci értékelése; piaci ár kezelése Leltári alátámasztás (év végével fizikai leltár; követelések esetében egyenlegközlések; bankkivonatok) Pénzeszközök leltározása, pénztár rovancs. Idegen helyen tárolt, használatra kiadott készletek leltározása; idegen pénz (pl.: letét) leltározása Devizás tételek (pl.: devizás követelések, pénzeszközök, stb.) év végi átértékelése Hosszú – rövid lejáratú tételek (pl.: adott kölcsönöknél) éven belüli bontása Egyéb lényeges információ
AKTÍV/PASSZÍV ID BELI ELHATÁROLÁSOK Típusai: Bevételek AIE/PIE Kiadások AIE/PIE Halasztott bevételek AIE/PIE
Év végén: Egyedi leltári alátámasztás, Halasztott tételek (költség) arányos) feloldása
Egyházi szervezetek, ha nincs vállalkozási tevékenység, akkor dönthetnek úgy, hogy nem alkalmazzák! Számviteli Politika A szervezet sajátosságainak ismeretében, a gazdasági vezet felel ssége annak megítélése, hogy a beszámolóban érvényesülnek-e a számviteli elvek, illetve az AIE/PIE elhagyása milyen mértékben torzítja ezen elvek érvényesülését !
14
2014.03.19.
Saját t ke Induló t ke (= alapításkori t ke) keváltozás (=t ketartalék+eredménytartalék) El
évek eredményeinek analitikus nyilvántartása
Egyéb t ke-, eredménytartalék mozgások analitikus nyilvántartása
Értékelési tartalék Egyedi analitikus nyilvántartás Évente (minden beszámoló készítésekor) értékelend Egyez ség az 1. számlaosztállyal
MSZE Alaptevékenységb l származó eredmény Vállalkozási tevékenységb l származó eredmény Az alaptevékenység céljára felhasznált vállalkozási eredményr l nyilvántartást kell vezetni!
KÖTELEZETTSÉGEK könyvi bontása (hátrasorolt-, hosszúlejáratú-, rövid lejáratú kötelezettség) könyvi részletez bontása (szállítók, adók, munkavállalói elszámolások, hitelek, kölcsönök, lízingek, stb.) Egyedi analitikus nyilvántartás (folyószámlánként, közterhenként, stb.) Egyedi értékelés (késedelmi kamat terhek, stb.) Elengedett kötelezettségek kezelése Leltári alátámasztás (kötelezettségek esetében egyenlegközlések; adófolyószámla kivonatok; bérfeladás, stb.) Lízing szerz dések, hitelek, kölcsönök éven belüli-, túli bontása; kamat terhei Devizás tételek (pl.: devizás hitelek, lízingek, szállítók; stb.) év végi átértékelése Hosszú – rövid lejáratú tételek (pl.: kapott kölcsönöknél, stb. ) éven belüli bontása Egyéb lényeges információ
15
2014.03.19.
IV. Fejezet Eredménytételek értékelése, alátámasztása, beszámoló összeállítása, (70§-87§) MINDEN eredmény kategóriára kötelez : Alap tevékenység Vállalkozási tevékenység szétválasztása Lényeges hiba esetén középs oszlop
Ennek megfelel en szükséges a f könyvi és az analitikus bontásokat végig gondolni
Számviteli törvény szerinti tagolás
rögzített
Tételek tartalma számviteli törvényben
rögzített
Amennyiben a költségek forrása
Egyéb bevételek, egyéb ráfordítások specialitásai Bontásból kiemelend k: Egyházi támogatások Központi költségvetési támogatások Helyi önkormányzati támogatások Egyéb (magánszemély, cég, stb.) támogatások Továbbutalási céllal kapott és tovább utalt támogatások
16
2014.03.19.
Kapott támogatások speciális elszámolásai Feladat ellátási céllal kapott adományok, támogatások Továbbutalási céllal kapott adományok, támogatások
egyéb bevétel/ráfordítás egyéb bevétel/ráfordítás
A továbbutalási céllal kapott, de tárgyévben még tovább nem utalt támogatásokat Id belileg el kell határolni (PIE),
nem választhatja a mentesítést
Egyszeres könyvvezetés esetén kötelezettségként kell kimutatni.
A közvetett költségek felosztása Alap-, és vállalkozási tevékenység arányában, vagy Naturáliák alapján (pl.: mér óra) osztható fel.
Költségek egyeztetése Éves bérszámfejtés, egyéb juttatások egyeztetése 54, 55-ös számlacsoporttal Közterhek egyeztetése az 56-os számlacsoporttal és a NAV folyószámlával, bevallásokkal
Összesített amortizáció egyeztetése az analitikával Közvetített szolgáltatások egyeztetési lehet sége az árbevétellel Egyéb bevételek – egyéb ráfordítások egyeztethet ségei Normatív támogatások egyeztetése a januári MÁK elszámolással Egyházi kiegészít támogatások egyeztetése a januári MÁK elszámolással Káresemény költség – bevétel egyeztetése
Halasztott bevétel – rendkívüli ráfordítások – tárgyi eszközök érintett körének egyeztetése
17
2014.03.19.
MÁK-tól kapott normatívák kezelése, elszámolása, egyeztetése Jogszabályi háttér: éves költségvetési tv; ágazati szabályozások Típusai: Alapnormatívák Egyházi kiegészít normatívák
Célja, felhasználhatóságának szabályai: alapnormatíva
valamely feladat ellátásának részbeni, vagy teljes állami finanszírozásához hozzájárulás feladat finanszírozásként, csak rögzített feladatokra használható fel („kötött” normatíva) az el nem költött rész visszafizetend az elszámolás alapja szakmai dokumentáció (gondozási-, étkezési-, oktatási napló, stb.) MÁK szerz dés alapján el finanszírozzás , 01.31.-ig differencia elszámolása könyvileg elkülönített nyilvántartás, mind a bevételekre, mind a költségekre. (UTK kód; munkaszám; projektszám; egyéb, f könyvben rögzíthet bontás.) költség számlák záradékolása praktikus a felhasználás szakmai dokumentumaiért szakmai, és a pénzügyi elszámolásért számviteli felel sség
Normatíva elszámolás (2) Egyház kiegészít normatíva a szervezet egyházi státusza alapján folyósított összeg, az alapnormatíva meghatározott %-a a tevékenységgel kapcsolatos feladatok finanszírozására szabadon felhasználható az el nem költött rész, PIE-ként átvihet a következ évre, és beruházási célra elkülthet . nem „kötött” normatíva, csak a kiadásnak a feladattal összefüggésben kell lenni. az el nem költött , vagy el nem határolt rész visszafizetend az elszámolás alapja a szakmai felhasználást igazoló számla, vagy bizonylat MÁK szerz dés alapján el finanszírozzás , 01.31.-ig differencia elszámolása könyvileg elkülönített nyilvántartás, mind a bevételekre, mind a költségekre. (UTK kód; munkaszám; projektszám; egyéb, f könyvben rögzíthet bontás.) költség számlák záradékolása praktikus a felhasználás szakmai dokumentumaiért szakmai, és a pénzügyi elszámolásért
számviteli felel sség
18
2014.03.19.
Normatíva elszámolás (3) Amire még figyelni kell a normatíva elszámolások során: Kerekítés szabályai (gyakorlatilag évente változó elv) Naturáliák esetében a napi túllépési limit (pl.: 110%), és az éves limit maximum: (pl.: 100%) kezelése. Egyéb, speciális esetek kezelése, pl.. távollét (pl.: kórházi kezelés), igazoltnak, és normatívával finanszírozhatónak tekinthet -e? Szakmai dokumentációk hitelessége, megbízhatósága. Azokat alátámasztó alapbizonylatok: Orvosi igazolás, Halotti anyagkönyv,
Köszönöm megtisztel figyelmüket!
[email protected] www.auditservice.hu Mobil: 06-30/9 64 66 32
19
