Adózásról érthetően. Workshop. Siklós Márta, partner Jancsa-Pék Judit, partner Budapest

„Adózásról érthetően” Workshop

Siklós Márta, partner Jancsa-Pék Judit, partner

2013.11.29. Budapest

Áttekintés

Áttekintés 1. Buktatók az áfában 2. Adókedvezmények

1. Buktatók az áfában

3. Év végi aktualitások - Transzferár - Helyi iparűzési adó

2. Maximális hatékonyság az adókedvezmények kihasználásában

- Catetéria - Egyéb

3. Év végi aktualitások ¬ A transzferár értékhatárok enyhülésének hatásai ¬ Helyi adózás új módszer szerint a gyakorlatban ¬ Cafetéria-optimalizáció ¬ Egyéb

2.

2013.11.29

1. BUKTATÓK AZ ÁFÁBAN

Buktatók az áfában

Áttekintés 1. Buktatók az áfában - Áfa ügyletek buktatói - Engedmények - Ellenőrzési tapasztalatok

¬ Áfa ügyletek buktatói ¬ Fel- és összeszerelés elhatárolása az ingatlanon végzett ¬

szolgáltatásoktól Lánc- és háromszögügyletek gyakorlati példán keresztül

¬ Engedmények kezelése és számlázása

- Új irányok az ellenőrzésben - Szolgáltatásaink 2. Adókedvezmények 3. Év végi aktualitások

¬ Ellenőrzési tapasztalataink ¬ Közösségen belüli termékértékesítések igazolása ¬ Választási jog gyakorlása ¬ Iratbetekintés ¬ Új irányok az ellenőrzésben ¬ E-útdíj és az áfa

4.

2013.11.29

Áttekintés 1. Buktatók az áfában - Áfa ügyletek buktatói

ÁFA ügyletek buktatói: Fel- és összeszerelés kontra ingatlanon végzett szolgáltatás

¬ Fel- és összeszerelés: termékértékesítés, ahol a szerelés kisegítő

- Engedmények - Ellenőrzési tapasztalatok - Új irányok az ellenőrzésben - Szolgáltatásaink

¬ ¬ ¬

2. Adókedvezmények 3. Év végi aktualitások

¬

¬ ¬

5.

2013.11.29

jellegű; ingatlanon végzett szolgáltatás: tiszta szolgáltatási tevékenység. Vizsgálandó: valós tartalom, felek megállapodás és akarata. A szerződés jellegétől és a valós tevékenységtől függ, hogy az ügylet melyik szerint minősül. Belföldi viszonylatban: a fel- és összeszerelés áfával növelten számlázandó, a szolgáltatás pedig fordított adóval ha annak feltételei fennállnak. Nemzetközi viszonylatban: mind az ingatlanon végezett szolgáltatás, mind pedig a fel- és összeszereléssel történő termékértékesítés esetén a teljesítés helye Magyarország és a fordított adózást kell alkalmazni. Külföldi eladónak/szolgáltatást nyújtónak nem kell regisztrálnia Magyarországon amíg nem rendelkezik áfa-telephellyel. Buktató: telephely megléte -> amennyiben fennáll, fel- és összeszerelés esetén belföldi áfa felszámítása szükséges, ingatlanos szolgáltatás esetén fordított adózás lehetséges (feltételekkel).

Áttekintés 1. Buktatók az áfában - Áfa ügyletek buktatói - Engedmények - Ellenőrzési tapasztalatok - Új irányok az ellenőrzésben - Szolgáltatásaink 2. Adókedvezmények 3. Év végi aktualitások

6.

2013.11.29

ÁFA ügyletek buktatói: lánc- és háromszögügylet a gyakorlatban

¬ Láncügylet négy szereplővel (NL1, NL2, DE, HU), a fuvarozást DE vevői minőségében intézi, az áru NL1-től közvetlenül HU-hoz érkezik. A felek korábbi, téves gyakorlata: ¬ Az ügyletet NL2-DE-HU között háromszögnek minősítették, tekintet nélkül NL1-re. ¬ Közösségen belüli adómentes termékértékesítést jelentettek NL2DE között. ¬ A háromszög egyszerűsítés alapján DE magyarországi áfaregisztráció nélkül, adómentesen értékesített HU részére a német adószáma alól. ¬ HU a háromszögügylet szabályai szerint jelentette a beszerzést.



DE

NL

DE

- Engedmények - Ellenőrzési tapasztalatok - Új irányok az ellenőrzésben - Szolgáltatásaink 2. Adókedvezmények 3. Év végi aktualitások

7.

számla

számla

2013.11.29

számla

NL1 valós árumozgás

NL2

vélt árumozgás

HU HU

Buktató: ¬ A felek nem tárták fel, hogy hányan vesznek részt az értékesítési láncban. ¬ Négy szereplő esetén a háromszög egyszerűsítés nem alkalmazható. ¬ A láncban csak egy értékesítés lehet adómentes (jelen esetben DE beszerzése), az ezt követő értékesítés Magyarországon adóköteles.

Áttekintés 1. Buktatók az áfában


- Engedmények

DE

NL

- Áfa ügyletek buktatói

NL1

NL2

- Ellenőrzési tapasztalatok

DE

- Új irányok az ellenőrzésben - Szolgáltatásaink

számla árumozgás


8.

2013.11.29

Helyes adókezelés lépései: ¬ A láncértékesítés szabályainak alkalmazása. ¬ A mozgó (adómentes) értékesítés megkeresése. ¬ Teljesítési hely szabályok megfelelő alkalmazása. ¬ Áfa-regisztrációk szükségességének vizsgálata. ¬ A múltbeli (helytelen) áfa-kezelés korrekciója.

HU HU


ÁFA ügyletek buktatói: lánc- és háromszögügylet a gyakorlatban Kitekintés – Németország

- Engedmények

¬ A nyugvó értékesítés meghatározásának joga Németországban is

- Ellenőrzési tapasztalatok - Új irányok az ellenőrzésben

megilleti az adóalanyokat, azonban csak annyiban, amennyiben a végső beszerző tagállama elismeri az utolsó értékesítést adómentesként.

- Szolgáltatásaink 2. Adókedvezmények 3. Év végi aktualitások

9.

2013.11.29

¬ Amennyiben a célország nem ismeri el adómentesként a második (vagy utolsó) értékesítést, az eladónak az adott országban regisztrálnia kell, számlájában pedig helyi áfát számít fel.

Áttekintés

Engedmények


¬ NAV álláspont: engedményt kizárólag teljesített ügylet után lehet

- Áfa ügyletek buktatói - Engedmények - Ellenőrzési tapasztalatok - Új irányok az ellenőrzésben - Szolgáltatásaink 2. Adókedvezmények 3. Év végi aktualitások

10.

2013.11.29

adni, az alapügyletet megelőzően nem. ¬ A nem üzletpolitikai engedmény, csak számviteli hatás. ¬ Azonnali engedmények (teljesítésig adott) ¬ Nem tartozik az adott ügylet adóalapjába. ¬ Rögtön számlázandó. ¬ „Egyet fizet, kettőt kap.” ¬ Nincs külön bizonylatolás. ¬ Utólagosan adott engedmények (teljesítést követően adott) ¬ Az adóalapot utólag kell korrigálni. ¬ Árengedmény, árvisszatérítés -> üzletpolitikai cél, a teljesítést követően. ¬ Számlamódosítás -> hatás az adóalapra ¬ Bevallás abban az időszakban, amikor a számla a jogosult rendelkezésére áll. ¬ Számlamódosítás hiányában ingyenes átadásnak minősül a természetben nyújtott engedmény.

Ellenőrzési tapasztalataink


Adómentes Közösségen belüli termékértékesítés ¬ Áfa tv.: „igazoltan belföldön kívülre” ¬ A kiszállítás igazolását a NAV szigorúan ellenőrzi. ¬ Nem megfelelő alátámasztás esetén:

¬ adómentes Közösségen belüli termékértékesítés elutasítása ->

- Új irányok az ellenőrzésben

¬ ¬ ¬

- Szolgáltatásaink 2. Adókedvezmények 3. Év végi aktualitások

¬ Konkrét esetünkben a külföldi vevő intézte a szállítást, ezért a ¬ ¬

11.

2013.11.29

adóhiány megállapítása adóbírság késedelmi pótlék mulasztási bírság

NAV nyilatkozatok beszerzését kérte. Másik esetben a NAV nemzetközi megkeresést teljesítve három alkalommal is ellenőrizte ügyfelünket. Kiemelt ellenőrzési területek: gabonakereskedők, acélkereskedők – jellemzően egyforma tömegáruk



Hogyan igazolható a kiszállítás? ¬ A hitelt érdemlő igazolást az Áfa tv. nem határozza meg. ¬ Igazolás vagy a felektől, vagy harmadik személytől. A független féltől származó bizonyító ereje nagyobb (de nem feltétel). ¬ Igazolások:

- Új irányok az ellenőrzésben

¬ CMR fuvarokmány (csak a fuvarozó általi átvételt igazolja) és a

- Szolgáltatásaink

¬

2. Adókedvezmények

¬

3. Év végi aktualitások

¬ ¬ ¬ ¬

vevő átvételt igazoló nyilatkozata. hivatalos okmányok, vagy közokiratok (hatósági, vagy közjegyzői igazolás) kereskedelmi okmányok (pl. célország raktára, szaktestületi igazolás, bank által elfogadott okmányok bankgarancia esetén, jegyzőkönyv) vevői nyilatkozat szerződések, megrendelések, belső levelezések teljesítési igazolás kiegészítő igazolások

Az adómentesség kellő bizonyítása érdekében érdemes minél több igazolással rendelkezni. 12.

2013.11.29


Áttekintés 1. Buktatók az áfában - Áfa ügyletek buktatói - Engedmények

Választási jog gyakorlása

¬ Art. 49. § (1): Nincs helye önellenőrzésnek, ha az adózó a

- Ellenőrzési tapasztalatok - Új irányok az ellenőrzésben

¬

- Szolgáltatásaink

¬


¬


¬

13.

2013.11.29

törvényben megengedett választási jogával élt és ezt az önellenőrzés változtatná meg. Áfa bevallásban a visszaigényelhető adó görgetése választási jognak minősül (görgetés, vagy kiutalás). Az egyéb okból történt adózói önellenőrzés során nem választható a kiutalás, mert az a választási jog módosításának tekinthető. A NAV gyakorlata adóhiányt és adóbírságot állapított meg a „jogosulatlanul” kiutalni kért áfa teljes összegére. NAV: ha az adózó a görgetést választotta, nem kérhet utóbb önellenőrzés keretében kiutalást, a kiutalni kért (egyébként megfelelően vallott és számított) adó így adóhiánynak minősül.



Iratbetekintés

- Engedmények

¬ Art. 12. §: Az eljárás irataiba történő betekintést az Art.

- Ellenőrzési tapasztalatok

kifejezetten lehetővé teszi. ¬ Törvényi kivételek: döntéselőkészítő levelezés, határozat tervezet, személyes és minősített adatok, adótitok, védett adat. ¬ A törvényi kivételeken felül a betekintési jog nem korlátozható. ¬ Konkrét esetben a NAV megtagadta a külföldi megkeresés tartalmának megismerése iránti kérelmet. ¬ Álláspontunk szerint a betekintés ezen iratokra is vonatkozik, így az adózónak joga van megismerni a külföldi adóhatóság vizsgálatának eredményét.


14.

2013.11.29

Új irányok az ellenőrzésben


E-útdíj és áfa ellenőrzés

¬ Közvetlen törvényi felhatalmazás alapján a NAV közvetlen ¬


¬

adathozzáférést kap az e-útdíj rendszerhez. Az úthasználat helyét, idejét, a rendszámot, valamint a egyéb vonatkozó adatokat a NAV megfigyelhet, gyűjthet és tárolhat. A gyűjtött információk birtokában a NAV-nak lehetősége van:

¬ ¬ ¬ ¬

gépjárművenként ellenőrizni a megtett útvonalat az adatokat összevetni a fuvarlevelekkel ezáltal ellenőrizni az áruk tényleges útját cél: adóelkerülés kiküszöbölése

¬ De! Az útdíj nem teljesen arányos a megtett úttal, mert szakaszokra kell díjat fizetni, így nem biztos, hogy pontos eredményt lehet kapni.

15.

2013.11.29

Szolgáltatásaink

Áttekintés 1. Buktatók az áfában - Áfa ügyletek buktatói - Engedmények - Ellenőrzési tapasztalatok - Új irányok az ellenőrzésben - Szolgáltatásaink 2. Adókedvezmények 3. Év végi aktualitások

16.

2013.11.29

¬ Tanácsadás és jogi vélemény áfa kérdésekben ¬ Belföldi és határon átnyúló ügyletek áfa kezelése ¬ Nemzetközi áfa kérdések ¬ Előzetesen felszámított áfa arányosításával kapcsolatos kérdések ¬ Szolgáltatási folyamat, termékértékesítési láncolat áfa szempontú optimalizációja ¬ Áfa regisztrált külföldi és hazai ügyfelek teljes körű áfa kezelése ¬ Külföldi ügyfelek magyarországi áfa regisztrációja ¬ Belföldi ügyfelek teljes körű áfa kezelése ¬ Áfa bevallások, tételes belföldi összesítő jelentések, közösségi ügyletekről szóló összesítő jelentések elkészítése, benyújtása külföldi és hazai ügyfeleink részére egyaránt ¬ Intrastat jelentések benyújtása ¬ Átalány díjas „hotline” szolgáltatások ¬ Áfa „healthcheck” állapotfelmérés és helyreállítás ¬ Képviselet adóellenőrzésekben, védekezés az adóhatóság megállapításokkal szemben

2. Maximális hatékonyság az adókedvezmények kihasználásában

Maximális hatékonyság az adókedvezmények kihasználásában

Áttekintés 1. Buktatók az áfában 2. Adókedvezmények - Adóoptimalizálási lehetőségek

1. Adóoptimalizálási lehetőségek a társasági adózásban ¬ Adóalap módosító tételek ¬ Adókedvezmények

- Esettanulmányok Kultúra és sport K+F Fejlesztési tartalék - Szolgáltatásaink 3. Év végi aktualitások

18.

2013.11.29.

2. Gyakorlati esettanulmányok ¬ Kulturális és sporttámogatások adókedvezménye ¬ Kutatás-fejlesztéshez kapcsolódó kedvezmények ¬ Fejlesztési tartalék

Adóoptimalizálási lehetőségek a társasági adózásban

Áttekintés 1. Buktatók az áfában 2. Adókedvezmények

¬ Adóalap módosító tételek ¬ Veszteségelhatárolás

- Adóoptimalizálási lehetőségek

¬ Értékcsökkenés

- Esettanulmányok

¬ Bejelentett részesedés

Kultúra és sport K+F Fejlesztési tartalék - Szolgáltatásaink 3. Év végi aktualitások

¬ Bejelentett immateriális jószág ¬ Jogdíjbevételre jogosító immateriális jószág ¬ Fejlesztési tartalék képzése ¬ Kapott osztalék ¬ Kapott jogdíj ¬ Kutatás-fejlesztés ¬ Adományok ¬ Munkavállalókhoz kapcsolódó adóalap csökkentési lehetőségek

19.

2013.11.29.

Áttekintés

Adóoptimalizálási lehetőségek a társasági adózásban


¬ Adókedvezmények

2. Adókedvezmények - Adóoptimalizálási lehetőségek

¬ Kis- és középvállalkozások adókedvezménye

- Esettanulmányok Kultúra és sport K+F

¬ Filmalkotás és előadó-művészeti szervetek támogatásának adókedvezménye

Fejlesztési tartalék - Szolgáltatásaink

¬ Látvány-csapatsportok támogatásának adókedvezménye


¬ Fejlesztési adókedvezmény

20.

2013.11.29.

Látvány-csapatsport (sport); Filmalkotás és előadó-művészeti szervezetek (kultúra)

ADÓOPTIMALIZÁLÁS TÁMOGATÁSOKON KERESZTÜL

Adóoptimalizálás támogatásokon keresztül - 2013

(adatok Ft-ban) Támogatás nélkül Számított adóalap Várható társasági adó I. Támogatás nyújtása esetén Támogatás összege Módosított adóalap Társasági adó Adókedvezmény Várható társasági adó II. Adócsökkenés Támogatásra jutó összeg - támogatás - kiegészítő támogatás Megtakarítás mértéke Felhasználhatóság

1. verzió Sport

2. verzió Kultúra

Sport

3. verzió Kultúra

Sport

Kultúra

500 000 000 50 000 000

500 000 000 50 000 000

520 000 000 53 800 000

520 000 000 53 800 000

550 000 000 59 500 000

550 000 000 59 500 000

30 000 000 470 000 000 47 000 000 30 000 000 17 000 000 33 000 000 32 250 000 30 000 000 2 250 000 750 000 2,50% 1+3/6 év

30 000 000 470 000 000 47 000 000 30 000 000 17 000 000 33 000 000 30 000 000 30 000 000 3 000 000 10,00% 1+3 év

30 000 000 490 000 000 49 000 000 30 000 000 19 000 000 34 800 000 32 250 000 30 000 000 2 250 000 2 550 000 8,50% 1+3/6 év

30 000 000 490 000 000 49 000 000 30 000 000 19 000 000 34 800 000 30 000 000 30 000 000 4 800 000 16,00% 1+3 év

30 000 000 520 000 000 53 800 000 30 000 000 23 800 000 35 700 000 34 275 000 30 000 000 4 275 000 1 425 000 4,75% 1+3/6 év

30 000 000 520 000 000 53 800 000 30 000 000 23 800 000 35 700 000 30 000 000 30 000 000 5 700 000 19,00% 1+3 év

Adóoptimalizálás támogatásokon keresztül - 2014

(adatok Ft-ban) Támogatás nélkül Számított adóalap Várható társasági adó I. Támogatás nyújtása esetén Támogatás összege Módosított adóalap Társasági adó Adókedvezmény Várható társasági adó II. Adócsökkenés Támogatásra jutó összeg - támogatás - kiegészítő támogatás Megtakarítás mértéke Felhasználhatóság

1. verzió Sport és kultúra



500 000 000 50 000 000

520 000 000 53 800 000

550 000 000 59 500 000

30 000 000 470 000 000 47 000 000 30 000 000 17 000 000 33 000 000 32 250 000 30 000 000 2 250 000 750 000 2,50% 1+6 év

30 000 000 490 000 000 49 000 000 30 000 000 19 000 000 34 800 000 32 250 000 30 000 000 2 250 000 2 550 000 8,50% 1+6 év

30 000 000 520 000 000 53 800 000 30 000 000 23 800 000 35 700 000 34 275 000 30 000 000 4 275 000 1 425 000 4,75% 1+6 év

K+F tevékenység, jogdíj-kedvezmény, bejelentett immateriális jószág

ADÓOPTIMALIZÁLÁS K+F TEVÉKENYSÉGEN KERESZTÜL

Adóoptimalizálás K+F tevékenységen keresztül adatok Ft-ban I. K+F nélkül Adózás előtti eredmény = adóalap Várható társasági adó I. Effektív adókulcs II. K+F tevékenység esetén Adózás előtti eredmény (+) Jogdíjbevétel

2013

2014

1 000 000 000 145 000 000 14,50% Aktív K+F 1 000 000 000 0

2015

2016

2017

1 000 000 000 145 000 000 14,50%

800 000 000 800 000 000 800 000 000 107 000 000 107 000 000 107 000 000 13,38% 13,38% 13,38% Jogdíj Jogdíj Értékesítés Aktív K+F (Bejelentett (Bejelentett (Bejelentett immateriális jószág) immateriális jószág) immateriális jószág) 1 000 000 000 800 000 000 800 000 000 800 000 000 0

200 000 000

300 000 000

(+) Immateriális jószág értékesítése (-) K+F tevékenység költségei ¬ Saját K+F közvetlen költsége ¬ Kapcsolt K+F közvetlen költsége ¬ MTA közös K+F Módosított adózás előtti eredmény (-) Adóalap csökkentő tételek ¬ Saját K+F közvetlen költsége ¬ Kapcsolt K+F közvetlen költsége ¬ MTA közös K+F (3x) ¬ Jogdíjbevétel 50%-a ¬ Értékesítés nyeresége Módosított adóalap Társasági adó II. Effektív adókulcs Effektív adókulcs változása

200 000 000 300 000 000

165 000 000

315 000 000

0

0

0

100 000 000 50 000 000 15 000 000 835 000 000 145 000 000 100 000 000 0 45 000 000 0 0 690 000 000 86 100 000 10,31% -4,19%

200 000 000 100 000 000 15 000 000 785 000 000 345 000 000 200 000 000 100 000 000 45 000 000 0 0 440 000 000 44 000 000 5,61% -8,89%

0 0 0 1 000 000 000 100 000 000 0 0 0 100 000 000 0 900 000 000 126 000 000 12,60% -0,78%

0 0 0 1 100 000 000 150 000 000 0 0 0 150 000 000 0 950 000 000 135 500 000 12,32% -1,06%

0 0 0 1 300 000 000 400 000 000 0 0 0 100 000 000 300 000 000 900 000 000 126 000 000 9,69% -3,68%

Fejlesztési adókedvezmény, értékcsökkenés

ADÓOPTIMALIZÁLÁS BERUHÁZÁSSAL

Adóoptimalizálás beruházásokon keresztül

Hungary (MHUF)

1.verzió

2.verzió

3.verzió

GYÉC S/AK/NO-V

GYÉC S/V/AK

SZÉC S/AK/V

TAO

28 054

16 520

18 317

TAO NPV

10 306

5 486

6 887

Adókedvezmény

20 421

21 220

26 453

Adókedvezmény NPV

10 000

8 948

10 000

Fenmaradó veszteség

56 500

0

1 000

Microsoft Excel Worksheet

Áttekintés

Szolgáltatásaink


¬ Adóoptimális megoldások

2. Adókedvezmények - Adóoptimalizálási lehetőségek - Esettanulmányok Kultúra és sport K+F Fejlesztési tartalék - Szolgáltatásaink 3. Év végi aktualitások

¬ Társaságiadó-bevallások elkészítése, felülvizsgálata ¬ Adóalap-kalkulációk készítése ¬ Hosszú távú adóoptimalizációs kalkulációk készítése a belföldi és külföldi szabályok összehangolása

¬ Adókedvezmények ¬ Optimális támogatási/beruházási intenzitás kiszámítása ¬ Kapcsolódó dokumentáció elkészítése illetve felülvizsgálata ¬ Kapcsolattartás az adóhatósággal ¬ Kutatás-fejlesztési ösztönzők optimális kihasználása ¬ Feltételes adómegállapítás ¬ Adóhatósági és minisztériumi állásfoglaláskérések

28.

2013.11.29

3. ÉV VÉGI AKTUALITÁSOK

Aktualitások a transzferár szabályozásban

TRANSZFERÁR SZABÁLYOZÁS

Áttekintés

Nemzetközi kitekintés


¬ Transzferárazás jelentősége nő ¬ Növekvő számú és alaposabb adóellenőrzések ¬ Növekvő bírságtételek

2. Adókedvezmények 3. Év végi aktualitások Transzferár - Nemzetközi kitekintés - Magyar szabályozás - Adókockázat kezelése - Transzferárnyilvántartás készítése - Gyakorlati nehézségek - Szolgáltatásaink Helyi iparűzési adó

¬ Adózók „válasza” ¬ Szokásos piaci ár megállapítási kérelmek száma nő (APA) ¬ Transzferár tudatosság nő – körültekintőbb dokumentálás ¬ Ellenőrzések fókuszában: szolgáltatások és pénzügyi tranzakciók ¬ A társaságok másra fókuszálnak: más ügyletekre (pl. áruértékesítés) készítenek alaposabb elemzést

¬ Csak a határon átnyúló kapcsolt felekkel kötött ügyletek esnek nyilvántartási kötelezettség alá

Catetéria

¬ EU Masterfile koncepció széleskörű alkalmazása

Egyéb

31.

2013.11.29.

Áttekintés 1. Buktatók az áfában 2. Adókedvezmények 3. Év végi aktualitások Transzferár - Nemzetközi kitekintés - Magyar szabályozás - Adókockázat kezelése - Transzferárnyilvántartás készítése - Gyakorlati nehézségek - Szolgáltatásaink Helyi iparűzési adó Catetéria Egyéb

32.

2013.11.29.

Nemzetközi kitekintés

Nemzetközi kitekintés Regionális összehasonlítás* Magyarország Elfogadott módszerek Dokumentációs kötelezettség

Nyilvántartás tárgya

Szankciók

Ausztria

Csehország

Németország

Románia

Szlovákia

Hagyományos, ügyleti nettó nyereségen alapuló és nyereségmegosztásos, illetve egyéb módszerek kötelező a vonatkozó PM rendelet alapján (részletes transzferárszabályozás 2003 óta) minden (belföldi és határon átnyúló) összeghatár feletti, kapcsolt féllel kötött ügylet

kötelező az osztrák törvények és az OECD irányelv figyelembevételével

nem kötelező, de ajánlott

kötelező

kötelező (masterfile-countryfile)

kötelező (2009 óta van belső szabályozás)

teljes nyilvántartást csak határon átnyúló, IFRS minden kapcsolt féllel beszámolóra kötelezett minden kapcsolt féllel minden (belföldi és minden (belföldi és partner esetén kell kötött, határon átnyúló határon átnyúló) kapcsolt kötött, határon átnyúló határon átnyúló) kapcsolt ügylet készíteni féllel kötött ügylet féllel kötött ügylet ügylet (a többi adózónak egyszerűsített is elegendő)

adóalap-kiegészítés + bírság, késedelmi kamat adóalap-kiegészítés + + késedelmi kamat nyilvántartás (nincsenek speciális elkészítésének transzferár nyilvántartás elmulasztása esetén max. hiányosságára vonatkozó 2 millió Ft/tranzakció szankciók) (ismételt mulasztás esetén elsőként megállapított bírság 4x-ese is lehet)

adóalap-kiegészítés + késedelmi kamat (nincsenek speciális transzferárra vonatkozó büntetési tételek) + bírság (a hiány mértékétől függően 20% vagy 1%)

adóalap-kiegészítés + késedelmi kamat (max. 1 millió EUR; min. 100 EUR/nap) + nyilvántartás elkészítésének elmulasztása esetén Ügyletérték 5% vagy 10%-a, de min. 5 000 EUR / tranzakció (kb. 1 500 eFt)

adóalap-kiegészítés + késedelmi kamat + nyilvántartás elkészítésének elmulasztása esetén 3 000 -3 500 EUR /tranzakció (kb. 900 – 1050 eFt)

adóalap-kiegészítés + késedelmi kamat és/vagy max. 33 000 EUR/tranzakció (kb. 9 900 eFt) (nincsenek speciális transzferárra vonatkozó büntetési tételek)

maximum 5 év éves jelentés mellett (további 5 évvel meghosszabbítható)

maximum 5 év (további 5 évvel meghosszabbítható)

Előzetes hatósági ármegállapítás (APA) APA érvényesség ideje

3-5 év (további 3 évvel meghosszabbítható)

az adott tranzakció sajátosságaitól függ

maximum 3 év

3-5 év

egyoldalú megállapítás 0,5 – 7 millió Ft APA díja

kétoldali megállapítás 3 – 8 millió Ft

1 500 – 20 000 EUR (kb. 450 - 6 000 eFt) a forgalom függvényében

többoldalú megállapítás 5 – 10 millió Ft

*Forrás: leitnerleitner – Guidelines to taxation 2013 33. 2013.11.29.

10,000 CZK (kb. 120 eFt)

20 000 EUR (kb. 6 000 eFt)

4 000 000 EUR (kb. 1 200 millió Ft) ügyletértékig 10 000 EUR (kb. 3 000 eFt) fenti összeghatár felett 20 000 EUR (kb. 6 000 eFt)

díjtalan

Áttekintés

Magyar transzferár szabályozás


¬ Magyar trendek, irányvonalak napjainkig (2013. év végéig)


¬ Több lépcsőben megvalósított harmonizációs törekvések, egyszerűsítések

Transzferár - Nemzetközi kitekintés

¬ EU Masterfile koncepció bevezetése

- Magyar szabályozás - Adókockázat kezelése

¬ Angol-német-francia nyelvű dokumentációk elfogadása

- Transzferárnyilvántartás készítése

¬ Alacsony hozzáadott értékű szolgáltatásokra (~ menedzsment

- Gyakorlati nehézségek - Szolgáltatásaink

szolgáltatások) egyszerűsített nyilvántartás

¬ Főbb feltételek ¬ Költség és jövedelem módszer ¬ 2013-tól: 3-10%-os felár

Helyi iparűzési adó

¬ Teljes mentesítés – 2013!

Catetéria

¬ Haszonkulcs nélküli költségátterhelésekre (feltételek nélkül!) ¬ Adóévi szinten 50 millió Ft alatti ügyletekre

Egyéb

34.

2013.11.29.

Magyar transzferár szabályozás

Áttekintés 1. Buktatók az áfában 2. Adókedvezmények 3. Év végi aktualitások

¬ Egyszerűsítések következménye: ¬ Kevesebb nyilvántartás

Transzferár - Nemzetközi kitekintés - Magyar szabályozás - Adókockázat kezelése - Transzferárnyilvántartás készítése - Gyakorlati nehézségek - Szolgáltatásaink Helyi iparűzési adó Catetéria Egyéb

35.

2013.11.29.

UGYANAKKOR

¬ Egységnyi nyilvántartásra jutó revizori idő jelentősen megnő!

Áttekintés

Adókockázat kezelése egyszerűsítések miatt


¬ Adókockázat minimalizálás egyre inkább nélkülözhetetlen

2. Adókedvezmények 3. Év végi aktualitások Transzferár - Nemzetközi kitekintés

eszköze a komolyabb adatbázis ¬ Kevésbé aránytalan teher a fizetős adatbázis! ¬ Kötelező alkalmazása egyelőre nincs előírva

¬ Adatbázisokkal kapcsolatos nehézségek

- Magyar szabályozás - Adókockázat kezelése - Transzferárnyilvántartás készítése - Gyakorlati nehézségek - Szolgáltatásaink Helyi iparűzési adó Catetéria Egyéb

36.

2013.11.29.

¬ Díj fizetéséhez kötöttek ¬ Ingyenes adatbázisok – adókockázat forrásai! ¬ Használatukhoz előzetes gyakorlat, jártasság

Áttekintés

Adókockázat kezelésének eszköze: APA


¬ APA lényege ¬ Adóhatóság határozatban rögzíti a piaci árat/ártartományt ¬ A határozat egy adóellenőrzésben is kötő erővel bír! ¬ NEM helyettesíti a transzferár nyilvántartás elkészítését!

2. Adókedvezmények 3. Év végi aktualitások Transzferár - Nemzetközi kitekintés - Magyar szabályozás - Adókockázat kezelése - Transzferárnyilvántartás készítése - Gyakorlati nehézségek

¬ Díja ¬ Egyoldalú eljárás esetén ¬ A szokásos piaci ár 1%-a, de legalább 500.000 Ft. ¬ 500.000-1 millió forint egyoldalú eljárás esetén, ha ¬ összehasonlító árak módszere, ¬ viszonteladási árak módszere, ¬ költség és jövedelem módszere alkalmazható.

- Szolgáltatásaink Helyi iparűzési adó Catetéria

¬ Többoldalú eljárás esetén ¬ 3-8 millió forint kétoldalú eljárás ¬ 5-10 millió forint többoldalú eljárás

Egyéb

37.

¬ 2-7 millió forint egyéb esetben

2013.11.29.

Transzferár nyilvántartás készítés folyamata

Áttekintés

1

Az érintett évek meghatározása

2

Az adózó körülményeinek széleskörű vizsgálata

3

A vizsgált tranzakció(k) megértése

4

Belső összehasonító adatok áttekintése, ha rendelkezésre áll

- Transzferárnyilvántartás készítése

5

A külső összehasonlításhoz szükséges információk forrásának meghatározása

- Gyakorlati nehézségek

6

A transzferár módszer és a pénzügyi mutatók kiválasztása

7

A lehetséges összehasonlító adatok kiválasztása

8

Az összehasonlíthatósághoz szükséges korrekciók meghatározása

9

Az adatok értelmezése, a szokásos piaci ár megállapítása

1. Buktatók az áfában 2. Adókedvezmények 3. Év végi aktualitások Transzferár - Nemzetközi kitekintés - Magyar szabályozás - Adókockázat kezelése

- Szolgáltatásaink Helyi iparűzési adó Catetéria Egyéb

38.

2013.11.29.

Áttekintés

Gyakorlati nehézségek az adókockázatokon túl


¬ Szigorú magyar szabályozás, szankciók

2. Adókedvezmények 3. Év végi aktualitások Transzferár - Nemzetközi kitekintés - Magyar szabályozás - Adókockázat kezelése - Transzferárnyilvántartás készítése - Gyakorlati nehézségek - Szolgáltatásaink Helyi iparűzési adó Catetéria Egyéb

39.

2013.11.29.

¬ Tranzakciók feltárása ¬ Mi a tranzakció, létrejött-e és kivel? ¬ „Láthatatlan” ügyletek (cash-pool, kezesség, stb.) ¬ Dokumentáció kell a tisztán belföldi tranzakciókra is ¬ Háttér-információ körültekintő összegyűjtése időigényes (szervezeti ábra, iparági elemzés, funkciók megosztása)

¬ Csoporton belüli információ áramlási problémák ¬ Pl. viszonteladási árak módszeréhez sokszor nem érkezik ¬

információ, mivel csoporton belüli üzleti titok Egyébként is lassú az információ áramlás

Áttekintés

Gyakorlati nehézségek az adókockázatokon túl


¬ Ellenőrzés-önellenőrzést nehezítő körülmény ¬ Régi az ügylet és nem áll rendelkezésre (kellően részletes)

2. Adókedvezmények 3. Év végi aktualitások Transzferár - Nemzetközi kitekintés - Magyar szabályozás - Adókockázat kezelése - Transzferárnyilvántartás készítése - Gyakorlati nehézségek - Szolgáltatásaink Helyi iparűzési adó Catetéria Egyéb

40.

2013.11.29.

¬

írásos szerződés Felek funkciói-kockázatai már nem tárhatók fel

¬ EU Masterfile koncepció alkalmazása ¬ Külföldi dokumentáció sok ponton kiegészítésre szorul magyar szempontból (Countryfile elkészítése kötelező!)

¬ Kapcsolt vállalkozások ki-bejelentésével kapcsolatos adminisztráció

¬ Kapcsoltsági viszony tisztázása is nehézségekbe ütközik ¬ Nincs cégcsoport ábra vagy nem teljes ¬ Összeszámítási szabályok!


Kapcsolt vállalkozási viszony megállapítása a gyakorlatban


Anya 2

3. Év végi aktualitások Transzferár

65%

- Nemzetközi kitekintés

Leány

Anya

35% 40% Leány

- Magyar szabályozás - Adókockázat kezelése

45%

30% Unoka

- Transzferárnyilvántartás készítése - Gyakorlati nehézségek - Szolgáltatásaink

Anya-Unoka:


65% 100%*30%+40%*45%=48%

Catetéria Egyéb

Anya2-Unoka: 35%*30%+60% 100%*45%=56%

41.

2013.11.29.

60%

Áttekintés

Szolgáltatásaink


¬ Transzferár tanácsadás


¬ Adatbázis kutatások


¬ Transzferár dokumentációk felülvizsgálata, elkészítése

Transzferár - Nemzetközi kitekintés - Magyar szabályozás - Adókockázat kezelése - Transzferárnyilvántartás készítése - Gyakorlati nehézségek - Szolgáltatásaink Helyi iparűzési adó Catetéria Egyéb

42.

2013.11.29.

¬ Transzferár dokumentációk frissítése ¬ Képviselet hatósági ármegállapítási (APA) eljárásban

Változások az adóalap megállapításában 2013

HELYI IPARŰZÉSI ADÓ

Az adólap megállapítását érintő 2013. évi változások

Áttekintés 1. Buktatók az áfában 2. Adókedvezmények 3. Év végi aktualitások Transzferár Helyi iparűzési adó

¬

adóévben elszámolt közvetlen költsége ELÁBÉ és közvetített szolgáltatások értéke a vállalkozó nettó árbevételének összegétől függően, sávosan (Helyi adó tv. 39.§ (4)) ¬ 500 millió forint nettó árbevételig a sávba jutó ELÁBÉ és közvetített szolgáltatások értéke a nettó árbevétel 100 százalékáig levonható ¬ 500 millió forint – 20 milliárd forint nettó árbevétel közötti sávba jutó ELÁBÉ és közvetített szolgáltatások értéke a sávba tartozó nettó árbevétel 85 százalékáig levonható ¬ 20 milliárd forint – 80 milliárd forint nettó árbevétel közötti sávba jutó ELÁBÉ és közvetített szolgáltatások értéke a sávba tartozó nettó árbevétel 75 százalékáig levonható ¬ 80 milliárd nettó árbevétel felett a sávba jutó ELÁBÉ és közvetített szolgáltatások értéke a sávba tartozó nettó árbevétel 70 százalékáig levonható

Catetéria Egyéb

44.

¬ Adóalapot továbbra is csökkenti (Helyi adó tv. 39.§ (1)) ¬ Alvállalkozói teljesítések értéke ¬ Anyagköltség ¬ K+F (alapkutatás, alkalmazott kutatás, kísérleti fejlesztés)

2013.11.29.

Az adólap megállapítását érintő 2013. évi változások

Áttekintés 1. Buktatók az áfában 2. Adókedvezmények 3. Év végi aktualitások Transzferár Helyi iparűzési adó Catetéria Egyéb

¬ Kivétel a sávos levonás alól ¬ Export értékesítéshez kapcsolódó, arra tekintettel elszámolt ¬ ¬

ELÁBÉ és közvetített szolgáltatások értéke A közfinanszírozásban részesülő gyógyszerek, mint áruk belföldi értékesítése utáni nettó árbevétele A fentiek együttes összege teljes egészében levonható a nettó árbevételből

¬ Szigorítás azon kapcsolt vállalkozások vonatkozásában, amelyeknél az ELÁBÉ és a közvetített szolgáltatások együttes értéke meghaladja az adott adóalany nettó árbevételének 50 százalékát ¬ Elsőként csoportszinten kell megállapítaniuk az adó alapját, majd az így számított adóalap egészéből az egyes vállalkozásoknak nettó árbevételük arányában kell megállapítaniuk a vállalkozási szintű adóalapjukat ¬ Csak a belföldi kapcsolt vállalkozások esetén alkalmazandó

45.

2013.11.29.


Példa - Helyi iparűzési adó és innovációs járulék alapjának számítása 2013. Alapadatok (millió Ft)


Nettó árbevétel


Anyagköltség

Társaság 1

ELÁBÉ + közvetített szolgáltatások értéke

Transzferár Helyi iparűzési adó

Alvállalkozói teljesítések értéke

Társaság 2

Összesen

35.000

3.000

38.000

280

20

300

28.000 26.977

2.000 2.000 2.312

30.000 28.977

0

0

0

Catetéria Egyéb

Árbevételsávok

Sávba jutó nettó árbevétel

Sávba jutó ELÁBÉ+közv. szolg. értéke

Max. figyelembe vehető

Levonható ELÁBÉ +közv.szolgok értéke

0-500

500

30.000* (500/38.000)= 394,74

100%

394

500 – 20.000

19.500

30.000*(19.500/38.000)=15.394,73

85%* 85%

15.395

20.000 – 80.000

18.000

30.000*(18.000/38.000)=14.210,53

75% 75%**

13.500

80.000 felett

0

-

70%

-

Összesen

38.000

30.000 -

-

29.289

*19.500*0,85 = 16.575

46.

2013.11.29.

**18.000*0,75 = 13.500

Áttekintés

Szolgáltatásaink


¬ Iparűzési adóalap kalkulációja


¬ Iparűzési adóbevallások kitöltése és benyújtása


¬ Tanácsadás az iparűzési adóalap- illetve adókedvezmények kihasználásához


¬ Kapcsolattartás az önkormányzati adóhatóságokkal

Catetéria

¬ Képviselet adóellenőrzésen

Egyéb

47.

2013.11.29.

Munkatársak év végi javadalmazása adóhatékonyan

CAFETÉRIA-OPTIMALIZÁCIÓ

Áttekintés

A cafeteria-rendszer – Jutalmazási formák és előnyök


¬ Az év végi jutalmazás formái


¬ Béremelés


¬ 13. havi bér, prémium, jutalmak

Transzferár

¬ Mozgó bér

Helyi iparűzési adó Catetéria - Jutalmazási formák és előnyök

¬ Nem pénzbeli juttatások ¬ A cafeteria rendszer előnyei

- Nettó juttatások növelése

¬ Ugyanannyi vállalati költség esetén több nettó juttatás

- Egyes meghatározott juttatások

¬ Ugyanannyi nettó juttatás esetén kevesebb vállalati költség

- Béren kívüli juttatások - Adómentes juttatások - Költséghatékonyság - Törvényváltozások - Szolgáltatásaink Egyéb 49.

2013.11.29

Bér vagy cafeteria? – nettó juttatás növelése


Vállalat költsége: 200.000 Ft


Bér

Cafeteria


Szocho+ szakképz


44.358 Ft

Juttatás költsége 200.000 Ft

Bruttó bér 155.642 Ft

Catetéria - Jutalmazási formák és előnyök - Nettó juttatások növelése

SZJA TB

- Egyes meghatározott juttatások - Béren kívüli juttatások

Nettó bér

101.946 Ft

SZJA EHO

Juttatás nettó értéke

132.302 Ft

- Adómentes juttatások - Költséghatékonyság

147.384 Ft

Egyes meghatározott juttatás (51,17%)

Béren kívüli juttatás (35,7%)

- Törvényváltozások - Szolgáltatásaink Egyéb 50.

2013.11.29

200.000 Ft

Adómentes juttatás (0%)

Áttekintés 1. Buktatók az áfában 2. Adókedvezmények 3. Év végi aktualitások Transzferár

Béren kívülinek nem minősülő, egyes meghatározott juttatások (51,17%) Tényleges adóteher: 51,17% ([16% szja + 27% Eho] * 119%)

¬ Belső szabályzat alapján ingyenesen vagy kedvezményesen átadott termék, nyújtott szolgáltatás (akár utalvány formájában is) pl:

Helyi iparűzési adó Catetéria

¬ Ruházat

¬ Könyv, újság

- Jutalmazási formák és előnyök

¬ Műszaki cikk

¬ Üzemanyag

¬ Kozmetikum

¬ Barkácsáru, építőanyag

- Nettó juttatások növelése - Egyes meghatározott juttatások - Béren kívüli juttatások - Adómentes juttatások

¬ Béren kívüli juttatások értékhatár (500.000 Ft/év) feletti része, pl ¬ Erzsébet utalvány 8.000 Ft/hó feletti része ¬ SZÉP-Kártya szállás zseb 225.000 Ft/év feletti része

- Költséghatékonyság - Törvényváltozások

Bér nettó értéke

Egyes meghatározott juttatás nettó értéke

101.946 Ft

132.302 Ft

- Szolgáltatásaink Egyéb 51.

2013.11.29

Béren kívüli juttatások (35,7%)


Tényleges adóteher: 35,7% ([16% szja + 14% Eho] * 119%)


Juttatás

Transzferár

Törvényi maximum

Munkahelyi üdültetés


minimálbér/év

Erzsébet-utalvány

8 000 Ft/hó

Munkahelyi étkeztetés

Catetéria

12 500 Ft/hó

SZÉP-kártya szállás alszámla

225 000 Ft/év

- Jutalmazási formák és előnyök

SZÉP-kártya vendéglátás alszámla

150 000 Ft/év

- Nettó juttatások növelése

Iskolakezdési támogatás

- Egyes meghatározott juttatások

Iskolarendszerű képzés költsége Önkéntes nyugdíjpénztári tagdíj

- Béren kívüli juttatások

Önkéntes egészségpénztári tagdíj

minimálbér 30%/hó

Foglalkoztatói nyugdíjszolgáltató díja

minimálbér 50%/hó

- Adómentes juttatások

Összesen

SZÉP-kártya szabadidő alszámla

75 000 Ft/év minimálbér 30%/év/gyermek

Helyi közlekedési bérlet

bérlet értéke minimálbér 250%/év minimálbér 50%/hó

legfeljebb 500 000 Ft /év

- Költséghatékonyság - Törvényváltozások


Béren kívüli juttatás nettó értéke

101.946 Ft

147.384 Ft

- Szolgáltatásaink Egyéb 52.

2013.11.29

Adómentes juttatások (0%)

Áttekintés 1. Buktatók az áfában 2. Adókedvezmények 3. Év végi aktualitások Transzferár Helyi iparűzési adó

Tényleges adóteher: 0%

¬ Sportesemény-szervező tevékenységet folytató szervezet által e tevékenységi körében juttatott sporteseményre szóló belépőjegy, bérlet

¬ Sportesemény és kulturális szolgáltatás belépőjegye, bérlete (maximum 50.000 Ft / év)

Catetéria - Jutalmazási formák és előnyök - Nettó juttatások növelése - Egyes meghatározott juttatások - Béren kívüli juttatások

¬ NAV álláspont: mozijegyre nem alkalmazható ¬ Bizonyos biztosítások díja ¬ Kockázati biztosítás díja (maximum minimálbér 30%-a) ¬ Határozatlan idejű, halál esetére szóló életbiztosítás rendszeres díja (ha nem kockázati biztosítás)

- Adómentes juttatások - Költséghatékonyság - Törvényváltozások - Szolgáltatásaink Egyéb 53.

2013.11.29


Adómentes juttatás értéke

101.946 Ft

200.000 Ft

Bér vagy cafeteria? - költséghatékonyság


Nettó juttatás: 100.000 Ft


Egyes megh. juttatás

Bér

Béren kívüli juttatás


¬ Bruttó bér: 152.672 Ft

Catetéria

¬ Szocho+szakképz (28,5%): 43.512 Ft

- Jutalmazási formák és előnyök - Nettó juttatások növelése - Egyes meghatározott juttatások - Béren kívüli juttatások - Adómentes juttatások - Költséghatékonyság - Törvényváltozások - Szolgáltatásaink Egyéb 54.

2013.11.29

Összköltség: 196.184 Ft

¬ Szja+eho (51,17%) : 51.170 Ft


¬ Szja+eho (35,7%) : 35.700 Ft


A különbözet (45.014 Ft/ 60.484 Ft) átadható pl. adómentes juttatás formájában.

Áttekintés

Törvényváltozások


2013. július 1-jétől


¬ Fizethető SZÉP-Kártyával: ¬ a szálláshelyen igénybe vehető, és a szálláshely-szolgáltatással


¬

együttesen fizethető bármely szolgáltatás (szállás alszámla) Gyógyfürdő- és strandszolgáltatás (szállás és vend.látás alszámla)


2014. január 1-jétől

Catetéria - Jutalmazási formák és előnyök - Nettó juttatások növelése - Egyes meghatározott juttatások - Béren kívüli juttatások - Adómentes juttatások

hitelének törlesztéséhez, visszafizetéséhez nyújtott támogatás ¬ Alkalmazható a hitelintézettől vagy korábbi munkáltatótól felvett hitel esetében (méltányolható lakásigény vonatkozásában) ¬ Igazolandó: hitelszerződéssel továbbá a hitel visszafizetését, törlesztését bizonyító okirattal ¬ Összeghatár: vételár ill. építési költség 30%-a, legfeljebb 5 m. Ft

¬ Juttatott, sportrendezvényre szóló belépőjegy, bérlet

- Költséghatékonyság - Törvényváltozások - Szolgáltatásaink Egyéb 55.

¬ Adómentes lesz a munkáltató által a munkavállaló fennálló lakáscélú

2013.11.29

¬ 2013: csak sportesemény-szervező tevékenységet végző szervezet által juttatott bérlet volt adómentes, más esetben csak évente 50.000 Ft-ig volt az.

Szolgáltatásaink

Áttekintés 1. Buktatók az áfában 2. Adókedvezmények 3. Év végi aktualitások

¬ Folyamatos tanácsadás (személyesen, telefonon, írásban), állapot felmérés és kijavítás


¬ A cafeteria-rendszer, munkavállalói juttatási csomagok tervezése, az eredmények, lehetőségek ismertetése

Catetéria - Jutalmazási formák és előnyök - Nettó juttatások növelése - Egyes meghatározott juttatások - Béren kívüli juttatások - Adómentes juttatások

tanácsadás, adókezelés

¬ Egyéb költségtérítések, napidíjak, ellátmányok adózása ¬ Külföldi kiküldetések (expatok, impatok) adó és járulék kezelése, adminisztrációja

¬ Bérszámfejtés, munkaügyi adminisztráció

- Költséghatékonyság - Törvényváltozások - Szolgáltatásaink Egyéb 56.

¬ Magyar és külföldi részvényjuttatási programokkal kapcsolatos

2013.11.29

Áttekintés

Egyéb változások


¬ Ptk. 292/A. §: amennyiben a pénztartozás teljesítésének ideje


¬

Transzferár Helyi iparűzési adó Catetéria

¬

Egyéb

¬ ¬

57.

2013.11.29

nincs meghatározva, a fizetési határidő a számla kézhezvételétől számított 30 nap. A 60 napnál hosszabb határidő esetén gazdálkodó szervezetek között a törvény vélelmezi a jóhiszeműség és tisztességesség megsértését. Kötelezetti késedelem esetén a kamaton felül legalább 40 EUR-nak megfelelő forintösszeg jár a behajtással kapcsolatos költségek fedezésére. Az új szabályok a 2013. március 16-a után kötött szerződéseket érintik. Számviteli/adó hatások: követelések behajtása, átértékelések kezelése.

Egyéb figyelem felhívás

Áttekintés 1. Buktatók az áfában 2. Adókedvezmények 3. Év végi aktualitások Transzferár Helyi iparűzési adó Catetéria

¬ Év végi választási lehetőségek gyakorlása: ¬ Devizanemek közötti áttérés (EUR-könyvelés) ¬ A/C korlát alkalmazása az esetleges nem realizált árfolyam ¬ ¬ ¬

veszteségek kezelésére Beszámoló formátumok közötti módosítás Áfa pénzforgalmi elszámolás választása EVA, KIVA, alanyi adómentesség választása

Egyéb

¬ Új szabályokra való idei felkészülés: ¬ Áfa időszaki elszámolás jövő nyári duplázó hatása ¬ Kedvezmények áfa kezelésének változása ¬ Házastársak közötti illetékmentesség bővülése ¬ Illeték szabályok változása az ingatlanos társaságok ¬

58.

2013.11.29

vonatkozásában Új Ptk szabályaira való felkészülés

Köszönjük a figyelmet! Kérdés esetén állunk szíves rendelkezésükre!

Siklós Márta H T E

1027 Budapest, Kapás u 6-12 B/V +36 1 279 29 30, F +36 1 209 48 74 [email protected]

Jancsa-Pék Judit LL.M. H T E

1027 Budapest, Kapás u 6-12 B/IV +36 1 279 29 46, F +36 1 209 48 74 [email protected]

┌

Praha TSCHECHIEN SLOWAKEI

┌

Wien

Bratislava

┌

┌

Budapest

┌

┌

┌

Zürich

Linz

Salzburg ÖSTERREICH

UNGARN

SCHWEIZ

RUMÄNIEN

┌

┌

SLOWENIEN Ljubljana

Zagreb KROATIEN

┌

Beograd

┌

Sarajevo

┌

BOSNIEN UND HERZEGOWINA

SERBIEN

Bucureşti

61.

2013.11.29

¬

LeitnerLeitner Consulting d.o.o. SRB 11000 BEOGRAD, Uzun Mirkova 3 T +381 11 655 51 05, F +381 11 655 51 06, E [email protected]

¬

BMB Leitner k.s. SK 811 01 BRATISLAVA, Zámocká 32 T +421 2 591 018-00, F +421 2 591 018-50, E [email protected]

¬

Adevaris Romania RO 020335 BUCUREŞTI, Bd. Dimitrie Pompeiu 6E, Et 5 T +40 21 528 57 57, F +40 21 528 57 50, E [email protected]

¬

Leitner + Leitner Kft H 1027 BUDAPEST, Kapás utca 6-12, Viziváros Office Center T +36 1 279 29-30, F +36 1 209 48-74, E [email protected]

¬

LeitnerLeitner GmbH Wirtschaftsprüfer und Steuerberater A 4040 LINZ, Ottensheimer Straße 32 T +43 732 70 93-0, F +43 732 70 93-156, E [email protected]

¬

Leitner + Leitner d.o.o. SI 1000 LJUBLJANA, Dunajska cesta 159 T +386 1 563 67-50, F +386 1 563 67-89, E [email protected]

¬

VORLÍČKOVÀ PARTNERS s.r.o. CZ 110 00 PRAHA 1, Jungmannova 31 T +420 233 111-100, F +420 233 111-133, E [email protected]

¬

LeitnerLeitner Salzburg GmbH Wirtschaftsprüfer und Steuerberater A 5020 SALZBURG, Hellbrunner Straße 7 T +43 662 847 093-0, F +43 662 847 093-825, E [email protected]

¬

Leitner + Leitner Revizija d.o.o. BIH 71 000 SARAJEVO, Kranjčevićeva 4a/I T +387 63 684-883, F +387 33 206-181, E [email protected]

¬

LeitnerLeitner GmbH Wirtschaftsprüfer und Steuerberater A 1030 WIEN, Am Heumarkt 7 T +43 1 718 98 90, F +43 1 718 98 90-804, E [email protected]

¬

Leitner + Leitner Consulting d.o.o. HR 10000 ZAGREB, Radnička cesta 47/II T +385 1 60 64-400, F +385 1 60 64-411, E [email protected]

¬

LeitnerLeitner Zürich AG CH 8001 ZÜRICH, Bahnhofstraße 69a T +41 44 226 36-10, F +41 44 226 36-19, E [email protected] www.leitnerleitner.com

Adózásról érthetően. Workshop. Siklós Márta, partner Jancsa-Pék Judit, partner Budapest

Recommend Documents