ADÓ SZEKCIÓ ÜLÉSE 2014 NOVEMBER 12

ADÓ SZEKCIÓ ÜLÉSE 2014 NOVEMBER 12. Könyvelő könyvvizsgáló, adószakértő

2014.02.26.

1

Globalizáció A világ olyan lett, mint egy dob, akárhol ütöm meg, mindenütt” megremeg.”

„

McDonald’s

30 ezer üzlet, 33 milliárd dollár Napi 47 millió ember

2014. október 21-én a kormány benyújtotta a jövő évre tervezett adóváltozásokat tartalmazó csomagot (Javaslat), amelyhez időközben már érkeznek a módosító indítványok.

Mottóm: „Minden adót meg kell fizetnünk, amit a jogszabályok és a gyakorlat legjobb ismerete alapján sem tudunk jogszerűen elkerülni.”

Új adónem 2014-ben! Reklámadó!

2014.02.26.

14

Az adóhatóság álláspontja szerint Nem reklámadó-köteles a politikai és társadalmi célú reklám, valamint a közérdekű közlemény. Nem közzététel a weboldalkészítés, a nyomdai szolgáltatás, az internet-szolgáltatói tevékenység, valamint önmagában a reklámanyagok kiszállítása, terjesztése vagy más kiadványokba történő behúzása sem. Nem közzététel az ismertető célzatú műsor- program előzetes, valamint termékek tárgyszerű bemutatása webáruházon keresztül. Nem jön létre adóköteles ügylet, ha a közzététel nem a törvényben meghatározott csatornán valósul meg, így például nyomtatott anyagként nem minősül adókötelesnek a hímzett vagy gravírozott reklám. Nem reklámcélú bevétel az áruházak által a kiemelt helyekre (gondolavégekre, raklapos szigetekre) történő árukihelyezés fejében számlázott ellenérték.

Dilemma a gyakorlatban: Annak eldöntése, hogy egyes esetekben hol húzódik a határvonal az azonosítási célt szolgáló (adómentes), valamint a népszerűsítő jellegű (adóköteles) megjelenítés között.

Ez nem reklámadó köteles: Antalóczy Györgyné, könyvvizsgáló 30 35 020 35, [email protected] Ez azonban már igen, reklámadó köteles: Szállodákhoz értő könyvvizsgálót szeretne? Válassza Antalóczy Györgynét! 30 35 020 35, [email protected]

Megoldjuk!

Gondjaink vannak…

Szerencse kell, hogy az Engedményspirálnak véget tudjunk vetni

T/1705. számú törvényjavaslat az egyes adótörvények és azokkal összefüggő más törvények, valamint a Nemzeti Adóés Vámhivatalról szóló 2010 . évi CXXII . törvény módosításáról

POZITÍV VÁLTOZÁSOK

2014.11.18.

22

Szja+ • A házasságkötési kedv növelése érdekében 2015től új adóalap-csökkentő kedvezmény E szerint a házasságkötés hónapját követő • hónaptól 24 hónapon át, de legfeljebb a családi adókedvezményre való jogosultság megnyíltáig, házaspáronként havi 31 250 Ft adóalap kedvezmény (havi 5 000 Ft adócsökkentés) érvényesíthető. A kedvezménnyel azok a házasok élhetnek, ahol legalább az egyik fél az első házasságát köti.

Szja +

• 2016-tól négy év alatt duplájára nőne a két gyermek után igénybe vehető adóalap kedvezmény mértéke, az alábbi táblázat szerint: • Év • • • • • •

2014 2015 2016 2017 2018 2019

Adóalap kedvezmény kedvezményezett eltartottanként (Ft/hó) 62 500 62 500 78 125 93 750 109 375 125 000

• Fentiek alapján 2019-től a jelenlegihez képest havi 20 000 Ft-tal lesz magasabb a két gyermek esetén elérhető adómegtakarítás. Már 2015-től kiegészül a családi adóalap kedvezmény érvényesítésére jogosultak köre a nevelőszülő házastársával.

Szja + • A kockázati biztosítások mellett – az új Ptk. felelősségi szabályaival összhangban – jövőre nem keletkeztet bevételt az ügyvezető felelősségére kötött biztosítás díja; • 2015-től kedvezményezett lakáscélú felhasználásnak minősül, így adómentes lesz az akadálymentesítés is;

2014.02.26.

26

Kedvezőtlen VÁLTOZÁSOK

2014.11.18.

27

Szja cafitéria (-) • 2015-től a béren kívüli juttatások is egyes meghatározott juttatásnak minősülnek, ennek eredményeként egységes lesz a két kategória adóterhelése: főszabály szerint a juttatás értékének 1,19szerese után 16% szja és 27% EHO lesz fizetendő (összesen 51,17% effektív közteher).

A kedvezményes közterhek mellett adható juttatás éves maximuma a mostani 500 000 Ft-ról 450 000 Ft-ra csökken. Az adható juttatások köre mindemellett változatlan marad. További közteher növekedést jelent, hogy a jövedelem 1,53-szorosa után kell a 16%-os szja-t és a 27%-os EHO-t megfizetni (65,79% effektív közteher) a belső szabályzat alapján adható juttatások, a tételes értékhatárt meghaladó béren kívüli juttatások és a fenti 450 000 Ft-os korlátot meghaladó éves juttatásrész után.

Bánki Erik : A kormánypárti frakció szándéka, hogy az Országgyűlés elfogadja azt a módosító indítványt, amely szerint a SZÉP-kártya és az Erzsébet-utalvány évi 200 ezer forint értékhatárig ugyanazt a kedvezményes járulékterhet viselje csak, mint 2014ben, de ami a lényeg: évi 450 ezer forintig már ezek a cafe teria elemek is csak akkor élvezhetik a kedvezményes közterheket, ha rekreációs célra használják fel.

Szja: Új meghatározás (-) • Bérként vagy • tevékenység ellenértékeként adott juttatások (úgy mint adómentes, bevételnek nem számító vagy kedvezményes adózású juttatások) nem tartozhatnak kedvező adózási megítélés alá.

Szja (-) • A jövőben a munkáltatói értékpapír-juttatási program tájékoztatójának másolatát a kötelező tartási időszak kezdő napját követő hónap 20-áig Meg kell küldeni az adóhatóságnak; • 2017 után megszűnik a teljes életre szóló biztosítások (WL) rendszeres díjának adómentessége, a 2018-tól kötött ilyen biztosításokból származó jövedelem kamatjövedelemnek minősül;

2014.11.18.

32

Társasági adó ( - ) • Kedvezőtlen, hogy újra bevezetésre kerül az elhatárolt veszteségek felhasználására vonatkozó időbeli korlátozás. • A 2015-től képződő veszteségeket csak annak keletkezését követő 5 adóéven belül lehet felhasználni. • A jelenlegit 2025-ig!

Ta (-) • A 2014-ben kezdődő adóév utolsó napjáig keletkezett veszteségekre a 2014. december 31én érvényes szabályokat lehet alkalmazni, de az ilyen veszteséget is csak legkésőbb a 2025. december 31-et magába foglaló adóévben lehet felhasználni. • További korlátozást vezet be a Javaslat az átalakulások, cégvásárlások továbbvihető veszteségének fehasználhatóságára is.

Ta (-) • Kedvezőtlen, hogy 2015-től nem vonható le a jövedelem-(nyereség-) minimum számításakor az ELÁBÉ és a közvetített szolgáltatások értéke. • Ezáltal a speciális módosító tételektől eltekintve tulajdonképpen az összes bevétel 2%-a tekinthető jövedelem-minimumnak.

Ta (+) • Kapcsolt vállalkozásnak minősülnek a Javaslat szerint azon vállalkozásokat, amelyek ügyvezetése személyében azonos. • Üzleti vagy cégérték esetében 10% terv szerinti értékcsökkenési leírás alkalmazható társasági adóban; • Csak abban az esetben nem minősül vállalkozási költségnek a hiányzó eszköz könyv szerinti értéke, ha együttesen teljesül a nem megfelelő gondosság és a veszteség mérséklésére való törekvés hiánya.

Ta + • Már a 2014. évi adókötelezettségre is alkalmazható kedvezmény biztosítja, hogy a felsőoktatási intézmény részére, legalább 5 évre kötött megállapodás keretében visszafizetési kötelezettség nélkül adott támogatás, juttatás, térítés nélkül átadott eszköz vagy szolgáltatás értékének (normál költségként való elszámolása mellett további) 50%-a elszámolható az adózás előtti eredmény csökkentésére.

2014.11.18.

39

Helyi adó(+-?) • A módosítás értelmében a települési önkormányzatok felhatalmazást kapnának arra, hogy illetékességi területükön a helyi adók mellett települési adókat is bevezethessenek.

2014.11.18.

41

A könyvviteli, könyvvizsgálati, adótanácsadási szolgáltatások esetében az új szabályozás 2015. július 1-től kezdődő időszakokra kell alkalmazni. Minden további időszakos elszámolási ügyletnél pedig 2015. december 31-ét követő időponttól kezdve

• Ha a fizetés esedékessége az elszámolással vagy fizetéssel érintett időszak utolsó napját követő időpontra esik, úgy a teljesítés időpontja az esedékesség, de legkésőbb az időszak végétől számított 30. nap, amennyiben a felek által megállapított fizetés határidő ennél későbbi időpontra esne.

Áfa • Bővül az előleg fogalma, aminek értelmében előlegnek minősül minden - nem csupán pénz vagy készpénzhelyettesítő fizetési eszköz – a teljesítést megelőzően adott, ellenértékbe beszámítható vagyon előny. • Jövőre 5%-ra csökken a köztes terméknek minősülő, nagy testű élőállatok (szarvasmarha, juh és kecske) és vágott testek értékesítésére alkalmazandó áfa kulcs. A bolti árat terhelő áfa mértéke tehát nem változik.

Áfa: Eu • Az Európai Bizottság múlt csütörtökön nyilvánosságra hozott munkadokumentumából kiderült, öt alternatívát tartanak életetképesnek a vállalkozások közötti (Business to business, B2B) Közösségi termékértékesítésekhez kapcsolódó áfa fizetés helyét és az adó alanyát illetően.

Áfa: Eu • Először a B2B Közösségi termékértékesítés szabályait alakítják ki, ezt követi majd a szolgáltatások és a végső fogyasztók felé történő értékesítek szabályai. A B2B Közösségi termékértékesítések szabályairól az első körben azonosított 13 javaslatból az EB ötöt fogja részletesebben megvizsgálni – 2015 első negyedévében várható a folytatás…….

46

Számviteli tv • A Javaslat szerint a késedelmi kamatot szintén a Ptk. változása miatt - nem lehet passzív időbeli elhatárolásként kimutatni, csak kötelezettségként; • 2015. január 1-től az exportértékesítés árbevételét nem csökkenti a magyar határállomás és a külföldi rendeltetési hely közötti útszakaszra jutó szállítási, rakodási, raktározási költség;

2014.11.18.

48

NEFTA • 2015-től bővül a NEFTA kötelezettség alá eső termékek köre a jövedéki adóról szóló törvény szerinti alkoholtermékek adókötelessé tételével, ugyanakkor néhány kivétel szabály is szerepel a Javaslatban. Ez alapján a tömegarányosan legalább 20%-ban mézet tartalmazó termékek nem tartoznak az adóköteles előrecsomagolt cukrozott készítmények közé, továbbá a gyümölcspárlatok, a jövedéki adómentesen felhasználható alkoholtermékek, valamint az adalékanyagot nem tartalmazó, legalább hét különböző gyógynövény felhasználásával előállított italok mentesülnek az alkoholtermékekre vonatkozó adókötelezettség alól.

Élelemiszer felügyeleti díj • A tervek szerint a napi fogyasztási cikkeket értékesítő üzletek által fizetendő a jelenlegi, egységes 0,1%-os díjmérték helyett, sávosan meghatározott, az árbevételre vetített 0-6% mértékű felügyeleti díj megfizetésére lesznek kötelezettek az alábbiak szerint: • az 500 millió forintot meg nem haladó rész: 0% • az 500 millió és 50 milliárd forint közötti részre: 0,1% • az 50 és 100 milliárd forint közötti részre: 1% • a 100 milliárd és 150 milliárd forint közötti részre: 2% • a 150 milliárd és 200 milliárd forint közötti részre: 3% • a 200 milliárd és 250 milliárd forint közötti részre: 4% • a 250 milliárd és 300 milliárd forint közötti részre: 5% • a 300 milliárd forintot meghaladó részre: 6%

Jövedéki adó • A Javaslat alapján 200-ról 50 literre mérséklődik a magánfőzés keretében előállítható párlat mennyisége. • Jövőre magánfőzőnek csak a 18. életévét betöltött gyümölcstermesztő személy fog minősülni.

Pálinka • Az Unió a magánfőzéssel kapcsolatos korábbi jövedéki adómentességet úgy tűnik joggal kritizálta, ennek megfelelően a 0 százalékos jövedéki adókulcs a bérfőzés esetében 50 százalékra emelkedik (1 liter 50 százalékos alkoholtartalmú párlat esetében 1.670 forint összegű lesz a jövedéki adó), a magánfőzés esetében pedig egy minimális 1.000 forintos átalányadó kerül bevezetésre. Ugyanakkor a pálinka – számos szeszesitaltól függetlenül – nem fog a népegészségügyi termékadó (NEFTA) alá esni, így a pálinkát továbbra is egészséggel fogyaszthatjuk NEFTA mentesen.

Illeték (+) • A vagyonszerző nyilatkozhatna, hogy meglévő lakástulajdonát egy éven belül értékesíti, ez alapján az adóhatóság a lakásvásárlás kapcsán az illeték-kiszabási eljárást felfüggeszti…….

Vám • A törvény egyéb tekintetben is az adóellenőrzésekhez hasonló szabályokat vezet be. Az utólagos ellenőrzés megindítása a megbízólevél megfelelő közlésével indul majd. A jegyzőkönyv elkészítését záró tárgyalás követi, amely alatt az ügyfél előterjesztheti a bizonyítási indítványait, illetve lehetősége van a hatósági megállapítások részletes megvitatására.

Art (+, és -) • Az adóhatóság ugyanazt a vizsgálattal érintett, már minősített jogviszonyt nem minősítheti adózónként eltérően, az egyik félnél tett megállapításait hivatalból köteles a másik félnél is figyelembe venni. • Az adózó köteles bizonyítani, hogy az adóztatás kettős elmaradása nem valósul meg.

Art (-) • Jogelőd nélküli alakulás esetében a bejelentkezés adóévében, valamint az azt követő adóévben negyedéves gyakoriság helyett havonta kell áfa adóbevallást benyújtani • Várhatóan szűkebbek lesznek a munkáltatói adómegállapítás (szja) határidői. • A termékek eredetének ellenőrzésére is kiemelt figyelmet fordít majd az adóhatóság.

Art (-) Szigorítás várható a belföldi összesítő jelentés összeghatárát illetően. 2015. január 1-től kezdődően a korábbi kétmilliós limit egymillióra csökken. Ennek értelmében belföldi összesítő jelentést kell leadni • vevőként azon számla esetében, amelyen az áthárított áfa az 1 000 000 Ft-ot eléri vagy meghaladja és ilyen értékben levonási jogot gyakorol a számla befogadó. • vevőként az azonos bevallási időszakban egy kibocsátótól befogadott számlákról, amennyiben azok összesített áfa összege eléri vagy meghaladja az 1 000 000 Ft-ot és ilyen értékben áfa levonási jogot gyakorol. • értékesítőként azon számla esetében, melyben az áthárított áfa az 1 000 000 Ft-ot meghaladta

Art-ban az áfa összesítő jelentés • Az igazi érdekességet azonban az jelenti, hogy a jogalkotó a tervezet szerint az adózó választására bízza, hogy nem csak az 1 millió forintos értékhatárba eső számlák esetében kell élnie a tételes bevallási kötelezettséggel, azt kiterjesztheti a teljes számlaállományra.

Kockázatkezelési eljárás folyamata Új cég első bevallásai

Saját kockázat minősítése Kapcsolatok kockázatai

Induló kockázat minősítése

Működési kockázat minősítése Ellenőrzés

Kérdőí v

Adószám törlés kezdeményezése

Elfogadott kimentési kérelmek és fellebbezések

Adóazonosítók 2013 május 7. Trainex

rögzítése a törzsbe

Határozat fokozott felügyeletről Antalóczy Györgyné előadása

61

2014.01.20.

62

K tdt (-) • 2015-től az alábbi termékek is termékdíj kötelesek lesznek: • Egyéb műanyag termékek (művirág, levél- és gyümölcsutánzatok); • Egyéb vegyipari termékek (szappanok, mosószerek, tisztítószerek, szépség- és testápoló készítmények, hajápoló szerek stb.) • Irodai papír , az adó a 200 kg feletti felhasználások esetében lép be.

A reklámhordozó papír termékdíja pl. 64-ről 85 Ft-ra nő kilogrammonként • A környezetvédelmi termékdíjról szóló 2011. évi LXXXV. törvényben (a továbbiakban: Ktdt.) is lényeges változásokat kezdeményez a 2015-ös adótörvény csomag, hiszen egyrészt hat környezetvédelmi szennyezői kategória kerül bevezetésre, másrészt kibővül a törvény tárgyi hatálya például a mosószerrel és az irodai papírral is. Mindkettő kapcsán az évi két mázsa feletti mennyiségnél már nem minősül csekély mennyiségű kibocsátónak a közteher-fizetésre kötelezett. Utóbbi lehet a forgalmazó - aki kizárólag végfelhasználó vevő részére termékdíj köteles terméket belföldi forgalomba hoz -, illetve a saját célra felhasználó vagy készletre vásárló kötelezett is.

Volt, nincs • Az internetadó plafon lényege a magánszemély végfelhasználók esetében a maximális havi adóteher 700 forint + 27 százalék áfa lesz, a vállalkozások pedig havonta 5.000 forint + 27 százalék áfa adóteherrel kalkulálhatnak. Magánszemélyek esetében az adóteher így a 4,66 gigbyte feletti internethasználat esetében nem nő tovább, a vállalkozások esetében az a küszöb pedig 33,3 gigabyte.

Adatszolgáltatási kötelezettség • • • • • • • • • • • • • • • •

1. Számlázó program csere: helyzet: lecseréli korábban használt számlázó programját, és új számlázó programot szerez be. Ebben az esetben az adóalanynak be kell jelentenie: a korábban használt számlázó program használatból történő kivonását, másrészt az új számlázó program használatának megkezdését. 2. A fenti példában említett adóalany nem új számlázó programot szerez be, hanem csak verziófrissítés történik, melynek köszönhetően a számlázó program újabb funkciók ellátásra is képes Ebben az esetben: nem kell új bejelentést tenni, tekintettel arra, hogy ez esetben maga a használatba vett és korábban már bejelentett program nem változik (vagyis a korábbiakban bejelentett név és azonosító alapján maga a program továbbra is beazonosítható marad), hanem csak a program működésében történik változás. 3 . Számlázó program bérlés Magyar adóalany a vállalatcsoport előírásainak megfelelően a külföldi anyavállalat által központilag beszerzett számlázó programot használja. A számlázó programot az anyavállalat szerezte be, és bérleti konstrukcióban bocsátja rendelkezésére. Ebben az esetben a bejelentési kötelezettség: kizárólag a számlázó programot használó magyar adóalanyt terheli meg kell adnia a beszerzés dátumát is, melyet ebben az esetben a számlázó program használatának szempontjából kell meghatározni (azaz a beszerzés dátumának nem az anyavállalt általi beszerzés dátuma, hanem) a bérleti jogviszony kezdete fog minősülni.

Adatszolgáltatási kötelezettség •

• • • •

2014. július 1-jén hatályba lépett a 23/2014. (VI.30.) számú NGM rendelet, amely a számlázás és nyugtaadás szabályait foglalja egységes keretbe, összhangban az áfa törvény előírásaival. A rendelet egységesíti az adóügyi bizonylatokkal szemben támasztott követelményeket, a korábbi előírások egyetlen lényegi módosításával: a számlázó programokkal szemben is szigorúbb követelményeket támaszt, tekintve, hogy a pénztárgépekkel és taxaméterekkel kapcsolatos elvárások is szigorodtak. A rendelet értelmében, ha a vállalkozó 2014. október 1. után kezd el számlázó programot használni, akkor azt 30 napon belül be kell jelentenie az adóhatóságnak. Amennyiben a vállalkozó 2014. október 1-jét megelőzően is alkalmazott már számlázó programot, akkor azt elegendő 2014. november 15-ig bejelentenie. A jogszabály így elegendő felkészülési időt biztosít mindenki számára a bejelentésmegtételére.

A rendelet egyúttal korszerűsíti a számlázás és a nyugtaadás követelményeit, és teret nyit a számítógéppel előállított, illetve elektronikus nyugta adásnak. A bejelentések ugyanakkor egyértelmű adminisztratív feladatot jelentenek, továbbá plusz megőrzési kötelezettség a felhasználói dokumentáció megőrzése a számlázó programról.

Adatszolgáltatási kötelezettség • Az adóhatóság jogosult a számla kiállításának folyamatát úgy is ellenőrizni, hogy felügyelete alatt a számla kiállítója – próbajelleggel – bocsát ki számlát. • • Fontos még kiemelni, hogy a rendelettel hatályát veszti • a) a számla, egyszerűsített számla és nyugta adóigazgatási azonosításáról, valamint a nyugta adását biztosító pénztárgép és taxaméter alkalmazásáról szóló 24/1995. (XI. 22.) PM rendelet; Ennek eredményeként a számlázó program vásárlásakor már nem kell Jogszabály megfelelőségi nyilatkozatot adni, • • b) az elektronikus számlával kapcsolatos egyes rendelkezésekről szóló 46/2007. (XII. 29.) PM rendelet 1. §-a és 1. melléklete.

A részletekre figyelünk Meglátjuk… A honlapon.. És a turizmus.com ADÓ + 2015 Kiadványában . 2014.11.18.

69

Ez az egyetlen egy gyakorlat, mely bizonyítottan levezeti a stresszt.... 2015-re sok ilyen mozdulatot kívánok Önöknek :

Antalóczy Györgyné

Antalóczy Györgyné

71

Köszönöm hogy meghallgattak!

Weblap: www. triant.hu E-mail: [email protected] Telefon: 46 000 56 Fax: 222 60 77

72

Akiknek egyedi, sajátos kérdése van azokat a konzultáció után egyedileg is szívesen megválaszolom !

Várom az általános, mindenki érdeklődésére számot tartó, kérdéseiket.

Akiknek egyedi, sajátos kérdése van azokat a konzultáció után egyedileg is szívesen megválaszolom !

KONZULTÁCIÓ

74

75