ACCOUNTANTS. Bedrijfsleven ziet weinig. Wetsvoorstel WIA Belastingplan e JAARGANG NUMMER 3 NOVEMBER 2005

ACCOUNTANTS 9e JAARGANG | NUMMER 3 | NOVEMBER 2005

Bedrijfsleven

ziet weinig

in

Wetsvoorstel WIA

Belastingplan 2006

van de 2006 staat in het teken van verandering De ‘derde dinsdag in september’ stond weer in het teken van een groot aantal wetswijzigingen. In uw adviesfunctie zult u veel te maken krijgen met de op komst zijnde veranderingen, die zowel werkgevers als werknemers diep raken. De meest opvallende is de introductie van de levensloopregeling die werknemers in staat stelt te sparen voor vrije tijd. In dit nummer wordt uitgebreid aandacht besteed aan de uitkomsten van Prinsjesdag en aan de levensloopregeling in het bijzonder. Niet alleen op pensioengebied is er sprake van ingrijpende wijzigingen, ook op het gebied van arbeidsongeschiktheid is, als de Eerste Kamer op 29 december instemt met het wetsvoorstel WIA, een drastische omslag op komst. Immers, voor het eerst in de geschiedenis dient arbeidsgeschiktheid als basis voor de wet WIA (Wet werk en inkomen naar arbeidsvermogen). Een toelichting op deze wet vindt u ook in dit Accountants Magazine. Verder beschrijft het boekje ‘De geschiedenis van de WAO in Nederland’, dat is uitgegeven door Centraal Beheer Achmea, de geschiedenis van 1967 tot heden. Tot slot een artikel over het nieuwe verzekeringsrecht

Verder in dit nummer:

en daarmee ook het nieuwe levensverzekeringsrecht dat vanaf 1 januari 2006 in werking zal treden. De nieuwe wettekst verduidelijkt vooral een aantal punten, waarover nu nog wel eens werd gediscussieerd. Het

02 09 18

levensverzekeringsrecht is een van de laatste stukken oud recht dat zal verdwijnen in de hele vernieuwingsoperatie van het burgerlijk recht, die ook al in 1947 is

23 24

Van de directie Bedrijfsleven ziet weinig in langer doorwerken Levensloop Totaalpakket biedt eenvoud en gemak Wilt u meer weten Van WAO to WIA

begonnen.

drs. R.C.J. van den Broek directievoorzitter

Colofon

| Het Accountantsmagazine is een uitgave van het Adviesbureau Pensioenen van

Centraal Beheer Achmea, Postbus 700, 7300 HC

Apeldoorn.

|Telefoon redactie (055) 579 4573

|Eindredactie drs. E. van As |Redactie M. Berendsen, mr. J.A. Doorakkers, mr. J.R. Hesse, drs. A. Krijnen en mr. R.G.C. Salden|Vormgeving Achmea Studio 03 |Fotografie H. Joostensz en Fotografie Van Leeuwen, Apeldoorn |Illustratie Erik Nieuwenhuis |Druk Drukkerij Schuttersmagazijn, Hasselt. |Als u geen prijs meer stelt op het toezenden van ons magazine, dan kunt u dit schriftelijk laten weten aan de redactie. Voor recensie-exemplaren, opmerkingen en vragen kunt u terecht bij de redactie. Overname van

02

| Accountantsmagazine | 3 | november 2005

artikelen

is

toegestaan,

bronvermelding

en

een

bewijsnummer

stellen

wij

op

prijs.

04 | Wetsvoorstel WIA De Wet werk en inkomen naar arbeidsvermogen (WIA) wordt vanaf 29 december van kracht. Tenminste, als de Eerste Kamer instemt met het wetsvoorstel WIA. Nederland krijgt dan een compleet nieuw stelsel voor arbeidsongeschiktheid, waarbij de nadruk ligt op het benutten van arbeidsgeschiktheid in plaats van het verstrekken van een uitkering. In dit nummer aandacht voor de financiering van deze wet.

10 | De levensverzekering in het nieuw Burgerlijk Wetboek Het heeft lang geduurd, maar het ziet er nu naar uit dat het nieuwe verzekeringsrecht en daarmee ook het nieuwe levensverzekeringsrecht met ingang van 1 januari 2006 in werking zal treden. Het is een van de laatste stukken oud recht die zal verdwijnen in de hele vernieuwingsoperatie van het burgerlijk recht, die ook al in 1947 is begonnen.

20 | Belastingplan 2006 en andere wijzigingen Veel wijzigingen per 1-1-2006 vloeien voort uit reeds bekende wetswijzigingen. Denk bijvoorbeeld aan de invoering van de zorgverzekeringswet en de bijtelling voor het privé-gebruik van de auto van de zaak in het loontraject. Toch bevat het Belastingplan 2006 enkele verrassende nieuwtjes. In deze bijdrage wordt daar op ingegaan en staan wij tevens stil bij de invoering van nieuw overgangsrecht voor pensioenregelingen

Accountantsmagazine | 3 | november 2005 |

03

mr. W. Lammerse en T. Hefti

Wetsvoorstel WIA

Vanaf 29 december 2005 wordt de Wet werk en inkomen naar arbeidsvermogen (WIA) van kracht. Nederland krijgt dan een compleet nieuw stelsel voor arbeidsongeschiktheid, waarbij de nadruk ligt op het benutten van arbeidsgeschiktheid in plaats van het verstrekken van een uitkering. In dit artikel wordt specifiek aandacht besteed aan de financiering van deze wet. Daarnaast wordt aangetoond dat in dit WIA-stelsel inkomensbescherming geen overbodige luxe is.

De hoofdlijnen van het nieuwe stelsel

die voor 1 januari 2004 ziek waren, blijft de huidige WAO van

Het grote aantal mensen dat een

kracht.

beroep doet op de WAO heeft tot een

Het nieuwe stelsel bestaat uit twee regelingen: de Regeling

lange lijst van maatregelen geleid van

inkomensvoorziening volledig arbeidsongeschikten (IVA) en de

verschillende opeenvolgende

Regeling werkhervattingsregeling gedeeltelijk arbeidsgeschikten

kabinetten. De WIA vormt het sluitstuk

(WGA).

van deze maatregelen.

4

Een nieuw stelsel, waarin enerzijds

Inkomensvoorziening volledig arbeidsongeschikten (IVA)

werkgevers financieel worden

De IVA is bedoeld voor volledig en duurzaam arbeids-

gestimuleerd om gedeeltelijk arbeids-

ongeschikten. Een werknemer is volledig en duurzaam arbeids-

ongeschikten zoveel mogelijk aan het

ongeschikt, als hij niet meer dan 20% van zijn laatstverdiende

werk te houden en anderzijds

loon kan verdienen en herstel niet meer te verwachten is. De

gedeeltelijk arbeidsgeschikten worden

IVA voorziet in een loongerelateerde uitkering van 70% van het

gestimuleerd om zoveel mogelijk te

laatstverdiende loon (gemaximeerd op het maximale SV-loon

(blijven) werken. Voor degenen die echt

(2005: € 43.769,-).

niet meer kunnen werken, is er

Doel van het kabinet is de instroom in de IVA blijvend te

inkomensbescherming. Het nieuwe

beperken tot maximaal 25.000 per jaar. Als dat wordt bereikt

stelsel is alleen van toepassing op

en de loondoorbetaling over de eerste twee ziektejaren beperkt

mensen van wie de eerste ziektedag op

blijft tot in totaal 170%, dan zullen de IVA-uitkeringen

of na 1 januari 2004 ligt. Voor degenen

opgetrokken worden van 70% naar 75%.


Werkhervattingsregeling gedeeltelijk arbeidsgeschikten (WGA)

Gedifferentieerde premie

De WGA gaat gelden voor arbeidsongeschikten die voor ten

gewijze premiedifferentiatie. De premie wordt bepaald door het

minste 35%, maar niet volledig en duurzaam arbeidsongeschikt

gezamenlijke risico van de branche. Voor grote werkgevers

zijn. Kern van deze ingewikkelde regeling is dat (meer) werken

wordt de gedifferentieerde premie op basis van het

financieel voordeliger is.

afzonderlijke arbeidsongeschiktheidsrisico bepaald. De lasten

De WGA kent een loongerelateerde periode met een uitkering

van de eerste 4 (5) jaar arbeidsongeschiktheid worden met

van 70% van het verschil tussen het oude (gemaximeerd op het

deze premie gefinancierd. Aan de hoogte van differentiatie zijn

maximale SV-loon) en het nieuwe loon. De duur van de loon-

grenzen verbonden in de vorm van een minimum- en maximum-

gerelateerde periode is afhankelijk van het arbeidsverleden. Na

premie. De gedifferentieerde premie komt ten gunste van de

de loongerelateerde periode komt de vervolgperiode. In deze

Arbeidsongeschiktheidskas (Aok).

Kleine werkgevers kennen per 1 januari 2004 een branche-

periode is het van groot belang dat een gedeeltelijk arbeidsongeschikte werknemer voldoende werkt. Alleen dan heeft de

Eigen risicodragen WAO (Pemba)

werknemer recht op een loonaanvulling.

Als een werkgever besluit eigen risicodrager te worden, draagt

Maar wat is voldoende werken? Hierbij speelt een rol wat de

hij zelf het financiële risico van de eerste vier jaar arbeids-

gedeeltelijk arbeidsongeschikte werknemer volgens UWV nog (in

ongeschiktheid. De gedifferentieerde premie is dan niet meer

theorie) kan verdienen, zijn zogenaamde “resterende verdien-

verschuldigd. Het risico wordt vervolgens geheel of gedeeltelijk

capaciteit”. Alleen als de werknemer blijft werken en ten

ondergebracht bij een particuliere verzekeraar. Op deze wijze wil

minste de helft van dat bedrag verdient, komt hij in aanmerking

de overheid marktwerking (concurrentie) bereiken. Het aantal

voor de loonaanvulling. Werkt de werknemer niet of

eigen risicodragers was in januari 2005 voor de grote

onvoldoende, dan valt hij terug op een uitkering op minimum-

werkgevers zo’n 1.400 en de kleine werkgevers rond de

niveau (bijstandsniveau).

70.000.

Minder dan 35% arbeidsongeschikt

Financiering van de WIA

Werknemers die minder dan 35% arbeidsongeschikt zijn,

Door de komst van de WIA per 29 december 2005 wordt het

hebben geen recht op een arbeidsongeschiktheidsuitkering. Zij

systeem van financiering erg ingewikkeld. Dit wordt nog

blijven zoveel mogelijk in dienst bij hun werkgever.

versterkt doordat de wet Pemba niet tegelijkertijd wordt afgeschaft.* Daarbij heeft het kabinet gekozen voor een

Financiering van de WAO

zogenaamd ‘hybride’ stelsel. Dit betekent dat voor de WGA-

De financiering van de WAO is door de wet Pemba (premie-

regeling een werkgever de keuze heeft om dit risico zelf te

differentiatie) in 1998 gesplitst in een basispremie en een

dragen (eigen risicodrager), te verzekeren bij UWV of een private

gedifferentieerde premie. Alleen werkgevers betalen de WAO-

verzekeraar. Het speelveld voor de private markt is echter

premie. De premieberekening verschilt voor grote en kleine

verschillend ten opzichte van het speelveld van de publieke

werkgevers. De grens ter bepaling van deze indeling ligt bij een

sector (UWV).

premieplichtige loonsom van € 642.500,- (2005).

Nieuwe eigen risicodragers WGA Basispremie WAO

Voor 2006 geldt dat alleen grote werkgevers (met een

De basispremie is voor alle werkgevers gelijk en voor 2005

premieplichtige loonsom vanaf € 642.500,-) de keuze hebben

vastgesteld op 5,6%. Zowel de WAO-uitkeringen die voor

om eigen risicodrager te worden voor de WGA. Zij moeten dan

1 januari 1998 zijn ingegaan als de uitkeringen van degenen

voor 28 december 2005 een aanvraag indienen bij UWV. De

die langer dan 4 (was 5) jaar arbeidsongeschikt zijn (vanaf

duur van het eigen risicodragen is voor 2006 vastgesteld op

2003), worden van deze premie betaald.

vier jaar. Als een grote werkgever na 1 januari 2006 eigen risico-

De loondoorbetalingsplicht van werkgevers is verlengd van

drager wil worden, moet de aanvraag hiervoor 13 weken vóór

1 jaar naar 2 jaar, daarmee is de uitkeringsperiode verkort van

1 januari of 1 juli van enig jaar naar de Belastingdienst.

5 jaar naar 4 jaar. Ook de uitvoeringskosten WAO van UWV worden uit de basispremie betaald. Deze premie wordt in het

Bestaande eigen risicodragers WAO

Arbeidsongeschiktheidsfonds (Aof) gestort.

Als een werkgever voor 1 januari 2005 eigen risicodrager WAO

* De Pemba wordt per 1 januari 2008 afgeschaft als voldaan is aan twee voorwaarden: 1.

De instroom in de Regeling IVA blijft beperkt tot 25.000 personen (meetpunt halverwege 2007).

2.

De afspraak van het sociale akkoord over de hoogte van loondoorbetaling (5/6 november 2004), wordt in de eerste twee ziektejaren nageleefd.


5

is geworden, zal het eigen risicodragen WGA van rechts-

tijdig bij UWV aangeven. De periode van eigen risicodragen is

wege ingaan. Willen werkgevers dit niet dan moeten zij dit

vier jaar.

voor 28 december 2005 laten weten. Eigenlijk zou de

In 2006 wordt de periode van eigen risicodragen voor 2007 en

werkgever een aparte zekerheidsstelling moeten

volgende jaren bij ministeriële regeling vastgesteld. Per

overleggen om eigen risicodrager WGA te worden. De

1 januari 2007 kunnen kleine bedrijven dan ook weer eigen

bestaande zekerheidsstelling is echter voldoende.

risicodrager WGA worden. De automatische omzettingsregeling geldt wél voor kleine bedrijven. Zij worden in 2006 eigen

Premiestromen

risicodrager WGA, als zij per 1 januari 2005 eigen risicodrager

Om een goed inzicht te geven in de premiestromen is een

WAO waren.

scheiding gemaakt in de regelingen van de WAO en de

Omdat UWV de premie WGA niet kan splitsen in een basisdeel

WIA. Deze scheiding is niet doorgevoerd voor 2006,

en een gedifferentieerd deel, betalen alle werkgevers in 2006

omdat er enerzijds problemen met de administratieve

een gelijke WGA-premie. Is een werkgever in 2006 eigen

financiële systemen van UWV zijn, waardoor de WGA-

risicodrager WGA, dan betaalt dit bedrijf te veel premie aan

premies niet te differentiëren zijn, anderzijds worden de

UWV. Daarom krijgt het bedrijf een korting op de basispremie

IVA-premies en de WAO-premies samengevoegd in 2008.

WGA in 2007 of keert de Belastingdienst in 2007 de te veel

Vanaf 2007 is het wel mogelijk de WGA-premies te

betaalde premie terug.

splitsen. Dit houdt in dat eigen risicodragers voor de WGA te veel premie aan UWV betalen. Het is de bedoeling dat

WAO-hiaat blijft bestaan

eigen risicodragers WGA uit 2006 een korting op de

Vanaf 1993 zijn deze polissen massaal gesloten om het

basispremie krijgen per 2007. Voor het jaar 2006 zou

ontstane inkomenshiaat te dichten. Door de komst van de WIA

een werkgever, in principe een basis- en gedifferentieerde

is het WAO-hiaat voor een groot aantal werknemers komen te

premie moeten betalen voor: de WAO, IVA en WGA.

vervallen. Voor alle werknemers die voor 1 januari 2004 ziek zijn geworden en vervolgens arbeidsongeschikt worden

WAO

verklaard, blijft de WAO wel van toepassing. Ook voor

Omdat de Pemba niet is afgeschaft, blijft de systematiek

(ex-)werknemers met een WAO-uitkering verandert er door de

van toepassing. Bedrijven betalen een identiek

invoering van de WIA niets. De WAO blijft eveneens nog geruime

percentage basispremie WAO. Als zij geen eigen risico-

tijd van toepassing op werknemers die in het verleden een

drager zijn, betalen zij, afhankelijk van hun omvang, de

WAO-uitkering hebben genoten.

gedifferentieerde sectorpremie of de individuele gedifferentieerde premie. De basispremie komt in de Aof

WGA hiaat

en de gedifferentieerde premie gaat naar de Aok.

In het WIA-stelsel ontstaan nieuwe inkomenshiaten. Allereerst het zogenaamde WGA-hiaat dat is te vergelijken met het WAO-

IVA

hiaat. Er zijn echter een paar kleine verschillen met grote

De overheid is verantwoordelijk voor de IVA-uitkeringen.

impact. Zo ontstaat een hiaat als een werknemer niet of

Wanneer de Pemba wordt afgeschaft, dan is, alleen voor

onvoldoende werkt (de resterende verdiencapaciteit wordt

grote bedrijven, per 1 januari 2008 de eerste mogelijkheid

minder dan 50% benut). Daarnaast is de inkomensterugval veel

om eigen risicodrager te worden voor de IVA. Vanwege dit

groter dan bij de WAO.

uitgangspunt is de IVA-premie voor 2005, 2006 en 2007 samengevoegd tot één premie. Er is dus geen sprake van een basis- of gedifferentieerde IVA-premie. De IVA-uitkeringen komen voor 2005, 2006 en 2007 ten

Voorbeeld WAO-hiaat

laste van de Aof. Vanaf 2008, als de Pemba nog van

Klaas heeft een maandinkomen van € 2.000,-. UWV

toepassing is, worden de uitkeringslasten overgeheveld

verklaart hem voor 50% arbeidsgeschikt.

naar de Aok. Vanaf dat moment zal de premie ook worden gesplitst. Na afloop van de eerste vierjaarsperiode

Hij ontvangt een WAO-loondervingsuitkering van

worden de IVA-uitkeringen weer uit het Aof gefinancierd.

70% x 50% van € 2.000,- = € 700,- per maand.

Als de Pemba van toepassing blijft, is er geen sprake van twee IVA-premies en zullen de IVA-uitkeringen ten laste

Na afloop van deze uitkering krijgt hij een WAO-vervolg-

gebracht worden van het Aof.

uitkering van € 442,68 per maand. 70% x 50% (arbeidsongeschiktheidspercentage) x

WGA

€ 1.264,80 (minimumloon per maand) + een toeslag van

Alleen grote bedrijven kunnen per 29 december 2005

circa € 149,- per maand.

eigen risicodrager WGA worden. Ondernemingen die per 1 januari 2005 eigen risicodrager WAO zijn, worden

Het verschil tussen de loondervingsuitkering en de

automatisch van rechtswege (wettelijk) omgezet in eigen

vervolguitkering is het WAO-hiaat van € 108,-

risicodrager WGA. Als dit niet gewenst is, moet men dit

6


Overzicht premiestromen 2006:

2006:

geen eigen

eigen risicodrager

risicodrager Gedifferentieerde premie WAO

2007:

2007:

geen eigen

eigen risicodrager

risicodrager ja

nee

Basispremie WAO

ja

ja

Basispremie WGA

ja

ja

ja

nee

samengevoegd tot

samengevoegd tot

1 premie

1 premie

Gedifferentieerde premie WGA

Ja

nee

De premies worden

De premies worden

samengevoegd tot

samengevoegd tot

1 premie

1 premie

Basispremie IVA

Gedifferentieerde premie IVA

Fondsen Fondsen

Inkomsten

Uitgaven

Arbeidsongeschiktheidsfonds (Aof)

1. basispremie WAO

-

WAO-uitkeringen ingegaan na 1998 en > 4/5 jaar durend.

-

WAO-uitkeringen ingegaan voor 1998. De in 2006 en 2007 te verstrekken IVAuitkeringen die ingaan in 2005, 2006 en 2007.

2. basispremie IVA -

IVA-uitkeringen > 4 jaar durend.

-

Loonaanvullingen voor het meerdere dan de

-

De loonaanvulling > 4 jaar durend.

-

De vervolguitkering > 4 jaar durend.

vervolguitkering < 4 jaar durend. 3. basispremie WGA

-

De in 2006 te verstrekken WGA-uitkeringen die ingaan in 2005 en 2006.

Arbeidsongeschiktheidskas (Aok)

1. gedifferentieerde premie WAO

-

Eerste 5-jaarslasten WAO-uitkeringen.

-

Eerste 4-jaarslasten IVA-uitkeringen.

-

Loongerelateerde WGA-uitkeringen.

(individueel/sectoraal) 2. gedifferentieerde premie IVA (individueel/sectoraal)

Werkhervattingskas (Whk) (nieuw)

1. gedifferentieerde premie WGA

Vervolguitkeringen < 4 jaar durend. Het deel van de loonaanvulling ter hoogte van de vervolguitkering < 4 jaar durend.


7

Voorbeeld WGA-hiaat

Zoals u ziet is het WGA-hiaat meer dan het dubbele van het

Klaas heeft een maandinkomen van € 2000,-. UWV

WAO-hiaat. Daarnaast ontstaan nog eens twee nieuwe

verklaart hem voor 50% arbeidsgeschikt.

inkomenshiaten. Ten eerste kreeg iemand in het WAO-stelsel een uitkering vanaf 15% arbeidsongeschiktheid. Bij de WIA is

Hij ontvangt een WGA-gerelateerde uitkering (inclusief

de toelatingsdrempel gesteld op 35%. Medewerkers krijgen

WW-uitkering) van 70% x € 2.000,- = € 1.400.- per maand.

geen enkele wettelijke uitkering als zij minder dan 35% arbeidsongeschikt zijn. Stel dat een werknemer voor een kwart

Na afloop van deze uitkering beoordeelt UWV dat Klaas

arbeidsongeschikt is dan is er dus geen enkele inkomens-

onvoldoende werkt.

aanvulling. Ten tweede ontstaat een nieuwe inkomenshiaat voor werknemers met een inkomen boven het maximum dagloon

Klaas ontvangt een vervolguitkering van € 442,68 per

(€ 43.769,- van 2005). Door de rekenmethodiek van de

maand

overheid (aftopping van inkomens op de SV-loongrens)

70% x 50% (arbeidsongeschiktheidspercentage) x

ontvangen deze gedeeltelijk arbeidsgeschikten alleen tijdens de

€ 1.264,80 (minimumloon per maand).

loonaanvullingsperiode de minimale basisuitkering (vervolguitkering) van de WGA. Direct na de ziekteperiode

Het WGA-hiaat tijdens de periode dat Klaas recht houdt op

ontstaat deze forse inkomensachteruitgang.

de WGA-vervolguitkering bedraagt 70% x 50% x (€ 2.000,- – € 1.264,80) is per maand € 257,32.

Voorbeeld hiaat van werknemers boven de SV-loongrens

Minder dan 35% arbeidsongeschikt

Ineke had een maandinkomen van € 8.000,-. Zij is 50%

naar 35% arbeidsongeschiktheid. Met de komst van het

arbeidsgeschikt en heeft dus nog een maandinkomen van

strengere Schattingsbesluit per 1 oktober 2004 zullen meer

€ 4000,- .

werknemers in deze categorie terechtkomen. De overheid geeft

De toelatingsdrempel tot de WIA is verhoogd van 15% (WAO)

dan geen enkele uitkering. Minimumloners hebben in Zij ontvangt een loongerelateerde WGA-uitkering van

tegenstelling tot het WAO-regime nu ook een inkomensterugval

70% x € 3.647,41 (maximaal maandloon) – € 4.000,- = € 0,-

bij een afschatting lager dan 35%.

Na afloop van deze ‘uitkering’ beoordeelt UWV dat Ineke

Overzicht inkomenshiaten

voldoende werkt.

Per 29 december 2005 krijgt een werknemer bij arbeidsongeschiktheid, in potentie, te maken met de volgende

De loonaanvullingsuitkering is € 0,-. Daardoor heeft zij recht

inkomenshiaten:

op een uitkering van € 442,68 per maand

•

ontlenen aan de WAO-wetgeving;

70% x 50% (arbeidsongeschiktheidspercentage) x € 1.264,80 (minimumloon per maand).

WAO-hiaat, ontstaat nog voor degenen die recht kunnen

•

WGA-hiaat (1), ontstaat bij gedeeltelijk arbeidsgeschiktheid en het onvoldoende benutten van verdiencapaciteit;

Zonder verzekering gaat Ineke in inkomen er 50%

•

WGA-hiaat (2), ontstaat bij gedeeltelijk arbeidsgeschiktheid en een inkomen boven het SV-loon;

respectievelijk 45% op achteruit. •

< 35% arbeidsongeschikt, dit hiaat ontstaat direct na de ziekteverzuimperiode van 2 jaar.

Om inkomensbescherming te blijven bieden aan de medewerkers van uw cliënten is een verzekering zeker geen overbodige luxe. Centraal Beheer Achmea biedt oplossingen voor de inkomensterugval bij arbeidsongeschiktheid. Belangrijker dan de inkomensverzekeringen is de preventie- en reïntegratiedienstverlening. Arbeidsongeschiktheid begint bij de eerste ziektedag. In combinatie met verzuimverzekeringen en arbodienstverlening bieden wij optimale zorg op dit terrein! Wilt u met een van onze adviseurs van gedachten wisselen over de WIA? Vult u dan de bijgaande antwoordkaart in.

8


Meer dan eenderde van de werkgevers gaat de levensloopregeling, die vanaf 2006 ingaat, actief aanbieden aan zijn werknemers. Ruim 40% ziet de nieuwe regeling als een volwaardig nieuw beloningsinstrument.

Uitkomsten PensioenSurvey 2005-2006

Bedrijfsleven ziet weinig in langer doorwerken Dit is een van de resultaten van de nieuwe PensioenSurvey

geleden was bijna 90% van de pensioenregelingen gebaseerd

2005-2006 van Achmea en PricewaterhouseCoopers, een groot-

op het principe van de eindloonregeling. Nu legt meer dan de

schalig onderzoek naar trends en ontwikkelingen in pensioenen

helft van de ondernemingen een deel van het risico voor de

waar voor de vierde keer een dwarsdoorsnede van het bedrijfs-

hoogte van de pensioenuitkering bij de werknemers neer.

leven aan meewerkte.

Werkgevers stappen over op met name de middelloonregeling

Ruim de helft van de werkgevers vindt de genomen wettelijke

en in iets mindere mate op de beschikbare premieregeling.

maatregelen om de negatieve gevolgen van de vergrijzing tegen te gaan niet goed. Een meerderheid van 56,4% vindt een

Betaalbaarheid

verhoging van de arbeidsdeelname van werknemers van 55 jaar

Er bestaat overigens brede twijfel over de betaalbaarheid van

en ouder ongewenst. Bijna tweederde (64,6%) verwacht niet dat

de huidige pensioenregelingen. Bijna de helft van de

de mensen binnen de eigen organisatie massaal doorwerken

respondenten geeft aan de werknemersbijdrage te hebben

tot hun 65ste levensjaar. Ruim de helft van de werkgevers

verhoogd of deze de komende jaren te moeten verhogen. Nog

meent dat het afschaffen of het ontmoedigen van de

eens een kwart heeft de indexatie noodgedwongen aangepast.

mogelijkheid om vervroegd uit te treden, leidt tot een hoger

Een andere opvallende uitkomst is dat ruim een kwart van de

ziekteverzuim (en dus verlies aan arbeidsproductiviteit).

bedrijven met een VUT-regeling vooralsnog geen plannen heeft om deze regeling aan te passen. Ondanks de fiscale maat-

Levensloopregeling

regelen daartoe per 1 januari 2006.

Is men redelijk positief over de levensloopregeling in het algemeen, over de administratieve kant zijn de respondenten

Wilt u meer weten over de uitkomsten van de PensioenSurvey

beduidend somberder. Driekwart is ervan overtuigd dat het

2005-2006? Vraag dan de samenvatting van de belangrijkste

extra administratieve rompslomp met zich meebrengt.

resultaten aan. Gebruik hiervoor de bijgevoegde antwoordkaart

Daarnaast maken veel bedrijven zich zorgen over de mogelijkheid

of kijk op www.centraalbeheer.nl/zakelijk.

dat werknemers massaal tussentijds verlof opnemen. Wel zien ze het als een goede mogelijkheid om werknemers in de gelegenheid te stellen eerder te stoppen met werken.

Middelloonregeling Verder blijkt uit de PensioenSurvey dat Nederlandse bedrijven afscheid nemen van riante pensioenregelingen. Een decennium


09

prof. dr. P.M.C. de Lange

levensverzekering in het nieuw Burgerlijk Wetboek

De

Het heeft lang geduurd, maar het ziet er nu naar uit dat het nieuwe verzekeringsrecht en daarmee ook het nieuwe levensverzekeringsrecht met ingang van 1 januari 2006 in werking zal treden. Het is een van de laatste stukken oud recht die zal verdwijnen in de hele vernieuwingsoperatie van het burgerlijk recht, die ook al in 1947 is begonnen.

Het huidige levensverzekeringsrecht kent

verzekering (art. 7:925 lid 2) behoort tot de sommenverzekering

een uiterst summiere wettelijke regeling

(art. 7:964) en daarmee wel degelijk beschouwd moet worden

in het Wetboek van Koophandel en

als een vorm van verzekering (art. 7:925 lid 1). In de literatuur

stamt uit het einde van de 19de eeuw.

is daar wel eens anders over gedacht.

In de praktijk werd met de bestaande wettelijke regels dan ook nauwelijks

Verstrekken van inlichtingen - art. 7:928

meer rekening gehouden. Het huidige

Bij levensverzekeringen wordt vaak een derde verzekerd. Het

levensverzekeringsrecht heeft zich sinds

bepaalde in lid 3 van dit artikel is specifiek voor deze situatie

die tijd dan ook hoofdzakelijk in de

van belang. Bij persoonsverzekeringen met een verzekerde

rechtspraak ontwikkeld. De invulling in

derde van 16 jaar of ouder omvat de mededelingsplicht tevens

het nieuwe BW sluit hierbij vervolgens

de feiten betreffende die verzekerde die deze kent of behoort te

weer goed aan, zodat er op zichzelf geen

kennen en waarvan – naar de verzekerde weet of behoort te

grote en schokkende veranderingen

begrijpen – de beslissing van de verzekeraar afhangt of kan

plaats gaan vinden op 1 januari. De

afhangen. De wetenschap van de verzekeringnemer is in dit

nieuwe wettekst verduidelijkt vooral een

geval niet relevant; de verzekeringnemer loopt het risico dat

aantal punten, waarover nu nog wel

een verzekerde derde zijn mededelingsplicht niet is nagekomen.

eens werd gediscussieerd. De nieuwe

Voor een verzekerde derde jonger dan 16 jaar omvat de

bepalingen zijn te vinden in Boek 7, titel

mededelingsplicht niet de feiten betreffende die verzekerde.

17 van het BW en wel vanaf art. 7:925.

Onjuiste mededelingen van de verzekerde kunnen dan ook niet aan de verzekeringnemer worden tegengeworpen, tenzij de

10

Opbouw van boek 7:17 en de positie van levensverzekering daarin

verzekeringnemer aangeeft de gezondheidsverklaring te kunnen

De wettelijke bepalingen over

kent of behoort te kennen, kan een door hem ondertekende

verzekering zijn vastgelegd in drie

verklaring aan hem worden tegengeworpen.

afdelingen: algemene bepalingen,

Het voorgaande betekent dat indien er sprake is van een

schadeverzekering en sommen-

verzekerde derde van 16 jaar of ouder, deze de verklaring dient

verzekering. In de nieuwe wet blijft

te ondertekenen. Indien er sprake is van een verzekerde derde

gelden dat levensverzekering (art.

jonger dan 16 jaar, dan dient deze verklaring mede te worden

7:975) als vorm van persoons-

ondertekend door de verzekeringnemer.


bevestigen. Alleen indien de verzekeringnemer zelf de feiten

In lid 4 wordt onder andere naar de ook voor levensverzekering relevante WMK verwezen. “De mededelingsplicht betreft voorts geen feiten waarnaar ingevolge de artikelen 4 tot en met 6 van de Wet op de medische keuringen in de daar bedoelde gevallen geen medisch onderzoek mag worden verricht en geen vragen mogen worden gesteld.” Van dit artikel kan niet ten nadele van de verzekeringnemer of de begunstigde worden afgeweken indien de verzekering is gesloten door een consument.

goed beschrijven. Zo niet dan kan de verzekeraar zich niet meer op de

Niet (op de juiste wijze) nakomen van de mededelingsplicht art. 7:929

gevolgen van de niet-nakoming van de mededelingsplicht beroepen.

In dit artikel wordt in lid 3 een belangrijke termijn geïntroduceerd van twee maanden. De verzekeraar die ontdekt

Vanwege het specifieke karakter van de

dat de mededelingsplicht door de verzekerde niet is nagekomen

pensioenverzekeringsovereenkomst kan

(of hij dit nu zelf ontdekt of door mededeling van de verzekerde

dit artikel niet toegepast worden op een

is niet van belang), kan alleen een beroep doen op de gevolgen

pensioenverzekering waarop de

hiervan (bijvoorbeeld: opzegging met onmiddellijke ingang)

Pensioen- en spaarfondsenwet (Psw), de

wanneer hij de verzekerde binnen de termijn van twee maanden

Regelen PSW of de Wet verplichte

wijst op de ontdekking van de niet-nakoming en daarbij de

deelneming in een beroepspensioen-

verzekerde wijst op de mogelijke gevolgen hiervan.

regeling (Wet Bpr) van toepassing zijn.

Het is dus noodzakelijk om in voorkomende gevallen deze termijn van twee maanden strikt te hanteren. De brief aan de

Verjaring - art. 7:985

verzekerde moet duidelijk zijn over alle mogelijke gevolgen van

Voor levensverzekering geldt niet de

de schending van de mededelingsplicht en moet deze dan ook

algemene verjaringstermijn bij


11

verzekering van drie jaar, maar dit artikel stelt voor levensverzekeringen de verjaringstermijn op 5 jaar na de dag waarop de vordering opeisbaar is geworden. Maar voor aanvullende sommenverzekeringen geldt de termijn van drie jaar eventueel wel. De algemene regeling van verjaring en einde van de stuiting van art. 7:942 is daarom wel van belang voor levensverzekeringen met een aanvullende ongevallen- of arbeidsongeschiktheidsdekking, welke een sommenverzekering is.

Aanwijzing begunstigde - art. 7:966 e.v. Lid 1 geeft de verzekeringnemer verschillende rechten: a. Het zichzelf of een derde aanwijzen als begunstigde. Dat gebeurt door een schriftelijke mededeling aan de verzekeraar. De aanwijzing gebeurt hetzij als hoofdgerechtigde, hetzij als beperkt gerechtigde. Bij het begrip beperkt gerechtigde moet men voor de praktijk denken aan de pandhouder (begunstiging beperkt tot het bedrag van zijn vordering). De aanwijzing naast de hoofdgerechtigde van een beperkt

herroepen of te wijzigen, ook weer via schriftelijke

gerechtigde (zoals de pandhouder)

mededeling aan de verzekeraar.

als begunstigden voor de uitkering verschaft een alternatief voor de

De verzekeraar kan een begunstigingsaanwijzing of wijziging

thans veelal gebruikte partner-

afwijzen indien dit de nakoming van zijn uitkeringsverplichting

verklaring. Immers in geval van het

onredelijk zou bemoeilijken. Gedacht zou kunnen worden aan

opeisbaar worden van de uitkering

de situatie dat er een onredelijk zwaar onderzoek benodigd zou

wordt de pandhouder als beperkt

zijn om de begunstigingsaanwijzing te kunnen uitvoeren. Ook

gerechtigde tot het bedrag van zijn

zou het zich kunnen voordoen dat een begunstigingsaanwijzing

vordering rechtstreeks uit de

te onduidelijk is geformuleerd of dat deze aan een

uitkering voldaan. De hoofd-

onuitvoerbare voorwaarde zou zijn gekoppeld.

gerechtigde (de partner) wordt gesubrogeerd in de rechten van de

Het bewind over een recht op uitkering heeft dezelfde rechts-

pandhouder.

gevolgen als een bij uiterste wilsbeschikking ingesteld bewind (zie Boek 4 afdeling 7 testamentair bewind). De verzekering-

Nieuw is het vormvoorschrift over de

nemer en de begunstigde ten behoeve van wie het bewind is

schriftelijke mededeling (dus niet per

ingesteld, kunnen tot opheffing van het bewind besluiten via

e-mail of op een andere elektronische

schriftelijke mededeling aan de bewindvoerder. Wel kan het

wijze). De schriftelijke vorm is een

recht op onderbewindstelling in de polisvoorwaarden worden

constitutief vereiste.

uitgesloten.

b. Het recht om het recht op de uitkering onder bewind te stellen.

Een aanwijzing tot begunstigde als hoofdgerechtigde tot

Ook dit via een schriftelijke

zekerheid of tot aflossing van een schuld geldt als een

mededeling aan de verzekeraar.

aanwijzing als pandhouder. Dit tenzij de aanwijzing is beperkt

c. Het recht om een begunstigingsaanwijzing of onderbewindstelling te

12


tot hetgeen ter zake aan de begunstigde is verschuldigd. Deze bepaling impliceert dat de begunstigde pandhouder tot het

In geval van discrepantie tussen naam en hoedanigheid is de huidige jurisprudentie niet eenduidig. De tweede volzin van lid 2 schept wel duidelijkheid. Het bekende probleem was een begunstiging: “mevrouw x, mijn echtgenote”. Volgens de nieuwe regel gaat de naam voor. Volgens het bepaalde in lid 3 is de hoedanigheid ten tijde van de aanvaarding beslissend. Stel dat als begunstigde is aangewezen “mijn echtgenote”. Op enig moment tijdens de looptijd van de verzekering gaat zij de begunstiging aanvaarden (bijv. in het kader van een echtscheiding). Later hertrouwt de verzekeringnemer en blijft de begunstiging nog steeds in hoedanigheid vermeld, namelijk “mijn echtgenote”. Dan geldt, in afwijking van lid 2 tweede volzin, dat de ex-echtgenote dus de rechtsgeldige begunstigde is. Overigens, veelal zal aanvaarding van een begunstiging plaatsvinden door iemand die na de aanvaarding met name in de polis als aanvaarde begunstigde wordt genoemd. Volgens lid 4 is geroepenheid tot de bedrag van zijn vordering uit de uitkering wordt voldaan. Een

nalatenschap het criterium om als

eventueel surplus wordt uitgekeerd aan de opvolgende

begunstigde te worden aangemerkt. Of

begunstigde.

de erfgenamen de nalatenschap hebben aanvaard, is dus niet relevant.

Het is naar oud recht niet helemaal duidelijk of aanvaarding

Verwerping van de nalatenschap

(expliciet of impliciet) van de begunstiging nodig is. Vooral is

betekent dus tóch dat men recht-

het onduidelijk of aanvaarding nodig is in de situatie dat de

hebbende op de verzekeringsuitkering

verzekering al tot uitkering is gekomen. Dat lid 1 van art. 7:969

blijft (dat is nu al in veel voorwaarden

dat nu expliciet regelt, schept alleen maar duidelijkheid.

het geval). De legitimaris is geen erf-

Aanvaarding is expliciet nodig óók als de verzekeringnemer voor

genaam meer, maar schuldeiser van de

zichzelf heeft bedongen. Gevolg is dus dat als de begunstigde

nalatenschap. Dus op basis van het hier

overlijdt vóór aanvaarding, zijn aanwijzing als begunstigde

bepaalde is hij geen rechthebbende van

vervalt, tenzij uitdrukkelijk anders is overeengekomen.

de verzekeringsuitkering.

Na invoering van het nieuwe verzekeringsrecht geldt dat de begunstigde slechts kan aanvaarden door een tot de

De regeling van plaatsvervulling in lid 6

verzekeraar gerichte verklaring (art. 7:969 lid 1, tweede volzin).

is nieuw. De wet spreekt van “kinderen”.

Van dit vormvoorschrift kan niet worden afgeweken.

Zonder nadere definitie in de voorwaarden van het begrip kind, dient

De tekst van lid 2 geeft duidelijkheid over een klassiek

vermoedelijk te worden aangesloten met

begunstigingsprobleem: “Is de begunstigde in hoedanigheid

het begrip “familierechtelijke

aangeduid, dan wordt de aanwijzing vermoed te zijn gedaan ten

betrekking”. Overwogen kan worden een

behoeve van hem die deze hoedanigheid bezit ten tijde dat de

definitie van het begrip “kind” in de

aanwijzing heden onherroepelijk wordt. Indien de begunstigde

polisvoorwaarden op te nemen en

zowel bij naam als in hoedanigheid is aangeduid, wordt de

daarmee aan te sluiten op het

aanwijzing vermoed te zijn gedaan ten behoeve van de bij naam

genoemde begrip “familierechtelijke

aangewezen begunstigde.”

betrekking”.


13

Uitgangspunt is dat de verzekeringnemer

begunstiging tijdens de looptijd van de verzekering met

vanaf het moment van het sluiten van

toestemming van de verzekeringnemer. Aanvaarding van de

de verzekering een voorwaardelijk recht

begunstiging voordat het risico een einde heeft genomen,

op uitkering toekomt (totdat aanwijzing

komt in de praktijk voor wanneer de verzekering een

van een derde plaatsvindt en ook gevolg

onderdeel vormt van de regeling van de financiële gevolgen

toekomt). Indien de begunstigde niet

van echtscheiding of indien de begunstiging strekt tot

een derde is (als de nemer zichzelf als

zekerheid van een vordering (meestal uit geldlening) van de

begunstigde stelt, is er dus geen derdebegunstigde) maakt het

begunstigde pandhouder; b. indien het risico is geëindigd door het overlijden van de

voorwaardelijk recht op uitkering deel uit

verzekerde. Bijvoorbeeld indien de verzekeringnemer/

van het vermogen van de

verzekerde is overleden, de uitkering opeisbaar is of een

verzekeringnemer, zijn nalatenschap en

periodieke uitkering ingaat, maar ook in de situatie dat de

de eventueel door zijn overlijden

uitkering(en) eerst geruime tijd later opeisbaar is (zijn),

ontbonden huwelijksgemeenschap. Er

zoals bij een kapitaalverzekering op vaste termijn het geval

kan dus nog steeds sprake zijn van een

kan zijn; het is dan niet de bedoeling dat in de tussentijd

blanco polis; de uitkering valt dan in ontbonden huwelijksgemeenschap en eventuele nalatenschap.

de begunstiging wordt herroepen. c. indien een uitkering opeisbaar wordt. Deze regel is niet van toepassing op het geval dat de eerste termijn van een reeks uitkeringen ingaat;

Van een onwaardige begunstiging is

d. indien dit uit de overeenkomst voortvloeit. Deze bepaling

sprake wanneer de begunstigde de

ziet op het geval dat de verzekeringnemer wenst dat de

verzekerde om het leven heeft gebracht.

aanwijzing onherroepelijk is indien hij overlijdt vóór het

In dat geval zijn er twee situaties te

risico is geëindigd en/of de uitkering opeisbaar wordt. Er

onderscheiden.

kunnen echter ook andere gebeurtenissen zijn waaraan

1. De begunstigde is niet tevens de

partijen bij een verzekering het gevolg willen verbinden dat

verzekeringnemer. In dat geval wordt

een aanwijzing niet meer kan worden herroepen. Hierbij kan

de gehele uitkering gedaan, maar

men denken aan een onherroepelijkheid die van aanvang af

dan aan de volgende begunstigde.

uit de overeenkomst voortvloeit.

2. De begunstigde is tevens de verzekeringnemer. De verzekeraar is

Ook hier geldt weer dat vanwege het specifieke karakter van de

slechts gehouden om de

pensioenverzekeringsovereenkomst dit artikel niet van

afkoopwaarde uit te betalen aan de

toepassing is op een pensioenverzekering waarop de Pensioen-

verzekeringnemer, mits dit als

en spaarfondsenwet (Psw), de Regelen PSW of de Wet

zodanig in de voorwaarden is

verplichte deelneming in een beroepspensioenregeling (Wet

geregeld. Is dat laatste níet

Bpr) van toepassing zijn.

geregeld, dan kan (als de begunstiging niet doorschuift)

Overdracht van rechten - art. 7:970

sprake zijn van een blanco polis en

In art. 7:970 lid 1, eerste volzin is uitdrukkelijk bepaald dat die

valt de uitkering in de eventueel

(wils)rechten slechts gezamenlijk kunnen worden overgedragen.

bestaande en ontbonden

Deze regeling sluit aan bij wat in de praktijk gebruikelijk is.

huwelijksgemeenschap. De helft van

Daarnaast is afzonderlijke overdracht van een recht op een

de afkoopwaarde geschiedt aan de

uitkering of het vorderingsrecht ter zake van de afkoop- of

onwaardige begunstigde. Het andere

beleenwaarde mogelijk. Heeft de verzekeringnemer een

deel geschiedt aan de ontbonden

bevoegdheid tot belening uitgeoefend en heeft hij daardoor een

huwelijksgemeenschap (de helft van

opeisbare geldvordering jegens de verzekeraar verkregen, dan

de verzekeringsuitkering).

kan hij deze vordering - als iedere andere vordering - overdragen (art. 7:970 lid 1 tweede volzin). Deze afzonderlijke

Onherroepelijk worden van de begunstiging - art. 7:968

overdraagbaarheid kan in de wet of de verzekeringsvoorwaarden

De aanwijzing van een derde als

authentieke of onderhandse akte en mededeling daarvan aan de

begunstigde kan niet meer worden

verzekeraar door een van de bij de overdracht betrokken partijen

herroepen:

(artikel 3:94 lid 1 BW). De positie van de verzekeraar wijzigt

worden uitgesloten of beperkt. Voor overdracht was vereist een

niet. Hij wordt beschermd door de bepaling dat de overdracht a. indien die derde haar heeft

14


aan hem niet kan worden tegengeworpen, zolang hem daarvan

aanvaard. Hierbij kan gedacht

geen mededeling is gedaan. Hij kan dus tot het moment van de

worden aan de aanvaarding van de

mededeling bevrijdend betalen aan de verzekeringnemer.

Pandrecht - art. 7:971

de begunstiging beperkt is tot een

Het vestigen van een stil pandrecht op de rechten uit een

bepaald bedrag, geldt het toestemmings-

levensverzekering is volgens de nieuwe bepalingen niet meer

vereiste ook niet voor de aanwijzing van

mogelijk. Indien bij de verdeling van de opbrengst conform

een begunstigde voor het surplus.

artikel 3:253 BW sprake is van een overschot, dan kan de

Ook hier geldt weer de eerder gemaakte

pandhouder dit pas aan de opvolgende begunstigde uitkeren,

opmerking met betrekking tot de

indien deze de aanwijzing heeft aanvaard. Bedacht moet worden

pensioenverzekeringsovereenkomst.

dat in veel begunstigingsredacties de begunstiging van de pandhouder beperkt is tot het verschuldigde.

Definitie levensverzekering - art. 7:975 De definitie is, met uitzondering van een

Uitoefening rechten verzekeringnemer - art. 7:972

opmerking inzake de natura uitvaart-

Wanneer een aanwijzing volgens art. 7:968 onherroepelijk is,

verzekering aldaar, gelijk aan de definitie

dan kan de verzekeringnemer zijn uit de overeenkomst

in de WTV 1993. Aan de invulling

voortvloeiende rechten (zoals het recht op afkoop, belening,

daarvan is gestalte gegeven door de

begunstigingswijziging, overdracht en verpanding) slechts met

rapporten van de Verzekeringskamer uit

schriftelijke toestemming van de begunstigde uitoefenen, of

1993 en 1996. In de definitie is geen

daarover beschikken. Dit geldt ook indien een beperkt recht

verwijzing opgenomen naar een

wordt gevestigd op de rechten die uit de verzekering

verzekerbaar belang dat de verzekering-

voortvloeien; ook dan kunnen bovengenoemde rechts-

nemer moet hebben bij het sluiten van

handelingen niet verricht worden zonder toestemming van de

een verzekering, met name indien deze

beperkt gerechtigde. Het aanwijzen van een subsidiair

wordt gesloten op het leven van een

begunstigde valt niet onder het toestemmingsvereiste. Indien

ander. Daarmee blijft de huidige


15

praktijk van een zekere toetsing van het

gever wil voorkomen dat uitwinning door beslag of faillissement

verzekerbaar belang met het aanvraag-

contractueel wordt uitgesloten. Deze groep zoals de

formulier belangrijk. In het aanvraag-

schuldeisers van de verzekeringnemer, zijn curator, zijn

formulier kan, conform de huidige

bewindvoerder mag dus altijd afkopen, ongeacht de inhoud van

praktijk, een vraag worden opgenomen

de verzekeringsvoorwaarden, mits het gaat om de volgende

naar de relatie tussen de verzekering-

verzekeringen:

nemer en de verzekerde.

–

kapitaalverzekeringen met lijfrenteclausule - dus van vóór de Brede Herwaardering - ongeacht of er wel of geen

Recht verzekeringnemer op afkoop en premievrijmaking - art. 7:978

–

box 3 lijfrenten (lijfrentepremie is níet aftrekbaar),

De verzekeringnemer heeft recht op

–

alimentatielijfrente (premie valt onder persoonsgebonden

contractueel afkoopverbod gold,

afkoop van de rechten uit de verzekering, mits de verzekering stellig

aftrek), –

afvloeiingsregelingen in de vorm van een stamrecht (NB

voorziet in een of meer uitkeringen. Bij

fiscaal is tegenwoordig een verbod van afkoop nodig en is

dit laatste moet worden gedacht aan

revisierente verschuldigd),

verzekeringen als de gemengde

–

kapitaalverzekeringen.

Alleen als het gaat om lijfrenteverzekeringen waarvan de premie aftrekbaar was voor de bepaling van het belastbaar inkomen uit werk en woning, werkt een afkoopbeperking tegen iedereen. De mogelijkheid van premievrijmaking heeft betrekking op verzekeringen die actuarieel een premievrije waarde hebben. Dit heeft dus ook betrekking op een tijdelijke risicoverzekering! Deze heeft immers actuarieel gezien een premievrije waarde (dat is ook het standpunt van de Ombudsman Leven). Thans is het zo dat indien sprake is van wanbetaling voor een tijdelijke risicoverzekering deze uiteindelijk wordt geroyeerd (en dus zonder waarde vervalt). Deze praktijk is dus na de invoering van het nieuwe verzekeringsrecht niet meer mogelijk! De verzekeraar dient de verzekering premievrij voort te zetten. Beneden een bepaalde grens hoeft dit echter niet en vervalt de reservewaarde aan de verzekeraar. De verzekeraar mag niet van deze wettelijke bepaling afwijken in het nadeel van de verzekeringnemer, de begunstigde of de pandhouder indien de verzekering is gesloten door een consument. verzekering, een levenslange verzekering

De meeste verzekeringsvoorwaarden stellen de eis dat de

bij overlijden, een vaste termijn-

verzekering premievrije waarde moet hebben. Verzekeraars

verzekering en dergelijke (voor zover

noemen hierbij veelal een bepaalde ondergrens. De wet gaat uit

afkoop in bijzondere voorwaarden niet is

van een ondergrens, zoals aangegeven in een bij AMvB vast te

uitgesloten, omdat dit fiscaal niet is

stellen grens. Deze ondergrens is alleen relevant voor euro-

toegestaan). Door toevoeging van de

verzekeringen (voor beleggingsverzekeringen is dit niet aan te

woorden “voor zover” wordt duidelijk dat

geven). De verzekeringsvoorwaarden moeten voor wat betreft de

recht op afkoop geen betrekking heeft

opgenomen ondergrens dus gaan aansluiten bij deze wettelijke

op het gedeelte van de verzekering

regeling.

waarvan niet zeker is dat zich een

Ook deze bepaling is weer niet toepasselijk op pensioen-

verzekerd risico zal verwezenlijken. Bij

verzekeringen.

een gedeeltelijke afkoop wordt de

16

verzekering dan ook voor dat deel

Belening - art. 7:979

beëindigd. De verzekeraar mag het recht

Het gaat hier uitsluitend om verzekeringen met een spaar-

op afkoop beperken of uitsluiten

element. Het recht op belenen is regelend recht. De

(conform de bestaande praktijk). Echter,

voorwaarden mogen dit wettelijk recht dus beperken of uit-

dit werkt niet tegen de groep, zoals

sluiten. In de praktijk gebeurt dit al met enige regelmaat. De

genoemd in art. 7:986 lid 4). De wet-

wetgever heeft thans ook opgenomen dat de verzekeraar rente


en kosten mag verrekenen met de uitkering (thans moet dat in

Het tweede lid bepaalt vervolgens dat

de beleningsakte zijn opgenomen: dit is met name van belang

het eerste lid toepassing mist, indien de

indien schuldenaar en begunstigde niet dezelfde persoon is).

verzekeraar de verzekering bij kennis van

Ook deze bepaling is weer niet toepasselijk op pensioen-

de juiste leeftijd of geslacht niet zou

verzekeringen.

hebben gesloten. Voor deze uitzondering gelden de algemene bepalingen

Wanbetaling - art. 7:980

betreffende de mededelingsplicht weer.

In dit artikel is de specifieke wanbetalingsregeling voor levensverzekeringen vastgelegd. Kennelijk wordt er nog steeds vanuit

Afkoop na opzegging - art. 7:983

gegaan dat de levensverzekeraar niet tot gerechtelijk incasso

Dit artikel regelt de bijzondere gevolgen

zal overgaan. Bij levensverzekeringen is dat inderdaad

van de niet-nakoming van de

gebruikelijk. Maar op zichzelf volgt eigenlijk niet uit de wet dat

mededelingsplicht van art. 7:928 voor

een dergelijke wijze van incasso niet zou kunnen worden

verzekeringen met een afkoopwaarde.

overeengekomen. Tot nu toe bestond er geen specifieke

Deze waarde dient bij de beëindiging toe

wettelijke regeling voor wanbetaling bij levensverzekeringen.

te komen aan de verzekeringnemer (bij

Volgens de nieuwe wettelijke bepaling moet niet alleen de

afkoop) c.q. de begunstigde (bij expiratie

verzekeringnemer worden ingelicht over de gevolgen van wan-

of overlijden). De verzekeringnemer die

betaling, maar ook de begunstigde die heeft aanvaard, de pand-

de verzekering opzegt op grond van art.

houder en de beslaglegger.

7:929, heeft als gevolg van het bepaalde in lid 1 recht op de afkoop-

Omdat de begunstiging van pensioenverzekeringen (in art. 3 lid

waarde van de dag vóór de beëindiging.

1 van de Regelen PSW) dwingend is voorgeschreven ligt het

Indien de verzekeraar bij het einde van

voor de hand om ook deze begunstigden in te lichten.

de verzekering een beroep doet op niet-

Deze bepaling is (gedeeltelijk) van dwingend recht. Als gevolg

nakoming van de mededelingsplicht,

van art. 7:986 kan van deze bepaling niet ten nadele van

ontvangt de begunstigde ingevolge het

verzekeringnemer of begunstigde worden afgeweken bij niet

bepaalde in lid 2 de afkoopwaarde van

bedrijfsmatig gesloten overeenkomsten. Dat betekent daarom

de dag vóór de beëindiging. In bepaalde

dat bij wel zakelijk gesloten overeenkomsten wel een andere

gevallen (zie de leden 2 of 3 van art.

regeling kan worden getroffen.

7:930) ontvangt de begunstigde een

In lid 3 wordt uitdrukkelijk ruimte gemaakt voor het in rekening

hoger bedrag.

brengen van rente en kosten in het geval van wanbetaling. Dat

Het bepaalde in lid 3 zorgt ervoor dat de

is in de praktijk vaak al in de voorwaarden geregeld maar wordt

aanvaarde begunstigde en de pand-

nu ook door de wettelijke bepaling gesanctioneerd.

houder op de hoogte worden gesteld en

De in rekening te brengen rente en kosten zullen in de polis-

vervolgens maatregelen kunnen treffen.

voorwaarden moeten worden gespecificeerd.

Deze bepaling ziet uitsluitend op het bericht ingevolge artikel 7:929.

Onjuiste leeftijdsopgave - art. 7:982

Ook deze bepaling is weer niet

Indien de leeftijd en/of het geslacht van de verzekerde niet

toepasselijk op pensioenverzekeringen.

juist is opgegeven, kan op grond van het hier bepaalde de en/of geslacht. Daarbij worden geen termijnen gesteld. Er is

Afkoop door de pandhouder art. 7:984

hier sprake van een wettelijke conversie, die zowel in het

Bij de uitwinningsregeling zoals

nadeel als in het voordeel van de tot uitkering gerechtigde kan

opgenomen in dit artikel is aansluiting

zijn. Onjuiste opgave van leeftijd of geslacht berust praktisch

gezocht bij de uitwinningsbepalingen in

vrijwel steeds op een vergissing of misverstand. De daardoor

de Faillissementswet en het Wetboek

ontstane wanverhouding tussen premie en verzekerde som is

van Burgerlijke Rechtsvordering bij

aan de hand van de tarieven gemakkelijk te herstellen. De fout

faillissement en beslag.

maatschappij de uitkering(en) aanpassen aan de juiste leeftijd

zal dikwijls pas aan het einde van de verzekering worden ontdekt en indien vóór dat einde de afkoopwaarde of de premievrije waarde moet worden berekend moet ook hier aanpassing plaatsvinden. Omdat de grondslag van de financiering van de uitkeringen op de premiereserve berust, kan de aanpassing slechts bestaan uit wijziging van wat de verzekeraar moet betalen, en niet uit aanpassing van de premie.

| Accountantsmagazine | 3 | november

17

Het

Levensloop Totaalpakket

biedt

eenvoud en gemak Vanaf 1 januari 2006 is de levensloopregeling een feit. Werkgevers zijn dan wettelijk verplicht de levensloopregeling aan hun werknemers aan te bieden. Ook voor uw relaties heeft dit nogal wat consequenties. Velen zien op tegen de administratieve rompslomp nu de controles en uitbetaling onder de verantwoordelijkheid van de werkgever vallen. Wij brengen in kaart hoe Het Levensloop Totaalpakket van Centraal Beheer Achmea werkgevers en werknemers een totaaloplossing biedt waarbij eenvoud en gemak voorop staan.

Meer dan driekwart van de werknemers

ontwikkeld. Hierin staat wanneer de werkgever toestemming

geeft aan de levensloopregeling bij

geeft om verlof op te nemen, hoe lang van tevoren dit moet

voorkeur via de werkgever te regelen.

worden aangegeven of hoe werknemers verlofdagen kunnen

De levensloopregeling is een extra

verkopen en investeren in levensloop, etc. In samenwerking met

arbeidsvoorwaarde waarbij de werkgever

een extern bureau wordt bekeken hoe zij op verzoek een

optimaal gebruik kan maken van de

maatwerkregeling kunnen opstellen of een check op een

kansen die deze regeling biedt: sparen,

regeling kunnen doen die de werkgever zelf heeft opgesteld.

beleggen of verzekeren.

Het Levensloop Totaalpakket: één centrale regeling

Complete oplossing: keuze uit sparen, beleggen of verzekeren Werknemers kunnen zelf aangeven hoe zij willen deelnemen.

Het Levensloop Totaalpakket wordt

Sparen voor verlof op korte termijn met een uitstekende rente

ondersteund door een aantal diensten

op de spaarrekening. Sparen voor een doel dat wat verder ligt

die het de werkgever en werknemer

met de mogelijkheid te beleggen in verschillende aantrekkelijke

gemakkelijk maken. Voorbeelden hiervan

fondsen. Maar verzekeren kan ook. De verwachting is dat veel

zijn internetondersteuning, een

werknemers de regeling willen gebruiken om eerder te stoppen

rekentool, het verzorgen van

met werken. De verzekeringsvariant met een extra bonus en

klantcommunicatie, een werkgevers- en

een garantierendement is dan een uitstekende oplossing.

werknemersdesk. Maar ook werknemerskortingen en -diensten die

Geen rompslomp: optimale ondersteuning via internet

interessant zijn tijdens het verlof.

Voor werkgevers die de levensloopregeling bij Centraal Beheer Achmea onderbrengen, wordt een beveiligd gedeelte op de

18

Er wordt ook een standaard

internetsite www.centraalbeheer.nl gereserveerd. De werkgever

levensloopreglement voor de werkgever

krijgt zo inzicht in het al opgebouwde saldo per rekening van de


deelnemers. Bovendien heeft hij direct controle op de maximum

Zelf keuzes maken

spaarbedragen. Daarnaast is er ook een uitgebreid overzicht

Centraal Beheer Achmea biedt ook de

met de meest gestelde vragen en antwoorden en één totaal-

werknemers die via de werkgever deel-

overzicht van het personeelsbestand.

nemen aan het Levensloop Totaalpakket ondersteuning via internet. Zij kunnen

Een speciale werkgevers- en werknemersdesk

zich aanmelden voor de levensloop-

Centraal Beheer Achmea heeft een speciale werkgevers- en

regeling en aangeven hoe zij willen

werknemersdesk Levensloop ingericht. Een team van

deelnemen: sparen, beleggen en

deskundigen beantwoordt telefonisch of via e-mail vragen en

verzekeren of een combinatie hiervan.

geeft advies over de levensloopregeling. Verder kan, zowel bij de introductie van de levensloopregeling als daarna, de totale

Collectiviteitsvoordeel

communicatie met werknemers verzorgd worden.

Besluit uw relatie de levensloopregeling collectief bij ons onder te brengen, dan

Verlof opnemen

profiteren medewerkers van collectiviteit-

Werknemers mogen maximaal 12% van het brutoloon gebruiken

voordelen. Wij stimuleren bijvoorbeeld

voor de levensloopregeling. In totaal kunnen werknemers 210%

lang sparen met een rendements-

van het bruto jaarsalaris bij elkaar sparen. Als werknemers de

garantie en een extra bonus.

verlofperiode in laten gaan, wordt het opgebouwde tegoed van de Levensloop Rekening gestort op de vaste tegenrekening van

Extra arbeidsvoorwaarde

de werkgever. Het resterende bedrag na de verplichte

Het Levensloop Totaalpakket biedt

inhoudingen, wordt overgemaakt aan de werknemer. Na opname

voordelen waarmee de werkgever een

van een ‘verlof’ mag het tegoed weer volledig worden

mooie extra arbeidsvoorwaarde biedt

aangevuld.

voor zijn werknemers. Zonder kosten en

Deelnemen aan de levensloopregeling is een wettelijk recht,

moeite en met maximale grip op verlof-

verlof opnemen niet. Daarvoor heeft de werknemer

opnames.

toestemming van de werkgever nodig.


19

mr. J.R. Hesse

Belastingplan 2006 en andere wijzigingen Veel wijzigingen per 1 januari 2006 vloeien voort uit reeds bekende wetswijzigingen. Denk bijvoorbeeld aan de invoering van de zorgverzekeringswet en de bijtelling voor het privé-gebruik van de auto van de zaak in het loontraject. Toch bevat het Belastingplan 2006 enkele verrassende nieuwtjes. In deze bijdrage wordt daar op ingegaan en staan wij tevens stil bij de invoering van nieuw overgangsrecht voor pensioenregelingen die op 1 januari nog niet aangepast zijn aan de Wet VPL.

Een fiscale eenheid in de loonbelasting (samenhangende groep)

geeft hiervoor een voor bezwaar vatbare beschikking af.

Bekend zijn de fiscale eenheid voor de

Belangrijke punten van deze ‘samenhangende groep’ zijn dat

omzet- en vennootschapsbelasting.

werknemers binnen de samenhangende groep eenvoudig van

Eenvoud (geen onderling betalings-

werkgever kunnen wisselen, zonder dat de identiteit opnieuw

verkeer voor de omzetbelasting) en

hoeft te worden vastgesteld. Ook is een nieuwe loonbelasting-

administratief gemak (één aangifte) zijn

verklaring niet nodig. En de spaarloonregeling kan eveneens

hiervan belangrijke voordelen. Deze

zonder problemen doorlopen. Dit laatste is een belangrijk

fiscale faciliteit bestaat echter niet voor

voordeel ten opzichte van de huidige regels. De werknemer kan

de loonbelasting.

immers ‘gewoon’ doorsparen.

In het Belastingplan 2006 worden nu

20

voorstellen gedaan om te komen tot één

Zorgtoeslag geen belastbaar inkomen (3.104 Wet IB2001)

gezamenlijke afdracht van loonbelasting,

Onderdeel van de gehele operatie die voortkomt uit de invoering

premie volksverzekeringen en premies

van de zorgverzekeringswet is de zorgtoeslag. Personen met

werknemersverzekeringen voor meerdere

een inkomen onder een bepaald niveau ontvangen via de

werkgevers.1 Voorwaarde hierbij is dat

Belastingdienst maandelijks een toeslag. Omdat sprake is van

de betreffende aangiften ook gelijktijdig

een periodieke uitkering, zou hierover belasting betaald moeten

gedaan worden. Er wordt formeel

worden. Dit is echter niet wenselijk zodat de wetgever – om

gesproken van een ‘samenhangende

iedere discussie te voorkomen – wettelijk geregeld heeft dat

groep’. De praktijk zal zorg moeten

deze zorgtoeslag onbelast blijft. Hoewel dit niet verder

dragen voor de invulling van dit begrip.

aangegeven wordt, ga ik er van uit dat de zorgtoeslag in

Voor 2006 staat deze mogelijkheid

mindering gebracht moet worden op de ziektekosten als

slechts open voor die concerns die dit

buitengewone lasten. Tot dit bedrag drukken de kosten immers

na overleg met de inspecteur ook al

niet.

deden onder het oude regime. Voor alle

In dat kader is het begrip ‘buitengewoon’ ook aangescherpt.

anderen geldt deze nieuwe mogelijkheid

Men komt pas aan aftrek toe als de ziektekosten boven een

per 1 januari 2007. De Belastingdienst

bepaalde drempel uitkomen. Voor 2005 was deze 11,2% van


het gezamenlijke verzamelinkomen met een minimum van

Waarmee deze wetswijziging op zich

€ 773,- en een maximum van € 6.020,-. Dit maximum komt per

sympathiek is, maar voor de lager

1 januari 2006 echter te vervallen, zodat bij een verzamel-

betaalden – waar de AOW een groot deel

inkomen van – bijvoorbeeld – € 80.000,- rekening gehouden

van de totale pensioenvoorziening is –

moet worden met een drempel van € 8.960,-. Dit is een

geen echte oplossing is om eerder met

behoorlijke inperking van deze toch veel gebruikte faciliteit.

pensioen te kunnen.

Vervroegd ouderdomspensioen en gemis AOW

VUT omzetten in ouderdomspensioen

Wanneer het ouderdomspensioen ingaat vóór de 65-jarige

Het huidige kabinet heeft langer

leeftijd mist de gepensioneerde voor de periode tot aan de 65-

doorwerken hoog in het vaandel staan.

jarige leeftijd de AOW, waar bij de opbouw van zijn pensioen wel

Dit heeft bijvoorbeeld geleid tot de

rekening mee is gehouden. Het totale pensioen voor 65 jaar is

introductie van de ‘spaarvut’ voor de

dan aanmerkelijk lager dan het pensioen vanaf 65 jaar.

werknemer die op 31 december 2004

Tot nu toe werd dit opgelost met het toekennen van een tijdelijk

55 jaar of ouder is – en waarvoor de

ouderdomspensioen ter compensatie van het gemis aan deze

werkgever de Vutregeling behoudt.

AOW. Die mogelijkheid is bij de invoering van de wet VPL

Wanneer deze werknemer doorwerkt na

vervallen, waarbij de al opgebouwde rechten uiteraard

de eerst mogelijke Vutdatum ‘spaart’ hij

gerespecteerd worden. Om toch een aanvaardbaar pensioen te

de niet opgenomen Vutuitkering. Dit in

hebben, kan gebruik gemaakt worden van de variabilisering van

tegenstelling tot de huidige situatie

het pensioen binnen de fiscale bandbreedte van 100:75. Zeker

waarin de doorwerkende werknemer zijn

bij lagere pensioenuitkeringen wordt deze bepaling als knellend

Vut over de periode waarin doorgewerkt

ervaren. Dat heeft de wetgever er toe gebracht in de wet LB op

wordt verliest. Wanneer de werknemer

te nemen dat naast deze 100:75 het pensioen voor 65

bijna tot aan de pensioendatum door-

aangevuld mag worden met een AOW-compensatie.2 Dit biedt

werkt kan deze actuariële herrekening er

aanmerkelijk meer mogelijkheden voor een aanvaardbaar

voor zorgen dat de Vutuitkering veel

pensioen voor 65, maar gaat ten koste van het pensioen na

hoger zal zijn dan 100% van het

65. Dit kan zo ver gaan dat het pensioen na 65 jaar nul wordt.

laatstverdiende loon. Wat nog ontbrak


21

was de mogelijkheid om de spaarvut

gebeuren. Feitelijk was daarmee al duidelijk dat dit niet gehaald

over te hevelen naar het ouderdoms-

zou worden. Overleg tussen werkgever en werknemers (wat

pensioen. Deze is nu opgenomen in het

wordt het nieuwe pensioen?), aanpassing van de reglementen

Belastingplan 2006. De wetgever heeft

en administratie vergen meer tijd. Dit heeft uiteindelijk geleid

hierbij twee grenzen gesteld:

tot een nieuw overgangsrecht. Daarmee is het moment waarop

1. de omzetting dient met

de pensioenregeling feitelijk aangepast moet zijn niet 1 januari

inachtneming van algemeen

2006 maar 1 januari 2007. In grote lijnen komt het er op neer

aanvaarde actuariële grondslagen

dat voor 2006 er een vergelijk gemaakt wordt tussen

plaats te vinden;

A. de premie verschuldigd voor een maximale pensioenregeling

2. het ouderdomspensioen mag na de omzetting niet meer bedragen dan 100% van het laatstverdiende loon.

op basis van de nieuwe regels en B. de premie verschuldigd voor de nu bestaande regeling (exclusief vut, deze vervalt in ieder geval).

Op deze wijze wordt bereikt dat de

Is het verschil van A – B positief, dan is er niets aan de hand.

oudere nog Vutgerechtigde werknemer

Is het verschil van A – B negatief, dan is de werkgever over dit

langer kan doorwerken zonder verlies

premieverschil een extra loonheffing verschuldigd van 52%,

van zijn Vutrechten.

zolang de regeling in 2006 niet is aangepast. Deze wordt als eindheffing afgedragen via de loonaangifte. In beide gevallen

Beleggingsinstelling als aanbieder van Levensloopproduct

blijft de belastingheffing voor werknemers gelijk; namelijk

Zoals bekend heeft Centraal Beheer

rekenhulp is te verkrijgen via www.belastingdienst.nl.

Achmea een nieuw levensloopproduct

Medio oktober 2005 zijn werkgevers hierover door de Belasting-

ontwikkeld dat voorziet in een bank-,

dienst geïnformeerd. In december 2005 ontvangen werkgevers

een beleggings- en een verzekerings-

een formulier waarop zij moeten verklaren of de pensioen-

product. De aanbieder is dan een bank

regeling(en) op 1 januari 2006 voldoet/voldoen aan de nieuwe

of verzekeraar. In de praktijk was er de

wettelijke kaders of dat dit nog niet het geval is, maar er een

roep om ook beleggingsinstellingen een

negatief premieverschil aanwezig is. Dan is er geen eindheffing

levensloopproduct te laten aanbieden.

verschuldigd. Het formulier hoeft niet teruggestuurd te worden

De wetgever is hier aan tegemoet

als de pensioenregeling nog niet is aangepast en de werkgever

gekomen door de beleggingsinstelling

de eindheffing van 52% wel verschuldigd is. De Belastingdienst

ook als aanbieder in de wet LB op de te

zal bij werkgevers die geen verklaring hebben ingediend in

nemen. Het betreft hier alleen –

2006 controleren of zij inderdaad deze eindheffing afdragen.

beheerders van – beleggingsinstellingen

Overigens moet voor deze overgangsregeling noodzakelijke

aan wie een vergunning verleend is

wetgeving nog door het Parlement goedgekeurd worden. De

ingevolge de Wet toezicht beleggings-

uitvoerder van de pensioenregeling kan en zal u hierbij

instellingen (Wtb) – beheerders – van

behulpzaam zijn.

aanspraak vrij en uitkering belast. Voor deze berekening is een

beleggingsinstellingen, die voldoen aan de door onze minister te stellen voorwaarden. Deze voorwaarden zijn nog niet bekend gemaakt.

Overgangsrecht nog niet aangepaste pensioenregelingen Pensioenregelingen moeten op basis van de Wet VPL op 1 januari 2006 voldoen aan het nieuwe wettelijke kader. Dit zou in krap een jaar moeten

1

Vanaf 1 januari 2006 wordt gesproken van loonheffingen, waarmee bedoeld worden de loonbelasting, premie volksverzekeringen en premies werknemersverzekeringen tezamen.

2

Artikel 18d, derde lid, Wet LB: Voor de toepassing van het eerste lid, onderdeel b, blijft in de jaren tussen de ingangsdatum van het pensioen en het bereiken van de 65-jarige leeftijd, van de uitkering buiten aanmerking een bedrag dat gelijk is aan tweemaal de voor die jaren geldende uitkeringen voor gehuwde personen zonder toeslag als omschreven in artikel 9, eerste lid, onderdeel b, en vijfde lid, van de Algemene Ouderdomswet, vermeerderd met de vakantietoeslag. De eerste volzin is onverminderd van toepassing bij dienstbetrekkingen in deeltijd.

22


Wilt u

meer weten over... Het Flexibel Directie Pensioen

Ondernemers AOV

Het regelen van een pensioen is niet los

Met deze verzekering kan de zelfstandig

te zien van de totale financiële planning.

ondernemer zijn inkomensgarantie op

Met deze pensioenvoorziening kan een

maat samenstellen. Op basis van zijn

werkgever pensioen opbouwen in eigen

financiële situatie en zijn specifieke

beheer of volledig verzekeren, ook een

wensen bepaalt hij zelf onder andere de

combinatie van beide is mogelijk.

omvang van de dekking, de

Daarnaast beslist hij zelf welke risico’s

ingangsdatum en de mate van

hij meeverzekert en wanneer hij met

koopkrachtbescherming!

pensioen gaat.

Het Flexibel Gouden Handdruk Pensioen

Ondernemers AOV/starters

Met een werkgever is een schadeloos-

Deze verzekering is speciaal ontwikkeld

stelling overeengekomen. Het bedrag dat

voor jonge bedrijven in de aanloopfase.

men ontvangt, is een vergoeding voor

Een geschikte verzekering voor de

gemis aan loon en secundaire arbeids-

startende ondernemer met een

voorwaarden en een financiële onder-

opvallend lage premie! Maar ook met

steuning voor het vinden van een nieuwe

overzichtelijke en heldere voorwaarden.

baan. Het kan zijn dat de uitkering direct

Bovendien hanteren wij soepele

nodig is of pas op een later moment.

keuringsnormen.

Onze specialisten helpen graag verder bij het adviseren hoe de Gouden Handdruk het best gebruikt kan worden.

VerzuimBasis VerzuimBasis van Centraal Beheer

Het Flexibel Spaar Pensioen

Achmea biedt een prima verzuim-

Deze pensioenregeling komt tegemoet

verzekering voor zowel het eerste als het

aan de persoonlijke wensen van uw

tweede ziektejaar van uw zieke

personeel. U beslist welke elementen

medewerkers. U profiteert hierbij van het

van de regeling voor uw personeel

gratis basisabonnement van Achmea

gelden en welke uw werknemers zelf

Arbo en voldoet tegelijkertijd aan

kunnen bepalen. U kunt zo aan alle

wettelijke arbo-verplichtingen. Deze

pensioenwensen van uw werknemers

effectieve combinatie is geregeld binnen

voldoen. Bovendien is deze flexibele

één pakket, met één premie en via één

regeling voor u als werkgever

telefoonnummer.

overzichtelijk en goed budgetteerbaar. Het Flexibel Spaar Pensioen is geschikt als een compleet pensioen, een aanvulling op uw bestaande regeling, maar ook een flexibele oplossing voor uw medewerkers om eerder te stoppen met werken.

...vraag dan bovenstaande brochures aan:

(055) 579 4573


23

Wetens aardigheden

Van WAO tot WIA Het boekje ‘De geschiedenis van de

In deze uitgave wordt het ontstaan van de WAO in 1967 en het verloop hiervan door de jaren

WAO in Nederland’, uitgegeven door

heen geschetst. De Ongevallenwet van 1901 wordt als voorloper van de WAO beschouwd.

Centraal Beheer Achmea, geeft een

Deze wet maakte het mogelijk om werknemers die arbeidsongeschikt waren een uitkering te

goed inzicht in de beroering die de

verlenen. Werkgevers konden er voor kiezen hun risico onder te brengen bij de voorloper van

WAO de afgelopen decennia teweeg

Centraal Beheer Achmea, de Centrale Werkgevers Risicobank, (opgericht in 1909).

heeft gebracht.

Daarmee heeft Centraal Beheer, opgericht in 1909, mede aan de basis gestaan van de sociale zekerheid in Nederland. In de tweede helft van de jaren zestig werd de WAO ingevoerd, die voorzag in een hogere en toegankelijke uitkering. Het aantal uitkeringsgerechtigden steeg enorm. De politieke discussie over de aanpassing van de WAO duurt al jaren. Nieuwe regels moeten werkgever en werknemer aanzetten de instroom te verlagen. Met ingang van 29 december dit jaar wordt, onder voorbehoud dat de Eerste Kamer instemt met het wetsvoorstel, een compleet nieuw arbeid songeschiktheidsstelsel: de Wet werk en inkomen naar arbeidsvermogen van kracht. Bij dit voorstel ligt de nadruk op de arbeidsgeschiktheid van werknemers in plaats van het verstrekken van een uitkering. De rode draad van dit boekje is steeds weer de verdeling van risico’s en verantwoordelijkheid tussen de overheid, werkgevers en werknemers. Centraal Beheer Achmea biedt mogelijkheden om de risico’s die werkgevers en werknemers niet zelfstandig kunnen dragen, te beperken en te verzekeren. Deze discussie is nog steeds actueel. Met dit boekje bent u op de hoogte van deze ontwikkelingen en het helpt uw mening over deze ontwikkelingen verder te vormen. U kunt het boekje gratis aanvragen met de bijgesloten antwoordkaart.

24


ACCOUNTANTS. Bedrijfsleven ziet weinig. Wetsvoorstel WIA Belastingplan e JAARGANG NUMMER 3 NOVEMBER 2005

Recommend Documents