„Finanszírozás – kockázatkezelés - csaláskutatás” Nyugat-magyarországi Egyetem Közgazdaságtudományi Kara Sopron, 2012. október 4-5.
1. szekció: „Kockázatkezelés, csaláskutatás a számvitel és az adózás területén” Lukács János:
A valós és a csalásra utaló gazdasági események elhatárolási szempontjai 1
2012.10.09.
A valós és a csalásra utaló gazdasági események elhatárolási szempontjai
Miről lesz szó az előadásban? 1. 2. 3. 4. 5. 6.2
Valótlan (fiktív) ügyletek rögzítése Gazdasági események hatásának eltitkolása, kihagyása Adatok, dokumentumok manipulálása, megváltoztatása Számviteli politika és becslés helytelen alkalmazása Eszközök jogellenes eltulajdonítása Pénzmosás, korrupció 2012.10.09.
1. Valótlan (fiktív) ügyletek felismerése
• Készpénzes (kerekszámos, kiugróan magas, szokásostól eltérő összegek)
A magas készpénzállomány és -forgalom JELZI
Az adóelkerülés magas szintjét A feketegazdaság működését A valóságos pénzmozgást elkerülő Fiktív számlázásokat A rejtett jövedelmeket
A fejlettségi szintet A pénzhelyettesítő kultúrát
1. Valótlan (fiktív) ügyletek felismerése
• Készpénzes ügyletek • befolyt összegek azonnali továbbutalása, • túl- vagy alulszámlázás (kapcsolt, veszteséges, jutalék, siker-, közvetítői díj), • fordulónaphoz közeli teljesítésű, •
1. Valótlan (fiktív) ügyletek felismerése
• jóval a fizetési határidő előtti/utáni utalások, előlegek, • nehezen bizonyítható, ellenőrizhető események (építőipari pótmunkák, média, reklám, marketing, tanácsadás, informatika, őrzővédő szolgáltatás, üzemeltetés), • nem létező vagy „ninja” partner,
1. Valótlan (fiktív) ügyletek felismerése • nem elismert teljesítmény, utólagos engedmény, stornó, • hibás vagy nem létező bizonylat, számla, szerződés (nem eléggé konkrét, nincs ajánlatkérés, megrendelés, teljesítésigazolás, szállító levél),
• jövedelmi viszonyokat meghaladó tagi kölcsön, aranykártya, biztosíték
• határt át nem lépő export, • forgalmi jutalék helyett reklám,
1. Valótlan (fiktív) ügyletek felismerése •„leköltségelés” (pajkosság: tisztító szerek, bútorok, fogyasztási cikkek, könyv, szemüveg, benzin, útnyilvántartás, tőzsdei ügyletek, management fee, leltár, készültségi fok, elhatárolás, hiány, selejt, káresemény, kontír hibák: karbantartás, értékvesztés, hipa, utazás, lottó)
2. Gazdasági események hatásának eltitkolása, kihagyása
• Számla nélküli értékesítések,
• visszaszámlázás (jutalékok),
2. Gazdasági események hatásának eltitkolása, kihagyása
• Számla nélküli értékesítések, • visszaszámlázás (jutalékok), • be nem jelentett dolgozók, • színlelt szerződések, • bejelentetett, de nem dolgozó munkavállalók,
2. Gazdasági események hatásának eltitkolása, kihagyása
• eladósodás, • semmitmondó kiegészítő melléklet, üzleti jelentés, • peres ügyek,
• kötbér, kamat, céltartalék, értékvesztés • cégfantomizálás, • téves jogszabály értelmezés, alkalmazás, • összetett, magyarázatra szoruló ügyletek.
3. Adatok, dokumentumok manipulálása, megváltoztatása
• Nyilvántartási hiányosságok (iktató rendszer, eredeti bizonylatok hiánya, megváltoztatása, más nevére szóló számlák)
• főkönyvi rendszer zártsága • analitika és szintetika nem egyezősége • számlázási rendszer • készletanalitika • tárgyi eszköz nyilvántartás • bérprogram (paraméterek beállítása) • utólagos szerződésmódosítások • kétnyelvű szerződések eltérései • vissza- vagy utólagos dátumozás,
3. Adatok, dokumentumok manipulálása, megváltoztatása
• egyenlegközlőkre kapott válaszok eltitkolása, módosítása, • információkhoz való hozzáférési jogok, bennfentes információk • bizonylatok archiválása, őrzése, megsemmisítése
Fekete vagy fehér?
Számolja meg a fekete pontokat a rácsokban!
4. Számviteli politika és becslés helytelen alkalmazása
- Mérlegkészítés napja(i)nak indokolatlan
változtatgatása, - beszámoló formájának, pénznemének hibás kiválasztása, - jelentőség és lényegesség hibás meghatározása - értékelési elvek, értékelési eljárások következetlen alkalmazása (bekerülési érték tartalma, amortizációs módszerek, önköltségtartalom, egyedi vagy csoportos, mennyiségi és/vagy értéki nyilvántartás, leltározás, pénzkezelés, piaci értékelés, átszervezések, kísérleti fejlesztések költségeinek aktiválása), - eltérés a Számviteli törvény előírásaitól,
- maradványérték, értékvesztés, céltartalék-képzés mértéke
5. Eszközök jogellenes eltulajdonítása • Saját bankszámlára utalás, • lopás,
• kenőpénz,
• saját célú felhasználás (fedezet, autó, számítógép), • nem meglévő eszközök hamis nyilvántartása.
6. Pénzmosás, korrupció Pénzmosás: évente kb. hatezer bejelentés bankoktól (90%), pénzváltóktól, biztositóktól és takarékszövetkezetektől.
(Nincs bejelentést terrorizmus finanszírozására utaló jelek miatt.)
6. Pénzmosás, korrupció Korrupció: visszaélés a közhatalommal és/vagy pozícióval, kötelességszegés, hatáskör túllépés. - előnyhöz jutja családtagját, rokonát, barátait; - kisebb ajándékot fogad el a kliensétől; - hálapénz fejében intézkedik, engedélyez kedvezően; - munkahelyi felvételkor pénzt fogad el; - szerződéskötést személyes kapcsolatok határozzák meg; - támogatót kell találni egy ügy elintézéséért (lobbyzás).
Protekcionizmus, részrehajlás: állami források elfogult kiosztása. - közbeszerzési eljárások, tenderek nélküli állami megrendelések; - pályázati pénzek, uniós támogatások elosztása; - állami kezességvállalás, - építési engedélyek kiadása; - tanulmányok készítése (olimpia, kormányzati negyed, regionális gazdálkodás lehetőségei, egészségügyi reform előkészítése, turisztika); - jogi-pénzügyi-műszaki-projektvezetési tanácsadás, szakértés, (kommunikáció-média-reklám, tréning, oktatás)
A hivatalnok vagy politikus elnézi, tolerálja a szervezett bűnözők aktivitását bizonyos kompenzáció esetén.
Oka: alulfizetett köztisztviselő, pártkasszának gyűjtő politikus
(2007-ben még 180 ország közül 39. volt. De vannak rossz görög és dán ©Lukácsis. Legkorruptabb országok: Szomália, Irak, Mianmar és Haiti.) példák
A könyvvizsgáló nem lehet felelős a csalás megelőzéséért.
Lopes főbíró (1896): „A könyvvizsgáló egy …
házőrző, 21
nem pedig egy véreb! „ 2012.10.09.
Ha valaki a hatalom tyúkszemére lép, akkor azt a rendszer el akarja pusztítani.
Kifehérítést segítő megoldások Szigorítani a törvényeket, szakmai standardokat globálisan Eljárások egyszerűsítése, egyértelművé, átláthatóvá tétele, kiskapumentesség, GVH
Növelni a kiszabható büntetések nagyságát Törvényt súroló (törvénysértő) tevékenységgel ne lehessen “büntetést” meghaladó nyereséget elérni.
Növelni az ellenőrzés gyakoriságát, hatékonyságát Csökkenteni az adórátákat, mellyel csökken az adócsalás motívumainak erőssége, alulfizettség enyhítése Egyszerűbb, átláthatóbb adószabályok Külső környezet (a társadalom) szemléletváltozása adómorált javítani (társadalmi ítéletalkotás, presztízsvesztés, gyakoriság, elfogadottság – örökség: az államot meglopni nem bűn) etikai kódex, preventív szabályok (a leleplező kihez forduljon, védelme), képzés, kockázatbecslés, belső ellenőrzés, okok, intézkedések Makrogazdasági
feltételek, gazdasági kilátások javítása,
a legális tevékenységből elérhető jövedelmek nagyságának növelése
KÖSZÖNÖM MEGTISZTELŐ FIGYELMÜKET
