A személyi jövedelemadó és a KATA évi változásai. Dr. Honyek Péter

A személyi jövedelemadó és a KATA 2014. évi változásai Dr. Honyek Péter

Családi járulékkedvezmény 1.      

Családi kedvezményből fennmaradó összeg 16 százaléka Csökkenti a fizetendő járulékokat Sorrend Évközben is (havi, negyedéves összeg) Elszámolás elsősorban az szja-ból (625%)

Családi járulékkedvezmény 2.  Igénybe vehetik: a családi kedvezmény érvényesítésére jogosult és biztosított házastársa, élettársa  Forrása: a tényleges kivét, átalányban megállapított jövedelem, személyes közreműködői díj után fizetendő járulékból („diktált” alap után nem)  Garanciális szabály: nem érinti az ellátásra való jogosultságot

Családi járulékkedvezmény 3.

Családi járulékkedvezmény évközben  Nincs új dokumentum  Adóelőleg-nyilatkozat – szja  Fennmaradó összeg 16%-a – csökkenti a járulékot  Közös igénybevétel  Munkáltató a járulékkedvezménynek megfelelő összeget nem vonja le (nettó nő)

Családi kedvezmény 1.  A járulékkedvezmény 625 százaléka csökkenti az igénybe vehető családi kedvezményt  Pl.: 1 kereső havi 100 ezer Ft bér, 2 gyermek Járulékkedvezmény havi összege: (125 ezer – 100 ezer)*0,16=4000 Ft Járulékkedvezmény éves összege: 4000*12=48.000Ft A bevallásban érvényesíthető családi kedvezmény: 12*2*62.500Ft-(48.000*6,25)= 1 millió 200 ezer Ha kap még 200 ezer Ft megbízási díjat, azután szja-t kell fizetnie (pedig beférne a családi kedvezménybe)

Családi kedvezmény 2.  Eltartottakról azt is be kell vallani, hány hónapig minősülnek eltartottnak – Gyermek befejezi a középiskolát – Júliustól nem kedvezményezett eltartott

 Adóbevallásban több személlyel is meg lehet osztani vagy közösen érvényesíteni – Megosztás nincs arra az időszakra, amelyben a jogosultak közösen érvényesítették – 4 hónap után válás, majd élettársi viszony

Családi kedvezmény 3.  Felváltva gondozott gyermek mindkét családban kedvezményezett eltartott  A külön élő szülők (és házastársaik) a családi kedvezmény összege 50 százalékának érvényesítésére jogosultak – 62 500 vagy 206 250 fele

 A szülők a családi kedvezmény közös érvényesítésére egymás között nem jogosultak

Cafetéria  Nincs változás a béren kívüli juttatásokban  Korlátlanul juttatható sportrendezvényre szóló belépőjegy, bérlet - adómentesen  Visszaváltható utalványok  (Elismert) értékpapír juttatási programok  Lakáscélú támogatás  Célzott szolgáltatás

Értékpapír-juttatási programok  Munkavállalói értékpapír-juttatási program  Nincs előzetes nyilvántartásba vétel (nem elismert)  Névre szóló részvény  Teljes körűen meghirdetett  Nem függ egyéni teljesítménytől  Régi szabályok – pontosítva – alkalmazhatóak maradnak

Munkáltatói lakáscélú támogatás • • • • • •

Lakáscélú hitel törlesztéséhez is 5 év alatt 5 millió forint Vételár, építési költség 30 százaléka Méltányolható lakásigény Hitelintézeten vagy a MÁK-on keresztül Hitelintézet garanciális elem – szerződés alapján működik közre

A célzott szolgáltatás 1.  

 

Öpt. szabályozás támogatói szerződés alapján a pénztár alapszabályában szereplő, munkáltató által kiválasztott szolgáltatások minden, a pénztárban tag munkavállalónak elkülönített tartalékba kell helyezni, nem a munkavállalók egyéni számlájára

A célzott szolgáltatás 2. 

  

Személyi jövedelemadó kötelezettség (05.19.) béren kívüli juttatás a befizetett összeg (első befizetéskor létszám és a minimálbér szorzata) nem számít bele az 500 ezer forintos éves keretösszegbe a magánszemélynek nyújtott szolgáltatás adómentes átmeneti rendelkezés

Öpt. egységesítés, nyugdíjbiztosítás      

Öpt. adóról való rendelkezés – 150 ezer Ft Új rendelkezési lehetőség – Nyugdíjbiztosítás 20%, max. 130 ezer Ft Összevont adóalap adójából Együtt max. 280 ezer Ft Ha nem nyugdíjcélú kifizetés – 20%-al növelten visszafizet

Tőkejövedelmek 1. Kamatjövedelem Nem adóztatási pont a befektetési alap átalakulása A nem pénzben juttatott szja és eho köteles kamatjövedelem 1,28-as szorzója A megtakarítási típusú életbiztosítások esetében az időmúlást a szerződés megkötésétől kell számítani

Tőkejövedelmek 2. Tartós befektetési szerződés Az értékpapír átalakítása, kicserélése esetén a magánszemélyt nem kell megnyilatkoztatni, hogy a cserébe kapott értékpapír, pénz a TBSZre kerüljön A TBSZ hordozhatósága

A biztosítások pontosítása Kockázati biztosítások  nincs a magánszemélyt megillető visszatérítés  nem kockázati a biztosítás, ha a szolgáltatást a befizetett díj és a hozam korlátozza  az adómentes díj mértékének számítása (több hónapra fizetés, csoportos biztosítás)

Teljes életre szóló életbiztosítások (WL)  adóztatás csak teljesítéskor

Kamatjövedelem pontosítása  indexálás, évek számítása

Ingatlannal kapcsolatos változások  Vagyoni értékű jog - időmúlás  A termőföld fogalmának változása: nem termőföld a halastó  Termőföld értékesítés mentessége, nincs jövedelemhatár  Birtok-összevonási cél: egymással szomszédos (legfeljebb út, csatorna, árok választja el) – az év végére

Egyéni vállalkozók  A szünetelő egyéni vállalkozó bevallása  A kisvállalkozói kedvezmény összegénél a beruházási költségek között szoftvertermék is  Kisvállalkozói adókedvezmény – 2013. december 31-ét követően megkötött hitelszerződés – hitel kamatának 60 százalékáig

 Családi járulékkedvezmény esetén előleg havonta

érvényesítése

Egyéb változások  Az előző évi bér részét képező jövedelem  Az Országgyűlési képviselők tevékenysége nem önálló tevékenységnek minősül  Nem minősül költségnek a 14 százalékos mértékű egészségügyi hozzájárulás  A tevékenységgel összefüggésben kapott kártalanítást is bevétel  Külföldi színészek egyszerűsített adózása  Nemzetgazdasági érdekből letelepedettek

Adósmentés  Évközi módosítás (08.01.) – Adómentes – Pénzügyi intézmény által – Belső szabályzat szerint – Diszkrimináció mentesen – Elengedett tartozás – Ha a lakóingatlan jelzálog biztosítja

 Utolsó feltétel törlése  Kamatkedvezményből származó jövedelem

Új, változó adómentességek    

A távszerencsejátékból származó nyeremény Üzletpolitikai célból adott juttatás külföldről Elengedett, kis összegű követelések Az Európai Unió által finanszírozott pályázat keretében nyújtott egyes szolgáltatások  Egyes élőállat beszállítók által igénybe vehető támogatás (de minimis)  Sportrendezvényen nyújtott reprezentáció

Kisadózó vállalkozások tételes adója

KATA A katából kizárt tevékenységek 2013. április 1-től nincs kizárva a biztosítási ügynök

Nem főállású az sem akit több munkaviszonyában együttesen foglalkoztatnak heti 36 órát meghaladóan; aki után más vállalkozásban már vállalkozóként fizettek járulékokat, máshol már főállású kisadózó.

Adóalanyiság az előtársasági időszak alatt Adóalanyiság a létesítő okirat (jellemzően: társasági szerződés) ellenjegyzésének napja

A biztosítás szünetel (ha nincs adófizetés)

KATA 2. A kisadózó vállalkozást terhelő adatszolgáltatás akkor is, ha adóalanynak nem minősülő személytől (például külföldről) szerez több, mint 1 millió bevételt

Üzleti partnert terhelő adatszolgáltatás nem kell különválasztani a termékértékesítésből és a szolgáltatás nyújtásából származó bevételt, nem kell TESZOR szám külön nyomtatványon 2013. évre is alkalmazható

KATA 3. Nyilvántartás (a nyugták, számlák megőrzésével) A nyilvántartott készletérték bevétel kisadózó vállalkozás bevételét növeli, ha a kisadózó vállalkozás a tevékenységét megszünteti

Az adóalanyiság tag kilépése miatti megszűnése Nem szűnik meg az adóalanyiság, ha másik tag bejelentése a kilépést követő napig megtörténik

Az adóalanyiság adótartozás miatti megszűnése Az adótartozás nettó módon számítandó

KATA 4. Az eva-alapba tartozóan adózott bevétel Nem bevétel, amely után az eva szabályai szerint már adóztak E bevételeket a kisadózó vállalkozás bevételi nyilvántartásában külön bejegyzéssel fel kell tüntetni 2013-ra is alkalmazható

Eva alany osztalék utáni adót kiváltó adója Nem adóalap az az eredménytartalék, ki nem fizetett osztalék, amely evás időszakban keletkezett

KATA 5. A magasabb összegű tételes adó (Kata plusz) A főállású kiadózó után – havi 75 ezer Választható (nem kötelező!) Bármikor bejelenthető, bejelentkezéskor is A választás bejelentésének hónapjától kell megfizetni Mindaddig amíg a bejelentést vissza nem vonja, a főállású státusz vagy az adóalanyiság meg nem szűnik A társadalombiztosítási és munkanélküli ellátások ellátási alapja 136 250 Ft (81 300 Ft helyett)

Köszönöm a figyelmet!