11
Arr N ij
3
Uitkomsten controle en overige informatie verslag ww L\sindingen vo - de t a s re g d
ERNST & YOUNG Quality In Everything We Do
Ernst & Young Accountants LLP
10
'
111 "
ill ERNsT& yo uNG
Meander 861 6825 MH Arnhem Postbus 30116 6803 AC Arnhem Tel.: +31(0) 88 - 407 6197 Fax: +31(0) 88 - 407 6005 www.ey.nl
VERTROUWELIJK Aan de Stadsregioraad van de Stadsregio Arnhem Nijmegen Stationsplein 26 6512 AB NIJMEGEN
JD/HK/mm
Arnhem, 25 maart 2011
Geachte leden van de Stadsregioraad, In aansluiting op onze controle van de jaarrekening 2010 van Stadsregio Arnhem Nijmegen hebben wij het genoegen u hierbij de resultaten van onze controle te presenteren. In onze interim-rapportage d.d. 19 november 2010 hebben wij reeds gerapporteerd over de uitkomsten van onze interim-controle en de bevindingen inzake de interne beheersing van Stadsregio Arnhem Nijmegen. Dit accountantsverslag gaat in op onze verantwoordelijkheid met betrekking tot de controle van de jaarrekening, de geplande reikwijdte en timing van de controle, onze controleverklaring en onze belangrijkste controlebevindingen, waaronder eventuele tekortkomingen in de interne beheersing, alsmede onze onafhankelijkheid. Het bevat tevens onze overige mededelingen uit hoofde van onze functie als externe accountant , voor zover noodzakelijk geacht. Het accountantsverslag is uitsluitend bestemd voor gebruik door u en mag niet voor andere doeleinden worden gebruikt. De onderwerpen die in dit accountantsverslag aan de orde komen, hebben deel uitgemaakt van onze overwegingen bij de bepaling van de aard, het tijdstip van uitvoering en de diepgang van de controlemaatregelen die zijn toegepast bij de uitvoering van de controle van de jaarrekening van Stadsregio Arnhem Nijmegen. De in dit accountantsverslag opgenomen bevindingen doen geen afbreuk aan ons oordeel omtrent de jaarrekening 2010. Wij stellen het op prijs een en ander persoonlijk toe te lichten of uw eventuele vragen te beantwoorden. Hoogachtend, Ernst & Young Accountan
.M. Koesen RA
Ernst & Young Accountants LLP is een limited liability partnership opgericht naar het recht van Engeland en Wales en geregistreerd bij Companies House onder registratienummer 0E335594. In relatie tot Ernst & Young Accountants LLP wordt de term partner gebruikt voor een (vertegenwoordiger van een) vennoot van Ernst & Young Accountants LLP. Ernst & Young Accountants LLP is statutair gevestigd te Lambeth Palace Road 1, London 5E1 7El1, Verenigd Koninkrijk, heeft haar hoofdvestiging aan Boompjes 25B, 3011 XZ Rotterdam, Nederland en is geregistreerd bij de Kamer van Koophandel Rotterdam onder nummer 24432944. Op onze werkzaamheden zijn algemene voorwaarden van toepassing, waarin een beperking van de aansprakelijkheid is opgenomen.
:211 ERNST &YOUNG
inhoudsopgave 1 1.1 1.2 1.3 1.4 1.5
Bestuurlijke samenvatting Controleverklaring bij de jaarrekening 2010 Accountantsoordeel Belangrijkste bevindingen en aanbevelingen inzake de jaarrekeningcontrole Het resultaat over 2010 en de financiële positie per 31 december 2010 De informatiewaarde van de jaarstukken 2010
1 1 1 2 2 3
2 2.1 2.2 2.3 2.4 2.5
Onze controleaanpak in relatie tot het controleprotocol Reikwijdte van de opdracht en de aandachtspunten in het controleprotocol Controle van de getrouwheid Controle van de rechtmatigheid Gehanteerde goedkeurings- en rapporteringstoleranties Verantwoording over Single information en single audit (Sisa)
3 3 3 4 4 5
3 3.1 3.2 3.2.1 3.2.2 3.2.3 3.3 3.3.1 3.3.2 3.3.3 3.3.4 3.3.5 3.4 3.4.1 3.5 3.6 3.7 3.8 3.9 3.10 3.11 3.12
Belangrijkste uitkomsten in het kader van de controle van de jaarrekening 2010 Inleiding Bevindingen over de interne beheersing Algemeen Zelfcontrolerend vermogen toegenomen Mogelijke verbeterpunten Beoordeling van de rechtmatigheid Het rechtmatigheidsbeheer is op orde De voorwaarden zijn nageleefd Het begrotingscriterium is niet overschreden Misbruik en oneigenlijk gebruik Niet-financiële beheershandelingen Belangrijkste bevindingen in het kader van de naleving van de verslaggevingsregels Algemeen Europese aanbestedingen Obligaties BNG Voorziening personeel Overige schulden Van de belastingdienst te vorderen BTW Besluit Woninggebonden Subsidies Gebeurtenissen na balansdatum Single information en Single audit
6 6 6 6 6 6 7 7 7 7 8 8 8 8 9 9 10 10 10 10 11 11
4 4.1 4.2 4.3 4.4
Overige opmerkingen Wet Openbaarmaking uit Publieke middelen gefinancierde Topinkomens Analyse van het resultaat Analyse van de financiële positie Analyse van het weerstandsvermogen
12 12 12 12 13
, IIIIIIIIII IIIIHII, E1ERNsr&YouNG I
4.5
Informatiewaarde van de jaarstukken
5
Informatie uit hoofde van onze functie als externe accountant
Bijlagen Overzicht controleverschillen
E d ERNST &YOUNG
H 111111°11'1
1
1
ERNST &YOUNG
Bestuurlijke samenvatting
In dit hoofdstuk geven wij kort weer onze bestuurlijk belangrijkste conclusies naar aanleiding van de door ons uitgevoerde controle van de jaarrekening 2010.
1.1
Controleverklaring bij de jaarrekening 2010
Wij hebben bij de jaarrekening 2010 van de Stadsregio Arnhem Nijmegen een goedkeurend oordeel verstrekt voor zowel de getrouwheid als de rechtmatigheid. Per 15 december 2010 is de term accountantsverklaring gewiizigd in controleverklaring. Daarmee wordt een duidelijker relatie gelegd met de opdracht van de accountant. Een controleopdracht leidt tot een controleverklaring, een beoordelingsopdracht tot een beoordelingsverklaring en een samenstellingsopdracht tot een samenstellingsverklaring. De term accountantsverklaring is hierbij een containerbegrip geworden, namelijk een verklaring afgegeven door een accountant. De oude betekenis van de accountantsverklaring vervalt. Daarmee dient een einde te komen aan de spraakverwarring rond verklaringen van accountants. Hoewel de wet vraagt om een accountantsverklaring, doet de wijziging van de term 'accountantsverklaring' in 'controleverklaring' niets af aan de essentie van de opdracht die de accountant uitvoert en de mate van zekerheid die hij als uitkomst van die werkzaamheden verstrekt.
1.2
Accountantsoordeel
Wij hebben uw bestuur gemachtigd onze controleverklaring d.d. 25 februari 2011 bij de jaarrekening 2010 van Stadsregio Arnhem Nijmegen op te nemen. Onze oordelen zoals opgenomen in deze controleverklaring zijn als volgt: Oordeel over de getrouwheid: Oordeel over de rechtmatigheid:
Goedkeurend Goedkeurend
Hierbij zijn wij ervan uitgegaan dat de nu overlegde jaarrekening ongewijzigd wordt vastgesteld. Indien er nog wijzigingen worden aangebracht in de definitieve vorm van de jaarrekening dienen wij deze te beoordelen alvorens onze controleverklaring hierbij mag worden opgenomen. De goedkeurende strekking van de controleverklaring voor zowel het getrouwheids- als het rechtmatigheidsoordeel betekent dat de jaarrekening met een redelijke mate van zekerheid geen fouten of onzekerheden bevat die in totaliteit de voor de jaarrekeningcontrole gehanteerde goedkeuringstolerantie overschrijden. Het goedkeurende oordeel voor de rechtmatigheid houdt in dat de financiële beheershandelingen die door het College van Bestuur zijn verricht, voldoen aan de van toepassing zijnde wetten, verordeningen en regels, zoals vastgesteld in het door de Stadsregioraad vastgestelde normenkader. Uit hoofde van onze controletaak hebben wij de financiële gegevens zoals opgenomen in de jaarrekening en de verplichte bijlagen bij de jaarrekening gecontroleerd. De in het jaarverslag opgenomen programmaverantwoording, paragrafen en financiële positie hebben wij niet gecontroleerd. In het kader van onze opdracht hebben wij deze gegevens alleen getoetst op tegenstrijdigheden met de in de jaarrekening opgenomen informatie.
1►1 ► 1 111111111 " 1 E_► ERNST&YOUNG
1.3
2
Belangrijkste bevindingen en aanbevelingen inzake de jaarrekeningcontrole
Alle geconstateerde controleverschillen groter dan de rapporteringstolerantie van € 90.000, zijn gecorrigeerd in de definitieve versie van de jaarrekening. Er resteren derhalve geen ongecorrigeerde controleverschillen groter dan de rapporteringstolerantie van € 90.000. Hiermee is voor zowel de getrouwheid als de rechtmatigheid het oordeel goedkeurend.
1.4
Het resultaat over 2010 en de financiële positie per 31 december 2010
In de programmarekening heeft u een uiteenzetting opgenomen van het financiële resultaat over het boekjaar 2010. Het saldo van baten en lasten over het jaar 2010 vóór bestemming bedraagt € 1 miljoen nadelig (ter vergelijking: 2009 € 0,8 miljoen positief). Het resultaat over het boekjaar 2010 is overigens € 0,5 miljoen slechter dan de herziene begroting (begroot was € 0,5 miljoen nadelig). Zonder naar volledigheid te streven, wordt de afwijking in het exploitatieresultaat in 2010 ten opzichte van de herziene begroting 2010 in belangrijke mate veroorzaakt door de volgende ontwikkelingen: —
—
—
Het resultaat van het programma Bedrijfsvoering en Algemene Dekkingsmiddelen is ruim € 1 miljoen lager dan de begroting na wijzigingen. Het negatieve resultaat heeft voornamelijk betrekking op fors lagere treasurybaten. De treasurybaten zijn € 1,2 miljoen lager dan begroot vanwege een verslechtering van het rendement als gevolg van de slechte economische situatie. De overige programma's laten een positief resultaat zien ten opzichte van de begroting na wijziging. Voor de verklaring van de afwijkingen wordt verwezen wij naar de toelichting per programma, zoals opgenomen in de programmarekening 2010. Op het programma Mobiliteit is sprake van een onderschrijding van in totaal € 14 miljoen. Deze onderschrijding wordt voornamelijk veroorzaakt doordat projecten in uitvoering bij derden niet volgens verwachting in 2010 zijn afgerekend. Dit heeft geen effect op het resultaat, aangezien het programma Mobiliteit een budgetneutraal programma is.
Voor een verdere analyse van het resultaat verwijzen wij naar de in de programmarekening opgenomen informatie. Het totaal van de reserves volgens de balans ultimo 2010 bedraagt € 13,3 miljoen (2009: € 14,9 miljoen), wat een daling betekent van € 1,6 miljoen met name als gevolg van de verwerking van het negatieve exploitatieresultaat 2010.
111 11111111"
1.5
3
E 1 I ERNST &YOUNG
De informatiewaarde van de jaarstukken 2010
Wij zijn van oordeel dat de jaarrekening een goed inzicht geeft in het gerealiseerde resultaat over het jaar 2010 en de financiële positie per 31 december 2010. Daarnaast wordt inzicht gegeven in de over- en onderschrijdingen ten opzichte van de door de Stadsregioraad goedgekeurde en vastgestelde begroting. Conform de hiervoor geldende voorschriften is door ons nagegaan of het jaarverslag de minimale wettelijk voorgeschreven informatie bevat en of de inhoud van dit verslag niet in strijd is met de door ons gecontroleerde jaarrekening. Op grond hiervan hebben wij vastgesteld dat de inhoud van het jaarverslag niet in strijd is met de jaarrekening.
2
Onze controleaanpak in relatie tot het controleprotocol
Onze controle is verricht in overeenstemming met Nederlands recht, waaronder het Besluit Begroting en Verantwoording (BBV). Onze controleaanpak is onder meer gericht op het in kaart brengen van de voor de jaarrekening van belang zijnde risico's. De planning en uitvoering van onze controle en de daaraan gerelateerde advieswerkzaamheden zijn gericht op het afgeven van een controleverklaring bij de jaarrekening 2010. Onze controle is onderverdeeld in twee perioden: de tussentijdse controle en de eindejaarscontrole. In onze tussentijdse controle richten wij ons op de opzet, het bestaan en de werking van de financiële processen alsmede op de kwaliteit van de uitvoering van interne controlemaatregelen en -programma's, zowel ten aanzien van de getrouwheids- als de rechtmatigheidsaspecten. Tijdens de balanscontrole richten wij ons met name op de jaarrekeningposten en voeren wij aansluitcontroles, cijferbeoordelingen, verbandscontroles en waar noodzakelijk gegevensgerichte controlemaatregelen uit. Voorts beoordelen wij of de jaarrekening voldoet aan de eisen gesteld in hoofdstuk 4 van het Besluit Begroting en Verantwoording (BBV). Wij toetsen het jaarverslag marginaal op tegenstrijdigheden met de jaarrekening.
2.1
Reikwijdte van de opdracht en de aandachtspunten in het controleprotocol
Onze controleaanpak richt zich zowel op het getrouwe beeld van de baten en lasten over 2010 en van de grootte en samenstelling van de financiële positie per 31 december 2010 als op de financiële rechtmatigheid van die baten en lasten én van de balansmutaties in de jaarrekening 2010. De reikwijdte van de opdracht tot controle van de jaarrekening 2010 is vastgelegd in de opdrachtbevestiging d.d. 23 september 2010. Deze is uitgangspunt geweest voor de door ons uitgevoerde controlewerkzaamheden met betrekking tot de jaarrekening 2010.
2.2
Controle van de getrouwheid
De controle van de getrouwheid van de jaarrekening heeft tot doel vast te stellen dat de in de jaarrekening opgenomen financiële informatie een getrouw beeld geeft van de werkelijkheid.
111111
01111 111111111
.• •
4
ETB ERNST &YOUNG
Bij deze controle maken wij gebruik van de bij Stadsregio Arnhem Nijmegen in de uitvoeringsprocessen ingebouwde controles en gaan wij na in welke mate gesteund kan worden op de interne organisatie. Wij stellen dus vooral vast dat de Stadsregio zelf de processen adequaat beheerst en daardoor betrouwbare financiële informatie tot stand kan brengen. In de afrondende controlefase gaan wij na of de conceptjaarrekening juist is afgeleid uit de financiële administratie en stellen wij vast of deze conceptjaarrekening voldoende inzicht biedt en ook verder voldoet aan de in wet- en regelgeving gestelde eisen. Gezien de aard van de door ons uitgevoerde controlewerkzaamheden, die zijn gebaseerd op de door uw College van Bestuur aan ons verstrekte opdracht en de daarbij te hanteren goedkeuringstolerantie, kan deze nooit de absolute zekerheid geven dat er geen materiële onjuistheden in de jaarrekening voorkomen. In onze controleverklaring geven wij dit weer met de woorden 'redelijke mate van zekerheid'.
2.3
Controle van de rechtmatigheid
De controle van de rechtmatigheid richt zich op de naleving van bepalingen van het BAPG en het controleprotocol 2010 van Stadsregio Arnhem Nijmegen, voor zover de foutenkans die voortvloeit uit het niet naleven van de wet- en regelgeving en/of besluiten directe financiële consequenties heeft voor de jaarrekening. Wij toetsen, op basis van risicoanalyse, overigens primair of de organisatie voldoende maatregelen heeft getroffen om de naleving van wet- en regelgeving te waarborgen. Dit houdt in dat wij niet zelfstandig alle wet- en regelgeving in detail beoordelen op de mogelijkheid dat zich (juridische en financiële) risico voordoen. Wij maken hiervoor gebruik van de door Stadsregio Arnhem Nijmegen uitgevoerde werkzaamheden met betrekking tot het rechtmatigheidsbeheer.
2.4
Gehanteerde goedkeurings- en rapporteringstoleranties
Op grond van het BAPG stelt de Stadsregioraad de goedkeuringstolerantie vast die de accountant bij zijn jaarrekeningcontrole dient te hanteren. U heeft ons voor het boekjaar 2010 opgedragen om bij onze oordeelsvorming uit te gaan van de hierna vermelde goedkeuringstolerantie:
_ _„.
Beperking
Oordeelonthouding
Afkeurend
Fouten in de jaarrekening (% lasten)
Goedkeurend ____ 5 1%
> 1% < 3%
-
2 3%
Onzekerheden in de controle (% lasten)
-< 3%
> 3% < 10%
Goedkeuringstolerantie
10%
—
-
— --
Op grond van de (concept) jaarrekening 2010 bedraagt de goedkeuringstolerantie voor fouten afgerond € 1,1 miljoen (1%) en voor onzekerheden € 3,4 miljoen (3%). Als de goedkeuringstolerantie niet wordt overschreden, kan een goedkeurende controleverklaring worden afgegeven. Deze goedkeuringstolerantie is een kwantitatief criterium; de uiteindelijke oordeelsvorming is echter altijd een combinatie van kwalitatieve en kwantitatieve afwegingen.
E _RNST &YOUNG
Voor het al dan niet opnemen van bevindingen in het verslag van bevindingen heeft u ons een rapporteringstolerantie voorgeschreven van € 90.000. Dit betekent dat, uitgaande van een goedkeuringstolerantie bij de controle van de jaarrekening 2010 van € 1,1 miljoen, alle door ons geconstateerde fouten of onzekerheden groter of gelijk aan € 90.000 in dit verslag van bevindingen zijn opgenomen. Wij wijzen u erop dat onze controle niet was gericht op het vormen van een oordeel over de administratieve organisatie en interne beheersing als zodanig. De in dit rapport opgenomen bevindingen en aanbevelingen kunnen dan ook niet als limitatief worden beschouwd. Tevens benadrukken wij hier dat, gelet op het karakter van deze rapportage, de inhoud hiervan naar haar aard kritisch is. Daardoor wordt in het algemeen voorbijgegaan aan de activiteiten en processen die binnen Stadsregio Arnhem Nijmegen veelal goed georganiseerd zijn. Onze werkzaamheden zijn erop gericht een oordeel te kunnen geven over de jaarrekening van Stadsregio Arnhem Nijmegen. Zij zijn niet primair gericht op het opsporen van fraudes of onregelmatigheden in uw organisatie. De bevindingen in deze brief zijn daarom beperkt tot de punten die voortvloeien uit de door ons uitgevoerde werkzaamheden. Onze werkzaamheden hebben overigens geen aanwijzingen opgeleverd voor opgetreden fraudes of onrechtmatigheden.
2.5
Verantwoording over Single information en single audit (Sisa)
Uw organisatie is wettelijk verplicht de verantwoordingsinformatie voor de in het bijzonder benoemde specifieke uitkeringen op te nemen in een bijlage bij de jaarrekening. Het ministerie van BZK heeft hiervoor een model voorgeschreven. Bij de controle van deze bijlage betrekken wij de door het ministerie van BZK gegeven aanwijzingen (Circulaire Single information Single audit 2010, waarin onder meer opgenomen de Nota verwachtingen accountantscontrole 2010. De hierbij geconstateerde fouten en onzekerheden dienen op grond van het BAPG in het verslag van bevindingen te worden opgenomen indien de navolgende rapporteringstolerantie per specifieke uitkering wordt overschreden: € 10.000 indien de omvangbasis (totaal van de lasten) kleiner dan of gelijk aan € 100.000 is; 10% indien de omvangbasis groter dan € 100.000 en kleiner dan of gelijk aan € 1.000.000 is; € 100.000 indien de omvangbasis groter dan € 1.000.000 is. In hoofdstuk 3 geven wij u inzicht in de fouten en onzekerheden en onze bevindingen over deze specifieke uitkeringen. Op verzoek van het ministerie van BZK nemen wij de volledige tabel van de specifieke uitkeringen met fouten en onzekerheden op in dit verslag. U kunt deze tabel vinden in de bijlagen van dit verslag van bevindingen.
5
um
6
aNST&YOUNG
3
Belangrijkste uitkomsten in het kader van de controle van de jaarrekening 2010
3.1
Inleiding
In dit hoofdstuk hebben wij achtereenvolgens onze belangrijkste bevindingen en aanbevelingen opgenomen naar aanleiding van onze onderzoeken betreffende de rechtmatigheid en getrouwheid van de jaarrekening 2010. Voor de volledigheid merken wij op dat de bevindingen die wij in de navolgende paragrafen vermelden geen invloed hebben op ons oordeel omtrent de getrouwheid.
3.2
Bevindingen over de interne beheersing
3.2.1 Algemeen Bij de planning en uitvoering van de controle van de jaarrekening 2010 van Stadsregio Arnhem Nijmegen hebben wij de interne beheersingsmaatregelen, die deel uitmaken van de administratieve organisatie, in onze overwegingen betrokken. Wij hebben de opzet en de werking van interne beheersingsmaatregelen onderzocht voor zover wij dit in het kader van de jaarrekening noodzakelijk achten en niet met het doel om zekerheid te verschaffen omtrent het interne beheersingssysteem als zodanig. Onze beoordeling van de interne beheersingsmaatregelen behoeft derhalve niet alle materiële leemtes in die beheersingsmaatregelen aan het licht te hebben gebracht. Wij hebben u hierover in onze bestuursbrief van 19 november 2010 gerapporteerd, waarbij wij van mening waren dat er in voldoende mate aandacht is voor interne beheersing.
3.2.2 Zelfcontrolerend vermogen toegenomen Wij hebben in onze bestuursbrief en in onze managementletter opgemerkt dat het zelf controlerend vermogen van de Stadsregio Arnhem Nijmegen is gegroeid doordat de organisatie in staat is geweest gedurende het boekjaar zelf interne controlewerkzaamheden uit te voeren. De organisatie heeft ten opzichte van voorgaand jaar een sterke doorontwikkeling laten zien en boekt hierbij vooruitgang op het gebied van procesbeheersing.
3.2.3 Mogelijke verbeterpunten Alhoewel het zelf controlerend vermogen van de organisatie sterk is toegenomen, is optimalisatie van processen mogelijk. Wij onderkennen onder meer de volgende aandachtspunten: De uitvoering van aanbestedingsprocedures is een taak die de decentraal in de organisatie is gelegd en waarvoor op centraal niveau richtlijnen zijn vervaardigd. De budgetbeheerder is verantwoordelijk voor de juiste uitvoering en de dossiervorming. Wij hebben geconstateerd dat de dossiervorming voor verbetering vatbaar is. Een mogelijke verbeterslag zal worden doorgevoerd door middel van het digitaliseren van het gehele inkoopproces (facturenstroom). Inmiddels zijn concrete stappen gezet om de projectbeheersing nader vorm te geven door gebruikmaking van E-synergie. Uw organisatie heeft in 2010 een verplichtingenadministratie ingevoerd, waarvan wij het belang onderschrijven. Het is niet meer mogelijk om facturen te verantwoorden zonder dat de verplichting is geregistreerd. De volledigheid en de effectiviteit van de verplichtingenadministratie zijn sterk afhankelijk van de input vanuit de organisatie.
H1 1 ' 111 ► 1 111 1'
-
-
7
52 ERNST& YOUNG
Op het gebied van het proces personeel is de urenverantwoording een aandachtspunt. In 2010 was er nog geen integraal urenregistratiesysteem aanwezig. Hierdoor bestaat het risico dat een onjuiste of onvolledige urentoerekening plaatsvindt aan de betreffende projecten of dat dit niet zichtbaar aangetoond kan worden aan subsidieverstrekkers. Inmiddels is een urenregistratiemodule binnen het pakket van Exact gebouwd, die naar verwachting medio 2011 in gebruik wordt genomen. Het proces inzake subsidieverstrekkingen kan verder worden geoptimaliseerd door nadere richtlijnen op te stellen inzake dossiervorming en de inhoudelijke toetsing van (eind) verantwoordingen.
3.3
Beoordeling van de rechtmatigheid
Naar aanleiding van onze controlewerkzaamheden met betrekking tot de rechtmatigheid geven wij met betrekking tot de onderstaande aspecten onze belangrijkste overige bevindingen en aanbevelingen weer. Deze hebben betrekking op de interne organisatie van het rechtmatigheidsbeheer, de naleving van het voorwaardencriterium bij de diverse significante processen, de begrotingsrechtmatigheid, het criterium misbruik en oneigenlijk gebruik en de niet-financiële beheershandelingen. In het vervolg van deze paragraaf geven wij onze bevindingen bij deze onderwerpen.
3.3.1 Het rechtmatigheidsbeheer is op orde U heeft in 2010 wederom door middel van de uitgevoerde interne controle werkzaamheden aangetoond dat uw organisatie rechtmatig handelt. In onze bestuursbrief en managementletter hebben wij aanbevelingen gedaan waarmee u de inrichting van de werkzaamheden verder kunt verbeteren, waardoor er een efficiëntere maar kwalitatief betere controle kan worden bereikt.
3.3.2 De voorwaarden zijn nageleefd Het voorwaardencriterium gaat in op de naleving van de (externe) wet- en de (interne) regelgeving door het College van Bestuur. Wij hebben hierover geen bevindingen.
3.3.3 Het begrotingscriterium is niet overschreden Met de controle op de juiste toepassing van het begrotingscriterium toetsen wij of het budgetrecht van de Stadsregioraad is gerespecteerd. Voor een juiste oordeelsvorming is van belang in hoeverre de begrotingsoverschrijding past binnen het door de Stadsregioraad geformuleerde beleid en/of wordt gecompenseerd door hogere opbrengsten. In onderstaande tabel hebben wij per programma een samenvatting gegeven van de overschrijdingen van de lasten op de begroting. (in duizenden euro's) Onderdeel programmarekening
Gewijzigde begroting
Rekening 2010
Overschrijding.
In %
5.339 14.211
5.567 14.863
228 652
4,2 4,6
Programmarekening Ruimte Wonen
lp
1110111111
8
I ERNST &YOUNG
Deze overschrijdingen ten opzichte van de begrote lasten zijn door het College van Bestuur in de toelichting op de programmarekening toereikend toegelicht. Het College van Bestuur stelt uw Stadsregioraad voor genoemde overschrijdingen te autoriseren in het kader van de vaststelling van de jaarrekening 2010. Vooruitlopend hierop zijn wij hiervan reeds uitgegaan bij het vormen van ons oordeel over de (begrotings)rechtmatigheid.
3.3.4 Misbruik en oneigenlijk gebruik In de externe en interne regelgeving zijn diverse bepalingen opgenomen die erop zijn gericht misbruik en oneigenlijk gebruik te voorkomen. Uw Stadsregio heeft de toets op het misbruik en oneigenlijk gebruik vastgelegd in interne controleplannen. Dit heeft niet geleid tot bevindingen die invloed hebben op de rechtmatigheid van baten en lasten en balansmutaties.
3.3.5 Niet-financiële beheershandelingen Handelingen en beslissingen van niet-financiële aard vallen buiten de scope van de rechtmatig heidscontrole door de accountant. De accountant toetst deze handelingen en beslissingen niet inhoudelijk door gegevensgericht onderzoek. Volstaan wordt in dit kader met het beoordelen van het interne systeem van risicoafwegingen en de opzet van juridische control in de organisatie. Binnen dit interne beheersingssysteem moeten voorwaarden zijn geschapen om risico's goed te kunnen beoordelen en in de tijd te kunnen volgen. Het is wenselijk de juridische control verder vorm te geven. Juridische control is van belang voor een adequate beheersing van juridische risico's (claimgevoeligheid), voor de bewaking of voldaan wordt aan wet- en regelgeving en voor de bevordering van de rechtmatigheid. Wij hebben geïnformeerd naar de lopende procedures waarbij Stadsregio Arnhem Nijmegen betrokken is, teneinde indicaties te verkrijgen over de eventuele risico's op dit vlak. Op grond hiervan beschikken wij niet over aanwijzingen die een nader onderzoek naar de (financiële) gevolgen noodzakelijk maken.
3.4
Belangrijkste bevindingen in het kader van de naleving van de verslaggevingsregels
3.4.1 Algemeen De jaarrekening en het jaarverslag dienen te worden opgemaakt in overeenstemming met het Besluit Begroting en Verantwoording (BBV). Wij hebben vastgesteld dat de jaarrekening van de Stadsregio Arnhem Nijmegen aan de belangrijkste bepalingen zoals deze in het BBV zijn opgenomen voldoet. Conform de hiervoor geldende voorschriften is door ons nagegaan of het jaarverslag de minimale wettelijk voorgeschreven informatie bevat en of de inhoud van dit verslag niet in strijd is met de door ons gecontroleerde jaarrekening. Op grond hiervan hebben wij vastgesteld dat de inhoud van het jaarverslag niet in strijd is met de jaarrekening.
1 1 1 11 1 11111
3.5
„ II
i.' •
' H
El ERNsr& YouNG
9
Europese aanbestedingen
Stadsregio Arnhem Nijmegen dient te voldoen aan de Europese richtlijnen voor aanbestedingen van overheidsopdrachten. Tijdens onze controlewerkzaamheden hebben wij beoordeeld of de inkooplasten van uw organisatie conform de geldende aanbestedingsregels tot stand zijn gekomen. De naleving van deze regels is geregeld met behulp van procedures die binnen uw organisatie zijn afgesproken. Per jaareinde is een inkoopanalyse uitgevoerd om vast te stellen of in alle vereiste gevallen is voldaan aan de aanbestedingsverplichtingen. Voor de beoordeling van de gevolgen voor de rechtmatigheid zijn enkele uitgangspunten van belang: een foutieve aanbesteding in enig jaar heeft tot gevolg dat de volledige opdrachtwaarde van het contract in het betreffende jaar onrechtmatig is. De inkooplast uit het contract in de resterende jaren van de looptijd van het contract is in beginsel rechtmatig; de kadernota Rechtmatigheid 2010 schrijft voor dat indien in jaar 1 een contract is afgesloten waarvan de aanbesteding niet juist heeft plaatsgevonden en dit wordt pas in jaar 2 ontdekt, de waarde van de resterende looptijd van het contract alsnog in jaar 2 als onrechtmatig moet worden gezien; voor een contract dat jaarlijks stilzwijgend wordt verlengd, terwijl op basis van de inkooplasten een nieuwe aanbesteding noodzakelijk is, is de jaarlijkse inkooplast onrechtmatig. Op basis van deze controle en onze beoordeling hiervan blijken er geen inkopen als onrechtmatig behoeven te worden aangemerkt op grond van de Europese aanbestedingsrichtlijnen. De beheersing van de aanbestedingen blijft echter wel een aandachtspunt binnen de Stadsregio. Met name op het terrein van inhuur van adviesdiensten bestaat het risico dat door uitloop van projecten de aanbestedingsgrens op termijn wordt overschreden. In het voorgaande jaar hebben wij het College van Bestuur geadviseerd een contractenbeheersingssysteem op te zetten en, indien nodig, raamcontracten af te sluiten. Deze maatregelen zullen het risico op overschrijding van de Europese aanbestedingsrichtlijnen verder beperken. In ons accountantsverslag 2009 hebben wij aanbevolen de keuze en argumentatie voor een aanbestedingsvorm standaard zichtbaar te maken in het inkoopproces. Opvolging van deze bevinding heeft begin 2010 plaatsgevonden door middel van de invoering van het 'formulier aanbesteding', zoals opgenomen in de nota Inkoop- en aanbesteding Stadsregio Arnhem Nijmegen. Wij vinden dit een positieve ontwikkeling.
3.6
Obligaties BNG
De Stadsregio kent een ruime liquiditeit doordat subsidiegelden eerder worden ontvangen dan dat zij worden uitgegeven. U heeft een aanzienlijk deel van deze middelen belegd in obligaties bij de BNG. Het uitzetten van gelden via deze fondsen heeft onverwacht tot een nadelig resultaat geleid, met name als gevolg van de situatie in Ierland en Spanje.
10
®i
ERNST&YOUNG
Per jaareinde is een afwaardering verwerkt van € 0,3 miljoen, waarmee de waarde volgens de financiële administratie gelijk is gesteld aan de lagere actuele waarde. De afwaardering is in overeenstemming met het BBV (artikel 65 van het BBV) en met de Vragen & Antwoorden van de commissie BBV). De obligaties van de BNG voldoen aan de Wet Fido, maar worden beïnvloed door het verloop van risico-opslagen en van de rente. Dit kan (tussentijds) leiden tot sterk schommelende treasurybaten. De BNG gaat ervan uit dat alle obligaties aan het einde van hun looptijd op 100% afgelost worden. De financiering van de Stadsregio is zodanig dat treasurybaten benodigd zijn om de activiteiten van een deel van de programma's Wonen, Werken, Ruimte en van de algemene bedrijfsvoering te bekostigen. Wij geven u in overweging om voor de schommelende treasurybaten een bestemmingsreserve te vormen. Positieve resultaten kunnen hiermee ingezet worden ter dekking van tegenvallers, waarmee fluctuaties kunnen worden opgevangen. Met deze reserve bent u voor een gelijkmatige financiering van de activiteiten van de Stadsregio minder afhankelijk van externe factoren.
3.7
Voorziening personeel
De voorziening personeel is in 2009 gevormd en bedraagt per 31 december 2010 € 270.000. De voorziening is bedoeld voor specifieke risico's met betrekking tot het formatiebeheer. Deze risico's zijn in 2010 nog niet afgewikkeld, waardoor de uitgangspunten ongewijzigd zijn. Naar verwachting wordt de voorziening in 2012 aangewend.
3.8
Overige schulden
In de jaarrekening 2010 is een verplichting van € 19,5 miljoen opgenomen die betrekking heeft op nog af te wikkelen subsidies en/of concessies. Hiervan heeft € 7,9 miljoen betrekking op voorgaande boekjaren. Wij hebben vernomen dat diverse afrekeningen vertraging hebben opgelopen vanwege discussies met de wederpartij. Uiteraard heeft een spoedige afwikkeling van dergelijke oude posten de voorkeur. Wij hebben van uw controller begrepen dat intern de verwachting bestaat dat de opgenomen verplichtingen toereikend zijn.
3.9
Van de belastingdienst te vorderen BTW
De schuld aan de belastingdienst wegens niet-compensabele BTW is ten opzichte van 2009 toegenomen met € 244.000 tot € 267.000. Tot op heden is nog geen belastingaangifte ingediend, in afwachting van een onderzoek naar de juistheid van de compensabele en nietcompensabele BTW. Wij adviseren u dit zo spoedig mogelijk te doen, zodra de resultaten van het onderzoek bekend zijn.
3.10 Besluit Woninggebonden Subsidies De Stadsregio Arnhem Nijmegen is verantwoordelijk voor de volledige BWS-positie (Besluit Woninggebonden Subsidies). De uitvoering en de financiële administratie vindt plaats door de twee werkapparaten, zijnde gemeente Arnhem en de gemeente Nijmegen. In 2009 hebben wij geadviseerd om de informatievoorziening vanuit de werkapparaten nader vorm te geven en aan te scherpen.
II
111 111111"1"i
2E gl _RNST&YOUNG
11
II Wij hebben vastgesteld dat Stadsregio Arnhem Nijmegen in 2010 controlewerkzaamheden heeft uitgevoerd bij de twee werkapparaten om vast te stellen dat wordt voldaan aan de rechtmatigheidsvereisten. Hierbij zijn geen fouten ten aanzien van rechtmatigheid geconstateerd.
3.11 Gebeurtenissen na balansdatum Met betrekking tot het Multimodaal TransportCentrum (MTC) is in 2011 bekend geworden wat de mogelijke financiële consequenties voor de Stadsregio zijn. Mede gezien de omvang is hieromtrent een toelichting verstrekt in de paragraaf 'Gebeurtenissen na balansdatum'. De financiële afrekening wordt in 2011 gefinancierd uit de vrij aan te wenden BDU-middelen en heeft derhalve geen invloed op het vermogen per 31 december 2010 en het resultaat over 2010.
3.12 Single information en Single audit Wij hebben de in de SiSa-bijlage van de jaarrekening genoemde specifieke uitkeringen gecontroleerd met inachtneming van de Nota verwachtingen accountantscontrole 2010. Op grond van ons onderzoek hebben wij geen fouten en/of onzekerheden geconstateerd die de voor SiSa geldende rapporteringstolerantie overschrijden. In de bijlagen hebben wij de volledige tabel opgenomen
12
-7I ..RNST &YOUNG
4
Overige opmerkingen
4.1
Wet Openbaarmaking uit Publieke middelen gefinancierde Topinkomens
De grens van de Wet Openbaarmaking uit Publieke middelen gefinancierde Topinkomens voor 2010 is definitief bekend gemaakt door het ministerie. Het normbedrag bedraagt € 193.000. Wij hebben geconstateerd dat geen medewerkers van de Stadsregio Arnhem Nijmegen boven de gestelde grens uitkomen. Derhalve is geen nadere toelichting in de jaarrekening opgenomen.
4.2
Analyse van het resultaat
Het saldo van baten en lasten over het jaar 2010 vóór bestemming bedraagt € 1 miljoen nadelig (geraamd saldo volgens de herziene begroting € 0,5 nadelig). Het resultaat over 2010 ten opzichte van de gewijzigde begroting kan als volgt worden weergegeven: Bedragen x € 1.000
Gewijzigde begroting 127.708 127.196 (512) 598 86
Totale lasten Totale baten Resultaat vóór bestemming Mutaties in reserves Resultaat na bestemming
Afwijking
Rekening 2010 113.579 112.522 (1.057) 489 (568)
(14.129) (14.674) 545 (109) 482
Uit bovenstaande opstelling blijken zowel vóór als na bestemming enkele afwijkingen ten opzichte van de gewijzigde begroting, voortkomend uit zowel voor- als nadelen. In de programmaverantwoording worden de afwijkingen besproken. Belangrijke afwijkingen die het resultaat vóór bestemming hebben beïnvloed betreffen met name het programma Mobiliteit.
4.3
Analyse van de financiële positie
Het eigen vermogen, dat per jaareinde 2010 volgens de jaarrekening € 13,2 miljoen bedraagt, heeft zich gedurende 2010 als volgt ontwikkeld: Bedragen x € 1.000
Saldo 1 januari 2010 Totaal stortingen 2010 ten laste van resultaat Totaal onttrekkingen 2010 ten gunste van resultaat Bestemming resultaat 2009 Saldo per jaareinde 2010
Weerstandsreserve
Bestemrningsreserves incl. BWS
280 0
12.785 0
0
(565)
871 1.151
970 13.190
Resultaat 2010 voor bestemtning
Totaal
(1.057)
13.284
.
1111111111111111
13
r.li ERNST &YOUNG
Behalve de bestemming van het resultaat 2009, die in 2010 is verwerkt, is € 400.000 gedurende 2010 onttrokken aan de reserve BWS. Per jaareinde is het resterende BWSresultaat van € 165.000 aan de reserve BWS onttrokken. Het resultaat 2010 voor bestemming betreft het resultaat volgens de programmarekening 2010. Definitieve verwerking van de resultaatbestemming 2010 gebeurt na vaststelling door de Stadsregioraad. In de begroting na wijziging werd uitgegaan van een onttrekking aan de reserves van € 0,5 miljoen. De financiële positie is dus extra verlaagd ten opzichte van de begroting na wijziging.
4.4
Analyse van het weerstandsvermogen
In de paragraaf weerstandsvermogen is een toelichting gegeven op het weerstandsvermogen van de Stadsregio Arnhem Nijmegen. Ten behoeve van een betere beoordeling van het weerstandsvermogen adviseren wij u een analyse op te stellen. Deze analyse kan als volgt worden weergegeven: (in duizenden euro's) Weerstandsvermogen
Begroting 2010 Rekening 2010
Benodigde weerstandscapaciteit (A) Beschikbare weerstandscapaciteit (B) Totaal lasten Benodigde weerstandscapaciteit als % van de lasten Beschikbare weerstandscapaciteit als % van de lasten Ratio weerstandsvermogen Weerstandsvermogen B - A De belangrijkste risico's die zijn geïnventariseerd, houden verband met de programmatische ambities en met algemene risico's met betrekking tot rente en personeel. De geïnventariseerde risico's en beschikbare reserves zijn naar onze mening - rekening houdend met de ontwikkelingsfase van de organisatie en de beschikbare informatie - op een zo goed mogelijke wijze toegelicht in de jaarrekening. Uit de paragraaf weerstandsvermogen blijkt nog niet of de risico's hoger of lager worden ingeschat dan de beschikbare weerstandscapaciteit. Dit vraagt nog nadere aandacht. Wel wordt geconcludeerd dat de totale financiële reserves in relatie tot de gerapporteerde risico's niet toereikend zijn. U heeft in 2010 het pakket Naris in gebruik genomen. Met dit pakket is het mogelijk om geformuleerde risico's te kwalificeren en vervolgens te kwantificeren, zodat de mogelijke financiële impact zichtbaar wordt. Het verdient aanbeveling dit te vermelden in de paragraaf weerstandsvermogen. Omdat uw organisatie geen algemene reserve opbouwt ter dekking van de mogelijke financiële impact van risico's, is het des te meer van belang dekking te vinden in de begrotingen.
1111111111111"H'
14
ERNsT&YouNG
Deze informatie is nodig om te kunnen beoordelen of de Stadsregio Arnhem Nijmegen, rekening houdend met de totale reservepositie en het huidige financiële beleid, een toereikend weerstandsvermogen heeft. Intern heeft dit de aandacht.
4.5
Informatiewaarde van de jaarstukken
Het jaarverslag bevat over het algemeen beleidsevaluerende en programmagerichte inhoudelijke - informatie, terwijl de jaarrekening financiële informatie bevat. In het jaarverslag van de Stadsregio zijn deze elementen afzonderlijk opgenomen. Conform de hiervoor geldende voorschriften is door ons nagegaan of het jaarverslag de minimale wettelijk voorgeschreven informatie bevat en of de inhoud van dit verslag niet in strijd is met de door ons gecontroleerde jaarrekening. Op grond hiervan hebben wij vastgesteld dat de inhoud van het jaarverslag niet in strijd is met de jaarrekening. Wij zijn van mening dat de informatiewaarde van de jaarrekening van een goed niveau is.
E21 ERNsT&YouNG
5
15
Informatie uit hoofde van onze functie als externe accountant
In onderstaand schema hebben wij een aantal onderwerpen opgenomen die u als Stadsregioraad behulpzaam kunnen zijn bij het invullen van uw controlerende rol. Aandachtsgebied
Mededeling
Algemeen aanvaarde controlestandaarden Onze controle is verricht in overeenstemming met Nederlands recht, waaronder het BAPG. Dit betekent dat een redelijke mate van zekerheid wordt verkregen dat de jaarrekening geen onjuistheden van materieel belang bevat. Onderdeel van onze controle is het uitvoeren van een evaluatie van de interne beheersingsmaatregelen teneinde de mate en diepgang van onze testwerkzaamheden te plannen.
Bij de jaarrekening 2010 zullen wij een goedkeurende controleverklaring afgegeven inzake de getrouwheid en rechtmatigheid.
Onderzoek jaarverslag Op grond van de wettelijke verplichting ingevolge artikel 213 lid 3 onder d Gemeentewet dienen wij na te gaan of in het jaarverslag het jaarverslag verenigbaar is met de jaarrekening en of overigens het jaarverslag voldoet aan de wettelijke vereisten.
In onze controleverklaring is tevens een verklaring betreffende andere wettelijke voorschriften en/of voorschriften van regelgevende instanties opgenomen. Van tekortkomingen is ons niets gebleken.
Belangrijke verslaggevinggrondslagen Wij beoordelen de keuze van en de wijzigingen in belangrijke verslaggevingsgrondslagen en controleren de toepassing van het BBV.
Er hebben zich in 2010 geen belangrijke wijzigingen voorgedaan in de gehanteerde verslaggevinggrondslagen.
Beoordelingen en schattingen door het bestuur Voor het opstellen van de jaarrekening moeten vaak
Wij onderschrijven de schattingen en de wijze waarop deze
schattingen worden gemaakt. Bepaalde schattingen
worden gemaakt door het management en het College van
zijn van bijzonder belang door hun invloed op de
Bestuur.
jaarrekening en de waarschijnlijkheid dat toekomstige gebeurtenissen significant afwijken van de verwachtingen van het College van Bestuur en het management. Controleverschillen Wij informeren de Stadsregioraad over
In bijlage 1 zijn de niet-gecorrigeerde controleverschillen
controleverschillen (gecorrigeerd of niet) die wij
en onzekerheden opgenomen geconstateerd tijdens onze
tijdens onze controle hebben vastgesteld en die naar
controle.
ons oordeel individueel dan wel gezamenlijk een belangrijke invloed hebben op de financiële verslaggeving door de Stadsregio.
wi
II
Ei ERNST &YOUNG
Aandachtsgebied
16
Mededeling
Wij informeren de Stadsregioraad eveneens omtrent Niet-gecorrigeerde controleverschillen waarvan het Het College van Bestuur heeft aangegeven dat het van oordeel is dat deze zowel individueel als gezamenlijk niet materieel zijn voor de jaarrekening als geheel. Onze mening over de gehanteerde waarderingsgrondslagen en naleving van wettelijke bepalingen en richtlijnen voor de financiële verslaggeving Wij bespreken met de het College van Bestuur de
De gekozen waarderingsgrondslagen zijn aanvaardbaar en
kwaliteit, en niet alleen de aanvaardbaarheid, van de
consistent toegepast met betrekking tot de significante
gehanteerde waarderingsgrondslagen, de
jaarrekeningposten en bijzondere transacties. Dit geldt
consistente toepassing daarvan alsmede de
tevens voor het tijdstip waarop die transacties hebben
duidelijkheid en volledigheid van de
plaatsgevonden, de periode waarin zij zijn verantwoord en
jaarverslaggeving.
de desbetreffende toelichtingen in de jaarrekening.
In deze bespreking komen tevens zaken aan de orde die een significante invloed hebben op de kwaliteit van de jaarverslaggeving, zoals: nieuwe of gewijzigde waarderingsgrondslagen; schattingen, beoordelingen en onzekerheden; bijzondere transacties; waarderingsgrondslagen met betrekking tot significante jaarrekeningposten, inclusief het tijdstip waarop transacties plaatsvinden en de periode waarin die worden verantwoord.
Discussies met het management omtrent belangrijke alternatieve verwerkingswijzen
Wij rapporteren omtrent alle discussies die wij met het management hebben gevoerd omtrent de binnen de algemeen aanvaarde verslaggevingsgrondslagen mogelijk alternatieve verwerkingswijzen met betrekking tot belangrijke onderwerpen (zoals alternatieven voor verantwoording, waardering, presentatie en toelichting).
Verslaggeving omtrent belangrijke ongebruikelijke transacties en controversiële aangelegenheden of nieuwe ontwikkelingen
Wij stellen vast of de Stadsregiograad is geïnformeerd over de gehanteerde werkwijze met betrekking tot de verslaglegging omtrent belangrijke ongebruikelijke transacties en de gevolgen van de verwerking van belangrijke controversiële aangelegenheden of nieuwe ontwikkelingen waarvoor geen gezaghebbende regelgeving of algemeen aanvaarde grondslagen bestaan.
III
II
AT _RNST&YOUNG
Aandachtsgebled
17
Mededeling
Werking van de interne beheersingsmaatregelen (waaronder de continuïteit en betrouwbaarheid van de geautomatiseerde gegevensverwerking) Artikel 2:393 lid 4 Burgerlijk Wetboek vereist dat de accountant in het kader van de controle van de jaarrekening verslag uitbrengt omtrent zijn bevindingen met betrekking tot de continuïteit en
De jaarrekeningcontrole heeft geen tekortkomingen in de continuïteit en betrouwbaarheid van de geautomatiseerde gegevensverwerking aan het licht gebracht. Zie voorts paragraaf 3.2.1 van dit verslag voor onze bevindingen met betrekking tot het interne beheersingssysteem.
betrouwbaarheid van de geautomatiseerde gegevensverwerking. Onze controle was niet primair gericht op het doen van een uitspraak omtrent de continuïteit en betrouwbaarheid van (delen van) de geautomatiseerde gegevensverwerking en wij hebben daartoe ook geen opdracht van het management ontvangen. Verschillen van inzicht met het management over administratieve en verslaggevingskwesties
Er waren geen verschillen van inzicht met het management over de waarderingsgrondslagen, de financiële administratie, de verslaggeving of onze controlewerkzaamheden.
Overleg met andere accountants/deskundigen
Er heeft geen overleg plaatsgevonden met andere accountants.
Moeilijkheden in de uitvoering van de controle
Er hebben zich geen omstandigheden voorgedaan die de uitvoering van onze controle in belangrijke mate hebben bemoeilijkt.
Fraudes en illegale handelingen
Hoewel hier niet specifiek op gericht, hebben onze controlewerkzaamheden het afgelopen jaar geen fraudes of andere illegale handelingen, uitgevoerd door het management of andere werknemers, aan het licht gebracht.
J
Onze onafhankelijkheid Onafhankelijkheid is naast deskundigheid een van de
Wij voldoen op alle punten aan de
pijlers van onze beroepsuitoefening. Wij hechten aan
onafhankelijkheidsregelgeving die op ons van toepassing is.
onze reputatie op het gebied van deskundigheid en onafhankelijkheid. Wij kennen een groot aantal maatregelen, vastgelegd in een continu geactualiseerde database, die de onafhankelijkheid dienen te waarborgen. Periodiek wordt de naleving van interne en externe onafhankelijkheidsvoorschriften beoordeeld, bijvoorbeeld ten aanzien van potentieel conflicterende diensten en de financiële onafhankelijkheid. Onze professionals moeten jaarlijks hun onafhankelijkheid bevestigen.
J
1111 111111 "
®1
BIJLAGE
18
iiiiiiii iii""" ®i ERNST&YOUNG
Overzicht controleverschillen In dit overzicht zijn de eventuele controleverschillen opgenomen. Tevens is aangegeven in hoeverre deze verschillen door de Stadsregio Arnhem Nijmegen zijn verwerkt. ---
Tijdens de uitvoering van onze controlewerkzaamheden worden verschillen verzameld tussen de door u verantwoorde bedragen en de bedragen die naar onze mening zouden moeten zijn verantwoord bij toepassing van de relevante grondslagen voor de financiële verslaggeving. Onderstaand is een overzicht gegeven van die ongecorrigeerde verschillen. Correctie van de verschillen zou resulteren in een verbetering/verslechtering van het resultaat met € Controleverschillen inzake getrouwheid
Geen
Controleverschillen inzake rechtmatigheid
Geen
19
111 11111"""11" zri F _RNST &YOUNG
III
III Overzicht controleverschillen SiSa 2010 Wij hebben de in de SiSa-bijlage van de jaarrekening genoemde specifieke uitkeringen gecontroleerd met inachtneming van de Nota verwachtingen accountantscontrole 2010. Op grond van ons onderzoek hebben wij bij de navolgende specifieke uitkeringen fouten en/of onzekerheden geconstateerd die de voor SiSa geldende rapporteringstolerantie overschrijden. Nummer specifieke uitkering conform SiSabijlage 2009
Specifieke uitkering of overig
Fout of onzekerheid
Financiële omvang in euro's
Toelichting fout/onzekerheid
E11B
Nationaal samenwerkingsprogramma luchtkwaliteit (NSL) Brede doeluitkering verkeer en vervoer Regionale mobiliteitsfondsen
Geen
Nvt
Nvt
Geen
Nvt
Nvt
Geen
Nvt
Nvt
E27 E28
