ADÓZÁS ÖSSZEHASONLÍTÁSA 2015‐BEN A 6 EGYÉNI VÁLLALKOZÁSNÁL AZ EVA HATÁLYA ALATT ÉS AZ EVA HATÁLYÁN KÍVÜL: ( minimálbér 2013‐ban 93.000 forint, 2014/15‐ben 100.000 forint) 1. egyéni vállalkozó a) Kiemelt adófizetési kötelezettségek, ha az egyéni vállalkozó nem jelentkezik be az Eva törvény hatálya alá Bevételt csökkentő tételek = 180.000 + 125.000= 305.000,‐ Ft Vállalkozói jövedelemadó alapja = 10.000.000 ‐ 305.000 ‐ 3.900.000 ‐ 1.000.000 =4.795.000,‐ Ft Vállalkozói jövedelemadó =4.795.000,Ft x 0,1 = 479.500,‐ Ft Vállalkozói osztalékalap = 4.795.000‐ 479.500= 4.315.500,‐ Ft Osztalékból származó jövedelem adója = 4.315.500x0,16=690.480 Ft Jövedelemkivét utáni szja: 1.000.000,‐Ft jövedelem kivét után a 2015. évi szja adókulcsokkal 160.000,‐ Ft Összes fizetendő szja = 160.000 + 479.500+ 690.480 = 1.329.980,‐ Ft Áfa egyenlege = 2.000.000‐ 500.000 = + 1.500.000,‐ Ft (fizetendő áfa) Helyi iparüzési adó alapja = 10.000.000‐ 1.800.000 = 8.200.000,‐ Ft Helyi iparüzési adó = 8.200.000 x 0,02 = 164.000,‐ Ft Fizetendő kiemelt adók összege = 164.000 + 1.329.980+ 1.500.000+70.000 = 3.063.980,‐ Ft b) Kiemelt adófizetési kötelezettségek, ha az egyéni vállalkozó bejelentkezik az Eva törvény hatálya alá Eva adóalap 10.000.000 + 2.000.000 = 12.000.000,‐Ft Eva 12.000.000 x 0,37 = 4.440.000,‐Ft Helyi iparűzési adó az eva alapjának 50%‐a alapján = 12.000.000: 2 x 0,02 = 120.000,‐Ft Eva hatálya alatt fizetendő kiemelt adók összege, amennyiben a helyi iparűzési adó az általános szabályok szerint kerül megállapításra: 4.440.000 + 120.000+70.000 = 4.630.000,‐Ft. 2. eqyéni vállalkozó a) Kiemelt adófizetési kötelezettségek, ha az egyéni vállalkozó nem jelentkezik be az Eva törvény hatálya alá Bevételt csökkentő tételek = 180.000 + 125.000 + 300.000 = 605.000,‐ Ft Vállalkozói jövedelemadó alapja = 10.000.000 ‐ 605.000 ‐ 7.400.000 ‐ 1.000.000= 995.000,‐ Ft Vállalkozói jövedelemadó = 995.000 x 0,1 = 99.500,‐ Ft
Osztalékból származó jövedelem adója = 995.000‐99.500 = 895.500x0,16=143.280,‐ Ft Jövedelemkivét utáni szja: 1.000.000,‐Ft jövedelem kivét után a 2015. évi szja adókulcsokkal 160.000,‐ Ft Összes fizetendő szja = 160.000 + 99.500+ 143.280,+ 70.000 =472.780,‐ Ft Áfa egyenlege = 2.000.000 ‐ 1.000.000 = + 1.000.000,‐ Ft (fizetendő áfa) Helyi iparüzési adó alapja = 10.000.000 ‐ 4.000.000 = 6.000.000,‐ Ft Helyi iparüzési adó = 6.000.000 x 0,02 = 120.000,‐ Ft Fizetendő kiemeIt adók összege = 120.000 + 472.780 + 1.000.000 = 1.662.780,‐ Ft b) Kiemelt adófizetési kötelezettségek, ha az egyéni vállalkozó bejelentkezik az Eva törvény hatálya alá Eva adóalap: 10.000.000 + 2.000.000 = 12.000.000,‐Ft Eva 12.000.000 x 0,37 = 4.440.000,‐Ft Helyi iparüzési adó az eva alapjának 50%‐a alapján = 12.000.000: 2 x 0,02 = 120.000,‐Ft Eva hatálya alatt fizetendő kiemelt adók összege, amennyiben a helyi iparüzési adó az általános szabályok szerint kerül megállapításra: 4.440.000+ 120.000+70.000 = 4.630.000,‐Ft. 3. eqyéni vállalkozó a) Kiemelt adófizetési kötelezettségek, ha az egyéni vállalkozó nem jelentkezik be az Eva törvény hatálya alá Bevételt csökkentő tételek = 2.500.000 = 2.500.000,‐ Ft A kisvállalkozói kedvezmény korlátja a bevétel és költség különbözete: 12.000.000‐ 4.800.000=7.200.000>2.500.000) Vállalkozói jövedelemadó alapja = 12.000.000 ‐ 2.500.000 ‐ 4.800.000 ‐ 800.000= 3.900.000,‐ Ft Vállalkozói jövedelemadó = 3.900.000 x 0,1 = 390.000,‐ Ft Vállalkozói osztalékalap = 3.900.000 ‐ 390.000 ‐2.100.000+ 2.500.000 = 3.910.000,‐ Ft Osztalékból származó jövedelem adója = 3.910.000x0,16= 625.600 Ft Jövedelem kivét utáni szja: 1.500.000,‐Ft jövedelem kivét után a 2015. évi 16 százalékkal: 240.000,‐Ft Összes fizetendő szja = 240.000 + 390.000 + 625.600 + 80.000 = 1.335.600,‐Ft Áfa egyenlege = 2.400.000 ‐ 500.000 = + 1.900.000,‐Ft (fizetendő áfa) Helyi iparüzési adó alapja = 12.000.000 ‐ 1.900.000,‐Ft = 10.100.000,‐Ft
Helyi iparüzési adó = 10.100.000 x 0,02 = 202.000,‐Ft Fizetendő kiemelt adók összege = 202.000 + 1.335.600+ 1.900.000 = 3.437.600‐Ft b) Kiemelt adófizetési kötelezettségek, ha az egyéni vállalkozó bejelentkezik az Eva törvény hatálya alá Eva adóalap 12.000.000 + 2.400.000 + 3.100.000 = 17.500.000,‐ Ft Eva 17.500.000 x 0,37 = 6.475.000,‐ Ft Helyi iparüzési adó az eva alapjának 50%‐a alapján = 17.500.000 : 2 x 0,02 = 175.000,‐Ft Eva hatálya alatt fizetendő kiemelt adók összege, amennyiben a helyi iparüzési adó az általános szabályok szerint kerül megállapításra: 6.475.000+ 202.000+80.000 = 6.757.000,‐ Ft. 4. eqyéni vállalkozó a) Kiemelt adófizetési kötelezettségek, ha az egyéni vállalkozó nem jelentkezik be az Eva törvény hatálya alá Bevételt csökkentő tételek = 3.000.000 + 1.685.160 = 4.685.000,‐ Ft (A kisvállalkozói kedvezmény korlátja a bevétel és költség különbözete: 12.000.000 ‐ 9.000.000 = 3.000.000 < 5.000.000,‐ Ft ) Létszámnövelő kedvezmény: 12x93.000x1,51=1.685.160 Vállalkozói jövedelemadó alapja = 12.000.000 ‐ 4.685.000‐ 9.000.000 ‐ 200.000 =‐‐1.885.000,‐ Ft Vállalkozói jövedelemadó = 0,‐ Ft (negatív adóalap) Jövedelem kivét utáni szja: 2.200.000,‐Ft jövedelem kivét után a 2015. évi szja adókulcsokkal : 2.200.00x0,16= 352.000,‐Ft Összes fizetendő szja = 352.000 + 80.000 = 432.000,‐ Ft Áfa egyenlege = 2.400.000 ‐ 1.500.000 = + 900.000,‐ Ft (fizetendő áfa) Helyi iparüzési adó alapja = 12.000.000 ‐ 3.800.000‐1.510.000 = 6.690.000,‐ Ft Helyi iparüzési adó = 6.690.000 x 0,02 = 134.000,‐ Ft (kerekítve) Fizetendő kiemelt adók összege = 134.000 + 432.000+ 900.000 = 1.466.000,‐ Ft b) Kiemelt adófizetési kötelezettségek, ha az egyéni vállalkozó bejelentkezik az Eva törvény hatálya alá Eva adóalap 12.000.000 + 2.400.000 + 4.600.000 = 19.000.000,‐ Ft Eva 19.000.000 x 0,37 = 7.030.000,‐ Ft Helyi iparüzési adó az eva alapjának 50%‐a alapján = 19.000.000: 2 x 0,02 = 190.000,‐Ft
Eva hatálya alatt fizetendő kiemelt adók összege, amennyiben a helyi iparüzési adó az eva alapjának 50%‐a alapján kerül megállapításra: 7.030.000+ 190.000 = 7.220.000,‐ Ft. 5. eqyéni vállalkozó a) Kiemelt adófizetési kötelezettségek, ha az egyéni vállalkozó nem jelentkezik be az Eva törvény hatálya alá Bevételt csökkentő tételek = 937.440 = 937.440,‐Ft (Foglalkoztatásnövelés 5 fő alatt :12x93.000x0,84=937.440) Vállalkozói jövedelemadó alapja = 16.000.000 – 937.440 ‐ 5.700.000 = 9.362.560,‐ Ft Vállalkozói jövedelemadó = 9.362.560x0,10= 936.256,‐ Ft Vállalkozói osztalékalap = 9.362.560‐ 936.256= 8.426.304,‐ Ft Osztalékból származó jövedelem adója = 8.426.304x0,16=1.348.208‐ Ft Összes fizetendő szja = 936.256,‐ Ft + 1.348.208= 2.284.465,‐ Ft Áfa egyenlege = 2.000.000 ‐ 800.000 = + 1.200.000,‐ Ft (fizetendö áfa) Helyi iparűzési adó alapja = 16.000.000 ‐ 4.000.000‐ 840 000 = 11.160.000,‐ Ft Helyi iparűzési adó = 11.160.000 x 0,02 = 223.200 ,‐ Ft Fizetendő kiemelt adók összege = 223.200 + 2.284.465+ 1.200.000 = 3.707.665,‐ Ft b) Kiemelt adófizetési kötelezettségek, ha az egyéni vállalkozó bejelentkezik az Eva törvény hatálya alá Eva adóalap 16.000.000 + 2.000.000 = 18.000.000,‐ Ft Eva 18.000.000 x 0,37= 6.660.000,‐ Ft Helyi iparűzési adó az eva alapjának 50%‐a alapján = 18.000.000: 2 x 0,02 = 180.000,‐Ft Eva hatálya alatt fizetendő kiemelt adók összege, amennyiben a helyi iparűzési adó az eva alapjának 50%‐a alapján kerül megállapításra: 6.660.000 + 180.000 = 6.840.000,‐ Ft. 6.egyéni vállalkozó a) Kiemelt adófizetési kötelezettségek, ha az egyéni vállalkozó nem jelentkezik be az Eva törvény hatálya alá Bevételt csökkentő tételek: 0,‐ Ft Vállalkozói jövedelemadó alapja = 25.000.000 ‐ 9.750.000 = 15.250.000,‐ Ft Vállalkozói jövedelemadó = 15.250.000x0,10= 1.525.000,‐ Ft
Vállalkozói osztalékalap = 15.250.000‐ 1.525.000= 13.725.000,‐ Ft Osztalékból származó jövedelem adója = 13.725.000x0,16=2.196.000,‐ Ft Összes fizetendő szja = 1.525.000,‐ Ft + 2.196.000,‐ Ft = 3.721.000,‐ Ft Helyi iparűzési adó alapja = 25.000.000,‐ Ft Helyi iparűzési adó = 25.000.000 x 0,02 = 500.000,‐ Ft Fizetendő kiemelt adók összege = 500.000 + 3.721.000,‐ Ft= 4.221.000,‐ Ft b) Kiemelt adófizetési kötelezettségek, ha az egyéni vállalkozó bejelentkezik az Eva törvény hatálya alá Eva adóalap 25.000.000 + 1.000.000 = 26.000.000,‐ Ft Eva 26.000.000 x 0,37 = 9.620.000,‐ Ft Helyi iparűzési adó az eva alapjának 50%‐a alapján = 26.000.000 : 2 x 0,02 = 260.000,‐Ft Eva hatálya alatt fizetendő kiemelt adók összege, amennyiben a helyi iparűzési adó az általános szabályok szerint kerül megállapításra: 9.620.000+ 500.000 = 10.120.000,‐ Ft.
