4 oktober 2010
Omdat uw expertise verder reikt
1
Steunmaatregelen voor apothekers Ellen Verhavert Stafmedewerker FVIB
[email protected]
Hasselt 21 september 2010
Overzicht Om te investeren
Winwin-lening Waarborglening Notionele interestaftrek Optimeo
M.b.t. personeel Plus één Plan Niet-recurrent resultaatgebonden voordelen
M.b.t. opleiding KMO-portefeuille
3
Overzicht M.b.t. energie Overzicht steunmaatregelen energie Premies netbeheerder Eandis-Infrax
M.b.t. veiligheid Verhoogde fiscale aftrek Aftrekken van beroepskosten
4
Om te investeren
Winwinlening
Winwinlening Achtergestelde lening Van vrienden, familie, kennissen => fiscaal voordeel (jaarlijkse korting van 2,5% vh geleende bedrag) Aan startende ondernemers => gunstige lening Cumuleerbaar met lening bank Doel : Particulieren fiscaal stimuleren geld ter beschikking te stellen Bouwen aan een gunstig ondernemingsklimaat
7
Winwinlening : Wat ? Maximum 50.000 euro Vaste looptijd : 8 jaar Jaarlijks terugbetalen interest: = bedrag x afgesproken rentevoet Hoofdsom : in één keer terugbetalen na 8 jaar Uitsluitend voor ondernemingsdoeleinden Vervroegd opeisen mogelijk Indien lening niet kan worden terugbetaald krijgt de KG een éénmalige belastingskorting van 30% van het niet terugbetaalde bedrag
8
Winwinlening : voorwaarden KN - KG Kredietnemer: startende ondernemer: ≤ 3 jaar aangesloten bij sociale verzkas KMO met exploitatiezetel in Vlaanderen
Kredietgever: Natuurlijk persoon – wonend Vl Gewest – lening valt buiten handels- of beroepsactiviteiten ≠ werknemer KN ≠ echtgenoot of wettelijk samenw partner kredietnemer Indien KN = vennootschap, dan KG : • Geen zaakvoerder, bestuurder of aandeelhouder • Niet echtgenoot/wettelijk samenw partner van één van zaakvoerders, bestuurders of aandeelhouders ≠ andere winwinlening in zelfde periode
9
Winwinlening: voordelen Kredietnemer : Op eenvoudige en goedkope wijze kapitaal Cumuleerbaar met lening bank
Kredietgever : Fiscaal voordeel Meewerken aan ondernemingsklimaat
10
Winwinlening: aanvragen KG+KN overeenkomst (via www.winwinlening.be) KG: inlichtingenblad (via www.winwinlening.be) Na maand ontvangst overeenkomst : PMV controleert registratie (voldaan aan alle voorwaarden?) Officiële brief door PMV, zowel bij goedkeuring als afwijzing
11
12
13
Winwinlening Meer info : Participatiemaatschappij Vlaanderen Oude Graanmarkt 63 1000 Brussel www.pmvlaanderen.be of www.winwinlening.be
14
Waarborgregeling
Waarborgregeling: wat ? Borgstelling overheid voor kredieten Stimulans financiële instellingen tot verstrekken leningen Blijft beslissing van de bank
Voor vrije beroepen die onvoldoende waarborgen kunnen bieden Voor investeringen (ook overname aandelen) Sinds kort ook voor overbruggingskredieten Meer soepele voorwaarden voor KMO’s die hinder ondervinden van openbare werken Cumuleerbaar onder voorwaarden 16
Waarborgregeling: voorwaarden
Erkende financiële instelling => lijst via www.waarborgregeling.be Waarborghouder (=bank) bepaalt duurtijd waarborg Waarborg : Max 75% kredietbedrag Bedrag : max. 750.000 euro (urgentiebesluit >< 50.000). 1.500.000 na onderzoek Waarborgbeheer NV en goedkeuring minister
Betalen éénmalige premie : bedrag waarborg x duur waarborg (max 10j) x 0.5%
Doel : investeringen: • Investeringsplaats of maatschappelijke zetel op grondgebied Vlaams Gewest (ook overname aandelen) • Niet voor achterstallige of bestaande schulden
Waarborgregeling : aanvullend karakter (zelf nog waarborg kunnen bieden) Cumulatie met andere steun mogelijk onder voorwaarden (bv. PPF, groeipremie…)
17
Waarborgregeling: Voorbeeld Zelfstandig medewerker A in architectenbureau X wil vennoot worden van praktijkhouder B. Voor deze intrede moet hij aandelen verwerven. Deze investering kost A 200.000 euro. A heeft niet het nodige kapitaal, dus moet A gaan lenen bij bank Y. Zelf kan hij borg staan voor 50.000 euro, maar niet voor het volledige bedrag van 200.000 euro. 18
Waarborgregeling: voorbeeld BANK Y
Met Waarborgregeling
Zonder Waarborgregeling
Lenen 200.000 euro
Lenen 200.000 euro
Waarborg A: 50.000
Waarborg A: 50.000
RISICO BANK Y : 150.000 euro BANK Y
Waarborghouder
-
Overeenkomst met A
-
150.000 euro in WB. Lenen !
150.000 blijft risico. Lenen ?
Duurtijd : 5 j
A
Betaalt 1-malige premie: 150.000x5x0,5 = 3.750
-
19
Waarborgregeling: voorbeeld Met Waarborgregeling
Zonder Waarborgregeling
A blijft in gebreke
Nog 100.000 openstaand Waarborg A van 50.000
Nog 100.000 openstaand Waarborg A van 50.000
Bank Y
Opzeggen krediet
Opzeggen krediet
Recuperatie waarborg A ⇒75% naar OVH ⇒50.000 – 12.500 = 37.500
Recuperatie waarborg A => 50.000 euro
Overheid
Uitbetaling 75% van 100.000 => 75.000 euro Verlies Bank Y : 12.500
-
Verlies Bank Y: 50.000 20
Waarborgregeling Meer info : Participatiemaatschappij Vlaanderen Oude Graanmarkt 63 1000 Brussel
www.pmvlaanderen.be of www.waarborgregeling.be
21
Notionele interestaftrek
Notionele interestaftrek Sinds 2007 Bedoeling: Opheffen discriminatie tussen eigen en
vreemd vermogen. Versterking eigen vermogen vennootschappen Behoud coördinatiecentra en aantrekken buitenlandse investeringen
23
Wat is notionele interestaftrek ? Voor vennootschappen onderworpen aan vennootschapsbelasting Fictieve intrest op gecorrigeerd boekhoudkundig eigen vermogen (“risicokapitaal”) in aftrek brengen van belastbaar resultaat Die interestvoet wordt elk jaar bekendgemaakt : Bv. aanslagjaar 2010 : 4,473% KMO’s : met 0,5% verhoogd : 4,973%
24
Meer info Kenniscentrum voor Financiering van de KMO (Kefik) De Lignestraat 1 1000 Brussel 02 209 08 35 www.kefik.be
25
Optimeo
Optimeo voor wie? alle andere zelfstandigen, vrije beroepen en KO’s voor wat? alle investeringen (ook behoefte aan bedrijfskapitaal) onroerende investering: • geen privé • geen verhuur/verkoop
27
Optimeo Kenmerken achtergestelde lening bedrag: • max. € 250.000 • niet hoger dan bankkrediet Optimeo: eigen inbreng x 3 Ondernemer:1/7
(max. € 83.333)
Kredietinstelling: 3/7
(max. € 250.000)
Participatiefonds: 3/7
(max. € 250.000)
28
Optimeo Optimeo max. € 350.000 Max. 35% bij overname door inkoop van aandelen gevraagde bedrag is groter dan € 250.000 Ondernemer ≥ 10 % € 100.000
Kredietinstelling € 550.000
Participatiefonds : max. 35% € 350.000
29
M.b.t. personeel
Eerste aanwervingen
Eerste aanwervingen = RSZ-vermindering WG-bijdragen bij aanwerving 1e, 2e of 3e werknemer Vast bedrag per kwartaal gedurende bep. periode Niet cumuleerbaar met andere specifieke maatregelen met vermindering RSZ-WG-bijdragen
32
Eerste aanwervingen : voorwaarden 1e WN : WG: nog niet aan RSZ-wetgeving onderworpen WG: niet onderworpen aan RSZ-wetg gedurende ≥ 4 opeenvolgende kwartalen voorafgaand aan indiensttreding
2e of 3e WN WG: niet meer dan resp. 1 of 2 WN in 4 opeenvolgende kwartalen voorafgaand aan de indiensttreding
N.v.t. voor leerlingen, dienstboden, deeltijdse leerplichtigen en gelegenheidswkn’s (tellen niet mee voor aantal werknemers) N.v.t. voor WKN ter vervanging WKN in dienst 4 voorafgaande kwartalen in zelfde functie 33
Eerste aanwervingen: procedure RSZ-Vermindering geldt binnen een periode van maximum 20 kwartalen 1e en 2e wkn : normaal 13 kwartalen (spreiding tot 20 kan, maar is ongebruikelijk) 3e wkn : normaal 9 kwartalen (spreiding kan, maar is ongebruikelijk)
Begin periode = vanaf kwartaal indiensttreding WKN Werknemer Bijdragevermindering (aantal kwartalen) Eerste
Kw 1-5 : 1.000 euro Kw 6-13 : 400 euro
Tweede
Kw 1-13 : 400 euro
Derde
Kw 1-9 : 400 euro
34
Eerste aanwervingen: Formaliteiten Werkgever : toepassen op kwartaalaangifte RSZ Werknemer: aanvraagprocedure via WG
35
Eerste aanwervingen: meer info Meer info Via RSZ www.socialezekerheid.be
36
Niet-recurrente resultaatsgebonden voordelen
Niet-recurrente resultaatsgebonden voordelen Niet-recurrente resultaatgebonden voordelen = “Voordelen die gebonden zijn aan collectieve resultaten van een onderneming of van een groep van ondernemingen ofwel van een welomschreven groep van werknemers op basis van objectieve criteria. Deze voordelen hangen af van de verwezenlijking van duidelijk aflijnbare, transparante, definieerbare/meetbare en verifieerbare doelstellingen, met uitzondering van individuele doelstellingen en doelstellingen waarvan de verwezenlijking kennelijk zeker is op het ogenblik van de invoering van het systeem van resultaatsgebonden voordelen.”
38
Niet-recurrent resultaatgebonden voordelen: DEF Niet-recurrent : beperkte levensduur Collectief : o.b.v. goed presteren collectief >< individuele prestaties Opm. : ondernemingen met 1 wkn niet uitgesloten. Doelstelling mag echter niet individueel geformuleerd worden
Voordeel : dus ≠ loon Telt niet mee voor minimumloon. Vanaf 01.01.09 onderworpen aan gezondheidsindex Bonus : max. 2.200 euro per jaar/per wkn/per contract Voordelen onderworpen aan bevrijdende heffing van 33% Wkg : zowel bonus als heffing aftrekbaar als beroepskost
39
Niet-recurrent resultaatgebonden voordelen: DEF Groep van werknemers Begunstigde groep duidelijk afbakenen + criteria Duidelijk wie aanspraak kan maken Bv. bonus alle vrouwen kan NIET
Doelstelling Alles is mogelijk mits meetbaar, definieerbaar, transparant… Bv. : behalen x% meer cliënteel
Kennelijk zekere realisatie : kans dat doelstelling niet wordt behaald, moet reëel zijn
40
Niet-recurrente resultaatgebonden vd’n : werkwijze Initiatief : werkgever Bonus geldt voor: alle werknemers Ook stagiairs en/of leerlingen Niet: interim
Invoering kan op 2 manieren : Met vakbondsafvaardiging of ondernemingsraad : via ondernemingsCAO Zonder vakbondsafvaardiging : • via toetredingsakte • Via CAO
41
Via ondernemingsCAO Met vakbondsafvaardiging of ondernemingsraad Afsluiten collectieve arbeidsovereenkomst
42
Via toetredingsakte of CAO Zonder vakbondsafvaardiging of ondernemingsraad Voor bepaalde of onbepaalde duur CAO >< toetredingsakte CAO : rechtstreeks met vakbond Toetredingsakte (aanbevolen): in te dienen bij bevoegde PC • PC 313: Apotheken en tarificatiediensten
43
Toetredingsakte Procedure Kan vrij lang duren Bij goede en duidelijke opstelling bonusplan normaal weinig kans op mislukken Ondersteuning via sociaal secretariaat
PC Controleert gevolgde procedure Controleert op al dan niet overtreding discriminatieregels Doet in geen geval uitspraak over inhoud
Indienen toetredingsakte voor vrije beroepen : PC 313: Apotheken en tarificatiediensten
44
Meer info
FOD Werkgelegenheid, Arbeid en Sociaal Overleg www.meta.fgov.be Thema’s – arbeidsreglementering
45
M.b.t. opleiding
KMO-portefeuille
KMO Portefeuille Ter vervanging van BEA en eerdere opleidings- en adviescheques Sinds 2009 = geïntegreerde subsidiemaatregel met steun van de Vlaamse overheid voor:
Opleiding Advies over ondernemen Innoveren : advies over innoveren Internationaliseren : advies over internationaal ondernemen
Waarbij ondernemer overeenkomst (portefeuille) afsluit met dienstverlener 48
KMO Portefeuille : voor wie? - voorwaarden
O.m. voor vrije beroepers Vestiging in Vlaams Gewest Voldoen aan regelgeving Vlaams Gewest Vzw’s zijn uitgesloten (behalve als dienstverlener) Aanvaardbare hoofdactiviteit Onderneming uit privésector
49
KMO Portefeuille : periode - budget - steun Jaarlijkse cyclus met extra betaaljaar om lopende projecten af te werken (>< BEA) Opleiding Advies Technologie Advies verkenning internationaal ondernemen
Strategisch advies
Steun %
50%
50%
75%
50%
50%
Steunplafond
2.500
2.500
10.000
5.000
25.000
Max/ periode Periode
15.000
25.000 1 jaar
50
KMO Portefeuille : procedure Overeenkomst/Inschrijving bij erkende dienstverlener Subsidieaanvraag VB’er via www.kmo-portefeuille.be Ten laatste 14 kalenderdagen na aanvang prestatie
VB’er ontvangt mail met vraag eigen aandeel te storten VB’er stort eigen bijdrage in de elektronische portefeuille d.m.v. storting aan Sodexho Binnen de 30 kalenderdagen na bevestiging dienstverlener
Vlaamse Overheid vult elektronische portefeuille aan VB’er kan erkende dienstverlener betalen met elektronische portefeuille via www.kmo-portefeuille.be
51
KMO Portefeuille : pijler opleiding Definitie : Onderricht gevolgd door werkenden in de onderneming • Bv. ook meewerkende echtgenoot, helper zelfstandige onderworpen aan sociaal statuut Gericht op verbeteren huidige/toekomstige bedrijfsfunctioneren • Bv. : taaltraining, vakopleidingen, sociale vaardigheden… • Ook e-learning • Ook verplichte permanente vorming (>< BEA)
Steun : 50% subsidie van de opleiding Max. 2.500 euro subsidie per jaar
Opmerkingen : Ook beperkte catering toegelaten: €25 pp/opleidingsdag (>
KMO Portefeuille: pijler opleiding Dienstverlener : erkend ! Beschikken over kwaliteitscertificaat (ISO; QFor, ESF…) Lijst van publieke dienstverleners en sectorfondsen Erkende peterschapsorganisatoren => Sowieso erkende dienstverleners via www.kmo-portefeuille.be
53
KMO Portefeuille : meer info
Algemene informatie : gratis nummer 1700 Via www.kmo-portefeuille.be
54
M.b.t. energie
Steunmaatregelen energie FEDERAAL Verhoogde investeringsaftrek VLAANDEREN Ecologiepremie KMO-portefeuille AO-energiescan PRODEM NETBEHEERDERS Verwarming Verlichting Warm water Isolatie en ventilatie Industriële toepassingen www.energiesparen.be (“subsidies”) 56
Toepassing
Relighting
B B
Premie (euro) Eandis 100 euro x (1 + (1 - (Pinstallatie / Pstreef))) x Pstreef x 1,5 / 1 000 Max van 15 000 euro
×
×
Newlighting
Naderingsdetectie / dimbaar en daglichtsturing / combinatie
N B
× ×
KWO
Infrax
100 euro x (1 + (1 - (Pinstallatie / Pstreef ))) x Pstreef x 1,5 / 1 000 - Max van 15 000 euro
100 euro x (1 + (1 - (Pinstallatie / Pstreef))) x Pstreef / 1 000 Max van 15 000 euro
NVT
100 € → 125/150/175 € Max 20 000 €
NVT
0,04 €/bespaarde kWh primair
NVT
Frequentieregeling
× ×
80 tot 30 000 €
80 tot 30 000 €
HR motor
× ×
4 €/kW (tss 1,1 en 90 kW)
4 €/kW Maximum 2 500
Ventilatie met warmterecuperatie
× ×
1 €/m³ pulsiedebiet Max 3 750 €
1 €/m³ pulsiedebiet Max 3 750 €
Dak- en buitenmuurisolatie
×
4 €/m² 2 €/m² (zelf)
NVT
Gestuurde ontdooiing bij koelinstallaties
× ×
50 € per kW opgenomen vermogen compressor
NVT
57
Toepassing
B B
Premie (euro)
N B Eandis
Infrax
10 €/m²
NVT
HR glas
×
Thermostaatkranen
× ×
5 €/kraan
NVT
REG-steun uit audit of studie
× ×
0,025 tot 0,035 € / bespaarde kWh primair Max 15 000 €
NVT
Passiefhuisstandaard
× ×
0,05 € per bespaarde kWh primair
NVT
Zonneboiler (sanitair)
× ×
75 €/m² 525 tot 3750 €
75 €/m² 525 tot 3750 €
Warmtepomp
× ×
210 €/kW el tot 6225 €
210 €/kW el tot 30 000 €
Rechtstreekse aardgasverwarming
× ×
6 tot 25 €/kW th
6 tot 25 €/kW
Condensatieketel
× ×
9 €/kW th 125 tot 5400 €
9 €/kW th 125 tot 5400 €
58
M.b.t. veiligheid
Verhoogde fiscale aftrek voor veiligheidsinvesteringen
Verhoogde fiscale aftrek voor veiligheidsinvesteringen Voor zelfstandigen, KMO’s en vrije beroepen die hun beroepslokalen beveiligen Voordeel: bijkomende “Aftrek voor investering” van 22,5%, wordt verrekend op de winst of de baten van het jaar waarin de investering werd gemaakt
61
Verhoogde fiscale aftrek voor veiligheidsinvesteringen Materialen die recht geven op fiscale aftrek:
anti-ramkraaksystemen toegangscontrolesystemen vertragingselementen op de parking specifiek inbraakwerend glas specifiek inbraakwerende rolluiken beveiligingssystemen voor deuren, ramen, luiken, garagepoorten, lichtkoepels, dakvensters, keldergaten en hekken gepantserde deuren materieel voor de detectie van diefstal van goederen kluis met een inbraakvertragend slot kassa’s met beschermkap of een anti-graaikap neutralisatiesysteem van waarden (light-CIT) specifiek inbraakwerende afrastering voor bouwwerven sloten en andere beveiligingssystemen van materieel op een bouwwerf alarmsystemen camerasystemen volgsystemen
62
Verhoogde fiscale aftrek voor veiligheidsinvesteringen Wat moet de aannemer doen die de beveiligingswerken uitvoert? Factuur: welke beroepslokalen de werken plaatsvonden + verklaring afleggen over de kwaliteit ervan Aantonen dat hij de wettelijke vereisten kent die in dit kader aan dergelijke materialen worden gesteld. Verzeker u ervan dat uw aannemer op de hoogte is van deze bepalingen
Wat moet u doen? in uw belastingaangifte (aanslagjaar 2011), die u zult ontvangen in de loop van het eerste semester van dat jaar, de uitgaven betaald in 2010 vermelden Formulier invullen “Investeringsaftrek” 63
Verhoogde fiscale aftrek voor veiligheidsinvesteringen Wat moet u doen? U moet volgende documenten ter beschikking houden van de FOD Financiën: • de facturen van de investeringen. • het betalingsbewijs van de bedragen die op de facturen vermeld staan. • de verklaring van de aannemer op de factuur (of op een bijlage) die de kwaliteit van het materiaal garandeert. • voor de alarmsystemen en de volgsystemen, het bewijs van een geschreven overeenkomst met een goedgekeurde alarmcentrale. • voor de camerasystemen, het attest dat bewijst dat het systeem werd aangegeven bij de Commissie ter Bescherming van de Persoonlijke Levenssfeer. 64
Voorbeeld Erik is zelfstandige. In 2010 investeert hij € 15.000 voor de beveiliging van zijn beroepslokalen. € 15.000 x 22,5 % = € 3.375 Dit bedrag wordt in mindering gebracht van de nettowinst in 2010.
65
Aftrek van de beroepskosten tot 120% Voor zelfstandigen, KMO’s en vrije beroepen die hun beroepslokalen beveiligen De kosten betreffende het leveren van bepaalde diensten inzake beveiliging zijn aftrekbaar, als beroepskosten, tot 120 % (in plaats van 100 %). Deze aftrek wordt uitgevoerd voor het jaar waarin deze kosten werden gemaakt of gedragen.
66
Voorbeeld Het alarmsysteem van Eric, handelaar, is aangesloten op een vergunde alarmcentrale. De abonnementskosten van 1000 €, betaald in 2009, zijn aftrekbaar (als beroepskosten) tot 120 % van de winst die Eric in 2009 heeft gemaakt. Aftrek: 1000 x 120 % = 1200 € Dit bedrag wordt bij de beroepskosten van Eric gerekend en wordt in mindering gebracht van zijn brutowinst.
67
Toepassingen abonnementskosten voor de aansluiting op een vergunde alarmcentrale; kosten voor het beroep doen op een vergunde bewakingsonderneming voor beveiligd transport (ophalen van plofkoffers); kosten voor het gezamenlijk beroep doen op een vergunde bewakingsonderneming door een groep ondernemingen (consortiumbewaking).
68
Meer info? https://besafe.ibz.be/NL/Pages/advp_doelgroep_nl.aspx Ondernemers>Hoe criminaliteit voorkomen?>Investeringsaftrek in beveiliging > Aftrek van de beroepskosten tot 120%
69
FVIB-partners Nationaal
Regionaal
Projectpartners
70
