SZAMKÓ
SZÁMVITELI BT
2462 Martonvásár Jókai u. 16.
2015 .
Jogszabályi alap: 4/2013. (I. 11.) Korm. rendelet (Áhsz.) 284/2014. (XI. 20.) Korm. rendelet (Áhsz. módosítása) 38/2013. (IX. 19.) NGM rendelet Beszámoló űrlapok: Kincstár honlapján 2014. évi számviteli változásoknál
2
3. Kitöltési
útmutatók: Kincstár honlapján (útmutató + mellékletek + űrlapok) NGM ilyet nem tervez KGR-hez Kincstár esetleg készíthet Kincstár zárási körlevele 4. Határidők: Jelenleg csak a mérlegkészítés időpontja ismert • Központi 2015. február 25. • Önkormányzati 2015. február 25.
3
Havi (december hó) és negyedéves zárások (IV. negyedév) Éves zárási feladatok: •
•
361. számla egyenlegének rendezése a pénzeszközökkel szemben ezen a jogcímen a mérlegben nem lehet semmit kimutatni! Azonosítás alatt álló tételek 363. számla!
4
•
•
Áfa számlák 3641, 3642. zárása a megfelelő követelés vagy kötelezettség számlákra, összevezetési kötelezettség Leltári különbözetek Leltározási szabályok: Szt. 69. §-ban foglaltak átvétele Fordulónapokkal kapcsolatos szabályok
5
•
Értékelések elszámolása o Értékvesztések elszámolása Készleteknél Követeléseknél(kivétel: egyszerűsített értékelés) Részesedések Értékpapírok Áhsz. szerinti alsó határ 10% vagy 100 E Ft o Terven felüli értékcsökkenés új szabályai o Értékhelyesbítések szabályai
6
•
Devizás tételek (MNB XII. 31-ei árfolyam vagy Szt. 60. § (5) bekezdés)
7
Árfolyam különbözet • Követelést, kötelezettségvállalást az MNB hivatalos devizaárfolyamán kell nyilvántartásba venni • Teljesítést Valuta vagy deviza nyilvántartási o Devizaszámláról devizában árfolyamán kell o Valutapénztártól valutában nyilvántartásba venni • Forintért vásárolt valutában, devizában külföldi pénzértékre szóló kötelezettségvállalás teljesítését a devizáért, valutáért ténylegesen fizetett forintértéken kell nyilvántartásba venni.
8
• Ha a kapott, fizetett összeg több, mint a követelés, kötelezettségvállalás könyv szerinti forint értéke, akkor a különbséget
K 354. Egyéb pénzügyi műveletek kiadása
B 409. Egyéb pénzügyi műveletek bevételei
• Ha a kapott, fizetett összeg kevesebb, mint a könyv szerinti forintérték a különbséggel az adott követelés, kötelezettségvállalás összegét kell csökkenteni.
9
• Év végén a külföldi pénzértékre szóló o Részesedések o Értékpapírok o Valutakészlet o Devizakészlet o Követelés o Kötelezettségek mérlegben szereplő értékét a mérleg fordulónapjára vonatkozó MNB hivatalos devizaárfolyamon átszámított forintértéken kell meghatározni.
10
•
Behajthatatlan követelések elszámolása o Behajthatatlanság megállapítás szabályai Végrehajtás (óvatosság elvének eltérő alkalmazása) Felszámolás Elévülés Bíróságon nem érvényesíthető
11
Kisösszegű követelés (2014. évben 100 E Ft)
Címzett igazoltan nem található Költség-haszon viszonya o Dokumentálás o Kapcsolat a két számvitel között Időbeli elhatárolások elszámolása o Aktív Bevételeknél Költségeknél, ráfordításoknál Halasztott ráfordítások (Szt. 33. § (1) bekezdés)
•
12
o
Passzív Bevételeknél Költségeknél, ráfordításoknál (kötelező 2014. december havi teljes személyi és járulék összege) Halasztott bevételek
Fejlesztési célra kapott, pénzügyileg rendezett támogatás véglegesen átvett pénzeszköz (B25, B73)
13
•
Elengedett, valamint harmadik személy által átvállalt kötelezettség összege, ha beszerzett eszközhöz kapcsolódik, legfeljebb az eszköz nyilvántartás szerinti értékében Térítés nélkül, ajándékba, hagyatékba átvett, kapott eszközök, többletként fellelt eszközök
Záró befejezetlen termelés készletre vétele (befejezetlen szolgáltatást az Áhsz. nem értelmezi)
14
• •
• • •
51-56. számlacsoport számlái záróegyenlegének átvezetése a 8. számlaosztály megfelelő számláira 571. és 572. számlák egyenlegének átvezetése a 492. Mérleg szerinti eredmény elszámolása számlára 8. és 9. számlák egyenlegének átvezetése a 492. számlára 6. számla osztály számlának zárása 691. számlára 7. számla osztály számláinak zárása 591. számlára
15
•
• •
492. számla zárása 416. Mérleg szerinti esedékes számlára 1-4. számlák zárása 493. Zárómérleg számlára Költségvetési számvitelben o Előirányzatok zárása 001. ellenszámlával szemben o Teljesítések számlák zárása 003. és 005. ellenszámlákkal szemben o Kötelezettségvállalás számlák zárása (teljesítések!!!) T 05(2) – K 0022 o Követelés számlák zárása (teljesítések!!!) T 0041 – K 09(2)
16
51-56. Költségnemek
Költség
Zárás 1
571. Saját termelésű készletek állományváltozása Zárás 2
Egyenleg
591. Átvezetési számla Költségek másodlagos Zárás 7 elszámolása
8. Elszámolt költségek és ráfordítások
Zárás 1
Zárás 4
Zárás 8
6. Általános költségek
9. Eredményszemléletű bevételek
572. Saját előállítású eszközök aktivált értéke
Közvetett költségek
Zárás 5
Zárás 3
Zárás 6
Bevételek
691. Átvezetési számla
492. Mérleg szerinti eredmény elszámolása
7. Szakfeladatok költségei
Zárás 6
Zárás 3
Zárás 2
Közvetlen költségek
Zárás 4
Zárás 5
Felosztás
Felosztás
416. Mérleg szerinti eredmény
Egyenleg
Zárás 7
Zárás 8 17
05(1). Kiadási előirányzat
001.
Zárás 1
0022. Végleges kötelezettségvállalás
Zárás 2
09(2).
Zárás 3
003. Zárás 5
Zárás 1
09(1).
Követelés
Zárás 6
Bevételi előirányzat
0041.
Zárás 4
09(3). Kiadási teljesítés
Zárás 2
05(2).
Zárás 4
Zárás 3
Végleges kötelezettségvállalás
05(3).
Követelés
Kiadási teljesítés
Zárás 5
005. Bevételi teljesítés
Bevételi teljesítés
Zárás 6 18
Költségvetési számvitel alapján •
Költségvetési jelentés [01, 02, 03, 04, 05, 06] o Előirányzatok Eredeti Módosított o Követelések Tárgyévi Következő év(ek)
19
o
Kötelezettségvállalás
„Sima”
Tárgyév Következő év(ek)
Végleges
Tárgyév Következő év(ek)
20
o
Kiadási teljesítések
„Ebből adatok”
o
Bevételi teljesítések
„Ebből adatok”
o
K1 – K8 K9
B1 – B7 B8
Funkcionális osztályozás Kormányzati funkciók szerint
21
•
•
Maradvány-elszámolás [07] o Alaptevékenység o Vállalkozási tevékenység o Finanszírozási kiadás, bevétel o Befizetési kötelezettség csak vállalkozási tevékenységnél o Kötelezettségvállalás, szabad maradvány Személyi juttatások, létszám adatok [08, 09]
22
• • •
Létszámadatok funkciók szerint Társadalombiztosítási alapok sajátosságairól [10] Önkormányzati sajátosságok elszámolásai [11 a11 d]
23
2. Pénzügyi
•
számvitel
Mérleg [12] o
Mérlegtételek tartalmi előírásai
Befektetett eszközök
Immateriális javak befejezetlen állomány Tárgyi eszközök Részletezése Befejezetlen állomány értelmezése
24
Előlegek beruházásra, felújításra (36) Idegen tulajdonon végzett beruházás, felújítás Térítés mentes átadás-átvétel, vagyonkezelés értelmezése Befektetett pénzügyi eszközök Koncesszióba, vagyonkezelésbe adott eszközök
25
Készletek
Raktározás Vásárolt készletek Saját előállítás
Pénzeszközök
Hosszú lejáratú bevételek Pénztárak Forint számlák Deviza számlák Idegen pénzeszközök különös tekintettel a volt lakásépítési számlára! 26
Követelések
Elismertség Tárgyév, következő évek Egyezőség III. Követelés jellegű sajátos elszámolások Adott előlegek Továbbadás Forgótőke Visszapótlási követelés Megelőlegezett ellátások 27
Egyéb sajátos eszköz oldali elszámolások Bérletek, utalványok Decemberi hó közi kifizetések Aktív időbeli elhatárolások (zárási résznél) Saját tőke I., II., III. a vagyon forrásai Felhalmozott eredmény Lehet negatív, ennek okai és következményei
28
Mérleg szerinti eredmény (zárási résznél) Kötelezettségek Elismertség Tárgyév, következő évek Egyezőség
29
Kapott előlegek Továbbadási cél Visszapótlási kötelezettség Egyéb forrásoldali sajátos elszámolások kizárólag idegen pénzeszközöknél ◦ Passzív időbeli elhatárolás (zárási tételeknél) ◦ ◦ ◦ ◦
30
o o
Leltározás Értékelés Eredmény-kimutatás [13]
• o
o
o o
2014. évi sajátosság: nincs előző évi adat és nincs módosítás Egyes sorok tartalma, rovatrenddel való kapcsolata Egyezőség a könyvelésnél Mit jelent a (-) eredmény
31
Költségek és megtérült költségek [14]
• o
o o
o o
Közvetlen önköltség, eredményszemléletű bevételek Kinek kötelező kitölteni Kinek nem kell Technikai szakfeladat Mutatószámok
32
Kiegészítő melléklet csak számszaki
• o
o
o
Befektetett eszközök állományának alakulása analitika fontossága [15] Értékvesztések alakulása [16] Tájékoztató adatok [17 a – 17 d]
33
E-mail:
[email protected]
34
