Inhoud
11
Voorwoord 1
Het starten van een onderneming en de administratie 1.1 Algemeen 1.2 Inschrijven in het Handelsregister 1.3 Aanmelding bij de Belastingdienst 1.4 Het opzetten van een administratie 1.4.1 Een overzichtelijk systeem 1.4.2 De beginbalans opstellen 1.4.3 De praktijk 1.4.4 Documenten 1.4.5 Proef- en saldibalans 1.5 Verklaring arbeidsrelatie (VAR) 1.5.1 Het belang voor de opdrachtgever en opdrachtnemer 1.5.2 Var aanvragen bij de belastingdienst 1.5.3 Aan welke criteria moet de zelfstandige voldoen? 1.5.4 Hoe lang is een verklaring arbeidsrelatie geldig? 1.5.5 Bezwaar en beroep 1.6 Aandachtspunten
13 13 13 15 15 16 17 19 23 24 25 26 27 27 28 29 29
2
Belastingheffing van de zzp-er 2.1 De Wet inkomstenbelasting 2.1.1 Boxen 2.1.2 Persoonsgebonden aftrek 2.1.3 Heffingskortingen 2.1.4 Wie wordt voor het inkomen belast bij echtelieden en fiscale partners? 2.2 Fiscaal ondernemerschap van de zzp-er 2.2.1 Urencriterium 2.3 Fiscale Aftrekposten 2.3.1 Werkruimte thuis 2.3.2 Voedsel, drank en genotmiddelen, representatie en congressen
31 31 31 33 34
5
34 36 36 37 37 38
inhoud
2.4 3
Fiscale 3.1 3.2 3.3 3.4 3.5
4
Btw 4.1 4.2 4.3
2.3.3 Telefoonkosten 2.3.4 Autokosten 2.3.5 Een auto op de balans Aandachtspunten
39 39 39 40
ondernemingsfaciliteiten voor de zzp-er 41 Algemeen 41 Zelfstandigenaftrek 41 Starters en startersaftrek 42 MKB-winstvrijstelling 42 Investeringsregelingen 43 3.5.1 Investeringsaftrek 43 3.5.2 De kleinschaligheidsinvesteringsaftrek (KIA) 43 3.5.3 De energie-investeringsaftrek (EIA) 44 3.5.4 De milieu-investeringsaftrek (MIA) 45 3.5.5 Willekeurige afschrijving op milieu-investeringen (VAMIL) 46 3.5.6 Fiscale stimulering van speur- en ontwikkelingswerk (S&O) 46 3.5.7 Starters speur- en ontwikkelingsaftrek 46 3.5.8 Research en development aftrek (RDA) 47 3.5.9 Herinvesteringsreserve 47 3.5.10 Stakingsaftrek 48 3.5.11 Stakingslijfrenteaftrek 48 3.5.12 Overzicht fiscale faciliteiten 49 3.5.13 Aandachtspunten 49
Algemeen Wanneer belastingplichtig voor de btw Waarover is btw verschuldigd? 4.3.1 Het heffingssysteem van btw 4.4 Privégebruik auto en de omzetbelasting 4.5 Btw aftrekken als voorbelasting 4.6 Uitsluiting van aftrek van omzetbelasting 4.7 Btw-administratie 4.8 Elektronische factuur omzetbelasting 4.9 Aangifte omzetbelasting 4.10 Kleine ondernemers regeling 4.11 Aandachtspunten
6
51 51 52 52 55 57 58 58 59 61 62 64 65
inhoud
Financiering 5.1 Algemeen 5.2 Financiering via bank 5.3 Het borgstellingskrediet (via de bank) 5.3.1 Voor wie is de regeling bedoeld? 5.3.2 Extra faciliteit voor starters en innoverende ondernemers en internationaal ondernemen 5.3.3 De aanvraag van het borgstellingskrediet 5.3.4 Zijn er maxima verbonden aan het borgstellingskrediet? 5.4 Microfinanciering – Qredits 5.5 Financiering nieuwe bedrijfsmiddelen 5.6 Subsidies 5.7 Aandachtspunten
67 67 67 69 70
6
Contracten 6.1 Het sluiten van een overeenkomst 6.2 Overeenkomst aanneming van werk en van opdracht 6.3 Aansprakelijkheid 6.4 Beperken van aansprakelijkheid 6.5 Verzekeringen 6.6 Aandachtspunten
75 75 75 77 80 80 81
7
Oudedagsvoorzieningen voor de zzp-er 7.1 Algemeen 7.2 De fiscale oudedagsreserve (FOR) 7.2.1 Maximum toevoeging 7.2.2 Afnemingen 7.3 Lijfrente 7.3.1 Algemeen 7.4 Lijfrenteverzekering of lijfrenterekening 7.4.1 Lijfrenteverzekering 7.4.2 Lijfrenterekening Banksparen 7.4.3 Pensioengat 7.5 Pensioenen 7.5.1 Algemeen 7.5.2 De ZZP-ER en particuliere pensioenverzekeringen 7.5.3 Overstappen van een dienstbetrekking naar zelfstandig ondernemen
83 83 83 84 85 86 86 87 87 87 88 89 89 90
5
7
70 71 71 72 72 73 73
90
inhoud
7.6 7.7
7.8
Banksparen Sparen en beleggen in box 3 7.7.1 Algemeen 7.7.2 Bezittingen 7.7.3 Heffingsvrij bedrag 7.7.4 Vrijstellingen 7.7.5 Waarschuwing spaar- en beleggingsproducten Aandachtspunten
8
Verzekeringen voor zzp-ers 8.1 Algemeen 8.2 Overzicht verzekeringen 8.3 Verzekeringen voor de ondernemer 8.4 Technische verzekeringen 8.5 Persoonlijke verzekeringen voor de ondernemer 8.5.1 Zorgverzekering 8.5.2 Particuliere arbeidsongeschiktheidsverzekeringen 8.5.3 Zwangerschap 8.6 Aandachtspunten
9
Starten vanuit een uitkering en sociale zekerheid voor gevestigde zelfstandigen 9.1 Algemeen 9.2 Starten vanuit de bijstand 9.2.1 Bedrijfskapitaal 9.2.2 Periodieke uitkering 9.3 Bijstand voor zelfstandige met een niet-levensvatbaar bedrijf 9.3.1 Bedrijfskapitaal 9.3.2 Eigen vermogen 9.4 Zelfstandigen ouder dan 55 jaar met een niet-levensvatbaar bedrijf 9.4.1 Bedrijfskapitaal 9.5 Starten vanuit de WW, WIA, WAO, Wajong, WAZ, en Ziektewet 9.5.1 Starten vanuit de WW 9.5.2 Starten vanuit de Ziektewet of arbeidsongeschiktheidsuitkering
8
91 92 92 93 94 94 94 95 97 97 98 98 100 101 101 102 102 103 105 105 105 106 106 107 107 107 107 108 108 108 109
inhoud
9.6 9.7
Inkomensvoorziening voor gewezen zelfstandigen tussen de leeftijd van 55 en 65 jaar (IOAZ) Aandachtspunten
111 112
Overzicht adressen en websites
113 113
Bijlage
115
Trefwoordenregister
9
