2.1. Az adó- és járulékszabályok változásai

Témakörök – I. 2.1.1. Személyi jövedelemadó 2.1.2. Egyszerűsített vállalkozói adó 2.1.3. A magánszemélyeket terhelő 98 %-os különadó 2.1.4. Egyszerűsített közteherviselési hozzájárulás 2.1.5. Társasági adó 2.1.6. A pénzügyi szervezetek különadója 2.1.7. Hitelintézetek különadója 2.1.8. Általános forgalmi adó 2.1.9. Helyi adók 2.1.10. Illetékek

2.1. Az adó- és járulékszabályok változásai

Készítette: Dr. Báthori Zsuzsa


2

1

2.1.1. Személyi jövedelemadó

Témakörök – II. 2.1.11. Gépjárműadó 2.1.12. Ágazati különadó 2.1.13. Adózás rendje 2.1.14. Társadalombiztosítás 2.1.15. Egészségügyi hozzájárulás 2.1.16. A foglalkoztatás elősegítéséről szóló törvény változásai 2.1.17. A START- törvény módosításai 2.1.18. Nyugdíjváltozások



Jövedelem, bevétel, költség Jövedelem = + bevétel – elismert, igazolás nélkül elismert, vagy − átalányban meghatározott költség különbözete, amelyet a magánszemély más személytől szerzett meg.

Bevétel = bármely jogcímen és formában mástól megszerzett vagyoni érték, de nem bevétel az, amelynek használata a tevékenység gyakorlásának feltétele, pl. munkaruházat.

Költség = a) elismert, szabályszerűen igazolt, vagy b) igazolás nélkül elismert – a tényleges összegtől függetlenül – a jogszabályban meghatározott mértékben érvényesíthető.



3

2.1.1. Személyi jövedelemadó  


Adómentes juttatások



Adóterhet nem viselő járandóságok adómentessége



Adómentes juttatások

Egyéb változások az adómentességi szabályokban a közoktatási törvény alapján adható 4000 Ft összegű szakkönyvvásárlási támogatás (2010. január 1-től) , elemi kár, katasztrófa esetén a károsult által a munkáltatójától kapott segély, támogatás, az ingyenesen vagy kedvezményesen (2010. augusztus 18.) o a sportesemény-szervező által juttatott, továbbá o a kifizető által magánszemélynek ≤ 50 EFt értékben juttatott, 

Adómentessé váltak a korábbi, adóterhet nem viselő járandóságok, így pl.  nyugdíj,  gyermekgondozási segély, anyasági támogatás  szép-korúak jubileumi juttatása,  munkáltatói lakáscélú támogatás. Készítette: Dr. Báthori Zsuzsa

4





sporteseményre szóló belépőjegy, bérlet. 5


6

1

2.1.1. Személyi jövedelemadó 

2.1.1. Személyi jövedelemadó Önálló tevékenységből származó jövedelem – Ingatlan bérbeadásából, egyéb szálláshely-szolgáltatási tevékenységből származó jövedelem  Megszűnt az ingatlan-bérbeadásból származó jövedelem külön adózása,  a magánszemély az ingatlan-bérbeadásból származó jövedelme után az összevont adóalapja részeként, önálló tevékenységből származó jövedelemként adózik.  Változtak a költség, az értékcsökkenés elszámolására vonatkozó szabályok!

Az egységes, arányos adókulcs



A személyi jövedelemadó mértéke valamennyi (összevont adóalapba tartozó és külön adózó) jövedelemre egységesen 16 %, kivétel  az egyéni vállalkozó vállalkozói adóalapja után fizetendő személyi jövedelemadó 10 % ≤ 500 MFt ≥ 19 % és  a tartós befektetésből származó, ha az időtartam ≥ 3 év, a megállapított jövedelem adókulcsa 10 %. Készítette: Dr. Báthori Zsuzsa


7



Nem önálló tevékenységből származó jövedelem 



Milyen jogviszonyok tartoznak ide?

munkaviszony, továbbá személyes közreműködés,  vezető tisztségviselő,  választott tisztségviselő,  segítő családtag által végzett tevékenység Nem kell figyelembe venni a munkáltatótól a munkába járásról szóló kormányrendelet szerinti térítést, ideértve a munkahely és a lakóhely közötti hazautazást is. 






9



Külön adózó jövedelmek magánszemélyt a kifizetőt terhelő adó alapja

jövedelem x 1,19! (Megegyező annak a jövedelemnek az adóterhelésével, amelyből levonva a 16 % adót a magánszemélynek kell megfizetnie.) Készítette: Dr. Báthori Zsuzsa

A családi kedvezmény

A családi kedvezmény adóalap-kedvezmény, amely  egy gyermektől,  jövedelemkorlát nélkül érvényesíthető.

terhelő adó alap meghatározása változatlan, 

10


2.1.1. Személyi jövedelemadó 

Az összevont adóalap

A családi kedvezményt és egyes adókedvezményeket az összevont adóalappal, illetve annak adójával szemben lehet érvényesíteni, ide tartozik valamennyi önálló, nem önálló tevékenységből származó és egyéb jövedelem, továbbá az egyéni vállalkozó és a mezőgazdasági kistermelő esetében az átalányadózás szabályai szerint átalányban megállapított jövedelem, valamint a  „szuperbruttósítás” 27 %-a.






8



A családi kedvezmény mértéke

Egy és két eltartott → 62.500 Ft/hó/kedvezményezett,  három eltartott → 206.250 Ft/hó/kedvezményezett. Kedvezményezett eltartott az, aki családi pótlék támogatásra jogosult, a magzat a fogantatás 91. napjától, továbbá aki a családi pótlékra saját jogán jogosult, a rokkantsági járadékban részesülő magánszemély. 

11


12

2






 

A kedvezményezett eltartottak után a családi pótlékra jogosult várandós nő és vele közös háztartásban élő házastársa, a családi pótlékra saját jogán jogosult gyermek (személy),  a rokkantsági járadékban részesülő magánszemély. 







13




Alapja → a bér adóalap-kiegészítéssel növelt összege, o mértéke → 16 %, de ≤ 12.100 Ft/hó, 145.200 Ft/év

o

o

o

feltétele → a magánszemély összes jövedelme ≤ 2.750.000 Ft, o felső korlát → a magánszemély összes jövedelme ≤ 3.960.000 Ft. Készítette: Dr. Báthori Zsuzsa

o

16

Adókedvezmények

A fogyatékkal élők a mezőgazdasági őstermelők kedvezménye jövedelemkorlát nélkül igénybe vehető.  Átmeneti adókedvezmények



 Tandíj, felnőttképzés díja és a lakáscélú hiteltörlesztés után

igénybe vehető áthúzódó kedvezmény a 2015. évi adóval szemben érvényesíthető utoljára! Készítette: Dr. Báthori Zsuzsa

Rendelkezés az adóról

Önkéntes kölcsönös biztosítópénztár, valamint a nyugdíj-előtakarékossági számla javára a tag által befizetett összeg adókedvezményéről 20 %-ban lehet rendelkezni.

 







Az adójóváírás

Nem kell beszámítani az összes jövedelembe o az ingatlan átruházásából, a vagyoni értékű jog visszterhes alapításából, átruházásából (végleges átengedéséből), megszüntetéséből, ilyen jogról való végleges lemondásból származó, az összevont adóalapba nem tartozó jövedelmet, továbbá a munkaviszony jogellenes megszüntetése esetén a bírósági ítélet alapján fizetett összeget, o az osztalékelőleget.

15


14


Az adójóváírás




A családi kedvezmény megosztása Egyszeresen vehető igénybe, de a jogosulttal közös háztartásban élő házastárssal, élettárssal megosztható!  Eljárási szabályok Az adóbevallásokban érvényesíthető családi kedvezmény az év közbeni megosztási nyilatkozatoktól független!  A családi kedvezmény érvényesítése az adóelőlegnél Magánszemélynél jogosultsági hónaponként, a családi kedvezményre vonatkozó nyilatkozat alapján!

A családi kedvezmény érvényesítése



17


18

3



Az egyéni vállalkozókat érintő változások







Adókulcs → 10 % - feltétel nélkül - 2010. július 1-től, → 19 %, ha az adóalap > 500 MFt és az elért adómegtakarítást az egyéni vállalkozónak nem kell o nyilvántartania, o felhasználása nem kötött. Kivét kiegészítés: Visszamenőleges hatállyal hatályon kívül helyezve! 

Az egyéni vállalkozói tevékenység szüneteltetése Készítette: Dr. Báthori Zsuzsa


19



Külön adózó jövedelmek, vagyonátruházás Ingó vagyontárgy, ingatlan átruházásból származó jövedelem  Ingó vagyontárgy átruházása

 o

Adómentes, ha az ingó vagyontárgyból származó jövedelem ≤ 200 EFt, azaz az adót akkor nem kell megfizetni, ha ≤ 32 EFt

Ingatlan-átruházása



A bevételből levonásba helyezhető a megszerzésre fordított összeg és az azzal összefüggő más kiadás, az értéknövelő beruházás, valamint az átruházással kapcsolatos kiadások.


Ingatlan átruházás szerzési értéke

A ráépítés, újjáépítés, alapterület-növelésre fordított igazolt összeg, de legalább a beépített anyag-értéke, o az örökölt vagy ajándékba kapott ingatlan illeték-kiszabáshoz figyelembe vett értéke, ha azonban az nem történik meg az adóbevallás benyújtásának határidejéig, akkor • öröklésnél a hagyatéki leltárban, vagy a hagyatéki eljárás során feltüntetett érték, • ajándékozásnál a bevétel 50 %-a, továbbá o az illetékmentesen szerzett ingatlan esetében • öröklésnél a hagyatéki leltárban feltüntetett érték, • ajándékozásnál az átruházásból származó bevétel 75 %-a. Készítette: Dr. Báthori Zsuzsa

21


20





Ügyvéd, közjegyző, végrehajtó

A törvény 2011 január 1-től előírta, hogy hogyan kell eljárnia az egyéni vállalkozó ügyvédnek, közjegyzőnek, végrehajtónak, ha tevékenységét irodában folytatja. A szabályozás szerint az o egyéni vállalkozói tevékenységet meg kell szüntetni a tagi jogviszony keletkezését megelőző nappal, o az adókötelezettséget meg kell állapítani, o az igénybe vett fejlesztési tartalék adóvonzatát teljesíteni kell, de mentesül a vállalkozó az igénybe vett foglalkoztatási, kisvállalkozási kedvezmény, valamint a nyilvántartott adómegtakarítás miatt megszűnéskor esedékes adó megfizetése alól.

Vállalkozói személyi jövedelemadó

22


Tőkejövedelmek



Kamatjövedelem  A határozott időtartamú kamatperiódus esetén a 2006. augusztus 31-ét követően indult (induló) teljes kamatperiódus(ok)ra 2010. december 31-ét követően jóváírt (kifizetett) kamat után, továbbá  a nyitott kamatperiódusú betét-, folyószámla-, bankkártyaés takarékbetét-szerződések esetében a 2010. december 31-ét követően megszolgált, jóváírt (kifizetett) kamat után







Az osztalékból származó jövedelem után az adó mértéke minden esetben 16 %! 



Tőkejövedelmek

Osztalékból származó jövedelem

Árfolyamnyereségből származó jövedelem

Illetékmentesen szerzett értékpapír átruházása esetén szerzési érték öröklésnél a hagyatéki leltárban, vagy a hagyatéki eljárás során feltüntetett érték,  ajándékozásnál az értékpapír igazolt szerzési értéke, vagy ennek hiányában nulla.

az adó mértéke 16 %. Készítette: Dr. Báthori Zsuzsa

23


24

4



Tőkejövedelmek



A kifizetőt terhelő adó mellett adható juttatások Egyes meghatározott, béren kívüli juttatásnak nem minősülő juttatások Jövedelem = juttatás értéke, ingyen, vagy kedvezményesen nyújtott termék, szolgáltatás esetén a szokásos piaci érték, a kifizetőt terhelő adó alapja → jövedelem x 1,19, az adó mértéke → 16 % 



Ellenőrzött tőkepiaci ügyletből származó jövedelem

Nemcsak a befektetési szolgáltatóval, hanem annak közreműködésével kötött ügyletek is ilyen jövedelemnek minősülhetnek. 

Tartós befektetésből származó jövedelem

A lekötési hozamot nem a lekötési időszak utolsó napján vagy a megszakítás napján, hanem a lekötési időszak utolsó napjára, a megszakítás napjára vonatkozóan kell megállapítani.


!!! Egészségügyi hozzájárulás → 27 % !!! ∑ kötelezettség 19,04 + 32,13 = 51,17 % Készítette: Dr. Báthori Zsuzsa

25


26


Egyes meghatározott, béren kívüli juttatásnak nem minősülő juttatások



A cégtelefon magáncélú használata, reprezentáció és üzleti ajándék, o társasági adóalany által nyújtott reprezentáció, üzleti ajándék, o nem társasági adóalany által nyújtott reprezentáció, üzleti ajándék,  csekély értékű ajándék-juttatás, minimálbér 10 %-a,  juttatások, amelyekre egyidejűleg több magánszemély jogosult,  jogszabályi rendelkezés alapján átadott termék, nyújtott szolgáltatás,  a kifizető által adott, a minimálbér 1 %-át meg nem haladó egyedi értékű reklámcélú vagy egyéb ajándék,  az értékhatárt meghaladóan adott béren kívüli juttatás.

A kifizetőt terhelő adó mellett adható juttatások  Béren kívüli juttatások






Jövedelem = juttatás értéke, ingyen, vagy kedvezményesen nyújtott termék, szolgáltatás esetén a szokásos piaci érték, a kifizetőt terhelő adó alapja → jövedelem x 1,19, az adó mértéke → 16 % ∑ kötelezettség → 16 % Készítette: Dr. Báthori Zsuzsa

27



Béren kívüli juttatások



Üdülési csekk juttatása, üdülési szolgáltatás nyújtása,  az étkeztetés formájában juttatott bevétel ≤ 18 EFt/hó, Széchenyi Pihenő Kártya munkáltatói támogatása ≤ 300 EFt/év, az 





internet-használat vagy internet-számla megtérítése ≤ 5 EFt/hó,  iskolakezdési támogatás,  helyi utazási bérlet juttatása,  iskolarendszerű képzés, a szövetkezet közösségi alapjából nem pénzben juttatott jövedelem,  önkéntes pénztári munkáltatói hozzájárulás, foglalkoztatói nyugdíjszolgáltató intézménybe teljesített foglalkoztatói hozzájárulás. Készítette: Dr. Báthori Zsuzsa

A kifizetői adókötelezettséggel járó juttatások között nem nevesített juttatások

Összevont adóalap része, az adó alapja → juttatási érték x 27 %, az adó mértéke → 16 %

55/2011. (IV.12.) Korm. rendelet szerint 

28

Járulékfizetési kötelezettség a) Biztosítási jogviszony nem áll fenn Egészségügyi hozzájárulás → 27 %, b) Biztosítási jogviszony fennáll Társadalombiztosítási járulék → 27 %, egyéni járulék → 17,5 % 29


30

5



A kifizetői adókötelezettséggel járó juttatások között nem nevesített juttatások Néhány juttatás a teljesség igénye nélkül  Munkáltatói magánnyugdíj pénztári tagdíj kiegészítés ,  művelődési intézményi szolgáltatás,  azonos feltételekkel ingyen vagy kedvezményesen adott termék, nyújtott szolgáltatás,  sporttevékenységhez nyújtott ingyenes vagy kedvezményes szolgáltatás,  kifizető által biztosított ingyenes vagy kedvezményes személyszállítási szolgáltatás. 


31

2.1.2. Egyszerűsített vállalkozói adó





Kamatkedvezmény, nyeremény

 A kamatkedvezmény adóalapja → kamatkedvezményből származó jövedelem x 1,19, a nem pénzbeli nyeremény adóalapja → piaci érték x 1,19!


32

2.1.3. A magánszemélyeket terhelő 98 százalékos különadó

 Belföldi pénzforgalmi bankszámla – nem kell, ha egyéni

vállalkozóként a tevékenységét szünetelteti, továbbá, ha gyesben, gyedben részesül. Fontos! Bejelentési kötelezettség teljesítése a pénzintézet felé!

 Az adófizetésre kötelezettek köre – a közszférában munkavégzésre

 Cselekvőképesség korlátozása – vagy elvesztése esetén az

irányuló jogviszonyban foglalkoztatott magánszemélyek, ha a jogszabályban előírt feltételek fennállnak, kivéve, akinek a jogviszonya megszűnését követő naptári naptól saját jogú nyugdíjat állapítanak meg.

 A személyi jövedelemadó változásaival összefüggő

 A különadó alapja – a pénzbeli és nem pénzbeli juttatások értéke a) > 2 MFt, állami vezetők, polgármesterek, jegyzők, köztulajdonban álló gazdasági társaságok vezető tisztségviselői és felügyelőbizottsági tagjai esetében, b) > 3,5 MFt más foglalkoztatottnál.

adóalanyiság nem szűnik meg, ha az egyéni vállalkozónak minősülő magánszemély nevében és javára a tevékenységet a törvényes képviselő folytatja.  Osztalék utáni adót kiváltó adó – 16 %.

módosítás – egyes, a kifizetőt terhelő adó mellett adható juttatásokra vonatkozó rendelkezés szerint a személyi jövedelemadót meg kell fizetni és be kell vallani.  Járulékalap – legalább a minimálbér összege! Készítette: Dr. Báthori Zsuzsa

33


34



 Különadó meghatározása

 A különadóra vonatkozó eljárási szabályok

Általában nem része a különadó alapnak a tényleges munkavégzéshez kapcsolódó, különböző jogcímeken történt kifizetés, mint például  jogellenesen megszüntetett jogviszonyra járó ellenérték 2005. január 1-jét megelőzően és követően (jogcímenként vizsgálva),  munkavégzéssel járó, de felmentési időtartamra fizetett díj,  szerződéses katonák leszerelési segélye,  jogviszony megszűnésének évében kifizetett szabadságmegváltás, jubileumi jutalom, ha a jogosult a „más foglalkoztatott” körbe tartozik.

 Az adó mértéke

A kifizető köteles  forrásadóként levonásba helyezni,  a havi bevallásban teljesíteni és megfizetni,  a magánszemély számára igazolást kiállítani.

A magánszemély köteles  a kifizető mulasztása esetén a különadót a kifizetést követő hónap 12.

napjáig teljesíteni!

 A különadó fizetési kötelezettség megállapítása a törvény

hatályba lépését megelőzően megszerzett különadó köteles jövedelmek után – magánszemély – 2010. évi SZJA bevallás,

98 % adó + 27 % egészségügyi hozzájárulás fizetési kötelezettség!

kifizető - adatszolgáltatási kötelezettség 2011. március 31-ig! Készítette: Dr. Báthori Zsuzsa

35


36

6

2.1.4. Egyszerűsített közteherviselési hozzájárulás

2.1.4. Egyszerűsített közteherviselési hozzájárulás

A sporttal kapcsolatos módosítások

A sporttal kapcsolatos módosítások

 Az ekho választásának feltételei – 2010. augusztus 18-tól

 Az ekho megoszlása

 hívatásos sportoló, sportmunkás, sportszakember (3716),

 természetbeni egészségbiztosítási járulék → 1,6 %,

 meghatározott képesítéssel rendelkező edző, sportszervező (2618).

 személyi jövedelemadó → 9,5 %,

 Bevételi értékhatár – kizárólag hívatásos sportolók ≤ 100 MFt.

 magán-nyugdíjpénztári tag esetében – 2010.11.01. – 2011.12.31. között –

nyugdíjjárulék → 3,9 % (0,1 % + 3,8 % helyett!)

 Az ekho választására vonatkozó nyilatkozat – nem tehet

 Az ekhoval teljesített közterhek nyilvántartása, átutalása

nyilatkozatot a magánszemély azt követően, hogy a bevételi összeghatárt már elérte.

- a 2010.11.01. – 2011.12.31. közötti időszakban egységesen  személyi jövedelemadó 63,3 %,  nyugdíjbiztosítás 26 %,  egészségbiztosítás 10,7 %.

 Az ekho jogosulatlan választása – 18 % különadó fizetési kötelezettség, ha az adóévben a bevételi értékhatárt a magánszemély meghaladta Készítette: Dr. Báthori Zsuzsa

 


37

Adóalanyok

Új adóalanyok

Európai Kutatási Infrastruktúráért felelős konzorcium (ERIC) a 723/2009/EK tanácsi rendelet szerint a működését - korlátozott jelleggel – gazdasági tevékenységgel kiegészítheti.

 Az

Fogalmak ellenőrzött külföldi társaság fogalma

Ellenőrzött külföldi társaságnak az a külföldi illetőségű nem magánszemély minősül, amelynél – az egyéb feltételek teljesülése mellett – a ténylegesen fizetett adó, illetve veszteséges gazdálkodás és negatív adóalap esetén az adott állam által meghirdetett adó < 10 %.

 Előadó

Külföldi személy, illetve az üzletvezetés helye szerinti külföldi illetőségű személy adóalanyisága



- 2011. január 1-től a külföldi szervezet adóalap meghatározása hatályon kívül helyezve.


Adóalapot

 TESZOR 90.01 előadó művészet, TESZOR 93.2 egyéb szórakoztatás, szabadidős tevékenységből a bábszínházi előadás (A tárgyévi támogatási igazolások összértéke ≤ a jegybevételek 80 %-a!) Készítette: Dr. Báthori Zsuzsa

módosító tételek

 Adóalapot

részesedés

Az adóalap a nem pénzbeli hozzájárulás (apport) nyújtásakor elért rendkívüli eredménnyel is csökkenthető, ha a részesedést az adózó ≥ egy évig eszközei között nyilvántartotta.

 Magyar

Kármentő Alap támogatásának adóalap-kedvezménye

A támogatás 50 %-a levonható az adózás előtti eredményből a nyereség összegéig, igazolás alapján,  elismert költség, ráfordítás, mivel az alap vállalkozási tevékenységet nem végez, így nyilatkoznia nem kell.

41

40

módosító tételek

 Kapcsolt vállalkozás szokásos piaci ár miatti  adóalap módosításához használt módszerek

A meghatározás - az OECD ajánlása alapján - bővült  az ügyleti nettó nyereség és  a nyereség-megosztás módszereivel. A




művészeti szervezet jegybevétele



39

 Bejelentett

38

vállalkozási tevékenység érdekében felmerült költségként elismert és el nem ismert költség

Egyszerűsített foglalkoztatásban a minimálbér napi összegének kétszeresét meghaladó mértékű kifizetés.  És a reprezentáció, üzleti ajándék, támogatás?




42

7

Adókedvezmények  Adómérték adóalap ≤ 500 MFt → 10 %,  adóalap ≥ 500 MFt → 19 % (A 10 %-os adókulcs alkalmazása nem kötődik feltételekhez!) 





Adóelőleg kiegészítés

Nem kell az adóelőleget kiegészíteni 2010. december 16-tól, ha az előző adóévi árbevétel ≤ 100 MFt.




 Sporthoz kapcsolódó kedvezmény  Látvány-csapatsport támogatás – visszafizetési kötelezettség nélkül adott támogatás, azaz elismert költség. Látvány-csapatsport: a labdarúgás, a kézilabda, a kosárlabda, a vízilabda, a jégkorong.  Támogatás nyújtható a látvány- csapatsport

o országos sportági szakszövetsége, a tagjaként működő sportszervezet, vagy o a látvány csapatsport fejlesztése érdekében létrejött közhasznú alapítvány részére a törvényben meghatározott részletes feltételek mellett . o


43

44

Adókedvezmények  Sporthoz kapcsolódó kedvezmény Támogatási igazolás alapján  az adóévben és  az azt követő három évben az adó 70%-áig kedvezmény vehető igénybe. A kedvezményekre vonatkozó rendelkezések az Európai Bizottság jóváhagyó határozata meghozatalának napját követő 15. napon lépnek hatályba.




 Bankok,



szakosított hitelintézetek, szövetkezeti hitelintézetek,  biztosítók, o pénzügyi vállalkozások, o befektetési vállalkozások, o tőzsde,

o o



egyéb pénzügyi szervezetek o

o árutőzsdei szolgáltatók, kockázati tőkealap-kezelők, o befektetési alap-kezelők.


45

46

Adó alapja – 2009. üzleti év! 



Hitelintézetek adóalapja



hitelviszonyt megtestesítő értékpapír, részvény összegét sem.

Biztosító intézetek adóalapja

o

korrigált díj.  Egyéb pénzügyi szervezet adóalapja PV → kamateredmény + díj – és jutalékeredmény, o BV → korrigált nettó árbevétel, BA →a kezelt NE + pénztári és egyéb portfólió együttes értéke

o


47

 Biztosító intézetek adóalap ≤ 1 MdFt → 1,5 %, adóalap > 1 MdFt, de ≤ 8 MdFt → 3,0 %, o adóalap > 8 MdFt → 6,4 %. o

o

o

Az adó mértéke

Hitelintézetek o adóalap ≤ 50 MdFt → 0,15 %, o adóalap > 50 MdFt → 0,53 %.

o Módosított Mf → nem kell figyelembe venni az EU más tagállamában székhellyel rendelkező adóssal, hitelintézettel, pénzügyi vállalkozással szemben fennálló követelés, továbbá az általuk kibocsátott,



Adóalanyok



Egyéb pénzügyi szervezet o o o

PV = adóalap x 6,5 %, BV =adóalap x 5,6 %, BA = adóalap x 0,028 %. Készítette: Dr. Báthori Zsuzsa

48

8



Az adó alapja

Mentességek A hitelintézetek által fizetendő pénzügyi szervezetek különadóját- legfeljebb annak mértékéig – csökkenti a hitelintézetek különadója címen fizetett, fizetendő összeg!



adózás előtti eredmény + pénzügyi szervezetek különadójának ráfordításként elszámolt összege

∑ korrigált adózás előtti eredmény. Az adó mértéke → 30 %

Adó megállapítása, bevallása, megfizetése

Bevallás

 Adó megállapítás → 2011. március 10., bevallás → esedékességnek megfelelő részletezésben, megfizetés → negyedévenként, a negyedév utolsó hónapjának 10. napjáig négy egyenlő részletben.

a hitelintézet a különadót a társasági adóra vonatkozó szabályok szerint  megállapítja,  külön nyomtatványon bevallja és  megfizeti.







49

2.1.8. Általános forgalmi adó

50


A 2010. évi évközi változások - közcélú adomány

Adóalanyok részére nyújtott kulturális, művészeti, tudományos, oktatási, szórakoztatási és sportszolgáltatások, továbbá más, ezekhez hasonló szolgáltatások teljesítési helye  Nem adóalany megrendelő → a tényleges teljesítési hely,  Adóalany megrendelő → főszabály, azaz a megrendelő

Földgáz-, villamosenergia-, távfűtés (távhűtés) értékesítés teljesítési helye ahol a termék beszerzője gazdasági céllal letelepedett, ahol a lakóhelye vagy szokásos tartózkodási helye van.

o o

o o

Adómentes termékimportra vonatkozó szabályok

kivéve

Az importőrnek a közösségi adószám feltüntetése kötelező a vámkezelési eljáráshoz. Készítette: Dr. Báthori Zsuzsa

51


52


Közösségi intézmények beszerzésére vonatkozó szabályok

Az EU-ban letelepedett, de a visszatérítés helye szerinti tagállamban nem letelepedett adóalanyok számára adható hozzáadottérték-adó visszatérítés



 termékimport,  belföldi termékbeszerzés,  szolgáltatás igénybevétel esetén áfa mentesség a vonatkozó EU megállapodás alapján.

A külföldi adóalany számára adható adó-visszatérítési kérelem beadásának határideje – a 2009. adóévre – 2011. március 31. (Eredeti határidő: 2010. szeptember 30.)

Fordítottan adózó termékek és szolgáltatások hatályának bővítése

Hangoskönyvek adómértéke 

 használt akkumulátorok, elemek értékesítése, fizetésképtelenséget megállapító eljárás hatálya alatt 100 EFt-ot meghaladó értékű szolgáltatás nyújtása,  CO2 kibocsátási kvóta értékesítése . Készítette: Dr. Báthori Zsuzsa

rendezvényre való belépők értékesítése → a tényleges teljesítés helye.






gazdasági célú letelepedésének helye, lakóhelye vagy szokásos tartózkodási helye,

53

a nem papír alapú könyvek, kották → 5 %,  digitális könyvek → 25 %.


54

9



Együttműködő közösség

Együttműködő közösség

Adólevonási joggal nem járó adómentes szolgáltatás  a közös cél elérése,  az együttműködő közösség tagjai részére nyújtott szolgáltatás. Adómentesség feltételei  tagja nem adóalany, vagy a szolgáltatás igénybevétele során nem adóalanyi minőségében jár el, vagy  tagja adóalany, de a szolgáltatás igénybevétele kizárólag az adóalany tag adólevonási joggal nem járó adómentes termékértékesítése, szolgáltatásnyújtása érdekében történik,  az ellenérték nem több, mint az ezzel összefüggésben felmerült igazolt költség, Készítette: Dr. Báthori Zsuzsa

az ellenérték göngyölített összege nem haladja meg azt a vagyoni hozzájárulást, amelyet a tagjának kell a közös cél elérése érdekében rendelkezésre bocsátania. Az együttműködő közösség létrejöhet  polgári jogi társaságként - engedéllyel,  egyébként adóalany személy, szervezet - írásbeli bejelentéssel.



Az együttműködő közösség tagjainak száma ≥ 2!

55



2.1.8. Általános forgalmi adó 

Utazási irodák

Külföldi illetőségű adományozótól származó pénzbeni adomány áfa-jának visszatérítése

Kedvezményezett kérelmére, ha az alapító okiratban felsorolt  közhasznú, kiemelkedően közhasznú besorolást megalapozó közfeladathoz, vagy

Nyilatkozattételi kötelezettség  szóban vagy írásban,  a teljesítést megelőzően,  a szolgáltatást nem adóalanyként, vagy nem adóalanyi minőségében – utasként,  adóalanyként saját nevében és javára, tehát végső felhasználóként – utasként,  adóalanyként saját nevében, de más javára – nem utasként – veszi igénybe a szolgáltatást.


56

 egyházi tevékenységhez történő termékbeszerzés, szolgáltatás-igénybevétel megtörtént. Feltételek:  az adományozó az áfa-mentesítést kikötötte,  a kedvezményezettet adólevonási jog egyebekben nem illeti meg,  az adomány összegét a juttató az illetősége szerinti ország adózási rendelkezéseivel összhangban elszámolta.

57


58

2.1.9. Helyi adók

2.1.8. Általános forgalmi adó Levonási tilalom feloldása A lakóingatlan építéséhez, felújításához szükséges termék, szolgáltatás áfája levonható, ha az adóalany azt igazoltan egészben vagy túlnyomó részben úgy használja, egyéb módon hasznosítja, hogy az közvetlen anyagjellegű vagy értékcsökkenési leírás alapjánál figyelembe vehető ráfordításként  adóköteles lakóingatlan bérbeadás,  adóköteles lakóingatlan értékesítés adóalapjába beépül.

Adóalap csökkentés Adómentes ügyletnél – 77. §. – nem kell önellenőrizni,  vagyoni értékű jog átengedése,  a bármelyik félnek felróható magatartás, természeti katasztrófa miatt bekövetkezett meghiúsulás. Készítette: Dr. Báthori Zsuzsa

59



Vállalkozók kommunális adójának megszűnése 2011. január 1.



Üdülőépület utáni idegenforgalmi adó megszűnése 2011. január 1.


60

10

2.1.9. Helyi adók

2.1.9. Helyi adók

Az építmény- és telekadó mértékének differenciált megállapítása





az ingatlan fajtája, o településen belüli elhelyezkedése, o az épület, a telek hasznos alapterülete, o használati módja, illetve vendéglátói tevékenységnél a nyitvatartási idő szerint. o

o

o

o

a) hasznos alapterület (egy helyrajzi számon, azonos fajtájú épületek)→ 1100 Ft/m², b) korrigált forgalmi érték → 3,6 %.


tevékenység → építőipar, időtartam < 180 nap, bejelentkezés → megszűnt az adóéven belüli ideiglenes, majd állandó bejelentkezés, o bevallás, adófizetés → az adóévet követő év január 15., o késedelmi pótlék → az eredeti esedékesség időpontjától. o

Emelkedő építményadó törvényi felső mértéke



A piaci vásározó tevékenység nem minősül ideiglenes jellegűnek!

61


2.1.9. Helyi adók 



Az iparűzési adóalap megosztására vonatkozó szabályok pontosítása

 a személyi jellegű ráfordítás arányos és a komplex iparűzési adóalap megosztás esetén az ügyvezető(k) után figyelembe veendő személyi jellegű ráfordítás ≥ 10 %-át a székhely szerinti településnek fizetendő adó számításánál kell kimutatni, továbbá

Új iparűzési adóalap-megosztási módszer az építőipari tevékenységet végzők számára

Az a vállalkozás, amelynek nettó árbevétele, befejezetlen termelése, félkész- és késztermék állományának ≥ 75 %-a építőipari tevékenységből származik,  a teljes adóalap 50 %-a székhely és telephely,  a másik 50 % az építkezések miatt telephellyé váló települések között kerülhet megosztásra. 

Adóalap-megosztás távközlési tevékenység végzése esetén A TEÁOR ‘’08 - 61 alá sorolt - távközlési vállalkozás, amelynek árbevétele ≥ 75 %-ban távközlési tevékenységből származik, az adóalapot az adott telephelyre az ügyfelek, fogyasztók számlázási címe alapján kimutatott nettó árbevétel arányosításával határozza meg.

ha a székhely szerinti településen nincs a vállalkozásnak eszköze, akkor az eszközérték-arányos megosztás nem alkalmazható.


63


2.1.10. Illetékek Nyilatkozattétel az adóhatóság illetékességi körében megszűnt, más eljárásokban hatályos, de mulasztás esetén az elévülési időn belül pótolható.

megfizetni !



Építési telek illetékmentességének feltételei

Bírósági eljárási illetékek utólagos elszámolással történő fizetése 250 igazolt, kezdeményezett bírósági eljárás, engedély érvényessége egy év, amely kérelemre meghosszabbítható a lejáratot megelőző 60. napig,  illetékelőleg → az előző évi eljárási illeték 50 %-a,  miniszteri engedély alapján. 

 négy éven belül, a telek maximális beépíthetőségének 10 %-át elérő hasznos alapterületű lakóház, amelyre  az építésügyi hatóság a vagyonszerző nevére szóló használatbavételi engedélyt kiadta. Készítette: Dr. Báthori Zsuzsa

Közigazgatási hatósági eljárási illeték egy beadványban előterjesztett több kérelem esetén Az eljárási illetéket külön-külön, kérelmenként kell







64

2.1.10. Illetékek

Feltételes személyes illetékmentesség igénybe vétele



62

2.1.9. Helyi adók





Az ideiglenes jellegű iparűzési adókötelezettség



65


66

11

2.1.10. Illetékek

2.1.10. Illetékek

 Esedékesség és fizetési határidők

 Fiatalok kedvezményes illetékfizetése  A 35 éven aluli,  első lakásukat megszerzők,  igazolás nélkül!

határozat jogerőre emelkedését követő 15. napon válik

A fizetési meghagyás alapján fizetendő illeték a esedékessé, kivéve

 illetékelőleg → határozat közlésétől számított 30. nap,  illetékkülönbözet → fizetési felhívás közlésétől számított 30. nap.

A feltételek változatlanok!

 Az ingatlan-nyilvántartásról szóló törvény módosítása

 Kedvezményezett eszközátruházás

 „tulajdonjog-fenntartással történő eladás” – kérelemre

bejegyzés (2009. január 23. után), (Kedvezményes illeték → 2 %, ha a megszerzett ingatlan két éven belül zárt végű lízingként értékesűlt. )

illetékmentessége

Az üzletágat átvevő az eszközöket a szerződés illetékkiszabásra történő benyújtását követő egy éven belül elidegeníti!

 „tulajdonjog-fenntartással történő vétel” – igazoló bejegyzés. Készítette: Dr. Báthori Zsuzsa

67


2.1.12. Ágazati különadó

2.1.11. Gépjárműadó

– 2010. évi XCIV. törvény •

A súlyos mozgáskorlátozottak személygépkocsiját megillető mentesség •

a bolti kiskereskedelmi,  a távközlési és  az energiaellátók tevékenységére vonatkozik. Kötelezett a bolti, a piaci, a vásározó és a csomagküldő

kedvezmény. • A járműnyilvántartásból való adóztatás körének bővítése

a az

Légrugós tehergépjárművek kedvezőbb adóztatása.

tartalomszolgáltatás kivételével,továbbá

energiaellátó teljes vállalkozási tevékenysége!


70

2.1.12. Ágazati különadó •

Az adó alanya

az a személy (szervezet), aki az adóköteles tevékenységet végzi, feltéve, ha van fizetési kötelezettsége.



Az adó mértéke

bolti kiskereskedelem

adóalap ≤ 500 MFt x 0 %, 500 MFt < adóalap ≤ 30 MdFt x 0,1 %, 30 MdFt < adóalap ≤ 100 MdFt x 0,4 %, adóalap > 100 MdFt x 2,5 % ,

• Az adó alapja az adóköteles tevékenységből származó nettó árbevétel. Bolti kiskereskedelemnél + az utólagosan elszámolt engedmény, + a beszállítók javára végzett szolgáltatások ellenértéke. Készítette: Dr. Báthori Zsuzsa

kiskereskedelmi, távközlés valamennyi módja, a műsor- és

69


Az adókötelezettség 

Adómentesség megszűnt, helyette a tulajdonukban lévő, vagy általuk üzemben tartott gépkocsi adójából 13.000 Ft/év


68



távközlés

adóalap ≤ 500 MFt x 0 %, 500 MFt < adóalap ≤ 5 MdFt x 4,5 %, adóalap > 5 MdFt x 6,5 %, 

energiaellátó

adóalap ≤ 5 MdFt x 0,3 %, adóalap > 5 MdFt x1,05 %. 71


72

12

2.1.12. Ágazati különadó


•

A kétszeres adóztatás kizárása

2013. január 1-vel hatályát veszti!

Több adóköteles tevékenység végzése esetén a magasabb összegű adóterhet kell teljesíteni. •

Kapcsolt vállalkozás adó megállapítása

Kizárólag az adókötelezett tevékenységek összesített nettó árbevétele alapján kell meghatározni az adót, amelynek összegét az árbevétel arányában kell megosztani.


Az adó hatálya, eljárási kérdések

73

Adó megállapítás → az adózás előtti eredmény terhére (ráfordítás), bevallás, adófizetés → az adóévet követő naptári év 150. napja, adóelőleg fizetési szabályok → az adóév 7. és 10. hónapjának 20. napja.

Átmeneti szabályok a 2010. évre Az adó alanya, aki 2010. október 1-jén, illetve azt követően különadó köteles tevékenységet végzett, Az adó alapja a 2010. évben folytatott tevékenység nettó árbevétele. Készítette: Dr. Báthori Zsuzsa

2.1.13. Adózás rendje


• Bevallással kapcsolatos változások


 Adónyilatkozat – 2011. adóévről


A magánszemély akkor tehet adónyilatkozatot, ha az adóévben


 kizárólag egy munkáltatótól

 kizárólag kifizetőtől szerzett

o szerzett jövedelmet, o a levont adó(előleg), valamint a ténylegesen fizetendő adó különbözete < 1.000 Ft, o nem alkalmaz tételes költségelszámolást, o nem kér adókiutalást és o a bevételből levonást, a jövedelemből kedvezményt, adókedvezményt úgy érvényesít, ahogyan azt az adóelőleg megállapítása során nyilatkozatában kérte. Készítette: Dr. Báthori Zsuzsa

o kifizetésenként < 100.000 Ft bevételt, o abból az adót(előleget) a kifizető hiánytalanul levonta, o nem alkalmaz tételes költségelszámolást, o nem kér adókiutalást, o a bevételből levonást, a jövedelemből kedvezményt, adókedvezményt nem vesz igénybe. 75


76

 Bejelentési kötelezettséggel kapcsolatos változások


 Ingatlan bérbeadás, haszonbérbeadás - adószám nélkül,


munkáltatótól, másrészt kifizetőtől szerzett

bevétel esetén o az előbbiekben részletezett feltételek teljesültek, o a kedvezmények érvényesítése egy munkáltatónál, a nyilatkozatban meghatározottak szerint történik, o az adójóváírás jogosultsági határát jövedelme nem haladja meg, illetve o adójóváírást nem érvényesített, érvényesít. Készítette: Dr. Báthori Zsuzsa




 egy vagy több

74

ha a bérbeadás főszabály szerint történik.

 Egyéni vállalkozók és gazdasági társaságok bejelentési kötelezettsége  törzsadatok - az ügyfélkapu létesítésére nem kötelezett adózók,  áfa-nyilatkozat – az általános szabály szerinti adózásról is,  végelszámolás kezdő és záró időpontja - cégbejegyzésre nem kötelezettek,  cégjegyzékben nem szereplő telephely – adóhatósági bejelentés.

77


78

13



Bejelentési kötelezettséggel kapcsolatos változások

A képviseleti szabályok változása 

 Foglalkoztatottakkal, járulékkal, ellátással kapcsolatos bejelentések Egyszerűsített foglalkoztatás – a jogszabályban meghatározott idő és létszám korlát túllépés, a feltárástól számított < 8 nap, kivéve, ha a munka felvételére, jövedelem kifizetésére nem került sor, előtársaság - egyszerűsített foglalkoztatáskor először adószám nélkül.

 Képviselői mentesülés minden bejelentett kötelezettségre, ha bizonyítja, hogy az

 Egységes nyomtatványok helyi iparűzési adó és idegenforgalmi adó esetén Készítette: Dr. Báthori Zsuzsa

Képviselet

Az adóhatóság, az adópolitikáért felelős miniszter által vezetett minisztérium előtt o magánszemélyt – törvényes képviselője, … o jogi személyt és jogi személyiséggel nem rendelkező egyéb szervezetet –képviseleti joggal rendelkező személy, a képviseleti jogosultságát igazoló nagykorú tag, alkalmazott, …

érdekkörén kívül eső okokra vezethető vissza a mulasztás.

79




 Adófizetés, kiutalás, visszatartás, visszatérítés

 Adatszolgáltatás

 Adófizetés → „pénzforgalmi számla-nyitásra kötelezett adózó” készpénz-átutalási megbízással nem teljesíthet,

 kiutalás → az egészségügyi hozzájárulás is az SZJA bevallásban igényelhető vissza (a gyakorlat rögzítése),

 visszatartás

 Az állami adóhatóság részére teljesítendő adatszolgáltatások  Térítésmentesen – megkeresésre a végrehajtási eljárásokhoz a közhiteles nyilvántartások adatai,

 jegyző - megkeresésre, az elhunyt magánszemély

 visszatartási jog az adóhatóság és a vámhatóság közötti teljesítési sorrend 1) a nála nyilvántartott tartozás kiegyenlítése, 2) egyéb köztartozások jogosultjai,  visszatartás mellőzése - magánszemély esetén is, ha annak elmaradása súlyosan veszélyezteti …  visszatérítés - az adózó a bevallási kötelezettségeinek is eleget tett. Készítette: Dr. Báthori Zsuzsa

80

hozzátartozóinak adatai.

Az egészségbiztosítási igazgatási szervezet - a passzív jogon folyósított ellátások(tgyás,gyed, táppénz) adatbejelentési kötelezettsége – megszűnt.

81



82


Adatszolgáltatás Az ellenőrzéshez kapcsolódó módosítások

 Az állami adóhatóság által teljesítendő adatszolgáltatás  Bevándorlási és Állampolgársági Hivatal -

 Ellenőrzési határidő – felszámoló által készített záró bevallás

megkeresésre, ellátás vagy támogatás megállapítása, a jogviszonyok jogszerűségének ellenőrzése,

benyújtását követő 45 nap, legfeljebb a felszámolás közzétételétől számított egy év.

 nyugdíjbiztosítási szervezet - hivatalból, a kiegészítő

 Becslés – bejelentési kötelezett elmulasztásakor

tevékenységet folytató egyéni vállalkozó bevallott nyugdíjjárulék adatai,

 adónemenként,  12 havi működést feltételezve kell az adóalapot megállapítani.

 támogatást folyósító szervezetek - megkeresésre, a költségvetésből vagy EU forrásból finanszírozott támogatások jogszerű felhasználásához szükséges adatok,

 nyomozóhatóság - megkeresésre, ügyészi jóváhagyás nélkül is. Készítette: Dr. Báthori Zsuzsa

83

 Új eljárás – végelszámolásnál is! Készítette: Dr. Báthori Zsuzsa

84

14



Az ellenőrzéshez kapcsolódó módosítások

A hatósági eljáráshoz kötődő módosítások

 Ismételt ellenőrzés

 Kézbesítés

adózó → feltárt új tény, körülmény, adóhatóság → ellátási jogosultság.

 Az önellenőrzési tilalomra vonatkozó szabályok szigorítása - az adóellenőrzésről szóló értesítés kézbesítését –

 vélelem – az adóhatóság nem értesíti az adózót,  többes képviselet – csak az egyik képviselőnek,

 szokásos piaci ár

megbízólevél bemutatását - megelőző napon az önellenőrzést le kell zárni.

a kapcsolt viszonyban álló, társaságnak nem minősülő felek is,

 Elővezetés az ellenőrzési eljárás során - az első szabályszerű idézés elmulasztásakor az adózó volt képviselője, alkalmazottja.

illetékkiszabás → beérkezést követő 60 nap, adóhatósági igazolás → beérkezést követő 8 nap, adótanácsadók, szakértők nyilvántartási eljárása – naptári nap.


85


 határidő


86

2.1.13. Adózás rendje A végrehajtási eljárást érintő módosítások

A végrehajtási eljárást érintő módosítások  Végrehajtható okiratok - az eljárási illetéket megállapító

 Egyéb módosítások a végrehajtási eljárás körében

bírósági határozat is.

 A végrehajtás felfüggesztése, szünetelése

 Nem kell kamatot fizetnie az adóhatóságnak, ha

Felfüggesztés → illetékfizetési kötelezettség megszűnése, vagy jelentős

o az adózó késedelmesen (befizetés azonosításától) fizetett, o a közben inkasszált összeget a befizetéstől számított 8 napon belül visszautalta,

mérséklődése várható, szünetelés → ha a mögöttes felelőssel szemben felszámolási eljárás indult.

Nem szünetel a végrehajtási eljárás ismételt  fizetési könnyítési,

 végrehajtási kifogás →15 nap.

 adómérséklési

kérelem benyújtása esetén, ha a korábbi eljárást az adóhatóság jogerős végzéssel megszüntette. Készítette: Dr. Báthori Zsuzsa

87



88


 Elévüléssel kapcsolatos módosítások  Elévülés nyugvása – az adózó halálának napjától a hagyatéki eljárás jogerős befejezéséig,  meghosszabbítás 6 hónappal -, ha felügyeleti intézkedés keretében új eljárást rendelnek el a döntés súlyosbítása érdekében.

Az eljárások egyszerűsítését célzó egyéb módosítások  TV üzemben tartási díj – megfizetését a költségvetés átvállalta, bevallási, befizetési kötelezettség megszűnt,

 A mulasztási bírsághoz kötődő változások  A közzétett beszámoló nem felel meg a számviteli törvény előírásainak ≤ 500.000 Ft,  igazolatlan eredetű áru forgalmazása ≤ 40 %,  bírságolható személyek körének szűkítése o biztosítottak bejelentése, o számla, nyugta kibocsátási kötelezettség mulasztása,  utazásszervezési szolgáltatás – nyilatkozat hiánya, vagy nem valós tartalom ≤ 200.000 Ft. Készítette: Dr. Báthori Zsuzsa

 „egycsatornás” engedményezés → Magyar Követeléskezelő Zrt.,

 fióktelep cégbírósági törlése – az adóigazgatási eljárás alatt nem,

 illetékkedvezmény igazolás - használatbavételi engedély egyidejű megküldése az ingatlan fekvése szerinti adóhatóságnak.

89


90

15


2.1.13. Adózás rendje  A Széchenyi Kártya Program keretében vállalt állami viszont garanciára vonatkozó rendelkezések

 Helyi iparűzési adóval kapcsolatos módosítások - adóztatási hatáskör visszatelepítése önkormányzati adóhatóságokhoz 2010. július 1-től.

A beváltásra fizetett összeg  adók módjára behajtható,

Adószám-felfüggesztés

 a hitelért készfizető kezességet vállaló szervezet megkeresésére havonta, a következők szerint

A fizetési kedvezményben (halasztás, részletfizetés) részesülő adózó adószáma nem függeszthető fel.

o a tárgyhónapot követő hónap 15, o elektronikus úton, o mellékelve az igazoltan kézbesített fizetési felszólítást is. Készítette: Dr. Báthori Zsuzsa

91



92

2.1.14. Társadalombiztosítás  Járulékmértékek

 Minősített adózók

 foglalkoztató → 27 %, (nyugdíj-hozzájárulás)

átmeneti fizetési nehézséggel küzdő adózó is, ha

 munkavállaló (biztosított) → 17,5 % (10 % egyéni nyugdíjjárulék),

 egy naptári éven belül,  legfeljebb 2 alkalommal,  fizetési könnyítést, illetve adómérséklést kért.

 eltartottak, kiegészítő tevékenységet folytatók járuléka → egészségbiztosítási járulék → 5.100 Ft/hó, 170 Ft/nap. (Az állam által, a nemzeti kockázatközösségbe tartozók után a járulék mértéke változatlanul 9.300 Ft/hó.)

 Járulékplafon – egyéni nyugdíjjárulék alap  21.000 Ft/nap,  7.665.000 Ft/év.


93


2.1.14. Társadalombiztosítás

2.1.14. Társadalombiztosítás  Járulékalap  az összevont adóalapba tartozó, önálló és nem önálló tevékenységből

származó bevételből az adóelőleg alap számításánál figyelembe vett jövedelem,  a munkavállalói érdekképviseleti tagdíj,  a hivatásos nevelőszülői díj,  a felszolgálási díj,  a vendéglátó üzlet felszolgálójaként a fogyasztótól közvetlenül kapott borravaló,  az ösztöndíjas foglalkoztatási jogviszony alapján fizetett ösztöndíj.

És a béren kívüli juttatás? Készítette: Dr. Báthori Zsuzsa

94

95

 Minimálbér fogalma a járuléktörvényben  a tárgyhónap első napján érvényes minimálbér ,vagy  középfokú képesítést igénylő főtevékenység gyakorlása esetén

garantált bérminimum „középfokúak minimálbére” (főállású egyéni és társas vállalkozó)

• Járulékminimum  minimálbér → tárgyhónap első napján érvényes összege,  78.000 Ft/hó,  garantált bérminimum → 94.000 Ft/hó.


96

16



 Megállapodás alapján fizetett járulék  szolgálati idő „vásárlás” járuléka → 34 %,  78.000 Ft – 7.665.000 Ft közötti jövedelemre,  a jogszabályban meghatározott feltételek alapján .

 Nem levonható egyéni járulék

elszámolása

 Biztosítás kezdete az annak alapjául szolgáló jogviszonnyal egyidejűleg jön létre. A foglalkoztatót bejelentési, nyilvántartási, járulék megállapítási, levonási, járulékfizetési és bevallási kötelezettség terheli.

teljesítése (bevallás és befizetés) a foglalkoztató kötelezettsége, a megelőlegezett egyéni járulékot követelésként kell nyilvántartásba venni.

 Külföldi munkáltató Magyarországra kiküldött munkavállalója az előző pontbani kötelezettség a külföldi foglalkoztatóra is vonatkozik, ha Magyarországon – vagy annak területén kívül közösségi rendelet alapján - biztosítási kötelezettséggel járó jogviszonyban foglalkoztat munkavállalót.


97


2.1.15. Egészségügyi hozzájárulás

 Különös szabályok a külföldi munkáltató magyar biztosítottja utáni járulékfizetésre

• Kifizetői (27%) egészségügyi hozzájárulás

 annak hiányában a pénzügyi képviselő,  annak hiányában a külföldi vállalkozás

• Magánszemélyt terhelő 14 %-os egészségügyi hozzájárulás – a mérték és a teljesítés

vallja be és fizeti meg a járulékokat - utóbbi - foglalkoztatóként történő nyilvántartásba vételét követően. Ezek hiányában a

módja nem változott.

járulékfizetési kötelezettség a magyar biztosított munkavállalót terheli.

• Ingatlan bérbeadásból származó jövedelem utáni 14 %-os egészségügyi hozzájárulás

 Nyenyi adatszolgáltatás

 az adóelőleg alap számításánál figyelembe vett jövedelem alapulvételével kell megállapítani, megfizetni,  állandó lakóhelyként bejelentett lakás kedvező elbírálása megszűnt.

az 1997. évi LXXXI. törvény 97. § (3) bekezdését a 2009. évi CXVI. törvény 139. § (3) bekezdése 2011. január 1-től hatályon kívül helyezte, egyben előírta – 148. § (6) bekezdés -, hogy a 2010. január 1-jét megelőző időszakok esetében a rendelkezés előírása szerint kell eljárni. Készítette: Dr. Báthori Zsuzsa

99

2.1.16. A foglalkoztatás elősegítéséről szóló törvény változásai 



Megváltozott munkaképességűek

Nemzeti Rehabilitációs és Szociális Hivatal okirata, a megváltozott munkaképességű munkavállaló fogalma 2011. július 1-vel módosul! Készítette: Dr. Báthori Zsuzsa

100

 A már létező start-kedvezményekre vonatkozó

Rehabilitációs hozzájárulás






2.1.17. A START-törvény módosításai

 a KSH munkaügyi statisztikai adatszolgáltatásához kiadott útmutató szerint kell az átlagos állományi létszámot meghatározni, amelyben figyelmen kívül kell hagyni  a közfoglalkoztatásban résztvevőket, az egyszerűsített foglalkoztatás szabályai szerint alkalmazottakat,  a fegyveres szervek hivatásos állományú tagjait, továbbá a más munkáltatónál átmeneti jelleggel foglalkoztatott személyeket.



98

 SZJA 70. § → juttatás értéke x 1,19,  biztosítási jogviszonyon kívüli juttatások.

 a belföldi fióktelep,




101

módosítások – 2013. december 31. A SRART EXTRA kártyához való jogosultság feltétele  50. életévüket betöltötteknél, illetve  az alapfokú iskolai végzettségűeknél az, hogy három hónapig álláskeresőként tartsák nyilván.

 Új járulékkedvezmény a részmunkaidős foglalkoztatás támogatására – kisgyermekes anyák Járulékfizetési kötelezettség → 20 %, feltételei foglalkoztatás ≥ egy év, az átlagos statisztikai létszám ↑, a kedvezményezett időszak → három év, kedvezményezett jövedelem →a minimálbér kétszerese. Készítette: Dr. Báthori Zsuzsa

102

17

2.1.18. Nyugdíjváltozások  Új kedvezményes nyugdíjszabály nőknek Keresőtevékenységgel és gyermekneveléssel szerzett  szolgálati idő ≥ 40 év, ebből  32 év keresőtevékenység.

Köszönöm megtisztelő figyelmüket!

 Visszalépés az állami nyugdíjrendszerbe  Pénztártagságot továbbra is választók nyugdíja  Kompenzáció  A pénztári működés fedezete  A visszalépők tagdíjvagyona Készítette: Dr. Báthori Zsuzsa

103


104

18

2.1. Az adó- és járulékszabályok változásai

Recommend Documents