2014 ke schvalování účetních závěrek zřízených příspěvkových organizací Města Vlašim

Směrnice Rady města Vlašimi č. 1/2014

Směrnice Rady města č. 1/2014 ke schvalování účetních závěrek zřízených příspěvkových organizací Města Vlašim Článek 1 – Úvodní ustanovení a základní pojmy Článek 2 – Odpovědnost za schvalování Článek 3 - Podklady pro schvalování účetních závěrek Článek 4 – Proces schvalování účetních závěrek Článek 5 – Schválení/neschválení účetní závěrky Článek 6 – Postup při neschválení účetní závěrky Článek 7 – Protokol o schválení/neschválení účetní závěrky Článek 8 – Činnosti v průběhu účetního období Článek 9 – Závěrečná a přechodná ustanovení

Článek l Úvodní ustanovení 1. Směrnice Rady Města Vlašim č. 1/2014 (dále jen směrnice) ke schvalování účetních závěrek zřízených příspěvkových organizací Městem Vlašim vychází z vyhlášky MF č. 220/2013 Sb.(dále jen vyhlášky), o požadavcích na schvalování účetních závěrek některých vybraných účetních jednotek, která je prováděcím předpisem k zákonu č. 563/1991 Sb., o účetnictví ve znění pozdějších předpisů. 2. Předmětem směrnice je organizace schvalování účetních závěrek zřízených příspěvkových organizací a sjednocení postupů při zajištění a přípravě podkladů pro schválení účetních závěrek radou města a způsobů poskytování součinnosti osob zúčastněných na tomto schvalování. 3. Směrnice tvoří součást účetního a evidenčního systému města a je závazná pro dotčené zaměstnance města a ředitele městem zřízených příspěvkových organizací. Za dodržování postupů ve směrnici uvedených odpovídá schvalující orgán, starosta a ředitelé městem zřízených příspěvkových organizací. 4. Účetní závěrkou se rozumí účetní výkazy definované v § 18 zákona č. 563/1991 Sb., o účetnictví ve znění pozdějších předpisů a vyhláškou č. 410/2009 Sb., kterou se provádějí některá ustanovení zákona č. 563/1991 Sb., o účetnictví, ve znění pozdějších předpisů. Definovanými účetními výkazy jsou rozvaha, výkaz zisku a ztráty a příloha 5. Ke schválení je předkládána účetní závěrka sestavená k rozvahovému dni, tj. k 31. 12. příslušného roku, resp. mimořádná účetní závěrka, je-li sestavena. 6. Schvalujícím orgánem účetní závěrky příspěvkové organizace zřízené městem, je Rada Města Vlašim (dále jen rada).


7. Účetní závěrky k projednání v radě jsou předkládány v termínu tak, aby jí rada mohla projednat nejpozději do 30.6. běžného roku. V případě sestavení mimořádné účetní závěrky je předkládána ke schválení do 2 měsíců od termínu jejího sestavení. 8. Rada nemůže schválit nebo neschválit pouze část účetní závěrky. 9. Pověřenou osobou k podpisu Protokolu o schválení/neschválení účetní závěrky a Zápisu o neschválení účetní závěrky příspěvkové organizace je starosta města. Článek 2 Odpovědnost za schvalování účetní závěrky 1. Účetní závěrky příspěvkových organizací schvaluje rada na základě podkladů předaných ředitelem příspěvkové organizace na finanční odbor zřizovatele. 2. Ředitel příspěvkové organizace zajistí přípravu a předložení podkladů pro schvalování účetní závěrky způsobem, který umožní zejména efektivní posouzení úplnosti a průkaznosti účetnictví a vyhodnocení předvídatelných rizik ve vztahu k věrnému a poctivému obrazu předmětu účetnictví a finanční situaci účetní jednotky. 3. O každém hlasování schvalujícího orgánu – rady - se pořizuje písemný záznam. Každý z členů rady má právo, aby v písemném záznamu o hlasování bylo uvedeno, jak hlasoval. Každý člen má právo své hlasování písemně odůvodnit. Toto písemné odůvodnění se stává nedílnou součástí záznamu o hlasování, případně protokolu o schválení/neschválení účetní závěrky (§12 vyhl.č.220/2013 Sb.) Článek 3 Podklady pro schvalování účetní závěrky příspěvkové organizace Podklady předkládané pro schválení účetní závěrky zejména jsou: – schvalovaná účetní závěrka, kterou tvoří – rozvaha, výkaz zisku a ztrát a příloha vyplněná ve všech částech – inventarizační zpráva – návrh na rozdělení hospodářského výsledku – zpráva o provedené veřejnosprávní kontrole byla-li k datu projednávání účetní závěrky provedena – zprávy z finančních kontrol provedených v účetní jednotce – zprávy externího auditora o ověření účetní závěrky nařídí-li to zřizovatel – účetní záznamy a doplňující informace, které si rada případně vyžádá Termín předání výše uvedených podkladů v písemné podobě je nejdéle do 28.2. za předcházející účetní období na finanční odbor zřizovatele. Vedoucí finančního odboru předané podklady od příspěvkových organizací předloží nejpozději do 30.4. k projednání radě města.

Článek 4 Proces schvalování účetní závěrky 1. Schvalování účetní závěrky je průběžný proces, který začíná již počátkem účetního období. Jeho cílem je shromažďování podkladů pro schvalování účetní závěrky a zjišťování významných skutečností vztahujících se k posouzení úplnosti a průkaznosti


účetnictví, vyhodnocení předvídatelných rizik a ztrát tak, aby případné nedostatky byly odstraněny ještě před sestavením účetní závěrky. Záměrem průběžného procesu je zajištění takových opatření, aby k neschválení účetní závěrky nedocházelo.

Článek 5 Schválení / neschválení účetní závěrky 1. Pokud rada na základě předložených, významných nebo vyžádaných dalších podkladů nezjistí, že předložená účetní závěrka příspěvkové organizace neposkytuje v rozsahu posuzovaných podkladů věrný a poctivý obraz předmětu účetnictví a finanční situace organizace, účetní závěrku příspěvkové organizace schválí. 2. Schválena bude též účetní závěrka, kde byly nalezeny nesrovnalosti, ale pouze v případě, že lze doložit jejich opravu v následujícím období. Tj. jedním z předložených materiálů je i průkazný účetní záznam o provedené opravě.

3. Schválení výsledku hospodaření účetní jednotky včetně jeho rozdělení je součástí procesu schvalování účetní závěrky. K neschválení účetní závěrky může dojít ze dvou důvodů: a) neschválení z formálních důvodů, tj. nebyly doloženy všechny požadované podklady b) neschválení z věcných důvodů, tj. z předložených podkladů neplyne splnění požadavků dle § 16 vyhlášky Každý z členů rady má dle § 24 vyhlášky právo na uvedení jak hlasoval. Každý člen má právo své hlasování písemně odůvodnit. Toto písemné odůvodnění se stává nedílnou součástí záznamu o hlasování, případně protokolu o schválení/neschválení účetní závěrky.

Článek 6 Postup při neschválení účetní závěrky příspěvkové organizace zřízené městem 1. Zápis o neschválení účetní závěrky obsahuje popis skutečností, pro které nebyla účetní závěrka schválena a lhůtu ve které je nutné tyto nedostatky odstranit. 2. Opraví-li příspěvková organizace vytýkané nedostatky tak, že jsou splněny podmínky § 16 vyhlášky pro schválení účetní závěrky, rada města účetní závěrku schválí 3. Nezajistí-li příspěvková organizace opravu vytýkaných nedostatků ve stanovené lhůtě a mají-li tyto nedostatky za následek, že účetní závěrka neposkytuje věrný a poctivý obraz předmětu účetnictví a finanční situace příspěvkové organizace, pak rada potvrdí neschválení účetní závěrky. O potvrzení neschválení se pořídí podobný zápis jako při prvotním neschválení.


Článek 7 Protokol o schválení/neschválení účetní závěrky 1.

Podle § 23 vyhlášky sepíše schvalující účetní jednotka o výkonu schválení/neschválení protokol (příloha č. 1 a č.2) Protokol vypracuje vedoucí finančního odboru do 20 dnů ode dne jednání rady, na kterém byla daná účetní závěrka schválena/neschválena a předá řediteli příspěvkové organizace.

2. Rada předloženou účetní závěrku rovněž schválí, pokud zjistí, že identifikované chyby a nesrovnalosti v předložené účetní závěrce byly napraveny v průběhu následujícího účetního období. 3. Pokud rada schválí účetní závěrku příspěvkové organizace včetně návrhu na vypořádání výsledku hospodaření a jeho rozdělení je finanční odbor městského úřadu povinen předat informaci o této skutečnosti spolu s Protokolem o schválení účetní závěrky (viz příloha č. 1 směrnice) nejpozději do 30 dnů ode dne schválení účetní závěrky příspěvkové organizaci.

Článek 8 Činnosti v průběhu účetního období 1. Příspěvkové organizace předávají zřizovateli na finančníh odbor čtvrtletně mezitímní závěrky odkontrolované na správnost mezivýkazových a vnitrovýkazových vazeb. Správnost výkazů stvrzuje svým podpisem ředitel příspěvkové organizace a účetní, která výkazy zpracovává. Zřizovatel před jejich předáním klade také důraz na úplnost informací v příloze účetní závěrky. Požadavky plynoucí z § 16 vyhlášky (především vyhodnocení předvídatelných rizik a ztrát a finanční situace příspěvkové organizace) jsou posuzovány na základě informací uvedených především v textové části přílohy. O převzetí výše uvedených podkladů se provede písemný záznam. 2. Ředitel příspěvkové organizace zodpovídá za fungování vnitřního kontrolního systému dle zákona č.320/2001 o finanční kontrole ve veřejné správě. Kontrolní oddělení zřizovatele provádí též veřejnosprávní kontroly v příspěvkových organizacích dle zákona č. 320/2001 Sb. o finanční kontrole ve veřejné správě. Tyto kontroly jsou uskutečňovány dle plánu kontrol kontrolním oddělením a její výsledky jsou nedílnou součástí podkladů při rozhodování o schválení účetní závěrky. Kontrolní oddělení předá výsledky kontrol vztahující se ke schvalovaným účetním závěrkám na finanční odbor nejdéle do 15.3.


Článek 9 I. Závěrečná ustanovení 1. Nedílnou součást směrnice tvoří: Příloha č. 1. Protokol o schválení / neschválení účetní závěrky Příloha č. 2. Zápis o neschválení účetní závěrky

2. Dle této směrnice budou poprvé schvalovány účetní závěrky příspěvkových organizací za rok 2013 s termínem předložení účetních závěrek do rady k projednání nejdéle do 20.5.2014 3. Projednání a rozdělení hospodářských výsledků příspěvkových organizací za rok 2013 proběhlo v Radě města Vlašim ještě před schválením této směrnice dne 10.03.2014 4. Tato směrnice byla schválena Radou města Vlašim dne 07. 04. 2014 a nabývá účinnosti dne 08. 04. 2014 . Za její aktualizaci odpovídá vedoucí finančního odboru městského úřadu.

Vlašim dne 08. 04. 2014

Mgr. Luděk Jeništa starosta

Vyvěšeno na úřední desce a na internetu dne: 08.04.2014 Sejmuto z úřední desky a z internetu dne: 23.04.2014

Karel Kroupa místostarosta


Příloha č. 1 PROTOKOL O SCHVÁLENÍ / NESCHVÁLENÍ ÚČETNÍ ZÁVĚRKY Identifikace schvalované účetní závěrky

Dotčená účetní jednotka: (název, sídlo) IČ: Účetní závěrka za období (vyplnit účetní období, za které je ÚZ předkládána)

Datum rozhodování

(doplnit datum, kdy bylo o ÚZ rozhodováno)

Osoby rozhodující o neschválení účetní závěrky

(členové RM

Výrok

(doplní se výrok o schválení či neschválení účetní závěrky. Navrhované znění viz níže) RM byla dne (doplnit datum rozhodování) schválena / neschválena účetní závěrka dotčené účetní jednotky (doplnit název účetní jednotky) za období (doplnit účetní období, za které je ÚZ předkládána).

Zápis o neschválení účetní závěrky

Nedílnou přílohou tohoto Protokolu je: -

Průkazné účetní záznamy o opravě chyby

Zápis o neschválení účetní závěrky.

(vyplní se v případě jejich existence. Průkazné účetní záznamy o opravě chyby účetního období schvalované účetní závěrky provedené v následujícím účetním období včetně účetních zápisů v příslušných účetních knihách.)

Další skutečnosti významné pro uživatele (vyplní se v případě jejich existence) účetní závěrky Vyjádření účetní jednotky

Nedílnou přílohou tohoto Protokolu je vyjádření účetní závěrky k výroku o neschválení účetní závěrky/k zápisu o neschválení účetní závěrky.

Podpis pověřené osoby ………………………………… (doplnit jméno a příjmení) starosta / člen RM


Příloha č. 2 ZÁPIS O NESCHVÁLENÍ ÚČETNÍ ZÁVĚRKY Identifikace schvalované účetní závěrky

Dotčená účetní jednotka: (název, sídlo) IČ: Účetní závěrka za období (vyplnit účetní předkládána)

Datum rozhodování Popis skutečností, pro účetní závěrka schválena

období,

za

které

je

ÚZ

(doplnit datum, kdy bylo o ÚZ rozhodováno) které

nebyla (vypíší se skutečnosti, pro které ZM / RM neschválilo /-a účetní závěrku)

Odůvodnění

(v odůvodnění neschválení by měl být kladen důraz na to, zda byla zajištěna příprava předložení podkladů a proč tyto podklady neumožňují efektivní posouzení úplnosti a průkaznosti účetnictví, vyhodnocení předvídatelných rizik a ztrát ve vztahu k věrnému a poctivému obrazu předmětu účetnictví a finanční situaci účetní jednotky.)

Lhůta pro odstranění vad

(datum)

Podpis pověřené osoby ………………………………… (doplnit jméno a příjmení) starosta / člen RM

2014 ke schvalování účetních závěrek zřízených příspěvkových organizací Města Vlašim

Recommend Documents