2004

GORDIC

Doplněk metodiky zpracování účetnictví a rozpočtu v programu UCR GORDIC® 01/2004

PID GORDP000NRBA

DOPLNĚK

metodiky zpracování účetnictví a rozpočtu v programu UCR GORDIC® číslo

1/ 2004

Copyright GORDIC® spol. s r.o. 2004

Strana 1/21

GORDIC


I. S účinností od 1. 5. 2004 se mění metodika závazného členění základů a daně z přidané hodnoty. Z toho důvodu se mění - obsah dosavadní kapitoly 6. Metodiky zpracování rozpočtu a účetnictví v programu UCR GORDIC® (verze 1.10.09.01). - obsah dosavadní kapitoly 2.8 Metodiky zpracování účetnictví a finančního plánu – rozpočtu příspěvkové oblasti HMP (verze 1.09.09 PO) - vkládá se nová kapitola číslo 4 do Metodiky zpracování účetnictví a rozpočtu v rozpočtové oblasti HMP (verze 1.09.09.01 RO); kapitola 4 se přečíslovává na kapitolu 6 Dosavadní metodika uvedená ve zmíněných kapitolách platí pro účtování o DPH do 30. 4. 2004.

Metodika závazného členění základů a daně z přidané hodnoty pro OSS, ÚSC a příspěvkové organizace jimi zřizované (platná od 1. května 2004)

Úvodní informace Novelou zákona o dani z přidané hodnoty se s účinností od 1. května 2004 mění obsah formuláře daňového přiznání a zavádí se nový způsob výpočtu a nové povinnosti při evidenci nároku na odpočet daně a povinnosti přiznat daň. Tato metodika NEŘEŠÍ VÝKLAD APLIKACE ZÁKONA co se týče konkrétního zatřiďování do jednotlivých položek formuláře daňového přiznání. Podle našeho názoru dává do rukou zákazníků účinný nástroj k zachycení záznamů u daňových dokladů „na vstupu“ i „na výstupu“. Pomocí označení základů a daně tzv. záznamovou jednotkou – zkratka „Zj“ se pak ze systému dají zpracovat výstupy řádných i dodatečných daňových přiznání sloužící jako podklad pro odevzdání finančnímu úřadu. Metodika, klasifikace a označování prvotních dokladů záznamovou jednotkou je plně v kompetenci příslušných odborných, na DPH specializovaných, útvarů (odborů) plátce. Základní zásadou je, že účetní zaúčtovávají v účetním dokladu záznamy DPH (ZJ) podle jednoznačně stanovených pravidel (metodika, klasifikace, průvodky, razítka, …). Namátkou odkazujeme na nejdůležitější paragrafy novely, které se mohou nějakým způsobem dotknout veřejnoprávních subjektů, případně i příspěvkových organizací jimi zřizovaných. - kdo a za jakých podmínek se stává osobou povinnou určují § 5 a 6 zákona - vystavováním daňových dokladů, náležitostmi apod. se zabývají §§ 26 až 35 - stanovení základu daně určuje § 36 a následující - definice plnění osvobozených od daně bez nároku na odpočet je uvedena v §§ 51 až 62 - nárok na odpočet daně stanoví §§ 72 až 75 - způsob krácení odpočtu daně určuje § 76 - kdo je plátcem daně řeší § 94 - osoby identifikované k dani §96 - zdaňovací období se definuje v § 99 K novele zákona o DPH existuje řada nejasností a různých výkladů. V metodice a příkladech, které jsou obsaženy řešíme ve vztahu k obcím pouze ten případ, že obec ÚČTUJE o zdaňované činnosti výhradně v samostatném účetním okruhu tzv. hospodářské činnosti (zdaňované činnosti). Účtování v oblasti rozpočtové o plněních podléhajících dani považujeme spíše za výjimečné, proto je v našich příkladech neuvádíme. Nachystaná metoda výpočtu ale i s touto možností počítá a pokud bude třeba zveřejníme i řešení účtování o záznamech v rozpočtovém okruhu účetnictví obcí. Pro jednoduchost chápeme datumem uplatnění do příslušného vykazovacího období datum zaúčtování předpisu daňového dokladu.

Strana 2/21

GORDIC


Daňový doklad „na vstupu“ (přijatá zdanitelná plnění) se tudíž uplatňuje okamžikem zaúčtování likvidace, a daňový doklad „na výstupu“ (uskutečněná zdanitelná plnění) se uplatňuje okamžikem zaúčtování předpisu. U uskutečněných zdanitelných plnění (doklady na výstupu) je nutné pro jednoduchost dodržet soulad účetního i daňového období v okamžiku vzniku daňového dokladu (datum vystavení = datumu zdanitelného plnění=datumu zaúčtování předpisu).

Základní stanovené algoritmy potřebné pro zajištění daňové doloženosti a generování formuláře řádného a dodatečného daňového přiznání ŘÁDNÉ daňové přiznání Zj = řádek výkazu DPH (210,215,220 …..) DODATEČNÉ daňové přiznání Zj = řádek výkazu DPH + 1 (211,216,221….)

Syntetické, analytické účty a záznamy vstupující do zpracování: *SÚ pro zjišťování základů daně, AÚ = podle potřeb účetních jednotek - základ daně pro daň na výstupu - základ daně pro nárok na odpočet

SÚ 215,217,324,6xx,916 SÚ 01x,02x,03x,04x,11x,12x,13x,263,314,38x,343,4xx,5xx

- základ daně pro dodatečné daňové přiznání

SÚ 734 AÚ 10, ÚZ 0RRMM SÚ 734 AÚ 99 – analytika pro vyrovnání účtu 734

*SÚ pro zachycení daně SÚ 343 – daň z přidané hodnoty - AÚ pro vedlejší-hospodářskou (zdaňovanou) činnost 20 DPH na výstupu 30 DPH na vstupu – plný nárok 31 DPH na vstupu – krácený nárok - AÚ pro hlavní činnost ÚSC 25 DPH na výstupu 35 DPH na vstupu – plný nárok 36 DPH na vstupu – krácený nárok - AÚ pro vypořádání 40 Zúčtování k finančnímu úřadu 41 Vypořádání DPH v rámci organizačních složek plátce DPH 49 DPH – zaokrouhlení *SÚ pro zachycení vypočtených hodnot (koeficientů, úprav odpočtu a vyrovnání odpočtu daně) SÚ 734 AÚ 39 Zj 550,551 Zj 560,561 Zj 570,571 Zj 580,581 *Zj 100 – pro zachycení plnění, která nejsou zdanitelná - potřebné pro vedení evidence pro daňové účely dle §100 odst. 2

Strana 3/21

GORDIC


Obsah formuláře daňového přiznání II. Povinnost přiznat daň 1. uskutečněná zdanitelná plnění s místem plnění v tuzemsku 210 se základní sazbou daně 215 se sníženou sazbou daně 2. pořízení zboží z jiného členského státu (§ 16) 220 se základní sazbou daně 225 se sníženou sazbou daně 3. poskytnutí služby osobou registrovanou k dani v jiném členském státě (§ 15) 230 se základní sazbou daně 235 se sníženou sazbou daně 4. zasílání zboží z jiného členského státu s místem plnění v tuzemsku (§ 18) 240 se základní sazbou daně 245 se sníženou sazbou daně 5. pořízení nového dopravního prostředku 250 od osob registrovaných k dani v jiném členském státě (§ 19,odst.3) 255 od osob neregistrovaných k dani v jiném členském státě (§ 19, odst.4) 6. dovoz zboží (§ 20) 260 se základní sazbou daně 265 se sníženou sazbou daně 7. poskytnutí služby zahraniční osobou povinnou k dani (§ 15) 270 se základní sazbou daně 275 se sníženou sazbou daně III. Nárok na odpočet daně z plnění za 1. přijatá zdanitelná plnění s místem plnění v tuzemsku 310 se základní sazbou daně 315 se sníženou sazbou daně 2. pořízení zboží z jiného členského státu (§ 16) 320 se základní sazbou daně 325 se sníženou sazbou daně 3. poskytnutí služby osobou registrovanou k dani v jiném členském státě (§ 15) 330 se základní sazbou daně 335 se sníženou sazbou daně 4. dovoz zboží (§ 20) 340 se základní sazbou daně 345 se sníženou sazbou daně 5. poskytnutí služby zahraniční osobou povinnou k dani (§ 15) 350 se základní sazbou daně 355 se sníženou sazbou daně 6. pořízení nového dopravního prostředku 360 od osob registrovaných k dani v jiném členském státě (§ 19, odst.3) 365 od osob neregistrovaných k dani v jiném členském státě (§ 19,odst.4) 370

7. při změně režimu

380

celková suma pro krácení nároku na odpočet daně (ř.310+315+320+325+330+335+340+345+350+355+360+365+370)

Strana 4/21

GORDIC 390

Doplněk metodiky zpracování účetnictví a rozpočtu v programu UCR GORDIC® 01/2004 celková suma plného nároku na odpočet daně (ř.310+315+320+325+330+335+340+345+350+355+360+365+370)

IV. Uskutečněná plnění osvobozená od daně s nárokem na odpočet daně 410 420 425 430 440

Dodání zboží do jiného členského státu (§ 64 mimo § 64, odst.2) dodání nového dopravního prostředku do jiného členského státu (§ 64, odst.2) osobě registrované k dani v členském státě EU dodání nového dopravního prostředku do jiného členského státu (§ 64, ost.2) osobě neregistrované k dani v členském státě EU vývoz zboží (§ 66) ostatní plnění osvobozená od daně s nárokem na odpočet daně

V. Krácení, vypořádání, úprava odpočtu daně a vyrovnání 510 520 530 540 550 560 570 580

Celková částka uskutečněných plnění s nárokem na odpočet daně (§ 72, odst.2, písm.a-d) Uskutečněná plnění, která se nezapočítávají do výpočtu koeficientu (§ 76, odst.3) z uvedených v řádku 510 Celková částka uskutečněných plnění osvobozených od daně bez nároku na odpočet daně (§ 51) Uskutečněná plnění, která se nezapočítávají do výpočtu koeficientu (§ 76,odst.3) z uvedených v řádku 530 Vypočtená poměrná část odpočtu daně (§ 76), zálohový Vypořádání odpočtu daně (§ 76, odst.7-10), vypořádací Úprava odpočtu daně (§ 78) Vyrovnání odpočtu daně (§ 79)

VI. Vrácení daně (§ 84) 600

Vrácení daně

VII. Výpočet daňové povinnosti 710 730 750 753 754 780

Vypořádání daně na výstupu (§ 91) Daň na výstupu (ř.210+215+220+225+230+235+240+245+250+255+260+265+270+275-600+710) Odpočet daně (ř.390+550+560+570+580) Vlastní daňová povinnost (ř.730-750) Nadměrný odpočet (ř.750-730) Změna daňové povinnosti při podání dodatečného přiznání (ř.730-750)

VIII. Doplňující údaje – Uvedení hodnoty při užití zjednodušeného postupu při dodání zboží uvnitř území EU formou třístranného obchodu (§ 17) 810 815

Pořízení zboží prostřední osobou Dodání zboží prostřední osobou

Strana 5/21

GORDIC


Strukturovaný popis dokladů závazný v případě účtování o DPH Mimořádným prostředkem, zvyšujícím množství informací uložených v datech, je možnost opatřovat si doplňkovým textovým záznamem jednotlivé dílčí účetní zápisy (řádky kontací) nebo celý účetní doklad týkající se účtování o zdanitelných plněních. Pokud bude třeba podle § 102 zákona zpracovat „Souhrnné hlášení k dani z přidané hodnoty“, pak bude toto hlášení možné zpracovat pouze v případě, že bude pečlivě vyplněn strukturovaný popis dokladu, jehož struktura je popsána v této kapitole. V programu UCR je možné ke každému konkrétnímu účetnímu číslu dokladu (H(MM)CCCCCC) zadávat popisný text o teoreticky libovolné velikosti, který může ještě stručně konkretizovat obsah účetního dokladu. Účetní jednotka si může rovněž i v těchto popisných textech zavést určitý systém, který umožňuje vybírat všechny účetní doklady obdobného obsahu a zobrazovat je nebo tisknout do sestav. Pořadí evidence strukturovaného a volného textu není závazné (povinné), ale doporučené rozsazení do řádků je následující: První řádek popisu dokladu – řetězec: *IC-iii...;*DIC-ppiii…;*DICT-ttt…; kde IC - zkratka "Identifikační Číslo" iii... - identifikační číslo objektu (dodatavatele, odběratele, protistrany) - IČ DIC pp

- zkratka „Daňové Identifikační Číslo“ - prefix (kód země) - v případě tuzemských dodavatelů je nutný prefix CZ - v ostatních případech je nutno uvádět jako prefix (kód země) - např. DE111111125)

iii…

- identifikační číslo objektu (dodavatele, odběratele, protistrany) – DIČ

DICT ttt...

- zkratka „Daňové Identifikační Číslo – Text – název objektu“ - úplný nebo zkrácený název objektu (dodavatele, odběratele, protistrany)

Druhý řádek popisu dokladu – řetězec: *EVK-XXX-rrrrccc…;*EVKT-ttt…;*PID- llllpxxxxxxk; kde EVK - zkratka „EVidenční Kniha“ XXX - identifikuje účetní analytickou evidenci, ve které je veden účetní doklad KDF-kniha došlých faktur KOF-kniha faktur odeslaných (vystavených - vlastních) POU-kniha poukazy vlastní POK-pokladny EMA-evidence majetku SKL-skladová evidence BAN-banka UCR-účetnictví

Strana 6/21

GORDIC

Doplněk metodiky zpracování účetnictví a rozpočtu v programu UCR GORDIC® 01/2004 rrrr ccc…

- rok vystavení dokladu - číslo dokladu pro KDF-číslo faktury došlé pro KOF-číslo faktury vlastní pro POU-číslo poukazu pro POK-číslo pokladního dokladu pro EMA-číslo karty majetku pro SKL-číslo skladové karty pro BAN-číslo bankovního výpisu pro UCR-číslo účetního dokladu Pokud je agenda jednoznačně identifikována řadou dokladů, je možné použít zkratku jednotnou zkratku IPD (identifikace prvotního dokladu), pokud je tímto identifikátorem jednoznačný identifikátor písemnosti (ve smyslu metodiky SSL Gordic) použijte zkratku PID.

EVKT ttt…

- zkratka „EVidenční Kniha - Text“ - úplný nebo zkrácený popis dodávky, transakce

PID llllpxxxxxxk

- zkratka "Prvotní IDentifikátor" -agendově nezávislý jednoznačný identifikátor prvotního dokladu (PID-ve smyslu metodiky GINIS), pokud existuje

Příklad vyplnění popisu dokladu v UCR - grafický režim

Strana 7/21

GORDIC


Stejný popis v textovém zobrazení:

Strana 8/21

GORDIC


Tiskové výstupy ze zpracování, kontrolní mechanismy Všechny tiskové výstupy jsou zpracovány v nabídce spustitelné v menu ÚČETNICTVÍ – TISK – GENERÁTOR – VÝKAZY a volba UCRGUDPH – Výkazy a sestavy DPH. Pro informaci uvádíme obsah všech nabídek tisků: U-PRIDPH. - Metodické informace k DPH - členěno v ZJ - A4 --------------------------------------------------------------------------------------* Řádné (opravné) zpracování DPH*-----------------------------UCRGUDRV. - Řádné přiznání k DPH od 1.5.2004 - členěno v ZJ - A4C UCRGUDRX* - Řádné přiznání k DPH od 1.5.2004 - členěno v ZJ - XLS UCRGUDRD* - Daňová doloženost - členěno v ZJ - A4C UCRGUDRS. - Souhrnné hlášení - čtvrtletní - popis dokladu - A4 UCRGUDRM. - Kontrolní výkaz řádného zpracování - akt. měsíc - A4C UCRGUDRR. - Kontrolní výkaz řádného zpracování - 1,2,..akt.měs. - A4C --------------------------------------------------------------------------------------* Dodatečné zpracování DPH*-----------------------------------UCRGUDDV. - Dodatečné přiznání k DPH od 1.5.2004 - členěno v ZJ - A4C UCRGUDDX* - Dodatečné přiznání k DPH od 1.5.2004 - členěno v ZJ - XLS UCRGUDDD* - Daňová doloženost - členěno v ZJ - A4C UCRGUDDS. - Souhrnné hlášení - čtvrtletní - popis dokladu - A4 UCRGUDDM. - Kontrolní výkaz dodatečného zpracování - akt. měsíc - A4C UCRGUDDR. - Kontrolní výkaz dodatečného zpracování - 1,2,..akt.měs. - A4C --------------------------------------------------------------------------------------* Kontrolní sestavy a výkazy DPH *----------------------------UCRGUDKS* - Kontr. sestava syntetických účtů (S) - se záznamy DPH - A4C UCRGUDKA* - Kontr. sestava synt. a anal. účtů (SA)- se záznamy DPH - A4C UCRGUDKZ* - Kontr. sestava záznamů DPH, SU,AU (ZSA)- se záznamy DPH - A4C UCRGUDKU* - Kontr. záznamů DPH, období, SU,AU(ZUSA)- se záznamy DPH - A4C

Strana 9/21

GORDIC


Příklady účtování (pro vedlejší hospodářskou činnost) o

Ukázka účtování o záznamech pro řádné daňové přiznání

Vystavený daňový doklad – tuzemsko (základní sazba DPH) dat

xx

doklad

Su

Au OdPa

Pol

xxxxxx 6xx xx 343 20 311 xx

Zj

Uz

ORJ

Org

MD

210 210

Dal

10.000,00 1.900,00 11.900,00

Úhrada od odběratele dat

xx

doklad

Su

Au OdPa

Pol

Zj

Uz

ORJ

Org

xxxxxx 311 xx 241 xx

MD

Dal

11.900,00 11.900,00

Přijatý daňový doklad – plný nárok na odpočet (snížená sazba DPH) dat

xx

doklad

Su

Au OdPa

Pol


Zj

Uz

ORJ

Org

315 315

MD

Dal

1.000,00 50,00 1.050,00

Přijatý daňový doklad – krácený nárok na odpočet (snížená sazba DPH) dat

xx

doklad

Su

Au OdPa

Pol


Zj

Uz

ORJ

Org

315 315

MD

Dal

2.000,00 100,00 2.100,00

Úhrada dodavatelům dat

xx

doklad

Su

Au OdPa

Pol

Zj

Uz

ORJ

Org


MD

Dal

3.150,00 3.150,00

Přijatý daňový doklad – dlouhodobý majetek (základní sazba DPH) dat

doklad

Su

Au OdPa

Pol

Zj

Uz

ORJ

Org

MD

Dal

xx

xxxxxx 042 xx 310 1.000.000,00 343 30 310 190.000,00 321 xx 1.190.000,00 Poznámka: Analytické účty 30 a 31 (k účtu 343) určují zda bude doklad mít plný nárok na odpočet na vstupu (AÚ 30) nebo zda bude krácen podle koeficientu (AÚ 31). Úhrada dodavateli dat

xx

doklad

Su

Au OdPa


Pol

Zj

Uz

ORJ

Org

MD

Dal

1.190.000,00 1.190.000,00

Strana 10/21

GORDIC


o Účtování o předem přijatých platbách (zálohách) 324 A1 záloha k vyúčtování 324 A2 záloha odběratelská 324 A3 záloha – základ DPH

Vystavení proforma faktury dat

xx

doklad

Su

Au OdPa

Pol

Zj

Uz

ORJ

Org

MD

xxxxxx 324 A1 324 A2

Dal

119.000,00 -119.000,00

Úhrada proforma faktury dat

xx

doklad

Su

Au OdPa

Pol

Zj

Uz

ORJ

Org

xxxxxx 324 A2 241 xx

MD

Dal

119.000,00 119.000,00

Vystavení daňového dokladu po obdržení platby předem dat

xx

doklad

Su

Au OdPa

Pol

xxxxxx 324 A3 343 20 324 A1

Zj

Uz

ORJ

Org

MD

Zj1 Zj1

Dal

100.000,00 19.000,00 119.000,00

Vystavení daňového dokladu – konečný daňový doklad - faktura dat

xx

doklad

Su

xxxxxx 6xx 343 324 343 311

Au OdPa

Pol

xx 20 A3 20 xx

Zj

Uz

ORJ

Org

MD

Zj2 Zj2 Zj1 Zj1

Dal

300.000,00 57.000,00 -100.000,00 -19.000,00 238.000,00


xx

doklad

Su

Au OdPa

Pol

Zj

Uz

ORJ

Org


o

MD

Dal

238.000,00 238.000,00

Účtování o předem poskytnutých platbách (zálohách)

314 A1 záloha k vyúčtování 314 A3 záloha – základ DPH 314 A2 záloha dodavatelská

Přijetí proforma faktury dat

xx

doklad

Su

Au OdPa


Pol

Zj

Uz

ORJ

Org

MD

Dal

119.000,00 -119.000,00

Strana 11/21

GORDIC



xx

doklad

Su

Au OdPa

Pol

Zj

Uz

ORJ

Org

xxxxxx 314 A2 241 xx

MD

Dal

119.000,00 119.000,00

Příjem daňového dokladu na uskutečněnou platbu předem dat

xx

doklad

Su

Au OdPa

Pol

xxxxxx 314 A3 343 30 314 A1

Zj

Uz

ORJ

Org

Zj1 Zj1

MD

Dal

100.000,00 19.000,00 119.000,00

Přijetí daňového dokladu – konečný daňový doklad - faktura dat

xx

doklad

Su

xxxxxx 5xx 343 314 343 321

Au OdPa

Pol

xx 30 A3 30 xx

Zj

Uz

ORJ

Org

Zj2 Zj2 Zj1 Zj1

MD

Dal

300.000,00 57.000,00 -100.000,00 -19.000,00 238.000,00

Úhrada dodavateli dat

xx

doklad

Su

Au OdPa

Pol

Zj

Uz

ORJ

Org


MD

Dal

238.000,00 238.000,00

Poznámka: Při platbách předem nebude v některých případech možné stanovit jednoznačně správný záznam a použije se předpokládaný záznam Zj1. Po obdržení (vystavení) konkrétního daňového dokladu se může skutečný záznam lišit od původně použitého. V tomto případě musím odúčtovat původní záznam Zj1 a použít záznam Zj2 v souladu s daňovým dokladem.

o

Odvody daně na základě řádného daňového přiznání

a) zaokrouhlení – účtování předpisu pro zdaňovací období Předpis zaokrouhlení částky k odvodu dat

xx dat

doklad

Su

Au OdPa

Pol

xxxxxx 343 49 549 xx doklad

Su

Au OdPa

xx xxxxxx 343 49 649 xx

Zj

Uz

ORJ

Org

MD

753(754)0rrmm

Dal

0,50 0,50

Pol

Zj

Uz

753(754)0rrmm

ORJ

Org

MD

Dal

0,50 0,50

Strana 12/21

GORDIC


b) odvod finančnímu úřadu přímo Odvod daně finančnímu úřadu dat

xx

doklad

Su

Au OdPa

Pol

xxxxxx 343 40 241 xx

Zj

Uz

ORJ

Org

753 0rrmm

MD

Dal

25.644,00 25.644,00

Nadměrný odpočet - vrácení daně od finančního úřadu dat

xx

doklad

Su

Au OdPa

Pol

xxxxxx 343 40 241 xx

Zj

Uz

ORJ

Org

MD

754 0rrmm

Dal

5.078,00 5.078,00

c) odvod městské části magistrátu v případě, že je plátcem daně obec jako celek •

městská část účtuje

Předpis odvodu daně městu – magistrátu dat

xx

doklad

Su

Au OdPa

Pol

xxxxxx 343 41 349 68

Zj

Uz

ORJ

Org

753 0rrmm 0rrmm

MD

Dal

5.684,50 5.684,50

Odvod daně městu – magistrátu dat

xx

doklad

Su

Au OdPa

Pol

Zj

xxxxxx 241 xx 349 68 •

Uz

ORJ

Org

MD

Dal

5.684,50 0rrmm

5.684,50

město (magistrát) účtuje

Příjem odvodu daně od městské části – magistrátu dat

doklad

Su

Au OdPa

Pol

Zj

Uz

ORJ

Org

MD

Dal

xx

xxxxxx 241 xx 5.684,50 343 40 0 0rrmm oooooooooo 5.684,50 Poznámka: „oooooooooo“ – IČO MČ Po obdržení všech dílčích přiznání za MČ se zjistí skutečný úhrn pro odvod finančnímu úřadu za celé město, zúčtuje se případné zaokrouhlení a pak se odvádí finančnímu úřadu konečná částka za zdaňovací období. Odvod finančnímu úřadu dat

doklad

Su

Au OdPa

Pol

Zj

Uz

ORJ

Org

MD

Dal

xx

xxxxxx 241 xx 455.786,00 343 40 0 0rrmm 455.786,00 Poznámka: Z důvodů zajištění návaznosti řádku 753 v odevzdaném přiznání na zaúčtování odvodu v účetnictví se doporučuje označovat ve slově UZ údajem „rrmm“ – období rok a měsíc podání přiznání. Příklad: Měsíční plátce = 0405, 0406, 0407, 0408, atd…… Čtvrtletní plátce = 0403, 0406, 0409 a 0412

Strana 13/21

GORDIC

o


Účtování pro zabezpečení podání DODATEČNÉHO daňového přiznání

Zásady použití: • Používání účtů je až na výjimky stejné jako u řádného daňového přiznání - vystavování se provádí do období odpovídajícímu datumu zdanitelného období - odpočet se uplatňuje do stejného období jako vystavení - SU 343 se používá se stejnými analytikami jako při řádném daňovém přiznání - zavádí se SU 734 pro zachycení základů daně pro dodatečné daňové přiznání s označením „0rrmm“ období, kterého se přiznání týká •

Použití mimorozvahových účtů Pro odlišení algoritmu pro zpracování dodatečného daňového přiznání se u SU 343 uvede ve slově UZ tzv. období DPH, kterého se dodatečné přiznání týká ve tvaru „0rrmm“

•

Označení ZJ - účtování základů a daně se označuje jako ZJ + 1 tedy například Zj =210 - pro řádné přiznání má hodnotu Zj =211 pro dodatečné daňové přiznání

Schematický příklad účtování: Daňový doklad vystavený v období 09/2004 (opomenutí úplného zaevidovaní dokladu za období 06/2004) dat

doklad

Su

Au OdPa

Pol

Zj

Uz

ORJ

Org

xxxxxx 6xx xx 0 343 20 211 00406 311 xx a zároveň zaznamenáme základ na účtu 734 734 10 211 00406 734 99

MD

xx

Dal

100.000,00 19.000,00 119.000,00 100.000,00 -100.000,00

Již proúčtovaný daňový doklad opomenutý k zahrnutí do nároku na odpočet (týká se jen případu překročení lhůty určené zákonem k zahrnutí do odpočtu) dat

doklad

Su

Au OdPa

Pol

Zj

Uz

ORJ

Org

xx

xxxxxx 5xx xx 0 5xx xx 311 343 30 311 00406 zároveň zaznamenáme základ na účtu 734 734 10 311 00406 734 99

MD

Dal

-119.000,00 100.000,00 19.000,00 100.000,00 -100.000,00

Odvod prostředků na základě dodatečného daňového přiznání dat

doklad

Su

Au OdPa

xx xxxxxx 343 40 241 xx

Pol

Zj

Uz

763 00406

ORJ

Org

MD

Dal

9.000,00 9.000,00

Strana 14/21

GORDIC


Příklady účtování (pro hlavní činnost ÚSC) o

Ukázka účtování o záznamech pro řádné daňové přiznání

Vystavený daňový doklad – tuzemsko (základní sazba DPH) dat

xx

doklad

Su

Au OdPa

Pol

xxxxxx 215 xx 343 25 315 xx

Zj

Uz

ORJ

Org

MD

210 210

Dal

10.000,00 1.900,00 11.900,00

Přijatý daňový doklad – plný nárok na odpočet (snížená sazba DPH) dat

xx

doklad

Su

Au OdPa

Pol


Zj

Uz

ORJ

Org

315 315

MD

Dal

1.000,00 50,00 1.050,00

Přijatý daňový doklad – krácený nárok na odpočet (snížená sazba DPH) dat

xx

doklad

Su

Au OdPa

Pol


Zj

Uz

ORJ

Org

315 315

MD

Dal

2.000,00 100,00 2.100,00

o Účtování o předem přijatých platbách (zálohách) 324 A1 záloha k vyúčtování 324 A2 záloha odběratelská 324 A3 záloha – základ DPH

Vystavení proforma faktury dat

xx

doklad

Su

Au OdPa

Pol

Zj

Uz

ORJ

Org

MD


Dal

119.000,00 -119.000,00


xx

doklad

Su

Au OdPa

Pol

xxxxxx 324 A2 235 xx odpa

pol

Zj

Uz

ORJ

Org

MD

Dal

119.000,00 119.000,00

Vystavení daňového dokladu po obdržení platby předem dat

xx

doklad

Su

Au OdPa

xxxxxx 324 A3 343 25 324 A1

Pol

Zj

Uz

ORJ

Org

MD

Zj1 Zj1

Dal

100.000,00 19.000,00 119.000,00

Strana 15/21

GORDIC


Vystavení daňového dokladu – konečný daňový doklad - faktura dat

xx

doklad

Su

xxxxxx 215 343 324 343 315

Au OdPa

Pol

xx 25 A3 25 xx

Zj

Uz

ORJ

Org

MD

Zj2 Zj2 Zj1 Zj1

Dal

300.000,00 57.000,00 -100.000,00 -19.000,00 238.000,00


xx

o

doklad

Su

Au OdPa

Pol

xxxxxx 315 xx 235 xx odpa

pol

Zj

Uz

ORJ

Org

MD

Dal

238.000,00 238.000,00

Účtování o předem poskytnutých platbách (zálohách)

314 A1 záloha k vyúčtování 314 A3 záloha – základ DPH 314 A2 záloha dodavatelská

Přijetí proforma faktury dat

xx

doklad

Su

Au OdPa

Pol

Zj

Uz

ORJ

Org


MD

Dal

119.000,00 -119.000,00


xx

doklad

Su

Au OdPa

Pol

xxxxxx 314 A2 232 xx odpa

pol

Zj

Uz

ORJ

Org

MD

Dal

119.000,00 119.000,00

Příjem daňového dokladu na uskutečněnou platbu předem dat

xx

doklad

Su

Au OdPa

Pol

xxxxxx 314 A3 343 35 314 A1

Zj

Uz

ORJ

Org

Zj1 Zj1

MD

Dal

100.000,00 19.000,00 119.000,00

Přijetí daňového dokladu – konečný daňový doklad - faktura dat

xx

doklad

Su

xxxxxx 4xx 343 314 343 321

Au OdPa

xx 35 A3 35 xx

Pol

Zj

Zj2 Zj2 Zj1 Zj1

Uz

ORJ

Org

MD

Dal

300.000,00 57.000,00 -100.000,00 -19.000,00 238.000,00

Strana 16/21

GORDIC


Úhrada dodavateli dat

xx

doklad

Su

Au OdPa

Pol

xxxxxx 321 xx 232 xx odpa

pol

Zj

Uz

ORJ

Org

MD

Dal

238.000,00 238.000,00

Poznámka: Při platbách předem nebude v některých případech možné stanovit jednoznačně správný záznam a použije se předpokládaný záznam Zj1. Po obdržení (vystavení) konkrétního daňového dokladu se může skutečný záznam lišit od původně použitého. V tomto případě musím odúčtovat původní záznam Zj1 a použít záznam Zj2 v souladu s daňovým dokladem. o

Odvody a zúčtování daně

Při sestavení daňového přiznání, při zaokrouhlení a při odvodech finančnímu úřadu se postupuje již podle metodiky uvedené u vedlejší hospodářské činnosti. Vše co se u jednotlivých dokladů proúčtuje na výstupu na 343 25, musí být převedeno mezi účty 215 a 211. V případě, že bude odvod, pak musí být řešeno opačně. Vyrovnání mezi příjmovým a výdajovým okruhem dat

xx

doklad

Su

Au OdPa


Pol

Zj

Uz

ORJ

Org

MD

Dal

1.900,00 1.900,00

Strana 17/21

GORDIC


II. S účinností od 1. května 2004 se vyhlašuje nová metodika. Tato metodika se - zařazuje jako kapitola číslo 10, Metodiky zpracování rozpočtu a účetnictví v programu UCR GORDIC® (verze 1.10.09.01) ; dosavadní kapitola 10 se přečísluje na 11; - zařazuje jako kapitola číslo 3, Metodiky zpracování účetnictví a finančního plánu – rozpočtu příspěvkové oblasti HMP (verze 1.09.09 PO); dosavadní kapitola 3 se přečísluje na 4; - zařazuje jako kapitola číslo 5, Metodiky zpracování účetnictví a rozpočtu v rozpočtové oblasti HMP (verze 1.09.09.01 RO) Dosavadní metodika uvedená ve zmíněných kapitolách platí pro účtování o DPH do 30. 4. 2004.

Metodika používání strukturovaných popisů dokladů Strukturovaný popis dokladů nebo zápisů Mimořádným prostředkem, zvyšujícím množství informací uložených v datech, je možnost opatřovat si doplňkovým textovým záznamem jednotlivé dílčí účetní zápisy (řádky kontací) nebo celý účetní doklad. V případě prvního a druhého řádku je pro plátce DPH jsou definované řetězce povinné! Pokud bude třeba podle § 102 zákona o DPH zpracovat „Souhrnné hlášení k dani z přidané hodnoty“, pak bude toto hlášení možné zpracovat pouze v případě, že bude pečlivě vyplněn strukturovaný popis dokladu, jehož struktura je popsána v této kapitole. V programu UCR je možné ke každému konkrétnímu účetnímu číslu dokladu (H(MM)CCCCCC) zadávat popisný text o teoreticky libovolné velikosti, který může ještě stručně konkretizovat obsah účetního dokladu. Účetní jednotka si může rovněž i v těchto popisných textech zavést určitý systém, který umožňuje vybírat všechny účetní doklady obdobného obsahu a zobrazovat je nebo tisknout do sestav. Pořadí evidence strukturovaného a volného textu není závazné (povinné), ale doporučené rozsazení do řádků je následující: •

První řádek popisu dokladu – řetězec:

*IC-iii...;*DIC-ppiii…;*DICT-ttt…; kde IC - zkratka "Identifikační Číslo" iii... - identifikační číslo objektu (dodatavatele, odběratele, protistrany) - IČ

•

DIC pp

- zkratka „Daňové Identifikační Číslo“ - prefix (kód země) - v případě tuzemských dodavatelů je nutný prefix CZ - v ostatních případech je nutno uvádět jako prefix (kód země) - např. DE111111125)

iii…

- identifikační číslo objektu (dodavatele, odběratele, protistrany) – DIČ

DICT ttt...

- zkratka „Daňové Identifikační Číslo – Text – název objektu“ - úplný nebo zkrácený název objektu (dodavatele, odběratele, protistrany)

Druhý řádek popisu dokladu – řetězec:

*EVK-XXX-rrrrccc…;*EVKT-ttt…;*PID- llllpxxxxxxk;

Strana 18/21

Doplněk metodiky zpracování účetnictví a rozpočtu v programu UCR GORDIC®

GORDIC

01/2004

kde EVK XXX

- zkratka „EVidenční Kniha“ - identifikuje účetní analytickou evidenci, ve které je veden účetní doklad KDF-kniha došlých faktur KOF-kniha faktur odeslaných (vystavených - vlastních) POU-kniha poukazy vlastní POK-pokladny EMA-evidence majetku SKL-skladová evidence BAN-banka UCR-účetnictví

rrrr ccc…

- rok vystavení dokladu - číslo dokladu pro KDF-číslo faktury došlé pro KOF-číslo faktury vlastní pro POU-číslo poukazu pro POK-číslo pokladního dokladu pro EMA-číslo karty majetku pro SKL-číslo skladové karty pro BAN-číslo bankovního výpisu pro UCR-číslo účetního dokladu Pokud je agenda jednoznačně identifikována řadou dokladů, je možné použít zkratku jednotnou zkratku IPD (identifikace prvotního dokladu), pokud je tímto identifikátorem jednoznačný identifikátor písemnosti (ve smyslu metodiky SSL Gordic) použijte zkratku PID.

•

EVKT ttt…

- zkratka „EVidenční Kniha - Text“ - úplný nebo zkrácený popis dodávky, transakce

PID llllpxxxxxxk

- zkratka "Prvotní IDentifikátor" -agendově nezávislý jednoznačný identifikátor prvotního dokladu (PID-ve smyslu metodiky GINIS), pokud existuje

Třetí řádek popisu dokladu – řetězec:

*DVD-rrrrmmdd;*DPV-rrrrmmdd;*DST-rrrrmmdd; *DSV-rrrrmmdd;*DZP-rrrrmmdd; kde DVD - zkratka „Datum Vystavení vlastního prvotního Dokladu“, nebo datum zaevidování cizího prvotního dokladu (odpovídá datumu záznamu účetního dokladu, v předpisu duplicitní, v likvidaci nutný) rrrr - rok vystavení dokladu mm - měsíc vystavení dokladu dd - den vystavení dokladu DPV rrrr mm dd DST rrrr mm

- zkratka „Datum Předpokládaného Vyúčtování“ (likvidace, splatnosti) prvotního dokladu (v předpisu nutný, v likvidaci nutný) - rok vyúčtování dokladu - měsíc vyúčtování dokladu - den vyúčtování dokladu - zkratka „Datum případného STorna“ prvotního dokladu, odpovídá datumu negativní likvidace účetního dokladu (v předpisu nelze, v likvidaci duplicitní) - rok storna dokladu - měsíc storna dokladu

Strana 19/21

Doplněk metodiky zpracování účetnictví a rozpočtu v programu UCR GORDIC®

GORDIC

01/2004 dd

- den storna dokladu

DSV

- zkratka „Datum Skutečného Vyúčtování“ (likvidace, zaplacení) prvotního dokladu, odpovídá datumu pozitivní likvidace účetního dokladu (v předpisu nelze, v likvidaci duplicitní) - rok vyúčtování dokladu - měsíc vyúčtování dokladu - den vyúčtování dokladu

rrrr mm dd

- pouze pokud jde o doklad s DPH DZP - zkratka „Datum Zdanitelného Plnění“ uvedené na prvotním dokladu (pokud neodpovídá datumu záznamu účetního dokladu, v předpisu nutný) rrrr - rok vystavení dokladu mm - měsíc vystavení dokladu dd - den vystavení dokladu •

Čtvrtý řádek popisu dokladu – řetězec:

*VEC-ttt...;*PZN-ttt...; VEC ttt...

- věc, předmět účetního (rozpočtového) případu - textový popis

PZN ttt...

- zkratka "PoZNámka" - text poznámky

Pátý řádek popisu dokladu – řetězec: *ULI-ttt...;*OBC-ttt...;*PSC-ttttt;*POS-ttt...; ULI ttt...

- adresa (ulice a číslo popisné) - text

OBC ttt...

- adresa (obec) - text

PSC ttttt.

- adresa (poštovní směrovací číslo) - text

POS ttt...

- adresa (pošta) - text

Ostatní volný text (text bez prefixů) je vhodné vkládat až po strukturovaných řádcích, není to však povinné, může být i před strukturovaným popisem nebo může strukturovaný text prokládat.

Strana 20/21

GORDIC


III. Z důvodu změn vyvolaných novelou zákona o DPH se s účinností od 1. května 2004 mění algoritmus výpočtu položky 54 – Evidované daňové nedoplatky u místně příslušných finančních orgánů pro výkaz Příloha účetní závěrky. Algoritmus se mění zejména z důvodu nasazení metodiky jednoznačně určují analytické třídění u účtu 343.

Změna algoritmu pro výkaz Příloha účetní závěrky ZÁVAZNÉ ALGORITMY PRO ZPRACOVÁNÍ ÚČETNÍ ZÁVĚRKY PŘÍLOHA PRO ÚZEMNÍ SAMOSPRÁVNÉ CELKY platné od 1. 1. 2004 ZÁVAZNÉ ALGORITMY PRO ZPRACOVÁNÍ ÚČETNÍ ZÁVĚRKY PRO PŘÍSPĚVKOVÉ ORGANIZACE ZŘIZOVANÉ ÚZEMNÍMI SAMOSPRÁVNÝMI CELKY platné od 1.1.2004 ZÁVAZNÉ ALGORITMY PRO ZPRACOVÁNÍ ÚČETNÍ ZÁVĚRKY PŘÍLOHA PRO ORGANIZAČNÍ SLOŽKY STÁTU platné od 1. 1. 2004 ZÁVAZNÉ ALGORITMY PRO ZPRACOVÁNÍ ÚČETNÍ ZÁVĚRKY PŘÍLOHA PRO PŘÍSPĚVKOVÉ ORGANIZACE ZŘIZOVANÉ ORGANIZAČNÍMI SLOŽKAMI STÁTU platné od 1. 1. 2004

položka 54 Evidované daňové nedoplatky u místně příslušných finančních orgánů sl. 1 DAL-MD 341 (1x,3x,4x) jen pokud výsledek je kladné číslo +DAL-MD 342 (1x,2x,3x,4x) jen pokud výsledek je kladné číslo +DAL-MD 343 (1x+2x+3x+4x) jen pokud výsledek je kladné číslo +DAL-MD 345 (1x,2x,3x,4x) jen pokud výsledek je kladné číslo sl. 2 DAL-MD 341 (1x,3x,4x) jen pokud výsledek je kladné číslo +DAL-MD 342 (1x,2x,3x,4x) jen pokud výsledek je kladné číslo +DAL-MD 343 (1x+2x+3x+4x) jen pokud výsledek je kladné číslo +DAL-MD 345 (1x,2x,3x,4x) jen pokud výsledek je kladné číslo Poznámka: Rozdíl stran DAL mínus MD se vypočítává a vyhodnocuje u položek 52 až 54 vždy za součet každé skupiny analytik zvlášť (1x,2x,3x atp.). Výjimku tvoří účet 343 vstupující do položky 54. Pro tento účet se vypočtený rozdíl vyhodnocuje za součet všech čtyř skupin analytik (1x+2x+3x+4x). Účetní jednotka si může prostřednictvím volby analytik při zaúčtování určit, zda mají konkrétní hodnoty některých syntetických účtů být vykázány v uvedených položkách. Pokud nemají být z pohledu metodického vykázány, pak si přeúčtuje konečný rozdíl obratů na analytický účet, který do výkazu nevystupuje (není definován algoritmem). V Jihlavě 30. dubna 2004 JUDr. Bohumír Čech Ředitel metodické sekce Gordic spol. s r.o.

Ing. Jaromír Řezáč Generální ředitel Gordic spol. s r.o.

Strana 21/21

2004

Recommend Documents