2 - Inovace a zkvalitnění výuky prostřednictvím ICT

Číslo a název projektu Číslo a název šablony

CZ.1.07/1.5.00/34.0378 Zefektivnění výuky prostřednictvím ICT technologií III/2 - Inovace a zkvalitnění výuky prostřednictvím ICT

DUM číslo a název Název školy

SSOS_EK_1.20 Daňová evidence plátce DPH - souvislý příklad Střední škola oděvní a služeb Vizovice

Autor Ing. Miriam Jandlová Tematický celek Základy daňové evidence a účetnictví Cílová skupina žáci střední školy s výukou předmětu účetnictví a daně Anotace Materiál má podobu pracovního listu s úlohami, pomocí nichž si žák procvičí vedení daňové evidence plátce DPH. Žák zaeviduje hospodářské případy posledního měsíce zdaňovacího období. Knihy daňové evidence uzavře a vypočítá daňovou povinnost podnikatele. Součástí materiálu je řešení zadaných úkolů. Žák si tedy může zkontrolovat výsledky své práce. Materiál je možné promítat na tabuli, popř. vytisknout a řešit úkoly v něm obsažené. Lze využít i k samostudiu žáků. Vytvořeno květen 2013 Použité zdroje a odkazy: MUNZAR, V. Nové příklady z účetnictví a jejich řešení .Praha: FORTUNA, 2006. ISBN: 80-7168-9777.





Téma č. 2 Daňová evidence

Přehled zkratek: PD - peněžní deník BA - výpis z běžného účtu KP - kniha pohledávek PPD - příjmový pokladní doklad Úkol: Jste daňový poradce a zpracováváte daňovou evidenci za rok 2012.Daňové KZ - kniha závazků VPD - výdajový pokladní doklad přiznání předkládáte k 30.6.2013. Zapište do přiloženého deníku a do příslušných KND - kniha nepřímých daní PM - příjemka materiálu pomocných knih případy uvedené na následujících stranách. Evidenci uzavřete KM - karta materiálu VM - výdejka materiálu a vypočítejte daň z příjmu z podnikatelské činnosti za rok 2010, kterou musí podnikatelka KV - karta výrobků FP - faktura přijatá odvést Finančnímu úřadu ve Zlíně. Výpočet proveďte v přiložené tabulce. KDHM - karty dlouhodobého hmotného majetku FV - faktura vydaná Podnikatelka Alena Vránová podniká jako fyzická osoba na základě živnostenského ML - mzdové listy VÚD - vnitřní účetní doklad oprávnění v oboru " výroba a opravy hudebních nástrojů". OS - ostatní Identifikační údaje o OSVČ: Alena Vránová, bydliště :Zlín, Kamenná 5498, PSČ 760 01 Hospodářské operace v měsíci prosinci 2012 rodné číslo: 580725/1317 DatumDoklad a text Kč deník pom. má pronajatu provozovnu knihy je registrována u Finančního úřadu ve Zlíně jako plátce DPH - DIČ CZ5857251317 1.12. FP 29 od firmy Kamenčák Vizovice (zdaňovací období je jeden měsíc). Má jednoho zaměstnance. Podniká nepřetržitě od r. 1998.za materiál, splatnost 18.12.2012 Údaje pro výpočet daně z příjmu. Podnikatelka je vdaná. Manžel má svůj vlastní příjem. cena bez DPH 20 000 Podnikatelka uplatňuje slevu na dani na sebe a na jedno nezaopatřené dítě. Podnikání je 20% DPH 4 000 její jedinou výdělečnou činností. celkem 24 000 Za období leden - listopad 2012 měla tyto obraty v jednotlivých položkách deníku: 3.12. PPD 30 Příjem v hotovosti - denní tržba za opravy hud. nástrojů Příjmy v hotovosti: 200 000 cena bez DPH 30 000 Výdaje v hotovosti: 147 500 20% DPH 6 000 Příjmy na BÚ: 925 000 celkem 36 000 Výdaje na BÚ: 780 000 Příjmy průběžné položky: 200 000 3.12. BA 48 Úhrada FP 28 za hoblovací stroj od firmy Výdaje průběžné položky: 200 000 KKK, spol. s r. o. Brno cena bez DPH 50 000 Příjmy celkem: 925 000 20% DPH 10 000 z toho: Příjmy za poskytnuté služby 782 500 celkem 60 000 osobní vklad 2 500 Úvěry 70 000 5.12. BA 49/1 platba soc pojištění DPH 70 000 za zaměstnance za listopad 5 670 BA 49/2 platba zdravotního pojištění Výdaje celkem: 727 500 za zaměstnance za listopad 2 430 z toho: nákup materiálu 152 500 BA 49 /3 platba zálohy na daň z příjmu mzdy a srážky z mezd 100 000 ze závislé činnosti za listopad 890 pojištění zdravotní 62 500 pojištění sociální 72 500 7.12. VPD 48 Dar Střední škole oděvní a služeb 13 000 provozní režie 255 000 Vizovice osobní spotřeba 30 000 DPH 35 000 soc. a zdrav. poj.podnikatelky 20 000 8.12. PPD 31 převod peněz z BÚ do pokladny 14 400





Hospodářské operace v měsíci prosinci 2012 DatumDoklad a text

Kč

8.12. VPD 49 V hotovosti za placeno Autodopravě Kučera za dopravu hoblovacího stroje (dopravce není plátcem DPH) 8.12. VÚD 23 - převzetí hobl. Stroje do užívání v pořizovací ceně, odpis. skupina 2, rovnoměrné odpisování

2 000

………….

10.12. BA 50 výběr hotovsti z BÚ do pokladny

14 400

11.12. VPD 50 Vyplacena mzda zaměstnanci

14 400

12.12. PPD 32 Postupné denní tržby v hotovosti za poskytnuté opravy hud. Nástrojů cena bez DPH 20% DPH celkem

80 000 16 000 96 000

16.12. VPD 51 Odvod peněz na BÚ

90 000

17.12. BA 51 Připsání hotovosti na BÚ

90 000

18.12. Ba 52 Úhrada FP 29 firmě Kamenčák za materiál za šampony (20 000 + 4 000) 24 000 20.12. FV 28 firmě NOVA, spol. s r.o. za prodané výrobky - hudební nástroje splatnost 31.12.2012 cena bez DPH 20% DPH clkem

45 000 9 000 54 000

25.12. BA 53 Uhrazena FV 28, úhrada od firmy NOVA spol s r.o. za hud. Nástroje (45 000 + 9 000)

54 000

28.12. VPD52 osobní výběr podnikatele

20 000

31.12. VÚD 24 Odpisy DHM za rok 2012

deník

pom. knihy


31.12. VÚD 25/1 Dlužné mzdy ze mzdového vyúčtování splatné 11.1.2013 VÚD 25/2 Zdravotní pojištění zaměstnance splatné 8.1.2013 VÚD 25/3 sociální pojištěni zaměstnance splatné 8.1.2013 VÚD 25/4 daň z příjmu za závislé činnosti splatnost 11.1.2010

Kč

pom. knihy

15 000 4 200 6 500 895

31.12. VÚD 26 - povinnost DPH splatná 25.1.2013 (pohledávka - závazek)

………...

31.12. VÚD 27 - povinnost daně z příjmu z podnikatelské činnosti splatná 30.6.2013 (pohledávka - závazek)

…………

KDHM - výpočty odpisů Druh DHM rok poř. pořiz.cena Kč

deník

odp.sk. sazba % odpisy r. 2012

celkem Propočty DPH (měsíční zdaňovací období) Měsíc

………….

VSTUP Základ DPH 14% 20% 14%

VÝSTUP Základ DPH 20% 14% 20%

20% 14% 12. DPH na vstupu DPH na výstupu Vyučtování : odvod - nadměrný odpočet:





datum den měsíc dokl. čís. a

b

c

d

převedeno

Peněžní prostředky Průběžné položky u peněžního ústavu zůstatek zůstatek příjmy výdaje BÚ příjmy výdaje Celkem

v hotovosti

text

příjmy

výdaje

1

2

3

4

5

6

Příjmy ovlivňující základ daně prodej prod.výrob zboží ků a služeb ostatní 7

8

9 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12. 13. 14. 15. 16. 17. 18. 19. 20. 21. 22. 23.

přenos

24.





Příjmy neovlivňující základ daně

čís. řád.

peněžní úvěry vklady půjčky 16

DPH, spotř. daň

Výdaje neovlivňující základ daně

ovlivňující základ daně

materiál Celkem a DrHM zboží 10

11

zdravot soc. a mzdy, ní sociální úvěry, DPH, zdr. srážky z pojiště pojiště provozní osobní daň z půjčky, spotř. nákup poj.pod mezd ní ní režie spotřeba příjmu dary daň DHM nikatele čís. 12

13

14

15

řád.

1.

1.

2.

2.

3.

3.

4.

4.

5.

5.

6.

6.

7.

7.

8.

8.

9.

9.

10.

10.

11.

11.

12.

12.

13.

13.

14.

14.

15.

15.

16.

16.

17.

17.

18.

18.

19.

19.

20.

20.

21.

21.

22.

22.

23.

23.

24.

24.





Řešení:

Téma č. 2 Daňová evidence

Přehled zkratek: PD - peněžní deník BA - výpis z běžného účtu KP - kniha pohledávek PPD - příjmový pokladní doklad Úkol: Jste daňový poradce a zpracováváte daňovou evidenci za rok 2012.Daňové KZ - kniha závazků VPD - výdajový pokladní doklad přiznání předkládáte k 30.6.2013. Zapište do přiloženého deníku a do příslušných KND - kniha nepřímých daní PM - příjemka materiálu pomocných knih případy uvedené na následujících stranách. Evidenci uzavřete KM - karta materiálu VM - výdejka materiálu a vypočítejte daň z příjmu z podnikatelské činnosti za rok 2010, kterou musí podnikatelka KV - karta výrobků FP - faktura přijatá odvést Finančnímu úřadu ve Zlíně. Výpočet proveďte v přiložené tabulce. KDHM - karty dlouhodobého hmotného majetku FV - faktura vydaná Podnikatelka Alena Vránová podniká jako fyzická osoba na základě živnostenského ML - mzdové listy VÚD - vnitřní účetní doklad oprávnění v oboru " výroba a opravy hudebních nástrojů". OS - ostatní Identifikační údaje o OSVČ: Alena Vránová, bydliště :Zlín, Kamenná 5498, PSČ 760 01 Hospodářské operace v měsíci prosinci 2012 rodné číslo: 580725/1317 DatumDoklad a text Kč deník pom. má pronajatu provozovnu knihy je registrována u Finančního úřadu ve Zlíně jako plátce DPH - DIČ CZ5857251317 1.12. FP 29 od firmy Kamenčák Vizovice (zdaňovací období je jeden měsíc). Má jednoho zaměstnance. Podniká nepřetržitě od r. 1998.za materiál, splatnost 18.12.2012 Údaje pro výpočet daně z příjmu. Podnikatelka je vdaná. Manžel má svůj vlastní příjem. cena bez DPH 20 000 Podnikatelka uplatňuje slevu na dani na sebe a na jedno nezaopatřené dítě. Podnikání je 20% DPH 4 000 její jedinou výdělečnou činností. celkem 24 000 Za období leden - listopad 2012 měla tyto obraty v jednotlivých položkách deníku: 3.12. PPD 30 Příjem v hotovosti - denní tržba za opravy hud. nástrojů Příjmy v hotovosti: 200 000 cena bez DPH 30 000 Výdaje v hotovosti: 147 500 20% DPH 6 000 Příjmy na BÚ: 925 000 celkem 36 000 Výdaje na BÚ: 780 000 Příjmy průběžné položky: 200 000 3.12. BA 48 Úhrada FP 28 za hoblovací stroj od firmy Výdaje průběžné položky: 200 000 KKK, spol. s r. o. Brno cena bez DPH 50 000 Příjmy celkem: 925 000 20% DPH 10 000 z toho: Příjmy za poskytnuté služby 782 500 celkem 60 000 osobní vklad 2 500 Úvěry 70 000 5.12. BA 49/1 platba soc pojištění DPH 70 000 za zaměstnance za listopad 5 670 BA 49/2 platba zdravotního pojištění Výdaje celkem: 727 500 za zaměstnance za listopad 2 430 z toho: nákup materiálu 152 500 BA 49 /3 platba zálohy na daň z příjmu mzdy a srážky z mezd 100 000 ze závislé činnosti za listopad 890 pojištění zdravotní 62 500 pojištění sociální 72 500 7.12. VPD 48 Dar Střední škole oděvní a služeb 13 000 provozní režie 255 000 Vizovice osobní spotřeba 30 000 DPH 35 000 soc. a zdrav. poj.podnikatelky 20 000 8.12. PPD 31 převod peněz z BÚ do pokladny 14 400






Kč

8.12. VPD 49 V hotovosti za placeno Autodopravě Kučera za dopravu hoblovacího stroje (dopravce není plátcem DPH) 8.12. VÚD 23 - převzetí hobl. Stroje do užívání v pořizovací ceně, odpis. skupina 2, rovnoměrné odpisování

2 000

………….

10.12. BA 50 výběr hotovsti z BÚ do pokladny

14 400

11.12. VPD 50 Vyplacena mzda zaměstnanci

14 400

12.12. PPD 32 Postupné denní tržby v hotovosti za poskytnuté opravy hud. Nástrojů cena bez DPH 20% DPH celkem

80 000 16 000 96 000

16.12. VPD 51 Odvod peněz na BÚ

90 000

17.12. BA 51 Připsání hotovosti na BÚ

90 000

18.12. Ba 52 Úhrada FP 29 firmě Kamenčák za materiál za šampony (20 000 + 4 000) 24 000 20.12. FV 28 firmě NOVA, spol. s r.o. za prodané výrobky - hudební nástroje splatnost 31.12.2012 cena bez DPH 20% DPH clkem

45 000 9 000 54 000

25.12. BA 53 Uhrazena FV 28, úhrada od firmy NOVA spol s r.o. za hud. Nástroje (45 000 + 9 000)

54 000

28.12. VPD52 osobní výběr podnikatele

20 000

31.12. VÚD 24 Odpisy DHM za rok 2012

deník

pom. knihy


31.12. VÚD 25/1 Dlužné mzdy ze mzdového vyúčtování splatné 11.1.2013 VÚD 25/2 Zdravotní pojištění zaměstnance splatné 8.1.2013 VÚD 25/3 sociální pojištěni zaměstnance splatné 8.1.2013 VÚD 25/4 daň z příjmu za závislé činnosti splatnost 11.1.2010

Kč

4 200 6 500 895

………...

31.12. VÚD 27 - povinnost daně z příjmu z podnikatelské činnosti splatná 30.6.2013 (pohledávka - závazek)

…………

celkem

pom. knihy

15 000

31.12. VÚD 26 - povinnost DPH splatná 25.1.2013 (pohledávka - závazek)

KDHM - výpočty odpisů Druh DHM rok poř. pořiz.cena Kč hoblov.stroj 2012 52 000

deník

odp.sk. sazba % odpisy r. 2012 2 11 5720

52 000

5 720

Propočty DPH (měsíční zdaňovací období) Měsíc

………….

VSTUP VÝSTUP Základ DPH Základ DPH 14% 20% 14% 20% 14% 20% 14% 20% 12. 0 20 000 0 4 000 0 155 000 0 31 000 Ř2 DPH na vstupu 4 000 DPH na výstupu 31 000 Vyučtování : odvod - nadměrný odpočet: 27 000





datum denměsícdokl.

v hotovosti

a

b

3. 3. 5. 5. 5. 7. 8. 8. 10. 11. 12. 16. 17. 18. 25. 28.

12. 12. 12. 12. 12. 12. 12. 12. 12. 12. 12. 12. 12. 12. 12. 12.

čís. c

text

d převedeno

PPD30 tržby za služby BA48

příjmy výdaje 1 2 200 000 147 500 36 000

úhrada fa hobl. stroje

BA49/1 soc. poj.zaměstnan. BA49/2 zdr.poj.zaměstnance BA49/3 daň ze mzdy VPD48 dar škole PPD31 převod z BÚ

13 000 14 400 2 000

VPD49 doprava hobl.stroje BA50

výběr do pokladny

VPD50 výplata mzdy PPD32 tržby za služby VPD51 převod na BÚ BA51

převod z pokladny

BA52

úhrada fa za materiál

BA53

úhrada od NOVY výr.

VPD52 osobní spotřeba

přenos

14 400 96 000 90 000

20 000

346 400 286 900

Peněžní prostředky Průběžné položky Příjmy u peněžního ústavu ovlivňující základ daně zůstatek prodej prod.výrob zůstatek příjmy výdaje BÚ příjmy výdaje Celkem zboží ků a služeb ostatní 3 4 5 6 7 8 9 52 500 925 000 780 000 145 000 200 000 200 000 925 000 782 500 88 500 36 000 30 000 60 000 85 000 5 670 79 330 2 430 76 900 890 76 010 75 500 89 900 14 400 87 900 14 400 61 610 14 400 73 500 169 500 96 000 80 000 79 500 90 000 90 000 151 610 90 000 24 000 127 610 54 000 181 610 54 000 45 000 59 500

59 500 1 069 000 887 390

181 610 304 400 304 400 1 111 000

937 500

1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12. 13. 14. 15. 16. 17. 18. 19. 20. 21. 22. 23. 24.





Příjmy neovlivňující základ daně

čís.

řád. 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12. 13. 14. 15. 16. 17. 18. 19. 20. 21. 22. 23. 24.

peněžní úvěry vklady půjčky

DPH, spotř. daň

16 2 500 70 000 70 000 6 000

Výdaje ovlivňující základ daně

neovlivňující základ daně

materiál Celkem a DrHM zboží

zdravot soc. a mzdy, ní sociální úvěry, DPH, zdr. srážky z pojiště pojiště provozní osobní daň z půjčky, spotř. nákup poj.pod mezd ní ní režie spotřeba příjmu dary daň DHM nikatele čís.

10 727 500 152 500

12 13 14 100 000 62 500 72 500 255 000

60 000 5 670 2 430 890 13 000

11

15

30 000

5 670 2 430 890

2 000 14 400

14 400

16 000

24 000 20 000 9 000 20 000

2 500 70 000 101 000

869 890 172 500

20 000

115 290 64 930 78 170 255 000

50 000

řád. 20 000 1. 2. 10 000 50 000 3. 4. 5. 6. 13 000 7. 8. 2 000 9. 10. 11. 12. 13. 14. 4 000 15. 16. 17. 18. 19. 20. 21. 22. 23. 13000 49 000 52000 20 000 24. 35 000

2 - Inovace a zkvalitnění výuky prostřednictvím ICT

Recommend Documents