2 - Inovace a zkvalitnění výuky prostřednictvím ICT

Číslo a název projektu Číslo a název šablony

CZ.1.07/1.5.00/34.0378 Zefektivnění výuky prostřednictvím ICT technologií III/2 - Inovace a zkvalitnění výuky prostřednictvím ICT

DUM číslo a název Název školy

SSOS_EK_3.09 Roční zúčtování daně z příjmu ze záv. činnosti Střední škola oděvní a služeb Vizovice

Autor: Ing. Miriam Jandlová Tematický celek: Daňová soustava ČR Cílová skupina: žáci střední školy s výukou ekonomických předmětů Anotace: Materiál má podobu pracovního listu s úlohami, pomocí nichž se žáci seznámí s ročním zúčtováním záloh na daň z příjmu ze závslé činnosti. Materiál je možné promítat na tabuli, popř. vytisknout a řešit úkoly v něm obsažené. Lze využít i k samostudiu žáků. Vytvořeno: březen 2013 Použité zdroje a odkazy: DĚRGEL, M. Roční zúčtování záloh za rok 2012.Český Těšín: Poradce, s.r.o., 2012. ISBN: 978-807365-339-2.





Roční zúčtování příjmu poplatníka provede zaměstnavatel a) především u poplatníků, kteří v roce pobírali mzdu pouze od jednoho zaměstnavatele

b) pokud zaměstnanec požádá o roční zúčtování do 15. únor 15. února u posledního zaměstnavatele v daném roce ( do toho data musí předložit doklady o vyplacených mzdách, pojištění, uplatněných slevách a sražených zálohách) c) pokud zaměstnanec podepsal u všech těchto plátců "Prohlášení" a to po nástupu k plátci do 30 dnů. d) pokud zaměstnanec neuplatňuje odečet úroků z hypotečního úvěru banky e) pokud nepodal nebo není povinen podat daňové přiznání





Roční zúčtování záloh u zaměstnance bez daňového zvýhodnění

Pan Jan Dostál pracoval v roce 2012 pouze u jednoho zaměstnavatele. Podepsal do 15. 2. 2012 "Prohlášení", kde uplatňuje pouze slevu na poplatníka (2070 Kč měsíčně) Pan Dostál byl během roku nemocen a pobíral nemocenské dávky, což je patrné na velikosti hrzbé mzdy v měsících září listopad 2012





Výpočet měsíčních záloh na daň ze závislé činnosti v roce 2012 (údaje ze mzdového listu pana Dostála) záloha pojištění zaměstna základ vypo slevy záloha Měsíc HM vatel daně čtená na dani sražená leden 40000 13600 53600 8040 2070 5970 únor 20000 6800 26800 4020 2070 1950 březen 20000 6800 26800 4020 2070 1950 duben 20000 6800 26800 4020 2070 1950 květen 20000 6800 26800 4020 2070 1950 červen 20000 6800 26800 4020 2070 1950 červenec 20000 6800 26800 4020 2070 1950 srpen 20000 6800 26800 4020 2070 1950 září 10000 3400 13400 2010 2070 0 říjen 0 0 0 0 0 0 listopad 10000 3400 13400 2010 2070 0 prosinec 40000 13600 53600 8040 2070 5970 celkem 240000 81600 321600 48240 22770 25590 Úkol: Proveďte roční zúčtování záloh pana Dostála.





Nezdanitelné částky

VÝPOČET DANĚ A DAŇOVÉHO ZVÝHODNĚNÍ u daně z příjmu fyzických osob ze závislé činnosti a z funkčních požitků podle zákona č. 586/4992 Sb., o daních z příjmů, ve znění pozdějších předpisů, (dále jen "zákon") za zdaňovací období 2012 Příjmení, jméno a titul poplatníka: Rodné číslo: 1. Úhrn příjmů od všech plátců s výjimkou příjmů, u nichž je daň vypořádaná zvláštní sazbou daně 2. Úhrn povinného pojistného (§ 6 odst. 13 zákona) 3. Dílčí základ daně od všech plátců (ř. 1 + ř. 2) 0 4. (§ 15 odst. 1 zákona) hodnota darů 5. (§ 15 odst. 3 a 4 zákona) úroky z úvěru 6. (§ 15 odst. 5 zákona) příspěvky na penzijní pojištění a připojištění 7. (§ 15 odst.65 zákona) pojistné na soukromé životní pojištění 8. (§ 15 odst. 7 zákona) členské příspěvky člena odborové organizace 9. (§ 15 odst. 8 zákona) úhrady za zkoušky ověřující výsledky dal. vzdělávání 10. Nezdanitelné částky celkem 0 11. Základ daně snížený o nezdanitelné částky (zaokrouhlený na celé stovky Kč dolů) 0 12. Vypočtená daň 0 13. písm. a) na poplatníka 14. písm. b) na manželku 15. Sleva na dani podle § 35ba písm. c) na invaliditu prvního nebo druhého stupně odst. 1 zákona 16. písm. d) na invaliditu třetího stupně 17. písm. e) poplatník je držitelem průkazu ZTP/P 18. písm. f) poplatník se soustavně připravuje na budoucí povolání 19. Sleva na dani podle § 35ba odst. 1 zákona celkem 0 20. Daň po slevě na dani podle § 35ba zákona (částka musí být >=0) 0 21. Úhrn sražených záloh na daň (po slevě na dani) 22. Přeplatek (označ +) je-li ř. 21 > 20 ; Nedoplatek (označ -) je-li ř. 21 < 20 0 23. Nárok celkem Daňové zvýhodnění 24. z toho sleva na dani 0 25. daňový bonus (ř. 23 - ř. 24) 0 26. Daň po slevě (ř. 20 - ř. 24) 0 Zúčtování záloh po slevě 27. Rozdíl na dani po slevě (ř. 21 - ř. 26) 0 28. Zúčtování měsíčních Vyplacené měsíční daňové bonusy od všech plátců 29. daňových bonusů Rozdíl na daňovém bonusu (ř. 25 - ř. 28) 0 Kompenzace vzniklých rozdílů Doplatek ze zúčtování (kladná částka) nedoplatek ze zúčtování 30. na dani a na bonusu (záporná částka) (ř. 27 + ř. 29) 0 Doplatek ze zúčtování a) - přeplatek na dani po slevě 31. (z ř. 30) činí b) - doplatek na daňovém bonusu 0






VÝPOČET DANĚ A DAŇOVÉHO ZVÝHODNĚNÍ u daně z příjmu fyzických osob ze závislé činnosti a z funkčních požitků podle Příjmení, jméno a titul poplatníka: Jan Dostál Rodné číslo: 1. Úhrn příjmů od všech plátců s výjimkou příjmů, u nichž je daň vypořádaná zvláštní sazbou daně 240000 2. Úhrn povinného pojistného (§ 6 odst. 13 zákona) 81600 3. Dílčí základ daně od všech plátců (ř. 1 + ř. 2) 321600 4. (§ 15 odst. 1 zákona) hodnota darů 5. (§ 15 odst. 3 a 4 zákona) úroky z úvěru 6. (§ 15 odst. 5 zákona) příspěvky na penzijní pojištění a připojištění 7. (§ 15 odst.65 zákona) pojistné na soukromé životní pojištění 8. (§ 15 odst. 7 zákona) členské příspěvky člena odborové organizace 9. (§ 15 odst. 8 zákona) úhrady za zkoušky ověřující výsledky dal. vzdělávání 10. Nezdanitelné částky celkem 0 11. Základ daně snížený o nezdanitelné částky (zaokrouhlený na celé stovky Kč dolů) 321600 12. Vypočtená daň 48240 13. písm. a) na poplatníka 24840 14. písm. b) na manželku 15. Sleva na dani podle § 35ba písm. c) na invaliditu prvního nebo druhého stupně odst. 1 zákona 16. písm. d) na invaliditu třetího stupně 17. písm. e) poplatník je držitelem průkazu ZTP/P 18. písm. f) poplatník se soustavně připravuje na budoucí povolání 19. Sleva na dani podle § 35ba odst. 1 zákona celkem 24840 20. Daň po slevě na dani podle § 35ba zákona (částka musí být >=0) 23400 21. Úhrn sražených záloh na daň (po slevě na dani) 25590 22. Přeplatek (označ +) je-li ř. 21 > 20; Nedoplatek (označ -) je-li ř. 21 < 20 2190 23. Nárok celkem Daňové zvýhodnění 24. z toho sleva na dani 0 25. daňový bonus (ř. 23 - ř. 24) 0 26. Daň po slevě (ř. 20 - ř. 24) 0 Zúčtování záloh po slevě 27. Rozdíl na dani po slevě (ř. 21 - ř. 26) 0 28. Zúčtování měsíčních Vyplacené měsíční daňové bonusy od všech plátců 29. daňových bonusů Rozdíl na daňovém bonusu (ř. 25 - ř. 28) 0 Kompenzace vzniklých rozdílů Doplatek ze zúčtování (kladná částka) nedoplatek ze zúčtování 30. na dani a na bonusu (záporná částka) (ř. 27 + ř. 29) 0 Doplatek ze zúčtování a) - přeplatek na dani po slevě 31. (z ř. 30) činí b) - doplatek na daňovém bonusu 0

Pan Dostál má nárok na přeplatek ve výši 2190 Kč, který mu bude vyplacen za únor nebo březen 2013. Tento přeplatek vznikl z důvodu plně nebo částečně nevyužité měsíční osobní slevy na poplatníka, tj. 1 x 2070 a 2 x 60, tj. celkem 2190 Kč.





Roční zúčtování záloh a daňového zvýhodnění Pan Josef Veselý pracoval v roce 2012 pouze u jednoho zaměstnavatele. Podepsal do 15. 2. 2012 "Prohlášení", kde uplatňuje slevu na poplatníka (2070 Kč měsíčně)a také měsíční daňové zvýhodnění na jedno vyživované dítě (1117 Kč měsíčně) Výpočet měsíčních záloh na daň ze závislé činnosti v roce 2012 (údaje ze mzdového listu pana Dostála)

Měsíc leden únor březen duben květen červen červenec srpen září

HM 40000 20000 20000 20000 20000 20000 20000 20000 10000

říjen listopad prosinec celkem

0 10000 40000 240000

pojištění záloha osobní zaměstn základ vypo slevy na avatel daně čtená dani 13600 53600 8040 2070 6800 26800 4020 2070 6800 26800 4020 2070 6800 26800 4020 2070 6800 26800 4020 2070 6800 26800 4020 2070 6800 26800 4020 2070 6800 26800 4020 2070 3400 13400 2010 2070 0 3400 13600 81600

0 13400 53600 321600

0 2010 8040 48240

0 2070 2070 22770

záloha měsíční daňové po zvýhodnění nárok osobní záloha slevě nárok sleva bonus sražená 5970 1117 1117 0 4853 1950 1117 1117 0 833 1950 1117 1117 0 833 1950 1117 1117 0 833 1950 1117 1117 0 833 1950 1117 1117 0 833 1950 1117 1117 0 833 1950 1117 1117 0 833 0 1117 0 1117 0 není 0 1117 0 nárok 0 0 1117 0 1117 0 5970 1117 1117 0 4853 25590 13404 10053 2234 15537

Pozn.: z důvodu nesplnění podmínky minimálního příjmu 4000 Kč nemá zaměstnanec nárok na vyplacení měsíčního daňového bonusu za měsíc říjen 2012.

Úkol: Proveďte roční zúčtování záloh pana Veselého.






VÝPOČET DANĚ A DAŇOVÉHO ZVÝHODNĚNÍ u daně z příjmu fyzických osob ze závislé činnosti a z funkčních požitků podle Příjmení, jméno a titul poplatníka: Josef Veselý Rodné číslo: 1. Úhrn příjmů od všech plátců s výjimkou příjmů, u nichž je daň vypořádaná zvláštní sazbou daně 240000 2. Úhrn povinného pojistného (§ 6 odst. 13 zákona) 81600 3. Dílčí základ daně od všech plátců (ř. 1 + ř. 2) 321600 4. (§ 15 odst. 1 zákona) hodnota darů 5. (§ 15 odst. 3 a 4 zákona) úroky z úvěru 6. (§ 15 odst. 5 zákona) příspěvky na penzijní pojištění a připojištění 7. (§ 15 odst.65 zákona) pojistné na soukromé životní pojištění 8. (§ 15 odst. 7 zákona) členské příspěvky člena odborové organizace 9. (§ 15 odst. 8 zákona) úhrady za zkoušky ověřující výsledky dal. vzdělávání 10. Nezdanitelné částky celkem 0 11. Základ daně snížený o nezdanitelné částky (zaokrouhlený na celé stovky Kč dolů) 321600 12. Vypočtená daň 48240 13. písm. a) na poplatníka 24840 14. písm. b) na manželku 15. Sleva na dani podle § 35ba písm. c) na invaliditu prvního nebo druhého stupně odst. 1 zákona 16. písm. d) na invaliditu třetího stupně 17. písm. e) poplatník je držitelem průkazu ZTP/P 18. písm. f) poplatník se soustavně připravuje na budoucí povolání 19. Sleva na dani podle § 35ba odst. 1 zákona celkem 24840 20. Daň po slevě na dani podle § 35ba zákona (částka musí být >=0) 23400 21. Úhrn sražených záloh na daň (po slevě na dani) 15537 22. Přeplatek (označ +) je-li ř. 21 > 20; Nedoplatek (označ -) je-li ř. 21 < 20 nevyplňuje se 23. Nárok celkem 13404 Daňové zvýhodnění 24. z toho sleva na dani 13404 25. daňový bonus (ř. 23 - ř. 24) 0 26. Daň po slevě (ř. 20 - ř. 24) 9996 Zúčtování záloh po slevě 27. Rozdíl na dani po slevě (ř. 21 - ř. 26) 5541 28. Zúčtování měsíčních Vyplacené měsíční daňové bonusy od všech plátců 2234 29. daňových bonusů Rozdíl na daňovém bonusu (ř. 25 - ř. 28) -2234 Kompenzace vzniklých rozdílů Doplatek ze zúčtování (kladná částka) nedoplatek ze zúčtování 30. na dani a na bonusu (záporná částka) (ř. 27 + ř. 29) 3307 Doplatek ze zúčtování a) - přeplatek na dani po slevě 31. (z ř. 30) činí b) - doplatek na daňovém bonusu 3307

Pan Veselý má nárok na přeplatek ve výši 3307 Kč, který mu bude vyplacen za únor nebo březen 2013. Tento přeplatek vznikl z důvodu plně nebo částečně nevyužité měsíční osobní slevy na poplatníka, tj. 1 x 2070 a 1 x 60 a za jedenkrát nevyužité měsíční zvýhodnění formou daňového bonusu 1 x 1117, tj. celkem 3307 Kč.





Zadání příkladu: Zaměstnanec měl v dubnu 2013 hrubou mzdu 25 000 Kč

(klasická pracovní smlouva). Podepsal "Prohlášení" a uplatňuje slevu na polatníka a na dvě děti.





Řešení:

Položka hrubá mzda SP ZP SP ZP základ daně z příjmu zaokrouhlený základ daně daň z příjmu ze záv. činnosti sleva na poplatníka sleva na dítě bonus na děti daň po slevách Čistá mzda

Kč 25 000 1625 1125 6250 2250 33500 33500 5025 2070 2234 721 21529





2 - Inovace a zkvalitnění výuky prostřednictvím ICT

Recommend Documents