Název školy:
STŘEDNÍ ODBORNÁ ŠKOLA a STŘEDNÍ ODBORNÉ UČILIŠTĚ, Česká Lípa, 28. října 2707, příspěvková organizace
Číslo a název projektu:
CZ.1.07/1.5.00/34.0880 Digitální učební materiály – www.skolalipa.cz
Číslo a název šablony klíčové aktivity:
III/ 2- Inovace a zkvalitnění výuky prostřednictvím ICT
Označení materiálu:
VY_32_INOVACE_1177_Provozní zálohy_PwP
Typ materiálu:
PowerPointová prezentace
Předmět, ročník, obor: Číslo a název sady:
Účetnictví, 3. ročník, Obchodník, 2. ročník, Podnikání, 2. ročník, Gastronomie Sada č. 59 – Majetek a zdroje krytí, inventarizace
Téma:
Provozní zálohy.
Jméno a příjmení autora: Datum vytvoření:
Ing. Marie Štojdlová
Anotace:
Materiál slouží při výkladu nové látky. Žáci se seznámí se způsoby účtování přijatých a zaplacených provozních záloh u plátce a neplátce DPH. Prezentace je doplněna názornými příklady.
25. 05. 2013
Provozní zálohy Účetnictví STŘEDNÍ ODBORNÁ ŠKOLA a STŘEDNÍ ODBORNÉ UČILIŠTĚ, Česká Lípa, 28. října 2707, příspěvková organizace
Obsah Samostatná práce, řešení - účtování zálohy na materiál. Pojem záloha, účty 324 – Přijaté zálohy a 314 – Poskytnuté provozní zálohy – samostatná práce, řešení. Schéma účtování přijatých provozních záloh u neplátce DPH. Příklad přijatých provozních záloh u neplátce DPH v deníku. Přijaté zálohy u plátce DPH, příklady v deníku. Schéma poskytnutých záloh u neplátce DPH. Příklad poskytnutých záloh u neplátce DPH v deníku. Přijaté provozní zálohy u plátce DPH, příklady v deníku. 3
Zálohy na materiál (samostatná práce, řešení) Č. Dok. Účetní případ
Kč
MD
D
1.
VPD Záloha na materiál
5 000
151
211
2. 3. 4. 5. 6.
FAD Příj. VÚD BV Výd.
Za materiál Převzetí materiálu Zúčtování zálohy Úhrada dodavateli Výdej materiálu
9 000 9 000 5 000 4 000 3 000
111 112 321 321 501
321 111 151 221 112
4
Samostatná práce, řešení Vysvětlete pojem záloha. Byly přijaty (vydány) peníze, ale nebylo provedeno vyúčtování (provedení prací, služeb). Určete druh účtu 324 – Přijaté zálohy Rozvahový pasivní, vzniká závazek vůči odběrateli (dostali jsme peníze, neposkytli jsme výrobky ani služby).
Určete druh účtu 314 – Poskytnuté provozní zálohy Rozvahový aktivní, vzniká pohledávka vůči dodavateli (zaplatili jsme peníze, nedostali jsme výrobky ani služby). 5
Přijaté provozní zálohy u neplátce DPH MD 311 Odběratelé D MD 324 Přijaté zálohy D MD 221 B. účet D
3. Zúčtování zálohy s 2. Faktura fakturou vystavená VÚD
1. Přijatá záloha od odběratele BV
4. Úhrada rozdílu mezi zálohou a fakturou BV 6
Přijaté provozní zálohy u neplátce DPH Č. Dok. Účetní případ 1.
BV
2. 3. 4. 5.
FAV VÚD Výd. BV
Kč
MD
D
Přijatá záloha na výrobky 4 000
221
324
Za výrobky Zúčtování zálohy Vyskladnění výrobků Úhrada od odběratele
311 324 613 221
601 311 123 311
8 000 4 000 6 000 4 000
7
Přijaté zálohy u plátce DPH Plátci DPH mají povinnost odvádět DPH z přijatých záloh. Do 15 dnů od přijetí platby se musí vystavit daňový doklad, na základě kterého si druhá strana odečte DPH. Způsoby: zdanitelné plnění je uskutečněno v jiném měsíci jako přijatá platba, zdanitelné plnění je uskutečněno ve stejném měsíci jako přijatá platba. 8
Zdanitelné plnění je uskutečněno v jiném měsíci než přijatá platba Č. Dok. Účetní případ Přijatá záloha na službu
Kč
MD
D
12 100
211
324
2 100
324
343
10.4.
PPD
25.4.
DD
Daň. doklad na přijatou platbu
18.5.
FAV
Za službu DPH 21 % Zúčtování zálohy DPH 21 %
30 000 6 300 -10 000 - 2 100
311 311 311 311
602 343 324 343
31.5.
BV
Úhrada od odběratele na účet
24 200
221
311
9
Zdanitelné plnění je uskutečněno ve stejném měsíci jako přijatá platba Plátce DPH nemusí vystavovat daňový doklad na přijatou zálohu, pokud zdanitelné plnění bude uskutečněno ve stejném kalendářním měsíci jako přijatá platba. Může vystavit souhrnný daňový doklad až po uskutečnění zdanitelného plnění (do 15 dnů). 10
Zdanitelné plnění je uskutečněno ve stejném měsíci jako přijatá platba Č. Dok. Účetní případ
Kč
MD
D
10.4.
PPD
Přijatá záloha na službu
12 100
211
324
25.4.
FAV
Za službu DPH 21 % Zúčtování zálohy
30 000 6 300 -12 100
311 311 311
602 343 324
31.5.
BV
Úhrada od odběratele na účet
24 200
221
311
11
Poskytnuté zálohy u neplátce DPH MD 221 B. účty D
Poskytnuté MD 314 prov. zálohy D
1. Zaplacená provozní záloha dodavateli (BV)
MD 321 Dodavatel D
3. Zúčtování zálohy s fakturou (VÚD)
2. Došlá faktura
4. Doplatek rozdílu mezi zálohou a fakturou (BV)
12
Poskytnuté zálohy u neplátce DPH Č. Dok. Účetní případ
Kč
MD
D
Zaplacená záloha právníkovi
10 000
314
221
1.
BV
2.
FAD
Za právní služby
50 000
518
321
3.
VÚD
Zúčtování zálohy
10 000
321
314
4.
BV
Úhrada doplatku dodavateli
40 000
321
221
13
Záloha poskytnuta v jiném měsíci než bude uskutečněno zdanitelné plnění Č. Dok. Účetní případ
Kč
MD
D
36 300
314
221
6 300
343
314
10.4.
BV
Uhrazena záloha na reklamu
25.4.
DD
Přijetí daňového dokladu DPH
18.5.
FAD
FAD za reklamu DPH 21 Zúčtování zálohy DPH 21 %
80 000 16 800 -30 000 - 6 300
518 343 314 343
321 321 321 321
31.5.
BV
Úhrada dodavateli
60 500
321
221
14
Záloha poskytnuta ve stejném měsíci, kdy bude uskutečněno zdanitelné plnění Č. Dok. Účetní případ
Kč
MD
D
Uhrazena záloha na reklamu
36 300
314
221
10.4.
BV
18.5.
FAD
FAD za reklamu DPH 21 % Zúčtování zálohy
80 000 16 800 -36 300
518 343 314
321 321 321
31.5.
BV
Úhrada dodavateli
60 500
321
221
15
Opakovací otázky 1) Vysvětlete pojem záloha a podstatu účtů 324 Přijaté zálohy a 314 Poskytnuté provozní zálohy. 2) Vysvětlete účtování přijatých záloh u neplátce DPH. 3) Vysvětlete účtování přijatých záloh u plátce DPH, pokud je zdanitelné plnění v jiném měsíci než přijatá platba. 4) Vysvětlete účtování přijatých záloh u plátce DPH, pokud je zdanitelné plněné ve stejném měsíci jako přijatá platba. 5) Vysvětlete účtování poskytnutých záloh u neplátce DPH. 6) Vysvětlete účtování poskytnutých záloh u plátce DPH, pokud je zdanitelné plnění v jiném měsíci než přijatá platba. 7) Vysvětlete účtování poskytnutých záloh u plátce DPH, pokud je zdanitelné plnění ve stejném měsíci jako přijatá platba.
16
Použitá literatura ŠTOHL, Pavel. Učebnice účetnictví 2012: pro střední školy a pro veřejnost. 2. díl. 13., uprav. vyd. Znojmo: Pavel Štohl, 2012. 213 s. ISBN 978-80-87237-48-9. ZDROJE: Pro citaci byla použita norma ISO 690. 17
"Materiál je určen pro bezplatné používání pro potřeby výuky a vzdělávání na všech typech škol a školských zařízeních. Jakékoliv další využití podléhá autorskému zákonu". "Škola vlastní licence k software, pomocí kterých byl zpracován tento digitální učební materiál„ Pokud není uvedeno jinak, použitý materiál je z vlastních zdrojů autorky. 18
