Inhoud
Voorwoord
Studiewijzer PDL
V
VII
10 Subsidies en toeslagen
1
10.1 Inleiding
1
10.2 Verlagen van de werkgeverslasten 10.2.1 Afdrachtverminderingen 10.2.2 Premiekorting en premievrijstelling werknemersverzekeringen 10.2.3 Vergoeding van voorzieningen aan de werkgever 10.2.4 Subsidieregeling praktijkleren
1 2 2 7 10
10.3 Regelingen voor werknemers 10.3.1 WSW-plaatsing 10.3.2 Individuele voorzieningen voor werknemers
12 13 13
10.4 Inkomensafhankelijke regelingen 10.4.1 Huurtoeslag 10.4.2 Zorgtoeslag 10.4.3 Kinderopvangtoeslag 10.4.4 Kindgebonden budget
16 17 17 18 19
10.5 Overzicht subsidies en toeslagen
20
IX
pdl loonheffingen 2 theorie n 2014/2015
11 De volksverzekeringen
21
11.1 Inleiding
21
11.2 Premieheffing
21
11.3 De AOW-verzekering 11.3.1 Verzekerden AOW 11.3.2 Vrijwillige verzekering 11.3.3 Inkoop ontbrekende AOW-jaren 11.3.4 De AOW-uitkering
22 22 22 23 23
11.4 Algemene nabestaandenwet 24 11.4.1 Anw-verzekerden 24 11.4.2 Overzicht Anw-recht of geen recht 24 11.4.3 Soorten Anw-uitkeringen 25 11.4.4 Einde Anw-uitkering 25 11.4.5 Vrijwillige verzekering, inhoudingen op de Anw-uitkering, overlijdensuitkering25 11.5 Algemene Kinderbijslagwet (AKW) 11.5.1 Doel AKW 11.5.2 Soorten AKW-uitkeringen 11.5.3 Peildatum 11.5.4 Hoogte AKW-uitkering 11.5.5 Hoogte van de kinderbijslag
26 26 26 26 26 27
11.6 Overzicht volksverzekeringen
28
12 Ziekte en arbeidsongeschiktheid
29
12.1 De Zorgverzekeringswet (Zvw) 12.1.1 Doelgroep Zorgverzekeringswet 12.1.2 Premiebetaling aan zorgverzekeraar 12.1.3 Overzicht soorten Zvw-polissen 12.1.4 Zvw-bijdrage aan Belastingdienst 12.1.5 Basispakket en aanvullend pakket Zvw 12.1.6 Zorgtoeslag
29 29 30 30 30 31 31
12.2 De Algemene Wet Bijzondere Ziektekosten 12.2.1 Doel AWBZ 12.2.2 Volksverzekering 12.2.3 Indicatie
32 32 32 32
X
n inhoud
12.2.4 Budget 12.2.5 Eigen bijdrage
32 33
12.3 Loondoorbetaling bij ziekte 12.3.1 Loondoorbetalingsplicht 12.3.2 Cao’s 12.3.3 Wachttijd 104 weken 12.3.4 Overzicht geen recht op loondoorbetaling bij ziekte 12.3.5 Second opinion 12.3.6 Verplichtingen werkgever tijdens ziekte 12.3.7 Overlijdensuitkering
33 33 33 33 34 35 35 35
12.4 De Ziektewet 12.4.1 Doelgroep Ziektewet 12.4.2 Eigenrisicodrager Ziektewet 12.4.3 Hoogte van de ZW-uitkering 12.4.4 Inkomsten uit arbeid 12.4.5 Melden 12.4.6 Wachtdagen 12.4.7 Uitkering na overlijden 12.4.8 Wijzigingen Ziektewet 2014
36 36 36 37 37 37 38 38 38
12.5 Wet werk en inkomen naar arbeidsvermogen 12.5.1 Doel van de WIA 12.5.2 Twee regelingen 12.5.3 Overlijdensuitkering 12.5.4 Eigen risico dragen
39 39 39 41 41
12.6 Wet op de arbeidsongeschiktheidsverzekering 12.6.1 WAO bestaat nog 12.6.2 Schattingsbesluit
42 42 42
12.7 Zwangerschaps- en bevallingsuitkering 12.7.1 Wet arbeid en zorg (Wazo) 12.7.2 Zwangerschapsgerelateerde klachten
42 42 44
12.8 Het begrip ‘dagloon’ 12.8.1 Dagloonbegrip 12.8.2 Inkomen in het refertejaar 12.8.3 Bepaling dagloon
44 44 44 45
12.9 Overzicht uitkeringen bij arbeidsongeschiktheid
46
XI
pdl loonheffingen 2 theorie n 2014/2015
13 Werkloosheid en Toeslagenwet
47
13.1 Inleiding
47
13.2 Verzekerden voor WW 13.2.1 Doel Werkloosheidswet 13.2.2 Overzicht WW-verzekering
47 47 48
13.3 Het recht op een WW-uitkering 13.3.1 Overzicht recht op WW 13.3.2 Referte-eisen 13.3.3 Dagen waarover loon is ontvangen 13.3.4 Het verzorgingsforfait
49 50 50 51 51
13.4 Duur en hoogte van de WW-uitkering 13.4.1 Het arbeidsverleden 13.4.2 Overzicht uitkeringsduur en uitkeringshoogte
52 52 53
13.5 Bijzonderheden tijdens de WW-uitkering 13.5.1 Ziekte tijdens WW 13.5.2 Overlijden 13.5.3 Gedeeltelijk gaan werken 13.5.4 Proefplaatsing 13.5.5 Starten als zelfstandige 13.5.6 Uitsluitingsgronden
53 53 53 54 54 55 55
13.6 Beëindiging van de WW-uitkering 13.6.1 Overzicht einde WW 13.6.2 Herleving van de uitkering
56 56 56
13.7 Onderbrekingswerkloosheid 13.7.1 Verkort werken of onwerkbaar weer 13.7.2 Achterstallig loon
56 57 57
13.8 Overzicht Werkloosheidswet
57
13.9 De Toeslagenwet 13.9.1 Doel Toeslagenwet 13.9.2 Hoogte van de aanvulling 13.9.3 Maximumtoeslag 13.9.4 Vrij laten van inkomen 13.9.5 Geen toeslag
58 58 58 58 59 59
XII
n inhoud
14 De salarisadministratie
61
14.1 Inleiding
61
14.2 Indiensttreding van personeel 14.2.1 Opgaaf gegevens voor de loonheffingen 14.2.2 De identiteit vaststellen 14.2.3 Het anoniementarief 14.2.4 Nog een sanctie bij in gebreke blijven 14.2.5 Het aanleggen van een loonstaat 14.2.6 De eerstedagsmelding
61 62 63 63 64 64 65
14.3 De informatie voor de werknemer
65
14.4 Loonheffingen aangeven en afdragen 14.4.1 Overzicht elektronische loonaangifte 14.4.2 Het loontijdvak 14.4.3 Afwijkend aangiftetijdvak 14.4.4 Aangiftebrief en Mededeling loonheffingen 14.4.5 Genietingstijdstip 14.4.6 Loon-over-methode 14.4.7 Nihilaangifte en nulaangifte 14.4.8 Berichtgeving bij elektronische aangifte 14.4.9 Fouten bij loonaangifte en betaling
66 66 67 68 68 68 69 69 69 70
14.5 Corrigeren van de loonaangifte 14.5.1 Aanvullende aangifte 14.5.2 Correctiemogelijkheden
70 71 71
14.6 Vormen van aansprakelijkheid
72
14.7 Informatie verstrekken
72
14.8 Overzicht salarisadministratie
73
15 De loonheffingen
75
15.1 Inleiding 15.1.1 Voorbelasting 15.1.2 Loonheffingen 15.1.3 Uniform loonbegrip 15.1.4 De Wet financiering sociale verzekeringen
75 75 76 76 77
XIII
pdl loonheffingen 2 theorie n 2014/2015
15.2 De werknemersverzekeringen 15.2.1 Verplichte werknemersverzekeringen 15.2.2 Beoordeling sectoraansluiting 15.2.3 Onderdelen WW-premie 15.2.4 ZW-premie 15.2.5 WAO-premie 15.2.6 Onderdelen WIA-premie 15.2.7 Korting op werknemersverzekeringen
77 77 77 78 78 79 79 80
15.3 Invullen van de loonstaat 15.3.1 Loon voor de werknemersverzekeringen 15.3.2 Zvw-loon 15.3.3 Loon voor de loonheffing
82 82 83 83
15.4 Berekening werknemersverzekeringen
85
15.5 Berekening inkomensafhankelijke bijdrage Zvw 15.5.1 Bijdrage Zvw 15.5.2 Ook werknemers onder 18 jaar 15.5.3 Overzicht Zvw-bijdrage voor diverse groepen werknemers (2014) 15.5.4 Opnieuw: VCR-methode
86 86 86 87 88
15.6 Berekening van de loonheffing
88
15.7 Teruggaaf door Belastingdienst 15.7.1 Teruggaaf premies werknemersverzekeringen 15.7.2 Teruggaaf Zvw-bijdrage
88 89 89
15.8 Het dragen van eigen risico voor de werknemersverzekeringen 15.8.1 Eigen risico dragen 15.8.2 WGA-risico 15.8.3 Ziektewet-risico
90 90 90 90
15.9 Overzicht loonheffingen
91
16 Tabellen en heffingskortingen
93
16.1 Inleiding
93
16.2 Gezamenlijk tarief 16.2.1 Loonheffing 16.2.2 Speciale tabellen
94 94 94
XIV
n inhoud
16.3 De heffingskortingen 16.3.1 Heffingskortingen 16.3.2 Via de loonheffing
95 95 95
16.4 De tabellen voor de loonbelasting / premies volksverzekeringen 16.4.1 Tegenwoordige en vroegere dienstbetrekking 16.4.2 De tijdvaktabellen 16.4.3 Bijzondere groepen werknemers
99 99 100 100
16.5 De tabellen voor bijzondere beloningen 16.5.1 Bijzondere beloningen 16.5.2 Lager percentage 16.5.3 Tijdvaktabel of tabel bijzondere beloningen 16.5.4 Provisie 16.5.5 Afwijkende situaties 16.5.6 Bruteren 16.5.7 Hogere bedragen inhouden
101 101 101 102 103 103 104 104
16.6 Loonheffing voor rekening van de werkgever
104
16.7 Overzicht tabellen en loonheffingskortingen
105
17 Eindheffing en afdrachtverminderingen
107
17.1 Eindheffing 107 17.1.1 Bijzonderheden 108 17.1.2 Eindheffing is verplicht 108 17.1.3 Eindheffing is toegestaan 109 17.1.4 Naheffing 109 17.1.5 Pseudo-eindheffingen 110 17.1.6 Tarieven bij eindheffing 110 17.1.7 Eindheffing bij de oude regeling voor (vrije) vergoedingen en verstrekkingen112 17.2 Afdrachtverminderingen 17.2.1 Soorten afdrachtverminderingen 17.2.2 Doelgroep afdrachtverminderingen 17.2.3 Het loon voor afdrachtverminderingen 17.2.4 Verrekening in de loonaangifte 17.2.5 De afdrachtvermindering S&O-werk 17.2.6 De afdrachtvermindering zeevaart 17.2.7 Samenloop
113 113 113 114 115 116 117 118
17.3 Overzicht eindheffing en afdrachtverminderingen
119 XV
pdl loonheffingen 2 theorie n 2014/2015
18 Als zaken niet in orde zijn
121
18.1 Inleiding
121
18.2 De correctieverplichting
121
18.3 De naheffingsaanslag 18.3.1 Overzicht naheffingsaanslag 18.3.2 Verhaal bij de werknemer 18.3.3 Naheffingsaanslag opgelegd aan de werknemer
122 122 122 123
18.4 Het boetestelsel 18.4.1 Verzuimboete 18.4.2 Opzet of grove schuld 18.4.3 Vergrijpboete na verzuimboete 18.4.4 Correctie op eigen initiatief
123 123 124 125 125
18.5 Twee soorten rente 18.5.1 Belastingrente 18.5.2 Over welk bedrag? 18.5.3 Het rentepercentage 18.5.4 Invorderingsrente
125 125 125 126 126
18.6 Invordering
127
18.7 Aansprakelijkheid 18.7.1 Ketenaansprakelijkheid 18.7.2 Inlenersaansprakelijkheid 18.7.3 Bestuurdersaansprakelijkheid
128 128 129 130
18.8 Overzicht maatregelen Belastingdienst
131
19 Klachten, bezwaar en beroep
133
19.1 Inleiding
133
19.2 Klachten 19.2.1 Een klacht indienen 19.2.2 Informele en formele afhandeling 19.2.3 Hoorzitting 19.2.4 Nationale ombudsman
133 133 134 134 134
XVI
n inhoud
19.3 Bezwaar 19.3.1 Bezwaar aantekenen 19.3.2 Voorbeelden van bezwaar 19.3.3 Bezwaarprocedure 19.3.4 Ambtshalve herziening 19.3.5 Uitstel van betaling 19.3.6 Hoorzitting 19.3.7 Uitspraak 19.3.8 Rechtsbijstand 19.3.9 Dwangsom
135 135 135 136 136 137 137 137 138 138
19.4 Beroep 19.4.1 In beroep gaan 19.4.2 Terechtzitting
138 138 139
19.5 Hoger beroep en cassatie 19.6 Voorlopige voorziening 19.7 Wettelijke rente 19.8 Mediation 19.9 Overzicht klachten, bezwaar en beroep
139 140 140 140 141
20 Loon of geen loon?
143
20.1 Inleiding
143
20.2 Loonvormen 20.2.1 Loon in geld 20.2.2 Loon in natura (verstrekkingen) 20.2.3 Loon in de vorm van aanspraken
143 144 144 145
20.3 Vergoedingen en verstrekkingen 20.4 Vaste kostenvergoeding 20.5 Verschillen tussen de loonbegrippen 20.6 Tabellen en VCR-methode 20.7 Overzicht loon
146 147 147 149 150
Witte maandtabel 2014
151
Index
179
XVII
