*) Dosen Tetap Prodi Akuntansi, STIESA. 1. Latar Belakang Penelitian. Setiap negara selalu menginginkan keadaan

ANALISIS PERBANDINGAN RENTABILITAS ANTARA SISTEM BAGI HASIL PADA BANK SYARIAH DENGAN SISTEM BUNGA PADA BANK KONVENSIONAL Oleh : Bambang Sugiharto, SE*)

Kata Kunci : Sistem Bagi Hasil, Sistem Bunga, Return on Assets (ROA) dan Rasio Biaya Operasional.

*) Dosen Tetap Prodi Akuntansi, STIESA.

ABSTRAK

1. Latar Belakang Penelitian

Peraturan Perundang-undangan Nomor 7 Tahun 1992 tentang Perbankan telah memungkinkan pendirian bank syariah di Indonesia. Kebijakan ini pula yang menjadikan adanya dua sistem yang digunakan dalam perbankan di Indonesia yaitu sistem bagi hasil (bank syariah) dan sistem bunga (bank konvensional). Perbedaan sistem tersebut akan mempengaruhi tingkat pendapatan dan biaya kedua sistem tersebut. Dari perbedaan yang ada, kedua sistem tersebut sangat menarik untuk diteliti. penelitian ini dilakukan untuk mengetahui apakah terdapat perbedaan rentabilitas antara sistrem bagi hasil pada bank syariah dengan sistem bunga pada bank konvensional. Penilaian rentabilitas yang dilakukan memakai dua rasio yaitu return on assets dan rasio biaya operasional. Penelitian ini menggunakan studi komparatif. Objek dalam penelitian ini adalah Bank Muamalat Indonesia dan Bank Mandiri. Data yang diperlukan untuk menganalisis tingkat rentabiliatas antara sistem bagi hasil pada Bank Muamalat Indonesia dengan sistem bunga pada Bank Mandiri bersumber dari neraca dan laporan laba rugi kedua bank tersebut dari tahun 2001 sampai tahun 2004. Dari hasil perhitungan yang dilakukan sejak tahun 2001 sampai tahun 2004, memperlihatkan bahwa rata-rata return on assets (ROA) sistem bunga pada Bank Mandiri yaitu sebesar 2,41 %, lebih baik dari pada sistem bagi hasil pada Bank Muamalat Indonesia yaitu sebesar 2 %. Sedangkan rata-rata rasio biaya operasional sistem bunga pada Bank Mandiri yaitu sebesar 81,65 %, lebih efisien daripada sistem bagi hasil pada Bank Muamalat Indonesia yaitu sebesar 86,66 %. Pengujian hipotesis yang dilakukan menunjukan bahwa tidak terdapat perbedaan yang signifikan antara rentabilitas sistem bagi hasil pada Bank Muamalat Indonesia dengan sistem bunga pada Bank Mandiri, maka Ho diterima (t hitung < t tabel).

Analisis perbandingan Rentabilitas (Bambang S)

Setiap perekonomiannya

negara berjalan

selalu dengan

menginginkan lancar

dan

keadaan mengalami

kemajuan yang signifikan, tidak terkecuali dengan Indonesia. Untuk

mencapai

kemajuan dalam bidang

ekonomi,

maka

Indonesia harus menyediakan perangkat ekonomi yang memadai, salah satu perangkatnya adalah dunia perbankan. Mengingat sangat pentingnya dunia perbankan ini maka pemerintah Indonesia harus selalu membuat kebijakan-kebijakan perbankan yang bersifat membangun. Kebijakan pemerintah Indonesia pada sektor moneter membuat jumlah perbankan di Indonesia terus bertambah. Disaat perbankan Indonesia tumbuh, ada hal yang sering dipertanyakan oleh para ekonom Islam yaitu kapan bank yang sesuai dengan syariah Islam akan lahir, karena sebagai negara yang mayoritas penduduknya muslim, adanya bank yang berusaha dengan berlandaskan pada prinsip syariah Islam sudah tentu sangat diperlukan.

1

2

Analisis perbandingan (Bambang S)2006 Dimensia, Volume 3Rentabilitas Nomor 3 September

Paket kebijaksanaan Januari 1990 (pakjan) merupakan

Indonesia di bawah Akte Notaris Yudho Prawiro, SH, sedangkan

salah satu langkah deregulasi di bidang keuangan, moneter dan

izin prinsip usaha PT. Bank Muamalat Indonesia baru diperoleh

perbankan

penyederhanaan

dari pemerintah dengan diterbitkannya Surat Keputusan Menteri

struktur bunga dengan tingkat yang wajar dan memberikan

Keuangan Republik Indonesia Nomor 1223/MK.013/1991 tanggal

kebebasan kepada setiap bank untuk menentukan tingkat bunga

5 Nopember 1991, kemudian izin usaha diperoleh dengan

diterapkan, yang memungkinkan bank beroperasi dengan tingkat

diterbitkannya Surat Keputusan Menteri Keuangan Republik

bunga nol (free interest banking). Pada tanggal 30 Oktober 1992,

Indonesia Nomor 430/KMK.013/1992 tanggal 24 April 1992.

pemerintah mengeluarkan Peraturan Pemerintah Republik Indo-

Berlakunya Undang-undang Nomor 7 Tahun 1992 tentang

nesia Nomor 72 Tahun 1992 dan SEBI Nomor 25/4/BPPP tanggal

Perbankan juga mendukung berdirinya bank tanpa bunga dengan

26 Pebruari 1993 mengatur bank umum yang operasinya meng-

menggunakan

gunakan prinsip bagi hasil yang memungkinkan umat Islam untuk

dikeluarkannya Undang-undang Nomor 10 Tahun 1998 yang

mendirikan suatu bank yang beroperasi dengan prinsip bagi hasil,

merupakan revisi atas Undang-undang Nomor 7 Tahun 1992

yang sesuai dengan syariah Islam yang dinamakan bank syariah.

tentang Perbankan. Undang-undang tersebut juga mengatur

yang

isinya

mengatur

tentang

prinsip

bagi

hasil

semakin

kuat

dengan

Langkah untuk mewujudkan bank syariah dimulai

tentang Prinsip Syariah dan selanjutnya akan diperinci lebih lanjut

dengan diadakannya Lokakarya Nasional Bunga dan Perbankan

dengan ketentuan dan peraturan dari Bank Indonesia. Hal

yang diselenggarakan oleh Majelis Ulama Indonesia (MUI) pada

tersebut diharapkan akan mendorong pertumbuhan bank Islam di

tanggal 19-22 Agustus 1990 di Cisarua, Bogor. Kemudian pada

masa yang akan datang.

tanggal 17-19 September 1990, Departemen Keuangan Republik

Bank konvensional kegiatan operasionalnya diawasi dan

Indonesia bekerjasama dengan Islamic Development Bank (IDB)

wajib melakukan laporan kepada Bank Indonesia sedangkan bank

menyelenggarakan Seminar Internasional dengan topik “Financial

syariah kegiatan operasionalnya diawasi oleh Dewan Pengawas

Institution in Accordance with Syariah” di Jakarta. Akhirnya pada

Syariah yang bertugas mengawasi jalannya bank syariah sehingga

tanggal 1 Nopember 1991, berdirilah bank syariah pertama di

senantiasa sesuai dengan prinsip muamalah Islam. Jadi kinerja

Indonesia yang beroperasi berdasarkan syariah Islam yang diawali

bank syariah juga dinilai tingkat kepatuhannya terhadap syariah

dengan penandatanganan Akte Pendirian PT. Bank Muamalat

dalam menjalankan kegiatan operasionalnya.


3

4


Setelah bank syariah beroperasi selama kurun waktu

keuntungan itu yang dibayarkan oleh nasabah penabung.

lebih kurang enam tahun, telah memastikan posisinya dalam

Sedangkan pada bank konvensional pendapatan yang diukur

kancah persaingan di dunia perbankan. Hal ini dibuktikan dengan

berasal dari selisih seluruh bunga yang diterima dari kreditur

keberhasilan bank syariah dalam menjaring dana dari masyarakat

dengan angka atau besarnya bunga yang mereka bayarkan

yang cukup besar dalam waktu yang relatif singkat dan

kepada penabung. Besarnya bunga yang harus dibayar kreditur

menyalurkan kembali dana tersebut kepada masyarakat yang

kepada bank dan besarnya bunga yang diterima penabung dari

membutuhkannya lewat jasa perbankan yang ditawarkan oleh

bank jumlahnya tetap sesuai dengan suku bunga yang telah

bank syariah.

ditentukan di awal perjanjian. Agar bisa diteliti, maka harus

Dengan berdirinya bank syariah maka sistem moneter

terdapat

dua

jenis

bank

yang

berbeda

dalam

kegiatan

Indonesia mempunyai dua sistem yang dipakai sebagai landasan

operasionalnya yaitu bank syariah dan bank konvensional. Di sini

untuk memperoleh pendapatan operasional yaitu sistem bagi

penulis memilih Bank Muamalat Indonesia untuk mewakili bank

hasil (bank syariah) dan sistem bunga (bank konvensional). Kedua

syariah dan Bank Mandiri untuk mewakili bank konvensional.

sistem moneter tersebut mempunyai karakteristik yang berbeda terutama

dalam

hal

rentabilitasnya,

dimana

Berdasarkan latar belakang di atas, maka penulis dapat

rentabilitas

mengidentifikasi masalah-masalah dalam penelitian ini sebagai

meningkatkan

berikut : (1) Bagaimana rasio rentabilitas Bank Muamalat

labanya dalam setiap periode atau untuk mengukur tingkat

Indonesia yang menggunakan sistem bagi hasil; (2) Bagaimana

efisiensi usaha dan profitabilitas yang dicapai bank yang

rasio rentabilitas Bank Mandiri yang menggunakan sistem bunga;

bersangkutan. Penilaian rentabilitas yang akan dilakukan memang

serta(3) Apakah ada perbedaan rentabilitas antara sistem bagi

hanya akan mengukur pendapatan yang berasal dari karakteristik

hasil pada Bank Muamalat Indonesia dengan sistem bunga pada

yang berbeda dari kedua sistem tersebut. Pada bank syariah,

Bank Mandiri.

merupakan ukuran kemampuan bank dalam

pendapatan yang diukur adalah pendapatan yang berasal dari

Sesuai dengan latar belakang dan identifikasi masalah

bagi hasil, dimana pendapatan pokoknya akan diperoleh dari

yang telah diuraikan, penelitian ini bertujuan untuk mengetahui :

pengusaha (kreditur) dengan rasio atau persentase dari total

(1) Besar rasio rentabilitas Bank Muamalat Indonesia yang

keuntungan bisnis dikurangi rasio atau persentase bagian

menggunakan sistem bagi hasil; (2) Besar rasio rentabilitas Bank


5

6


Mandiri yang menggunakan sistem bunga; serta (3) Tingkat

dapat lagi melepaskan diri dari berhubungan dengan bank dalam

perbedaan rentabilitas antara sistem bagi hasil pada Bank

mengurus perekonomian yang normal. Karena posisi bank yang

Muamalat Indonesia dengan sistem bunga pada Bank Mandiri.

demikian pentingnya, maka pemerintah mengatur dan mengawasi

Penelitian

ini

dilakukan

dengan

harapan

dapat

pendirian bank, kegiatan operasional bank, posisi likuidasi bank

memberikan manfaat antara lain sebagai berikut : (1) Bagi penulis,

dan lain sebagainya. Hal ini sangat penting agar masyarakat

Penulis dapat menambah wawasan dan pengetahuan dan juga

terlindungi dan kelancaran perekonomian berjalan dengan baik.

dapat mengaplikasikan ilmu yang penulis dapat dari bangku

Di Indonesia saat ini terdapat beberapa jenis parbankan

kuliah dikaitkan dengan kondisi lapangan; (2) Bagi masyarakat,

yang

Masyarakat dapat mengetahui lebih lanjut tentang gambaran

Menurut Undang-undang Nomor 10 Tahun 1998 bank dapat

kemampuan suatu laba dari suatu bank dengan sistem bagi hasil

diartikan sebagai berikut :

diharapkan

dapat

menjadi

informasi

tambahan

diatur

dalam

undang-undang

perbankan.

Bank adalah badan usaha yang menghimpun dana dari masyarakat dalam bentuk simpanan dan menyalurkannya kepada masyarakat dalam bentuk kredit dan atau bentuk-bentuk lainnya dalam rangka meningkatkan tarap hidup rakyat banyak.

dan sistem bunga; serta (3) Bagi penelitian lebih lanjut, Penelitian ini

praktiknya

dan

perbandingan dalam melakukan penelitian lebih lanjut sebagai bahan di dalam pengembangan ilmu terutama dalam bidang manajemen keuangan dan perbankan.

Setiap perbankan mempunyai perbedaan antara satu dengan yang lainnya, perbedaan jenis bank dapat dilihat dari segi

2. Telaah Litelatur dan Hipotesis

jenis usaha dan fungi bank, kepemilikan bank, juga cara penentuan harga atau keuntungan yang diperoleh bank. Dari segi

Bank Syariah dan Bank Konvensional Pentingnya

kedudukan

bank

jenis usaha dan fungsi bank, perbedaan yang terjadi terletak pada dalam

perekonomian

negara tergantung kepada kemajuan bank itu sendiri. Semakin berkembangnya bank di suatu negara, maka semakin baik pula kehidupan perekonomian negara yang bersangkutan. Merupakan kenyataan yang tidak dapat dielakan bahwa sekarang kita tidak


7

luasnya kegiatan atau jumlah produk yang ditawarkan maupun jangkauan operasinya. Dari segi kepemilikan, perbedaan yang terjadi terletak pada pemilikan saham yang ada serta akte pendiriannya,

sedangkan

dari

segi

penentuan

harga

atau

keuntungan yang diperoleh, dibedakan menjadi bank yang

8


berdasarkan prinsip syariah dan prinsip konvensional. Bank yang

bersama sesuai dengan kesepakatan awal, oleh sebab itu sistem

sedang diteliti oleh penulis dibedakan dari segi cara penentuan

bagi hasil dapat disebut sebagai sistem bagi risiko. Sementara itu

keuntungan yang diperoleh yaitu Bank Muamalat Indonesia

pengertian bunga bank menurut Kasmir (2001:121) adalah “balas

merupakan suatu bank yang berdasarkan prinsip syariah dimana

jasa yang diberikan oleh pihak bank yang berdasarkan prinsip

keuntungannya diperoleh melalui sistem bagi hasil dan Bank

konvensional kepada nasabah yang membeli atau menjual

Mandiri merupakan suatu bank yang berdasarkan prinsip

produknya”.

konvensional yang keuntungannya diperoleh melalui sistem bunga.

Bank Mandiri pada saat memberikan kredit kepada nasabahnya akan meminta jaminan jika suatu saat nasabahnya

Dalam menjalankan operasinya, perusahaan sangat

tidak dapat membayar pinjamannya, maka akan menjadikan risiko

dipengaruhi oleh tujuan yang ingin dicapai perusahaan tersebut.

pada Bank Mandiri relatif kecil. Pada Bank Muamalat Indonesia

Secara umum tujuan dapat didefinisikan sebagai hasil akhir yang

risiko yang dihadapi relatif lebih besar jika dibandingkan dengan

dicari organisasi melalui eksistensi dan operasinya. Berbagai

Bank

tujuan yang berbeda dikejar oleh perusahaan, tetapi yang tidak

menggunakan sistem bagi hasil dalam melaksanakan perjanjian

kalah pentingnya adalah bagaimana tujuan itu dicapai. Dalam

kerjasama selalu berprasangka baik terhadap semua nasabahnya

konteks Bank Muamalat Indonesia tujuan yang ingin dicapai

dan berasumsi bahwa semua orang yang terlibat dalam bank

adalah tercapainya kesejahteraan umat yang dicapai dengan cara-

syariah adalah jujur, sehingga apabila terdapat nasabah yang

cara yang sesuai dengan syariah Islam melalui sistem bagi hasil,

nakal selaiin merugikan, bank juga akan kesulitan untuk

sedangkan Bank Mandiri menginginkan agar dapat dijadikan mitra

memberikan sanksi, karena didalam bank syariah tidak dikenal

oleh masyarakat untuk mensejahterakan kehidupan masyarakat

adanya bunga, denda keterlambatan, commitment fee dan

melalui sistem bunga.

sebagainya,

Mandiri,

karena

sehingga

Bank

bank

Muamalat

harus

Indonesia

memperkuat

yang

fungsi

Sistem bagi hasil pada bank dapat diartikan sebagai

pengawasannya. Untuk memperoleh kerjasama yang adil dan

sistem kerjasama pembiayaan antara bank dan nasabah, jika hasil

saling menguntungkan, maka harus ada kepercayaan dan

kerjasama pembiayaan mengalami keuntungan maka keuntungan

kejujuran yang tinggi antara pihak nasabah dan pihak bank.

itu dibagi bersama dan jika ada kerugian maka kerugian itu dibagi

Hubungan emosional dan hubungan kerjasama antara pihak


9

10


nasabah dan pihak bank juga harus cukup erat karena apabila

berasal dari selisih dari seluruh bunga yang diterima dari kreditur

terdapat kesulitan-kesulitan yang dialami oleh nasabah penerima

dengan angka atau besarnya bunga yang mereka bayarkan

kredit dalam menjalankan usahanya dapat lebih cepat terdeteksi

kepada penabung. Besarnya bunga yang dibayar kreditur kepada

dan dicari pemecahan masalahnya.

bank dan besarnya bunga yang diterima penabung dari bank

Perbedaan operasional dalam memperoleh pendapatan antara Bank Muamalat Indonesia dan Bank Mandiri telah

jumlahnya tetap sesuai dengan bunga yang telah ditentukan di awal perjanjian.

membuat adanya karakteristik- karakteristik khusus. Perhitungan rentabilitas yang akan dilakukan memang hanya akan mengukur

Rentabilitas Bank

pendapatan yang berasal dari karaktertistik yang berbeda dari dua

Menurut Kasmir (2001:49) penilaian rentabilitas pada

sistem tersebut. Pada Bank Muamalat Indonesia pendapatan yang

bank dapat diukur berdasarkan dua rasio yaitu :

akan diukur berasal dari pendapatan bagi hasil, sedangkan

1.

Rasio perbandingan laba sebelum pajak terhadap total aktiva

pendapatan yang diukur pada Bank Mandiri adalah pendapatan

(return on assets). Semakin besar rasio return on assets suatu

yang berasal dari pendapatan bunga saja. Adapun yang dimaksud

bank, maka semakin besar pula tingkat keuntungan yang

dengan

rentabilitas menurut Kasmir (2001:48) adalah “ukuran

dicapai bank tersebut dan semakin baik pula posisi bank

kemampuan suatu bank dalam meningkatkan labanya dalam

tersebut dari segi penggunaan asset, sehingga kesehatan

setiap periode dan untuk mengukur tingkat efisiensi usaha dan

bank akan semakin baik. Sebagaimana disajikan dalam rumus

profitabilitas yang dicapai bank yang bersangkutan”.

sebagai berikut :

Pada Bank Muamalat Indonesia pendapatan pokoknya

ROA =

akan diperoleh dari pengusaha (kreditur) dengan rasio atau

Laba sebelum pajak x 100 % Total aktiva

persentase dari total keuntungan bisnis dikurangi rasio atau persentase bagian keuntungan itu yang dibayarkan oleh nasabah

2.

Rasio perbandingan biaya operasional terhadap pendapatan

penabung. Dengan kata lain selisih antara rasio atau persentase

operasional (rasio biaya operasional). Semakin kecil nilai rasio

bagi hasil pihak kedua dengan pihak pertama akan menentukan

ini, maka kesehatan bank akan semakin baik, karena adanya

besarnya keuntungan. Pada Bank Mandiri pendapatan pokoknya


11

12


efisiensi

dalam

melakukan

kegiatan

operasionalnya.

Sebagaimana disajikan dalam rumus berikut ini :

Perbedaan prinsip perbankan syariah dengan perbankan konvensional terletak pada sistem bunga. Bank syariah dalam operasinya tidak menggunakan sistem bunga, penetapan imbalan

RBO =

Biaya (beban) operasional x 100 % Pendapatan operasional

yang diinginkan dan yang akan diberikan didasarkan pada prinsip bagi hasil atau jual beli. Sedangkan bank konvensional imbalannya

Perbandingan Rentabilitas antara Sistem Bagi Hasil dengan

dihitung dalam bentuk bunga dengan suatu persentase tertentu

Sistem Bunga

perbulan atau pertahun.

Penilaian rentabilitas ekonomi pada bank konvensional

Adanya dua sistem yang dipakai sebagai landasan

dan bank syariah pada dasarnya sama antara lain dengan

utama untuk memperoleh pendapatan bank yaitu sistem bagi

menggunakan : gross profit margin, return on equitiy capital, gross

hasil

yield on total assets, net income on total assets, rate of return on

konvensional, maka perbedaan tersebut akan mempengaruhi

loan, rate of return on security, interest margin in earning assets

operasi bank dalam menghasilkan laba.

pada

bank

syariah

dan

sistem

bunga

pada

bank

dan interest margin on loans”. Dari semua rasio rentabilitas ini

Dari perbedaan cara memperoleh pendapatan pada

apabila semakin tinggi angkanya akan menunjukkan hasil yang

Bank Muamalat Indonesia yang menggunakan sistem bagi hasil

lebih baik. Dari sekian banyak jenis rentabilitas, dalam penilaian

dan Bank Mandiri yang menggunakan sistem bunga dengan

rentabilitas dibatasi hanya memakai return on assets dan rasio

pemikiran yang diajukan di atas, maka penulis mengajukan

biaya operasional.

sebuah hipotesis yaitu : “Terdapat Perbedaan yang Signifikan

Dalam perhitungan rasio-rasio rentabilitas ini biasanya dicari hubungan timbal balik antar pos yang terdapat pada

antara Tingkat Rentabilitas Bagi Hasil pada Bank Muamalat Indonesia dengan Sistem Bunga pada Bank Mandiri”.

laporan laba rugi ataupun hubungan timbal balik antar pos yang terdapat pada laporan laba rugi bank dengan pos-pos pada

3. Metodologi Penelitian

neraca bank yang memperoleh berbagai indikasi yang bermanfaat

Objek

dalam mengukur tingkat efisiensi dan profitabilitas bank yang

dalam

penelitian

ini

adalah

perbandingan

rentabilitas antara sistem bagi hasil pada bank syariah dengan

bersangkutan.


13

14


sistem bunga pada bank konvensional, yang dilakukan pada Bank Muamalat Indonesia dan Bank Mandiri.

Metode analisis yang digunakan dalam penelitian ini adalah metode analisis kuantitatif (quantitative analysis). Data

Dalam penelitian ini penulis memilih

Bank Muamalat

dianalisis dengan menggunakan

statistik. Berdasarkan tujuan

Indonesia untuk mewakili bank syariah dan Bank Mandiri untuk

penelitian, peneliti memutuskan untuk menggunakan uji beda

mewakili bank konvensional. Kedua bank tersebut tergolong bank

rata-rata untuk mengolah data yang ada.

yang sehat dan mampu mewakili masa krisis keuangan tanpa

Untuk menguji hipotesis yang digunakan, maka variabel

membutuhkan rekapitalisasi. Bank Muamalat Indonesia dipilih

yang akan dipilih dalam penelitian ini adalah sebagai berikut :

karena bank tersebut merupakan bank umum swasta nasional

1.

Sistem bagi hasil pada bank syariah (variabel X1)

pertama di Indonesia yang menggunakan prinsip syariah dalam

2.

Sistem bunga pada bank konvensional (variabel X2)

operasionalnya

sehingga

data-datanya

lebih

lengkap

jika

Dalam penelitian ini, peneliti hanya membandingkan

dibandingkan dengan bank syariah lainnya, sedangkan Bank

rentabilitas antara sistem bagi hasil pada bank syariah dengan

Mandiri dipilih karena kantor cabang Bank Mandiri terletak di kota

sistem bunga pada bank konvensional.

Subang sehingga memudahkan peneliti dalam pencarian data.

Terdapat suatu jenis variable dalam penelitian ini, yaitu

Penelitian ini menggunakan data tahunan selama 4

variable iindevenden atau variable bebas yang tidak dipengaruhi

tahun. Nilai rasio rentabilitas diperoleh dari laporan keuangan

oleh variable lain dalam kaitan dengan masalah yang diteliti, maka

tahunan Bank Muamalat Indonesia dan Bank Mandiri.

yang merupakan variable independen adalah

Metode yang digunakan dalam penelitian ini adalah

rentabilitas yang

terdiri dari :

metode komparatif deskriptif (descriptive comparative) yaitu

1. Rentabilitas sistem bagi hasil pada bank syariah

penelitian yang membandingkan suatu variabel dengan variabel

2. Rentabilitas sistem bunga pada bank konvensional

lain agar dapat diketahui adanya perbedaan diantara kedua variabel tersebut dan untuk mengetahui mana yang lebih tinggi nilainya. Variabel-variabel yang diteliti bersifat dependen atau variabel X yang tidak dipengaruhi variabel lainnya.


15

16


wawancara dan observasi dengan staf Bank Muamalat

Tabel 1 Operasionalisasi Variabel Variab el

Konsep Variabel

Sub Variabel

Indikator

Indonesia dan Bank Mandiri. 2.

Skala

Return on Laba sebelum Rasio Kemampua n suatu Assets pajak (ROA) terhadap total perusahaan aktiva untuk menghasilka Rasio Biaya n laba Biaya operasional selama Operasion terhadap periode al pendapatan tertentu operasional Return on Laba sebelum RentaKemampua Assets pajak bilitas n suatu (ROA) terhadap total sistem perusahaan bunga untuk aktiva menghasilka Rasio Biaya n laba Biaya operasional selama Operasion terhadap periode al pendapatan tertentu operasional Sumber : Lasher, William R, Practical Financial Management (2003:74).

sumber-sumber lain yang telah tersedia sebelum penelitian

Rentabilitas sistem bagi hasil

dilakukan. Sumber data sekunder berasal dari : a.

perbedaannya. Adapun jenis dan sumber data yang digunakan dalam penelitian ini terdiri dari : 1.

tahun 2004 yang

diperoleh dari galeri investasi dan pojok BEJ STIE YPKP. b. Beberapa alamat situs internet yang berhubungan dengan Bank Muamalat Indonesia dan Bank Mandiri. c.

Berbagai buku yang diperoleh baik melalui perpustakaan maupun

yang

di

peroleh

dari

sumber

lain

Teknik pengumpulan data merupakan cara untuk memperoleh keterangan data dan keterangan yang diperlukan dalam penelitian. Dalam penelitian ini, penulis memperoleh data dari jenis data sekunder, dengan cara-cara sebagai berikut : Penelitian lapangan (field research) Merupakan penelitian yang dilakukan dengan cara mendatangi langsung ke objek yang diteliti untuk menghimpun data yang berhubungan dengan masalah yang diteliti, serta melakukan wawancara (interview) dengan beberapa staf dan bagian human resource kedua bank tersebut.

Data primer adalah informasi yang dikumpulkan oleh peneliti dari tangan pertama. Sumber data primer diperoleh dari hasil Analisis perbandingan Rentabilitas (Bambang S)

17

yang

berhubungan dengan penelitian ini.

1.

satu dengan variabel yang lain yang terkait agar dapat diketahui

Laporan keuangan tahunan Bank Muamalat Indonesia dan Bank Mandiri tahun 2001 sampai

Penelitian yang dilakukan oleh penulis merupakan penelitian studi komparatif yaitu membandingkan variabel yang

Data sekunder adalah informasi yang dikumpulkan dari

18


2.

Penelitian kepustakaan (library research)

Data

yang

telah

diperoleh

penulis,

baik

melalui

Merupakan penelitian yang dilakukan sebagai landasan

penelitian lapangan maupun penelitian kepustakaan, kemudian

teoritis masalah yang diteliti. Adapun caranya dengan

akan diolah kembali dengan mencari perbedaan antara dua

membaca literatur-literatur yang ada hubungannya dengan

variabel denga menggunakan metode statistik. Pengujian statistik

masalah-masalah yang dibahas dan membaca serta

yang digunakan untuk mengetahui ada tidaknya perbedaan yang

mempelajari materi kuliah serta bahan tertulis.

signifikan antara dua variable yang diuji dengan menggunakan

Pengujian hipotesis dilakukan untuk melihat ada tidaknya perbedaan

antara dua variabel, pengujian ini

dilakukan dengan merumuskan hipotesis sebagai berikut :

statistik

uji-t

yang dikenal dengan nama uji beda rata-rata

(paired samples t-test) yang berfungsi untuk membandingkan dua keadaan atau dua populasi. Dalam menganalisis data ini, akan

Ho : Tidak terdapat perbedaan yang signifikan antara rentabilitas sistem bagi hasil pada Bank Muamalat Indonesia dengan

digunakan metode statistik parametrik dimana terlebih dahulu akan dilakukan pengujian normalitas data.

sistem bunga pada Bank Mandiri.

Pengujian normalitas data akan dilakukan dengan

HA : Terdapat perbedaan yang signifikan antara rentabilitas sistem

menggunakan program SPSS version 12.0 for windows dengan

bagi hasil pada Bank Muamalat Indonesia dengan sistem

dasar

bunga pada Bank Mandiri.

(asymptotic significance).

Tingkat signifikansi (level of significance) yang digunakan

pengambilan

keputusan

berdasarkan

Menurut Singgih Santoso (1999:314) dasar pengambilan

dalam penelitian ini adalah 0,05 karena dinilai cukup ketat untuk

keputusan berdasarkan probabilitas, yaitu :

mewakili perbandingan antara variable-variabel

yang diuji dan

1.

Jika probabilitas > 0,05 maka Ho diterima

merupakan tingkat signifikansi yang umum dalam penelitian,

2.

Jika probabilitas < 0,05 maka Ho ditolak

artinya jika Ho benar maka

3.2.6

probabilitas melakukan kesalahan

probabilitas

Penarikan Kesimpulan

menolak hipotesis benar sebesar 0,05. sedangkan t tabel dapat

Penarikan kesimpulan dilakukan berdasarkan pengujian

dilihat dengan memperhatikan tingkat signifikansi 0,05 dengan

hipotesis dan kriteria-kriteria yang ditetapkan dengan didukung

derajat kebebasan (degree freedom) dan baris df (n-1)

oleh teori-teori yang berkaitan dengan masalah-masalah yang diteliti. Untuk menguji hipotesis apabila telah dihitung t hitung


19

20


yang diperoleh t tabel

dengan tingkat signifikansi 0,05 untuk

Indonesia sebesar 4,01 % dan mengalami penurunan yang

menentukan penerimaan atau penolakan Ho adalah sebagai

signifikan sebesar 2,44 % menjadi 1,57 % pada tahun 2002, hal ini

berikut :

disebabkan karena laba sebelum pajak tahun 2002 mengalami

Jika t hitung > t tabel dan -t hitung < -t tabel maka Ho ditolak Jika t hitung < t tabel dan -t hitung > -t tabel maka Ho diterima

penurunan

%

dari

Rp

62.661.000.000,- tahun 2001 menjadi Rp 33.554.000.000,- tahun ROA Bank Muamalat

mengalami kenaikan sebesar 0.34 % menjadi 1,38 %. Kenaikan ini

Return on Assets (ROA) Bank Muamalat Indonesia. Di bawah ini merupakan rasio return on assets

Bank

Muamalat Indonesia tahun 2001 sampai tahun 2004 yang

terjadi karena adanya kenaikan laba sebelum pajak yaitu sebesar 109,03 % dari Rp 34.495.000.000,- tahun 2003 menjadi Rp 72.106.000.000,- tahun 2004. Kenaikan laba sebelum pajak secara

terangkum dalam tabel berikut : Tabel 2 Return on Assets Bank Muamalat Indonesia Tahun 2001-2004 (dalam jutaan rupiah) Laba Persentase Total ROA sebelum (%) aktiva pajak 62.661 1.564.422 0,0401 4,01 33.554 2.138.744 0,0157 1,57 34.495

53,55

1,04 %. Pada tahun 2004, ROA Bank Muamalat Indonesia

Sistem Bagi Hasil.

2003

sebesar

Indonesia juga mengalami penurunan sebesar 0,53 % menjadi

A. Rasio Rentabilitas Bank Muamalat Indonesia dengan

2001 2002

signifikan

2002. Selanjutnya pada tahun 2003,

4. Hasil dan Analisis Penelitian

Tahun

yang

3.308.682

0,0104

1,04

2004 72.106 5.209.804 Sumber : Hasil pengolahan data

0,0138

1,38

umum disebabkan karena adanya peningkatan dalam perolehan pendapatan margin dan bagi hasil.

Rasio Biaya Operasional Bank Muamalat Indonesia. Sebelum menghitung rasio biaya operasional Bank Muamalat Indonesia, maka harus dihitung dulu masing-masing jumlah beban operasional dan pendapatan operasional yang datanya berasal dari neraca dan laporan laba rugi Bank Muamalat Indonesia yang penulis peroleh dari tahun 2001 sampai tahun

Tabel 2 memperlihatkan fluktuasi return on assets Bank

2004.

Muamalat Indonesia dengan sistem bagi hasil dari tahun 2001 sampai tahun 2004. Pada tahun 2001

ROA Bank Muamalat


21

22


Tabel 3 Beban Operasional Bank Muamalat Indonesia Tahun 2001-2004 (dalam jutaan rupiah) Tahun 2001 2002 2003 2004 Beban bonus dan 79.271 125.780 174.035 255.477 bagi hasil Beban operasional 66.687 80.745 154.222 230.852 lainnya Jumlah 145.958 206.525 328.257 486.329 Sumber : Hasil pengolahan data

58,94 % dari tahun 2002 menjadi Rp 328.257.000.000,- dan tahun

menggambarkan

bahwa

Bank

Tabel 4 Pendapatan Operasional Bank Muamalat Indonesia Tahun 2001-2004 (dalam jutaan rupiah) Tahun 2001 2002 2003 2004 Pendapatan margin 160.009 234.754 324.754 502.148 dan bagi hasil Pendapatan 8.067 14.024 39.945 58.812 operasional lainnya Jumlah 168.076 248.597 364.699 560.960 Sumber : Hasil pengolahan data

mengoptimalkan

usaha

dalam

2004 meningkat pula sebesar 48,15 % dari tahun 2003 menjadi Rp 486.329.000.000,-. Selama tahun 2001 sampai tahun 2004, kenaikan beban operasional yang paling tinggi terjadi pada tahun 2003. Peningkatan beban operasional ini terjadi karena dari tahun 2001 sampai tahun 2004 beban bonus dan bagi hasil jumlahnya terus meningkat, yang pada akhirnya mempengaruhi peningkatan jumlah

beban

operasional

lainnya. Muamalat

Peningkatan Indonesia

penghimpuan

ini selalu

dana

dari

masyarakat, dimana jumlah masyarakat yang menggunakan dana dari Bank Muamalat Indonesia terus meningkat. Tabel 4 memperlihatkan pendapatan operasional Bank Muamalat Indonesia setiap tahunnya mengalami peningkatan. Pada tahun 2001, jumlah pendapatan operasional Bank Muamalat Indonesia sebesar Rp 168.076.000.000,- dan naik sebesar 47.91 % pada tahun 2002 yaitu sebesar Rp248.597.000.000,-. Begitu pun pada tahun 2003 jumlah pendapatan operasional meningkat

Tabel 3 memperlihatkan beban operasional

Bank

Muamalat Indonesia setiap tahunnya mengalami peningkatan. Pada tahun 2001, jumlah beban operasional Bank Muamalat Indonesia sebesar Rp 145.958.000.000,- dan naik sebesar 41.51 % pada tahun 2002 yaitu sebesar Rp206.525.000.000,-. Begitupun pada tahun 2003 jumlah beban operasional meningkat sebesar


23

sebesar 47,91 % dari tahun 2002 menjadi Rp 364.699.000.000,dan tahun 2004 meningkat pula sebesar 53,81 % dari tahun 2003 menjadi Rp 560.960.000.000,-. Selama tahun 2001 sampai tahun 2004, kenaikan pendapatan operasional yang paling tinggi terjadi pada tahun 2004. Peningkatan pendapatan operasional ini terjadi karena dari tahun 2001 sampai tahun 2004 pendapatan operasi

24


utama Bank Muamalat Indonesia jumlahnya terus meningkat dan

persentase kenaikan beban operasional. Pada tahun 2003 rasio

juga

biaya operasional meningkat kembali sebesar

di

ikuti

kenaikan

nilai

pendapatan

operasi

lainnya.

6.93 % menjadi

Peningkatan pendapatan operasional ini di gambarkan bahwa

90,01 % dari tahun

2002. peningkatan ini disebabkan karena

Bank Muamalat Indonesia selalu mengoptimalkan usaha dalam

persentase kenaikan beban operasional lebih besar daripada

penyaluran dana pada masyarakat.

persentase kenaikan pendapatan operasional. Namun pada tahun

Setelah dihitung biaya operasional dan pendapatan

2004 rasio biaya operasional kembali mengalami penurunan

operasional Bank Muamalat Indonesia, selanjutnya dari kedua

sebesar 3,31 % menjadi 86,70 % dari tahun 2003. penurunan

data tersebut dapat dihitung rasio biaya operasional

rasio biaya operasioanl yang terjadi

Bank

Muamalat Indonesia seperti dalam tabel berikut ini :

Muamalat Indonesia telah berusaha melakukan efisiensi dalam

Tabel 5 Rasio Biaya Operasional Bank Muamalat Indonesia Tahun 2001-2004 (dalam jutaan rupiah) Tahun 2001 2002 2003 2004

Beban Operasional 145.958 206.525 328.257 486.329

Pendapatan Operasional 168.076 248.597 364.699 560.960

RBO 0,8684 0,8308 0,9001 0,867

Persentase (%) 86,84 83,08 90,01 86,7

biaya-biaya operasional yang dikeluarkan.

B. Rasio Rentabilitas Bank Mandiri dengan Sistem Bunga. Return on Assets (ROA) Bank Mandiri. Di bawah ini merupakan rasio return on assets

5

memperlihatkan

fluktuasi

rasio

tabel berikut : Tabel 6 Return on Assets Bank Mandiri Tahun 2001-2004 (dalam jutaan rupiah)

biaya

operasional Bank Muamalat Indonesia dengan sistem bagi hasil dari tahun 2001 sampai tahun 2004. pada tahun 2001 rasio biaya operasional Bank Muamalat Indonesia sebesar

86,84 %

mengalami penurunan sebesar 3,76 % menjadi 83,08 % pada tahun kenaikan

2002. penurunan ini disebabkan karena persentase pendapatan

operasional

lebih

besar

dari


Bank

Mandiri tahun 2001 sampai tahun 2004 yang terangkum dalam

Sumber : Hasil pengolahan data Tabel

menandakan bahwa Bank

Tahun 2001 2002 2003 2004

Laba sebelum pajak 3.850.438 5.809.970 7.031.524 7.525.002

Total aktiva 262.290.995 250.394.689 249.435.559 248.155.827

ROA 0,0147 0,0232 0,0282 0,0303

Persentase (%) 1,47 % 2,32 % 2,82 % 3,03 %

Sumber : Hasil pengolahan data

pada

25

26


Tabel 6 memperlihatkan fluktuasi return on assets Bank

Tabel 7 Beban Operasional Bank Mandiri Tahun 2001-2004 (dalam jutaan rupiah) Tahun 2001 2002 2003 2004

Mandiri dengan sistem bagi hasil dari tahun 2001 sampai tahun 2004. Pada tahun 2001 ROA Bank Mandiri sebesar 1,47 % dan mengalami kenaikan sebesar 0,95 % menjadi 2,32 % pada tahun 2002. Begitupun pada tahun 2003 ROA Bank Mandiri mengalami kenaikan sebesar 0,5 % menjadi 2,82 % dari tahun 2002 dan tahun 2004 mengalami kenaikan pula sebesar 0,21 % menjadi 3,03 % dari tahun 2003. Kenaikan ROA Bank Mandiri dari tahun 2001 sampai tahun 2004 disebabkan karena laba sebelum pajak Bank Mandiri selama tahun tersebut tersebut terus mengalami peningkatan. Kenaikan ROA Bank Mandiri tertinggi terjadi pada tahun 2002, karena pada tahun tersebut persentase kanaikan laba sebelum pajaknya paling tinggi yaitu dari sebesar

Rp

3.850.438.000.000,- tahun 2001 menjadi Rp 5.809.970.000.000,tahun 2002. Kenaikan laba sebelum pajak secara umum di sebabkan

karena

adanya

peningkatan

dalam

perolehan

pendapatan operasional. Sebelum menghitung rasio biaya operasional Bank Mandiri, maka perlu dihitung terlebih dahulu masing-masing

Beban 24.387.008 25.016.579 bunga Beban operasional 6.919.457 5.922.293 lainnya Jumlah 31.306.465 30.938.872 Sumber : Hasil pengolahan data

17.550.248

9.679.402

4.990.276

6.060.413

22.540.524

15.739.815

Tabel 8 Pendapatan Operasional Bank Mandiri Tahun 2001-2004 (dalam jutaan rupiah) Tahun 2001 2002 2003 2004 Pendapatan 31.496.230 31.878.668 25.557.055 19.145.170 bunga Pendapatan operasional 1.455.685 3.632.625 3.797.031 4.155.244 lainnya Jumlah 32.951.915 35.511.293 29.354.086 23.260.414 Sumber : Hasil pengolahan data Tabel 7 memperlihatkan beban operasional

jumlah beban operasional dan pendapatan operasional Bank

Bank

Mandiri, yang datanya berasal dari laporan neraca dan laporan

Mandiri dari tahun 2001 sampai tahun 2004 setiap tahunnya

laba rugi Bank Mandiri yang penulis peroleh selama tahun 2001

mengalami penurunan. Pada tahun 2001, beban operasional Bank

sampai tahun 2004.

Mandiri

mengalami

penurunan

sebesar

1,19

%

menjadi

Rp 30.938.872.000.000,- pada tahun 2002. Begitupun pada tahun


27

28


2003 beban operasional mengalami penurunan sebesar 37,26 %

Tabel 8 memperlihatkan pendapatan operasional Bank

Tabel 9 Rasio Biaya Operasional Bank Mandiri Tahun 2001-2004 (dalam jutaan rupiah) Beban Pendapatan Persentase Tahun RBO Operasional Operasional (%) 2001 31.306.465 32.951.915 0,9501 95,01 2002 30.938.872 35.511.293 0,8712 87,12 2003 22.540.524 29.354.086 0,7679 76,79 2004 15.739.815 23.260.414 0,6767 67,67 Sumber : Hasil pengolahan data

Mandiri dari tahun 2001 sampai tahun 2004. Pada tahun 2001,

Tabel 9 memperlihatkan fluktuasi rasio biaya operasional

jumlah pendapatan operasional Bank Mandiri sebesar Rp

Bank Mandiri dengan sistem bunga dari tahun 2001 sampai tahun

32.951.915.000.000,-

menjadi

2004. pada tahun 2001 rasio biaya operasional Bank Mandiri

Rp 35.511.293.000.000,- pada tahun 2002. Namun pada tahun

sebesar 95,01 % mengalami penurunan sebesar 7,89 % menjadi

tahun 2003 jumlah pendapatan operasional Bank Mandiri turun

87,12 % pada tahun

sebesar 20,96 %

dari tahun

persentase kenaikan pendapatan operasional lebih besar dari

2002 dan tahun 2004 menurun pula sebesar 26,20 % menjadi Rp

pada persentase kenaikan beban operasional. Begitupun pada

23.260.414.000.000,- dari tahun 2003. Selama tahun 2001 sampai

tahun 2003 rasio biaya operasional menurun kembali sebesar

tahun 2004, pendapatan operasional Bank Mandiri

10,33 % menjadi 76,79 % dari tahun 2002 dan tahun 2004 pun

dari tahun

2002 menjadi Rp 22.540.524.000.000,-. Dan pada

tahun 2004 pun jumlah beban operasional turun sebesar 43,21 % dari tahun 2003 menjadi Rp 15.739.815.000.000,-. Penurunan ini mencerminkan jumlah beban bunga yang diberikan kepada penyimpan dana dan jumlah biaya operasional lainnya menjadi berkurang.

dan

naik

sebesar

9.28

%

menjadi Rp 29.354.086.000.000,-

selalu naik

turun.

2002. penurunan ini disebabkan karena

mengalami penurunan sebesar 9,12 % menjadi 67,67 % dari tahun Setelah dihitung biaya operasional dan pendapatan

2003. Penurunan rasio biaya operasioanl Bank Mandiri yang

operasional Bank Muamalat Indonesia, selanjutnya dari kedua

terjadi

data tersebut dapat dihitung rasio biaya operasional

melakukan

Bank

Mandiri seperti dalam tabel berikut ini :


menandakan bahwa Bank Mandiri telah berusaha efisiensi

dalam

biaya-biaya

operasional

dikeluarkan.

29

30


yang

C. Analisis Perbandingan Data Rentabilitas antara Bank

jika dibandingkan dengan kegiatan operasional Bank Muamalat

Muamalat Indonesia dengan Bank Mandiri

Indonesia dengan sistem bagi hasil.

Berdasarkan data-data untuk penilaian rentabilitas, dimana rasio yang digunakan dalam penilaian rentabilitas adalah

Pengujian Hipotesis

rasio return on assets dan rasio biaya operasional antara sistem

Pengujian untuk Return on Asset (ROA)

bagi hasil pada Bank Muamalat Indonesia dengan sistem bunga

1. Menentukan Ho dan HA

pada Bank Mandiri, yang penulis teliti dari tahun 2001 sampai

Pengujian hipotesis dilakukan untuk melihat ada

tahun 2004 dapat dilihat bahwa selama tahun tersebut rasio

tidaknya perbedaan antara dua variabel. Pengujian ini dilakukan

return on assets dan rasio biaya operasional kedua bank tersebut

dengan merumuskan hipotesis sebagai berikut :

selalu mengalami perubahan.

Ho : Tidak terdapat perbedaan yang signifikan antara

Dari hasil perhitungan yang dilakukan penulis, diperoleh

rentabilitas sistem bagi hasil pada Bank Muamalat

rata-rata return on assets Bank Muamalat Indonesia dari tahun 2001 sampai tahun 2004 adalah sebesar

2 %

Indonesia dengan sistem bunga pada Bank Mandiri.

lebih kecil jika

HA : Terdapat perbedaan yang signifikan antara rentabilitas

dibandingkan dengan rata-rata return on assets Bank Mandiri

sistem bagi hasil pada Bank Muamalat Indonesia

yaitu sebesar 2,41 %. Hal ini memperlihatkan bahwa kemampuan

dengan sistem bunga pada Bank Mandiri.

Bank Mandiri dengan sistem bunga dalam menghasilkan laba dari

2. Menentukan besarnya t tabel

total asset yang dimiliki lebih baik dari pada kemampuan

Pengujian hipotesis yang dilakukan merupakan uji

menghasilkan laba Bank Muamalat Indonesia dengan sistem bagi

statistik 2 pihak (two tailed statistikal test) merupakan uji yang

hasil. Sedangkan rata-rata rasio biaya operasional Bank Muamalat

meletakan

Indonesia dari tahun 2001 sampai tahun 2004 adalah sebesar

penyampelan dari statistik uji tersebut. Dengan tingkat signifikansi

86,84 % lebih besar jika dibandingkan dengan rata-rata rasio

sebesar 5 % dan derajat kebebasan (degree of freedom) sebesar

biaya operasional Bank Mandiri yaitu sebesar 81,65 %. Hal ini

(n-1) = (4-1) = 3. Maka didapat t tabel sebesar 3,182, sehingga

memperlihatkan bahwa manajemen Bank Mandiri dengan sistem

kriteria penerimaan dan penolakan Ho adalah sebagai berikut :

bunga dalam melaksanakan kegiatan operasionalnya lebih efisien

Ho ditolak jika : t hitung < - t tabel atau t hitung > t tabel.


31

32

daerah

penolakan

pada

kedua

sisi

distribusi


Ho diterima jika : t hitung > - t tabel atau t hitung < t tabel.

Tabel 11 Hasil Uji Statistik Paired Samples Test

3. Melakukan uji statistik Alat uji statistik yang digunakan dalam pengujian

Paired Difference

menggunakan Mean

program SPSS version 12.0 for windows adalah sebagai berikut : Tabel 10 Perbandingan Return on Assets antara Bank Muamalat Indonesia dan Bank Mandiri Tahun 2001-2004 Paired Samples Statistics

Pair ROA Bank Muamalat 1 ROA Bank Mandiri

Mean 2,000E-02 2,410E-02

N 4 4

Std. Deviation 1,358E-02 6,938E-03

Std. Error Mean 6,789E-03 3,469E-03

Pair ROA Bank Muamalat 1 - ROA Bank Mandiri

Std. Deviation

Std. Error Mean

Tabel 10 memperlihatkan bahwa rata-rata return on

t

Paired Samples Test Sig. (2-tailed)

df

Sumber : Output SPSS version 12.0 for windows

95 % Confidence Interval of the Difference Lower Upper

-,406

dengan

2,803E-02

statistik

1,010E-02

uji

2,019E-02

dilakukannya

-4, 10E-03

Pengujian

-3,62E-02

hipotesis adalah uji beda rata-rata (paired sample t-test).

Pair ROA Bank Muamalat 1 - ROA Bank Mandiri

3

,712

assets Bank Muamalat Indonesia dari tahun 2001 sampai tahun 2004 adalah sebesar 2,000 dengan standar deviasi sebesar 1,358.

Pada tabel 11 diatas diketahui bahwa selisih rata-rata

Sedangkan rata-rata return on assets Bank Mandiri tahun 2001

return on assets antara Bank Muamalat Indonesia dan Bank

sampai tahun 2004 adalah sebesar 2,410 dengan standar deviasi

Mandiri dari tahun 2001 sampai tahun 2004 adalah sebesar -4,10,

sebesar 6,938.

dengan standar deviasi sebesar 2,019. besar t hitung adalah 0,406 dengan tingkat probabilitas (sign 2 tailed) sebesar 0,712.


33

34


Pengujian untuk Rasio Biaya Operasional

4. Kriteria penerimaan dan penolakan Ho Kriteria penerimaan dan penolakan Ho adalah sebagai

1. Menentukan Ho dan HA

berikut :

Pengujian hipotesis dilakukan untuk melihat ada

Ho ditolak jika : t hitung < -3,182 atau t hitung > 3,182

tidaknya perbedaan antara dua variabel. Pengujian ini dilakukan

Ho diterima jika : t hitung > -3,182 atau t hitung < 3,182

dengan merumuskan hipotesis sebagai berikut :

Maka

berdasarkan

pada

kriteria

yang

ada

dan

Ho : Tidak terdapat perbedaan yang signifikan antara

perhitungan yang dilakukan, maka Ho diterima karena sesuai


dengan kriteria yaitu : -0,406 > -3,182 atau -0,46< 3,182.


Dari segi perhitungan return on assets, karena t hitung

HA : Terdapat perbedaan yang signifikan antara rentabilitas

terletak diantara t tabel, maka dapat disimpulkan bahwa tidak

sistem bagi hasil pada Bank Muamalat Indonesia

terdapat perbedaan yang signifikan antara rentabilitas sistem bagi

dengan sistem bunga pada Bank Mandiri.

hasil pada Bank Muamalat Indonesia dengan sistem bunga pada

2. Menentukan besarnya t tabel

Bank Mandiri. Pada intinya sistem bagi hasil sebagai pengganti

Pengujian hipotesis yang dilakukan merupakan uji

sistem riba kurang memperoleh perhatian dari konsumen muslim,

statistik 2 pihak

karena mereka masih mengejar tingkat suku bunga yang tinggi,

meletakan

keamanan tabungan dan deposit serta pelayanan dari bank

penyampelan dari statistik uji tersebut. Dengan tingkat signifikansi

konvensional. Maka dari itu sistem bagi hasil harus mengikuti

sebesar 5 % dan derajat kebebasan (degree of freedom) sebesar

ketentuan-ketentuan yang terdapatdalam SBI, karena kalau tidak

(n-1) = (4-1) = 3. Maka di dapat t tabel sebesar 3,182, sehingga

maka akan kehilangan pasar.

kriteria penerimaan dan penolakan Ho adalah sebagai berikut :

Berdasarkan nilai probabilitas yaitu sebesar 0,712 terlihat bahwa probabilitas

daerah

penolakan

pada

kedua

sisi

distribusi

Ho ditolak jika : t hitung < - t tabel atau t hitung > t tabel.

> 0,05, maka Ho diterima sehingga dapat

Ho diterima jika : t hitung > - t tabel atau t hitung < t tabel.

disimpulkan bahwa tidak terdapat perbedaan yang signifikan

3. Melakukan uji statistik

antara rentabilitas sistem bagi hasil pada Bank Muamalat

Alat uji statistik yang digunakan dalam pengujian



(two tailed statistikal test) merupakan uji yang

hipotesis ini adalah uji beda rata-rata (paired sample t-test).

35

36


Pengujian

dilakukannya

uji

statistik

dengan

menggunakan

Tabel 13 Hasil Uji Statistik Paired Samples Test

program SPSS version 12.0 for windows, seperti terlihat pada tabel dibawah ini :

Paired Difference Std. Error Mean

95 % Confidence Interval of the Difference Lower Upper

Paired Samples Test df

Tabel 12 memperlihatkan bahwa rata-rata rasio biaya operasional Bank Muamalat Indonesia dari tahun 2001 sampai tahun 2004 adalah sebesar 0,866575 dengan standar deviasi

t

,259510

-,159310

,761

Std. Deviatio n

6,580E-02

Pair RBO Bank Muamalat 1 RBO Bank Mandiri Sumber : Output SPSS version 12.0 for windows

Std. Error Mean 1,416E-02 5,968E-02

Pair RBO Bank Muamalat 1 - RBO Bank Mandiri

5, 010E-02

Paired Samples Statistics Std. Mean N Deviation ,866575 4 2,833E-02 ,816475 4 ,119369

Mean

,131603

Tabel 12 Perbandingan Return on Assets antara Bank Muamalat Indonesia dan Bank Mandiri Tahun 2001-2004

Sig. (2-tailed)

Pair RBO Bank Muamalat 3 1 - RBO Bank Mandiri Sumber : output SPSS version 12.0 for windows

,502

sebesar 2,833. Sedangkan rata-rata rasio biaya operasional Bank

Pada tabel 13 diatas diketahui bahwa selisih rata-rata

Mandiri tahun 2001 sampai tahun 2004 adalah sebesar 0,816475

rasio biaya operasional antara Bank Muamalat Indonesia dan Bank

dengan standar deviasi sebesar 0,119369.

Mandiri dari tahun 2001 sampai tahun 2004 adalah sebesar 5,010 dengan standar deviasi sebesar 0,131603 besar t hitung adalah 0,761 dengan tingkat probabilitas (sign 2 tailed) sebesar 0,502.

4. Kriteria penerimaan dan penolakan Ho Kriteria penerimaan dan penolakan Ho adalah sebagai berikut : Analisis perbandingan Rentabilitas (Bambang S)

37

38


Ho ditolak jika : t hitung < -3,182 atau t hitung > 3,182

5. Kesimpulan dan Saran

Ho diterima jika : t hitung > -3,182 atau t hitung < 3,182

5.1

Maka

berdasarkan

pada

kriteria

yang

ada

Kesimpulan

dan

Berdasarkan uraian dan analisis yang telah dilakukan

perhitungan yang dilakukan, maka Ho diterima karena sesuai

pada bab-bab sebelumnya, maka dapat ditarik kesimpulan

dengan kriteria yaitu : 0,761 > -3,182 atau 0,761 < 3,182.

sebagai berikut :

Dari segi perhitungan rasio biaya operasional, karena t

1.

Hasil perhitungan memperlihatkan bahwa dari tahun 2001

hitung terletak diantara t tabel, maka dapat disimpulkan bahwa

sampai tahun 2004 rata-rata rasio return on assets Bank

tidak terdapat perbedaan yang signifikan antara rentabilitas

Muamalat Indonesia sebesar 2 % lebih kecil jika dibandingkan

sistem bagi hasil pada Bank Muamalat Indonesia dengan sistem

dengan rata-rata return on assets Bank Mandiri yaitu sebesar

bunga pada Bank Mandiri. Pada intinya sistem bagi hasil sebagai

2,41 %. Hal ini memperlihatkan bahwa kemampuan Bank

pengganti sistem riba kurang memperoleh perhatian dari

Mandiri dengan sistem bunga dalam menghasilkan laba dari

konsumen muslim, karena mereka masih mengejar tingkat suku

total asset yang dimiliki lebih baik daripada kemampuan

bunga yang tinggi, keamanan tabungan dan deposit serta

menghasilkan laba Bank Muamalat Indonesia dengan sistem

pelayanan dari bank konvensional. Maka dari itu sistem bagi hasil

bunga.

harus mengikuti ketentuan-ketentuan yang terdapatdalam SBI,

2.

karena kalau tidak maka akan kehilangan pasar.

Hasil perhitungan memperlihatkan bahwa dari tahun 2001 sampai tahun 2004 rata-rata rasio biaya operasional Bank

Berdasarkan nilai probabilitas yaitu sebesar 0,502 terlihat

Muamalat Indonesia sebesar 86,84 % lebih besar jika

bahwa probabilitas > 0,05, maka Ho diterima sehingga dapat

dibandingkan dengan rata-rata rasio biaya operasional Bank


Mandiri yaitu sebesar 81,65 %. Hal ini memperlihatkan bahwa


manajemen Bank Mandiri dengan sistem bunga dalam


melaksanakan kegiatan operasionalnya lebih efisien jika dibandingkan dengan kegiatan operasional Bank Muamalat Indonesia dengan sistem bagi hasil.


39

40


3.

Dilihat dari perhitungan statistik yang kemudian dilanjutkan

5.2

dengan pengujian hipotesis yang telah dilakukan, maka dapat

1.

Saran Bank

Muamalat

Indonesia

dan

Bank

Mandiri

harus


meningkatkan kinerja operasional dan efisiensi perusahaan


dalam jangka panjang, dan juga meningkatkan kemampuan

Indonesia dengan sistem bunga pada Bank Mandiri. Hasil

manajemen bank didalam mengelola asset yang dikuasai

pengujian tersebut memperlihatkan :

untuk meningkatkan pendapatan agar tingkat rentabilitasnya

1.

juga meningkat.

Dalam pengujian return on assets nilai t hitung sebesar 0,406 sedangkan nilai t tabel dengan tingkat signifikansi

Bank Muamalat Indonesia dan Bank Mandiri harus lebih

sebesar 5 % adalah berada diantara -3,182 < t < 3,182

mengoptimalkan pengumpulan dana dari masyarakat dan

sehingga nilai t hitung berada diantara nilai t tabel ,

juga menambah jumlah pembiayaan terhadap masyarakat

artinya tidak terdapat perbedaan yang signfikan antara

agar perputaran dana lebih cepat dan tidak terjadi kredit


macet.

Indonesia dengan sistem bunga pada Bank Mandiri atau

2.

2.

3.

Bank Muamalat Indonesia dan Bank Mandiri harus lebih

Ho diterima.

meningkatkan mutu pelayanan dan fasilitas yang diberikan

Dalam pengujian rasio biaya operasional nilai t hitung

pada masyarakat supaya lebih banyak masyarakat yang

sebesar 0,761 sedangkan nilai t tabel dengan tingkat

memberikan kepercayaan untuk menyimpan dananya di bank,

signifikansi 5 % adalah berada diantara -3,182 < t < 3,182

misalnya dengan cara memperluas layanan ATM.

sehingga nilai t hitung berada diantara nilai t tabel, artinya tidak

terdapat

perbedaan

yang

signfikan

antara

rentabilitas sistem bagi hasil pada Bank Muamalat Indonesia dengan sistem bunga pada Bank Mandiri atau Ho diterima.


41

42


Muhammad, 2005, Pengantar Akuntansi Syariah, Yogyakarta : Salemba Empat.

DAFTAR PUSTAKA Bambang Riyanto, 1997, Dasar-dasar Pembelajaran Perusahaan, Yogyakarta : BPFE. Brigham, Eugene, F and Joel F Houston, 2004, Fundamental of in Financial Management, 10 Edisi Ohio : South Western. Collin, Peter H, 2000, Dictionary of Banking and Finance, Great Britain : Peter Collin Publishing.

Muhammad, 2005, Manajemen Yogyakarta : upp amp YKPN.

Pembiayaan

Edisi Dua,

Bank

Syariah.

Rahmat Firdaus, 2001, Manjemen Dana Bank, Edisi Pertama, Bandung : Sekolah Tinggi Ilmu Ekonomi Indonesia Membangun. Sadono

Djaslim Saladin, 2000, Konsep Dasar Ekonomi dan Lembaga Keuangan Islam, Bandung : Linda Karya.

Sukirno, 2001, Teori Mikroekonomi, Jakarta : Raja Grafindo Persada.

Sugiyono, 2004, Statistik untuk Penelitian, Bandung : Alfabet. Ikatan Akuntan Indonesia, 2002, Standar Akuntansi Keuangan, Jakarta : Salemba Empat. Karnaen Perwataatmadja dan M. Syafi’i Antonio, 1999, Apa dan Bagaimana Bank Islam, Yogyakarta : Dana Bakti Prima Yasa.

Sutan Remy Sjahdeini, 1999, Perbankan Islam dan Kedudukannya dalam Tata Hukum Perbankan Indonesia, Jakarta : Pestaka Utama Grafiti.

Kasmir, 2000, Manajemen Perbankan, Jakarta ; Rajawali Press.

Teguh Pudjo Mulyono, 1999 Analisis Laporan Keuangan untuk Perbankan, Jakarta : Djambatan.

Kasmir, 2001, Bank dan Lembaga Keuangan lainnya, Jakarta : Raja Grafindo Utama.

Undang-undang Republik Indonesia Nomor 10 Tahun 1998 tentang Perbankan.

Lukman Dendawijaya, 2001, Manajemen Perbankan, Jakarta : Ghalia Indonesia.

Undang-undang Republik Indonesia Nomor 23 Tahun 1999 tentang Bank Indonesia.

Lasher, William, R, 2003, Practical Financial Management, South Western Thompson Learning. M. Syafi’i Antonio, 2001, Bank Syariah dari Teori ke Praktek, Jakarta : Gema Insani Press. Moh. Nazir, 2003, Metode Penelitian, Cetakan Keempat, Jakarta : Ghalia Indonesia.


43

44


*) Dosen Tetap Prodi Akuntansi, STIESA. 1. Latar Belakang Penelitian. Setiap negara selalu menginginkan keadaan

Recommend Documents