Zpráva o výsledku přezkoumání hospodaření dobrovolného svazku obcí Vodohospodářské sdružení Kolín Název dobrovolného svazku obcí: Určeno: Místo přezkoumání: Přezkoumání provedl: Přezkoumání provedeno: Přezkoumávaný rok: Datum vyhotovení zprávy:
Dobrovolný svazek obcí Vodohospodářské sdružení Kolín Havelcova 70, Kolín III Radě svazku obcí Vodohospodářské sdružení Kolín, zveřejnění v členských obcích, k předložení zastupitelstvům členských obcí sídlo účetní firmy Effect-Trade, s.r.o. Ing. Miroslav Gross, auditorské oprávnění č. 0997 Keřová 7, Karlovy Vary 20. 5. 2010 – 23. 5. 2010 2009 23. 5. 2010
Provedl jsem přezkoumání hospodaření dobrovolného svazku obcí Vodohospodářské sdružení Kolín za rok 2009 na základě údajů o ročním hospodaření svazku obcí. Za hospodaření, které bylo předmětem přezkoumání a za jeho zobrazení v účetních a finančních výkazech je odpovědný statutární orgán svazku. Úlohou auditora je vyjádřit na základě provedeného přezkoumání závěr o výsledcích přezkoumání hospodaření. Přezkoumání hospodaření jsem provedl v souladu se zákonem č. 420/2004 Sb., o přezkoumání hospodaření územních samosprávných celků a dobrovolných svazků obcí a auditorskými standardy Komory auditorů České republiky. Rozsah prací požadovaných pro přezkoumání hospodaření nesplňuje požadavky pro vydání auditorského výroku, a proto tato zpráva není zprávou o provedení auditu účetní závěrky. Přezkoumání hospodaření bylo naplánováno a provedeno výběrovým způsobem s ohledem na významnost jednotlivých skutečností tak, aby auditor získal přiměřenou jistotu pro své vyjádření. Přezkoumání hospodaření zahrnovalo ověření údajů o plnění příjmů a výdajů rozpočtu a o ostatních peněžních operacích včetně údajů o tvorbě a použití peněžních fondů, údajů o nákladech a výnosech podnikatelské činnosti, údajů o peněžních operacích týkajících se cizích a sdružených prostředků a prostředků poskytnutých z Národního fondu a z dalších prostředků ze zahraničí poskytnutých na základě mezinárodních smluv. Předmětem přezkoumání bylo rovněž nakládání s majetkem ve vlastnictví svazku obcí a nakládání a hospodaření s majetkem státu, s nímž hospodaří územní celek. Předmětem ověřování bylo rovněž zadávání a uskutečňování veřejných zakázek, s výjimkou úkonů a postupů přezkoumávaných orgánem dohledu podle zvláštního právního předpisu, stav pohledávek a nakládání s nimi, ručení za závazky fyzických a právnických osob, zastavování movitých a nemovitých věcí ve prospěch třetích osob, zřizování věcných břemen k majetku územního celku. Při přezkoumání bylo namátkově ověřeno dodržování povinností uložených zákonem o rozpočtových pravidlech územních rozpočtů, a dalšími právními předpisy upravujícími finanční hospodaření územních samosprávných celků, soulad vedení účetnictví se zákonem o účetnictví, a právními předpisy vydanými k jeho provedení, a souladu hospodaření s finančními prostředky ve srovnání s rozpočtem. V souladu s § 6 odst. 3 písm. b) zákona č. 420/2004 Sb. o přezkoumávání hospodaření územních samosprávných celků a dobrovolných svazků obcí bylo přezkoumání hospodaření
prováděno výběrovým způsobem s ohledem na významnost jednotlivých skutečností podle předmětu a obsahu přezkoumání. Při posuzování jednotlivých právních úkonů se vychází ze znění právních předpisů platných ke dni uskutečnění tohoto úkonu. Přezkoumání bylo provedeno jednorázově. Zpráva je zpracována na základě § 10 zákona č. 420/2004 Sb. Při provádění přezkumu auditor vychází z § 12 tohoto zákona. Tato zpráva se předává jako návrh zprávy o výsledku přezkoumání hospodaření. K tomuto návrhu máte právo podat písemné stanovisko do 30 pracovních dnů od předání návrhu. Stanovisko je třeba doručit auditorovi. Pokud nevyužijete své právo na námitku považujte tuto zprávu za Zprávu o výsledku přezkoumání hospodaření. Popis zjištění dle § 2, odst. 1 písm. a) v návaznosti na § 3 zákona č. 420/2004 Sb. Plnění příjmů a výdajů rozpočtu včetně peněžních operací, týkajících se rozpočtových prostředků Závěrečný účet za rok 2008 včetně zprávy o přezkoumání hospodaření byl schválen Radou Vodohospodářského sdružení Kolín dne 17. 8. 2009 bez výhrad. Vzhledem k zjištěným chybám a nedostatkům uvedeným ve zprávě o přezkoumání mělo dojít k uzavření s výhradou při dodržení termínu do 30. 6. 2010. Svazkem obcí byla jednotlivým členským obcím průkazně předána dokumentace doplněná o požadavky na zveřejnění a projednání v zastupitelstvech. Nebyl však ve všech případech předán průkazný záznam o splnění těchto požadavků daných § 17 zákona č. 250/2000 Sb. a § 43 zákona č. 128/2000 Sb. u všech členských obcí. Nebylo předloženo zveřejnění a projednání v zastupitelstvu všech členských obcí zprávy o přezkoumání hospodaření. Rozpočet na rok 2009 byl zpracován v třídění dle platné rozpočtové skladby a schválen Radou Vodohospodářského sdružení Kolín dne 19. 12. 2008 jako vyrovnaný s tím, že teprve následně bude předán k zveřejnění a projednání v jednotlivých členských obcích. Ani tak nebyly předány dokumenty dosvědčující jeho zveřejnění a projednání ve všech obcích, které jsou členy svazku obcí, což je v rozporu s ust. § 11 zákona č. 250/2000 Sb. V průběhu roku došlo k úpravám rozpočtu. Rozpočtová opatření pod číslem 1, 2, 3 byla schválena Radou. Při přezkoumání přiřazení položek rozpočtové skladby k jednotlivým hospodářským operacím nebyly zjištěny nesprávnosti. Rozpočtový výhled byl zpracován až na období 2010-2011 a schválen Radou dne 17. 12. 2009. Pro rok 2009 nebyl rozpočtový výhled zpracován došlo tak k nedodržení ust. § 3 zákona č. 250/2000 Sb. Finanční operace, týkající se tvorby a použití peněžních fondů Nebylo zjištěno. Náklady a výnosy podnikatelské činnosti územního celku V rámci podnikatelské činnosti je zachycen pronájem nemovitého majetku, který je odepisován. Podnikatelská činnost je sledována mimo rozpočtové příjmy a výdaje. Výsledek
hospodaření je zapojován do rozpočtu v plné výši (nebylo však doloženo schválení Radou). Rozvrhová základna pro klíčování společných výdajů byla stanovena u mzdových výdajů ve výši 50 %, ostatní výdaje jsou rozklíčovány přímo z jednotlivých došlých faktur a pokladních dokladů. Odpisy jsou vyúčtovány ve prospěch účtu 349 – Vypořádání přeplatků dotací a ostatních závazků s rozpočtem územních samosprávných celků v souladu s účetními pravidly. Výdaje na technické zhodnocení a opravy jsou však zahrnovány v rozpočtu jako výdaje hlavní činnosti. V rámci těchto výdajů je uplatňován nárok na odpočet DPH. Hospodářský výsledek se promítá do rozpočtu vždy nejpozději ke konci kalendářního roku tak, aby byl součástí závěrečného účtu. Za provozovanou podnikatelskou činnost se zjistí výsledek hospodaření před zdaněním jako rozdíl výnosů účtovaných na účtech účtové třídy 6 a nákladů účtovaných na účtech účtových skupin 50 až 55. Nerozdělený zisk za předešlé účetní období se účtuje na účet 931 – výsledek hospodaření. Současně se nerozdělený zisk z výsledku hospodaření minulého účetního období převede z účtu 932 – nerozdělený zisk, neuhrazená ztráta minulých let, na účet 931. Po definitivním schválení rozdělení dosaženého zisku za minulé účetní období (zůstatek účtu 931 po zohlednění o zůstatek účtu 932) se zisk převede ve prospěch finančních nebo peněžních fondů. Zůstatky účtů 217 a 218 se převedou koncem účetního období před uzavíráním účetních knih na účet 933 – Převod zúčtování příjmů a výdajů minulých let. Teprve zůstatek účtu 933 je podkladem pro finanční vypořádání v daném případě dobrovolného svazku obcí. Český účetní standard č. 508 pak řeší daňovou povinnost a její úhradu. Peněžní operace týkající se sdružených prostředků vynakládaných na základě smlouvy mezi dvěma nebo více územními celky anebo na základě smlouvy s jinými právnickými nebo fyzickými osobami Nebyly zjištěny. Finanční operace, týkající se cizích zdrojů U jednotlivých druhů závazků byla provedena inventarizace. Nebyly zjištěny inventurní rozdíly. Nebyly zjištěny závazky po lhůtě splatnosti. Nakládání s prostředky z Národního fondu a s dalšími prostředky ze zahraničí poskytnutými na základě mezinárodních smluv Nebylo v hodnoceném období zjištěno. Vyúčtování a vypořádání finančních vztahů k rozpočtům, ke státním fondům a k dalším osobám Vyúčtování a vypořádání bylo negativní. Nebyly zjištěny finanční vztahy se státním rozpočtem. Na základě uzavřené dohody byl přijat vklad členské obce Městys Plaňany ve výši 378 000,-- Kč určený na rozvoj vodovodního řadu obce. Na základě usnesení Rady dobrovolného svazku vstoupila do svazku obec Pašinka – došlo k úhradě vstupního příspěvku ve výši 6 050,-- Kč. Nakládání a hospodaření s majetkem ve vlastnictví územního celku
Inventarizací nebyly zjištěny rozdíly mezi účetním a fyzickým stavem. Zapsaný majetek na listu vlastnictví je oceněn a zaveden do účetnictví. Nebylo zjištěno porušení pravomocí orgánů územně samosprávného celku. Nakládání a hospodaření s majetkem státu, s nímž hospodaří územní celek Nebylo zjištěno. Zadávání a uskutečňování veřejných zakázek Svazek obcí nemá zadávání a uskutečňování veřejných zakázek upraveno vnitřním předpis a postupuje dle zákona č. 137/2006 Sb., o veřejných zakázkách. V hodnoceném období nebylo zjištěno uskutečnění dodávky, která by podléhala výběrovému řízení ve smyslu tohoto zákona. Rada na svém zasedání dne 2. 3. 2009 jmenovala komise pro výběr zhotovitele na akci vodovod Červené Pečky – Opatovice a prodloužení vodovodního řadu v ulici k Veltrubům, vodovodní řad A 7-3, ulice Jižní-Plaňany, přeložka vodovodního zásobovacího řadu Kolín – Tři Dvory, prodloužení vodovodu k fotbalovým kabinám – Ovčáry u Kolína. Obě akce byly podlimitní. Zhotovitel byl vybrán výběrovou komisí v obou případech ze tří uchazečů. Stav pohledávek a závazků a nakládání s nimi Evidence pohledávek je vedena účetním programem. Předpisy plateb jsou zabezpečeny. V evidenci pohledávek nebyly zjištěny nedostatky. Odpis pohledávek, podléhající schválení příslušným orgánem, nebyl zjištěn. V hodnoceném období byl zjištěn sankční odvod ve výši 21 tis. Kč za nedodržení termínu splátky návratné finanční výpomoci. Bylo uplatněno jako pojistná událost odpovědným pracovníkem a je předpoklad vyrovnání v roce 2010. Ručení za závazky fyzických a právnických osob Nebylo zjištěno. Zastavování movitých a nemovitých věci ve prospěch třetích osob Účetní hodnota zastaveného majetku činí 5 128 tis. Kč, je uvedena v podrozvahové evidenci a komentována v příloze k účetní závěrce. Jedná se o majetek zastavený pro zajištění úvěru přijatého od města Kolín. Zřizování věcných břemen k majetku územního celku V návaznosti na výpisy z katastru nemovitostí nebylo zjištěno. Účetnictví vedené územním celkem Předmětem ověřování byly dodavatelské faktury hlavní a hospodářské činnosti evidované v deníku došlých faktur pod číslem 1-100 a 160 -201, odběratelské faktury 1-14, pokladní doklady evidované pod číslem 1-100, rozpočtová opatření 1-3. V účetní evidenci nebyly zjištěny nedostatky.
Vnitřní směrnice pro oblast účetnictví odpovídají účetní legislativě. Nebyla však předložena vnitřní úprava k zabezpečení finanční kontroly. Z vybraných okruhů nesouhlasí účet 218 – Zúčtování výdajů ÚSC nesouhlasí s ř. 4430 – výdaje po konsolidaci a účet 217 – Zúčtování příjmů ÚSC s ř. 4200 – příjmy po konsolidaci. Provedená inventarizace majetku a závazků vychází z ust. § 29 a násl. zákona č. 563/1991 Sb., o účetnictví ve znění pozdějších předpisů. K objasnění účetních metod, uplatněných postupů a poskytnutí doplňujících informací k účetní závěrce byla vypracována příloha.
Závěr zprávy o výsledku přezkoumání hospodaření Upozornění na případná rizika, která lze dovodit ze zjištění dle zák. č. 420/2004 Sb., § 10 odst. 2 písm. b), a která mohou mít negativní dopad na hospodaření dobrovolného svazku obcí v budoucnosti: Nebyla zjištěna. Při přezkoumání hospodaření dobrovolného svazku obcí Vodohospodářské sdružení Kolín za předchozí účetní období byly zjištěny chyby a nedostatky. Přijatá nápravná opatření jsou realizována postupně. Uvedení podílu pohledávek a závazků na rozpočtu dobrovolného svazku obcí a podílu zastaveného majetku na celkovém majetku dobrovolného svazku obcí: Ukazatele jsou vypočteny na základě algoritmu výpočtu uveřejněném ve Zprávách MF č. 1/07 pod bodem 4. Při výpočtu podílu pohledávek byly zohledněny pohledávky celkem uvedené v rozvaze. Odpis pohledávek nebyl zaznamenán. Hodnota závazků zahrnuje závazky dlouhodobé a krátkodobé uvedené v rozvaze po odečtu závazků za zaměstnanci a závazků ze sociálního zabezpečení a zdravotního pojištění. Závazky z titulu finančního vypořádání nebyly zaznamenány. Upozorňuji uživatele této zprávy, že závazky dle zmíněného algoritmu neobsahují úvěry a půjčky. Rozpočtové příjmy jsou vymezeny příjmy celkem po konsolidaci a výnosy z hospodářské činnosti. Zastavený movitý a nemovitý majetek je vymezen inventurními soupisy, doložený výpisem z listu vlastnictví a smlouvami. Majetek je dán hodnotou stálých aktiv uvedených v rozvaze. Podíl pohledávek na rozpočtu: Podíl závazků na rozpočtu: Podíl zastaveného majetku na celkovém majetku
6,51 % 20,54 % 12,35 %
(9,44 %) (33 %) (12,70 %)
Údaje uvedené v závorce se týkají roku 2008
Při přezkoumání hospodaření dobrovolného svazku obcí Vodohospodářské sdružení Kolín za rok 2009 byly zjištěny nedostatky ve smyslu ust. § 10, odst. 3 písm. c) zákona č. 420/2004 Sb., o přezkoumávání hospodaření územních samosprávných celků a dobrovolných svazků obcí spočívající v neodstranění nedostatků zjištěných při přezkoumání hospodaření za předchozí rok (nebyly předány dokumenty dosvědčující předchozí vyvěšení závěrečného účtu včetně zprávy o přezkoumání za rok 2008 a rozpočtu na rok 2009 ve všech obcích,
které jsou členy svazku a projednání v zastupitelstvech těchto obcí. Bylo doloženo vyvěšení a následné projednání v zastupitelstvech pouze v 5ti členských obcích – nedodržení ust. § 11, odst. 3 a § 17 zákona č. 250/2000 Sb., § 43 zákona č. 128/2000 Sb., dále nebyl sestaven rozpočtový výhled – došlo ke schválení až pro období 2010-2011 – nedodržení ust. § 3 zákona č. 250/2000 Sb.). Dále byly zjištěny nedostatky spočívající v porušení povinností územního celku stanovených zvláštními právními předpisy – závěrečný účet byl schválen bez výhrad – vzhledem k zjištěným chybám a nedostatkům při přezkoumání hospodaření mělo dojít ke schválení s výhradou a přijetí nápravných opatření ve smyslu ust. § 17, odst. 7 b) zákona č. 250/2000 Sb. Tato zpráva o výsledcích přezkoumání byla vyhotovena ve čtyřech výtiscích, z nichž tři jsou určeny pro orgán svazku a jeden k založení do spisu auditora. Všechny výtisky mají platnost originálu. Zpráva se předkládá orgánům svazku a zveřejňuje se a projednává v členských obcích jako součást závěrečného účtu za rok 2009. Stanovisko dle požadavku zákona č. 420/2004 Sb., §7, odst. 1 písm. f) nebylo předáno a není proto součástí této zprávy. V Karlových Varech dne 24. května 2010
Ing. Miroslav Gross auditorské oprávnění č. 0997 Keřová 7 Karlovy Vary
