ZPRÁVA NEZÁVISLÉHO AUDITORA o věcných poznatcích organizaci Město Lanškroun k 31. 12. 2014
VŠEOBECNÉ INFORMACE Organizace, u níž bylo provedeno ověření účetní závěrky: Název:
Město Lanškroun
Sídlo:
Nám. Jana Marka Marků 12, 563 01 Lanškroun
Identifikační číslo:
002 79 102
Právní forma:
Územní samosprávný celek
Zpráva auditora je určena:
Zastupitelstvu města
Ověřované období:
1. leden 2014 až 31. prosince 2014
Ověření provedli: Auditorská společnost:
AUDIT Brno spol. s r.o. Příkop 6, 602 00 Brno Oprávnění KA ČR č. 373
Auditor: 1863
Ing. Vladimír Bobek, oprávnění KA ČR č.
Asistenti auditora:
Martin Kassay, MSc.
Místo provádění ověření:
Město Lanškroun Nám. Jana Marka Marků 12, 563 01
Lanškroun Období provádění ověření:
srpen, září 2015
Rozdělovník: Výtisk č. 1 - 2:
Město Lanškroun Nám. Jana Marka Marků 12, 563 01
Lanškroun Výtisk č. 3:
AUDIT Brno spol. s r.o.
1
ZPRÁVA NEZÁVISLÉHO AUDITORA Zastupitelstvu Města Lanškroun
Zpráva o věcných poznatcích Níže jsou popsány s Vámi dohodnuté postupy, které jsme provedli v souvislosti s ověřením vykázání pohledávek a závazků Města Lanškroun k 31.12.2014 uvedené v příloze této zprávy. Naše postupy byly provedeny v souladu s Mezinárodním standardem pro související služby vztahujícím se na dohodnuté postupy ISRS 4400. Níže popsané postupy byly provedeny výhradně za účelem asistovat Vám při vyhodnocování správnosti a úplnosti vykázání předmětných pohledávek a závazků v účetní závěrce Města Lanškroun k 31.12.2014. Konkrétně jsme provedli následující postupy: 1. Prověřit pohledávky a závazky mezi Městem Lanškroun a společností Gurman Lanškroun s.r.o., Gurman S s.r.o., Gurmet Lanškroun s.r.o. a osobou Jan Minář a ověřit jejich zachycení v rozvaze účetní závěrky Města Lanškroun k 31.12.2014. 2. Prověřit podmíněné pohledávky a závazky ze soudních sporů mezi městem Městem Lanškroun a společnostmi Gurman Lanškroun s.r.o., Gurman S s.r.o., Gurmet Lanškroun s.r.o. a Metrostav a.s. a dále osobou Jan Minář a ověřit jejich zachycení v příloze účetní závěrky Města Lanškroun k 31.12.2014; 3. Prověřit účtování fondu obnovy majetku v účetnictví Města Lanškroun za období od 01.01.2014 do 31.12.2014 a porovnat tyto účetní záznamy s požadavky účetních předpisů, které upravují účtování o fondech (zejména vyhláška č. 410/2009 Sb. a Český účetní standard 704 – Fondy účetní jednotky). 4. Případná další zjištění z předaných dokumentů. Vzhledem k tomu, že výše uvedené postupy nepředstavují audit ani ověření provedené v souladu s Mezinárodními auditorskými standardy (nebo podle příslušných národních standardů nebo národní praxe), neposkytujeme žádnou jistotu ohledně pohledávek a závazků Města Lanškroun k 31.12.2014. Pokud bychom prováděli další postupy nebo pokud bychom provedli audit či ověření účetní závěrky v souladu s Mezinárodními auditorskými standardy (nebo podle příslušných národních standardů či národní praxe), povšimli bychom si možná dalších skutečností, o kterých bychom Vás informovali. Naše zpráva byla vypracována výhradně pro účely vymezené v předchozím odstavci této zprávy a pro Vaši informaci a nesmí být použita k žádným jiným účelům ani distribuována žádným jiným stranám. Tato zpráva se týká pouze účtů a položek upřesněných výše a nevztahuje se na účetní závěrku Města Lanškroun jako celek.
2
Níže shrnujeme svá zjištění: Na základě předložených podkladů jsme prověřili částku pohledávek a závazků mezi Městem Lanškroun a společnostmi Gurman Lanškroun s.r.o., Gurman S s.r.o., Gurmet Lanškroun s.r.o. a osobou Jan Minář a podmíněných pohledávek a závazků z titulu soudních sporů mezi výše zmíněnými subjekty, a tuto částku jsme porovnali s částkami vykázanými v rozvaze účetní závěrky Města Lanškroun k 31.12.2014 a 31.12.2013. Předmětem této zprávy není blíže zjišťovat podstatu a vznik jednotlivých pohledávek a závazků, které již byly učiněny analýzou p. Blanka: Analýza reálně uskutečněných pohledávek a závazků z obchodních vztahů se společností Gurman Lanškroun s.r.o. a fyzickou osobou Janem Minářem a případně dalšími propojenými osobami ze dne 7.1.2015 sestavenou Ing. Vladimír Blank, daňový, ekonomický a účetní poradce, číslo osvédčení daňového poradce 2856 v Žamberku.(dále jen „analýza“). Pro účely této zprávy vycházíme ze skutečností, které jsou popsané v analýze předmětných pohledávek a závazků, která je součástí přílohy. (a) k bodu 1 jsme zjistili, že:
Smlouva o nájmu kavárny Pohledávky za vodné a stočné vůči společnosti Gurman Lanškroun s.r.o. ve výši celkem 26.067 Kč (viz. Tabulka č.1 analýzy) jsou vykázané v rozvaze na účtu 311-100 – Odběratelé. Tato částka byla předmětem neuznaného zápočtu ze dne 10.01.2010 doklad č. UCT001180 a byla ve stejné výši také zaúčtována zpět na účet 311-100 dle dokladu UCT0772 ze dne 16.06.2014. Pokud se jedná o promlčené pohledávky, doporučujeme postup vyřazení pohledávek z rozvahy do podrozvahy na účet 911 dle ČUS 706 - Opravné položky a vyřazení pohledávek. Pohledávky za vodné a stočné vůči p. Jan Minář ve výší 91.918 Kč (viz. Tabulka č.1 analýzy) byla předmětem zápočtu ze dne 07.07.2014, který nebyl p. Minářem uznán. Částka je v účetnictví neuhrazena a je vykázána v rozvaze na účtu 311-100. V této věci je vedena městem žaloba ve výši 40,333.52 Kč (nepromlčená část celkové pohledávky 91.918 Kč) a tato částka je předmětem vykázání podmíněných pohledávek. Pokud se jedná o promlčené pohledávky, doporučujeme postup vyřazení pohledávek z rozvahy do podrozvahy na účet 911 dle ČUS 706 - Opravné položky a vyřazení pohledávek. V případě že je žalovaná pohledávka k zaplacení, která je již vykázána v rozvaze, nemá smysl tvořit podmíněnou pohledávku ze soudních sporů, neboť tato částka se již v rozvaze vykazuje jako pohledávka k zaplacení. Pohledávky za neuhrazený předpis nájemného restaurace pod radnicí vůči p. Jan Minář za rok 2008 (155.837,5 Kč) a 2009 (267.150Kč) ve výší 422.987,5 Kč byla předmětem
3
neuznaného zápočtu ze dne 10.01.2010 a byla ve stejné výši také zaúčtována zpět na účet 311-152 dle dokladu UCT0772 ze dne 16.06.2014. Pohledávka byla vyřazena z účetnictví dokladem č. UCT0773 dne 16.06.2014 z důvodu neplatnosti nájemné smlouvy od počátku zápisem MD 401 / D 311-152. Pohledávka tedy není vykázána v rozvaze ke dni 31.12.2014
Smlouvy v souvislosti s kulturním domem Pohledávky za neuhrazené zálohy na pronájem kulturního domu za rok 2008 vůči společnosti Gurman Lanškroun s.r.o. ve výši celkem 186.932,60 Kč (viz. Tabulka č.2 analýzy) jsou vykázané v rozvaze na účtu 311-100 – Odběratelé. Tato částka byla předmětem neuznaného zápočtu ze dne 10.01.2010 doklad č. UCT001180 a byla ve stejné výši také zaúčtována zpět na účet 311-100 dle dokladu UCT0772 ze dne 16.06.2014. Pokud se jedná o promlčené pohledávky, doporučujeme postup vyřazení pohledávek z rozvahy do podrozvahy na účet 911 dle ČUS 706 - Opravné položky a vyřazení pohledávek. Na základě skutečnosti, že smlouva o smlouvě budoucí kupní byla vypovězena ze strany společnosti Gurman Lanškroun s.r.o. a došlo k zrušení této smlouvy od počátku, přijaté zálohy městem Lanškroun na úhradu budoucí kupní ceny se staly splatnými ve výši 5.760.000 Kč. Tato částka byla předmětem neuznaného zápočtu ze dne 10.01.2010 doklad č. UCT001180 a byla ve stejné výši také zaúčtována zpět na účet 455 – Dlouhodobé přijaté zálohy dle dokladu UCT0772 ze dne 16.06.2014. Na základě rozsudku Krajského soudu v Hradci Králové ze dne 11.03.2014 čj. 12C 146/2010-266 bylo potvrzeno, že město Lanškroun musí vrátit zálohu od společnosti Gurman Lanškroun s.r.o. ve prospěch ČSOB banky (původně exekuce celkem 3.540.613,32 Kč – to je 3.270.624,42 Kč plus úroky z prodlení a jiné náklady řízení), která následně vedla poddlužnickou žalobu proti městu Lanškroun na úhradu pohledávky města Lanškroun za společností Gurman Lanškroun s.r.o. ve výši 3.270.624,42 Kč plus smluvní úrok, maximálně však 5.750.000 Kč (protože exekuce nebyla uhrazena v termínu). Tato částka byla zaplacena na účet exekutora banky ČSOB v plné výši 5.750.000 Kč až dne 16.06.2014 na základě rozhodnutí soudu o poddlužnické žalobě (likvidační záznam POU0213). Na účtu 455 je v rozvaze města Lanškroun k 31.12.2014 vykázán závazek z titulu nevrácené zálohy, rozdíl ve výši 10.000 Kč. Na základě skutečnosti, že Město Lanškroun uhradilo závazek z výše zmíněné exekuce až po rozhodnutí soudu o poddlužnické žalobě ve výši 5.750.000 Kč dne 16.06.2014 místo původní částky 3.540.613,32 Kč dle exekuce, společnost Gurman Lanškroun s.r.o. požaduje od Města Lanškroun náhradu škody ve výši 2.209.386,68 Kč. Doporučujeme tuto částku vykázat jako rezervu k datu 31.12.2015 pokud bude vysoká pravděpodobnost její úhrady.
4
Smluvní sankce ze smluv Na podrozvahovém účtu 911-Vyřazené pohledávky město Lanškroun k 31.12.2014 vykazuje dle inventurního soupisu částku 5,534,360.79 Kč, přičemž dle přílohy tohoto inventurního soupisu č. 18 (Stanovisko k sankcím a jejím uplatnění u kulturního domu ze dne 4.12.2014 – JUDr. Milan Jelínek) a č.19 (kalkulace smluvních sankcí) plyne, že se jedná o vyčíslení smluvních pokut, které plynou ze smluv uzavřených se společností Gurman Lanškroun s.r.o. (4,751,085.14 Kč – pokuty za splátky KD, 751.985 Kč – pokuty za nájemné KD a 31.291 Kč – pokuty za nájemné koupaliště) Tato částka se skládá ze 2 analytických účtů, a to: 911-170 Gurman Lanškroun s.r.o. smluvní pokuty vyfakturované ve výši 2.715.997,84 Kč; 911-171 Gurman Lanškroun s.r.o. smluvní pokuty nevyfakturované ve výši 2.818.362,99 Kč Částka 2.715.997,84 Kč na účtu 911-170 odpovídá přiložené kalkulaci smluvních pokut, které byly uplatněny vůči Gurman Lanškroun s.r.o., vyfakturované doklady č. 2601035, 2700137, 2800368, 2900333, 2900334 celkem ve výši 2.807.652.84 Kč snížené o jejich úhrady zápočtem ve výši 91,655 Kč. Částka 2.818.362,99 Kč na účtu 911-171 odpovídá přiložené kalkulaci smluvních pokut, které nebyly uplatněny (nebyly vyfakturovány). V stanovisku p. JUDr. Jelínka se uvádí, že tato částka může být nižší. Podle účetního záznamu UCT1935 ze dne 31.12.2014 byla zaúčtovaná tato částka na podrozvahový účet 911-171 – Vyřazené pohledávky ve výši 2.818.362,99 Kč, přičemž stejná částka byla vyřazena z rozvahového účtu 311-155 (Pohledávky) spolu s vytvořenou 100% opravnou položkou na účtu 194-155 – Opravné položky dle účetního záznamu UCT1931 ze dne 31.12.2014. Celková částka nevyfakturovaných smluvních pokut ve výši 2.818.362,99 Kč byla zaúčtována dokladem č. 610381 v roce 2009 na účet pohledávek 315-13. Tato částka byla předmětem neuznaného zápočtu ze dne 10.01.2010 doklad č. UCT001180 ve výši 2.243.969,22 Kč a byla ve stejné výši také zaúčtována zpět na účet 311-100 dle dokladu UCT0772 ze dne 16.06.2014. Podle §563 starého OZ / §1958 NOZ platí: „Není-li doba splnění dohodnuta, stanovena právním předpisem nebo určena v rozhodnutí, je dlužník povinen splnit dluh první den po té, kdy byl o plnění věřitelem požádán.“. Podle předložených dokladů jsme nedospěli k názoru, že došlo k uplatnění smluvní sankce ve výši 2.818.362,99 Kč dle výše zmíněného ustanovení, tedy dlužník Gurman Lanškroun s.r.o. nebyl požádán nebo vyzván věřitelem městem Lanškroun v době platnosti smlouvy (do 23.12.2009) k zaplacení smluvní sankce (formou fakturace nebo obdobnou výzvou), na které byl dle smlouvy nárok. Z předložené dokumentace a analýzy p. Blanka není jasné, z jakého důvodu nebyly tyto smluvní sankce plynoucí z uzavřených
5
smluv uplatňovány a případně dále vymáhaný.
Smlouva v souvislosti s koupalištěm Pohledávky za neuhrazené nájemné za areál koupaliště vůči společnosti Gurman Lanškroun s.r.o. ve výši celkem 136.199,60 Kč (viz. Tabulka č.4 analýzy) jsou vykázané v rozvaze na účtu 311-100 – Odběratelé. Tato částka byla předmětem neuznaného zápočtu ze dne 10.01.2010 a byla ve stejné výši také zaúčtována zpět na účet 311-100 dle dokladu UCT0772 ze dne 16.06.2014. Pokud se jedná o promlčené pohledávky, doporučujeme postup vyřazení pohledávek z rozvahy do podrozvahy na účet 911 dle ČUS 706 - Opravné položky a vyřazení pohledávek.
Smlouva v souvislosti s pultem centrální ochrany Pohledávky za neuhrazené služby pultu centrální ochrany vůči společnosti Gurman Lanškroun s.r.o. ve výši celkem 9.996 Kč (viz. Tabulka č.5 analýzy) jsou vykázané v rozvaze na účtu 311-200 – Odběratelé. Tato částka byla předmětem neuznaného zápočtu ze dne 10.01.2010 a byla ve stejné výši také zaúčtována zpět na účet 311-200 dle dokladu UCT0772 ze dne 16.06.2014. Pokud se jedná o promlčené pohledávky, doporučujeme postup vyřazení pohledávek z rozvahy do podrozvahy na účet 911 dle ČUS 706 - Opravné položky a vyřazení pohledávek
Pohledávky a závazky vykázané v rozvaze Pohledávky a závazky, které jsou popsané výše, a byly předmětem neuznaného zápočtu ze dne 10.01.2010 doklad č. UCT001180 byly ve stejné výši také zaúčtovány zpět do rozvahy dle dokladu UCT0772 ze dne 16.06.2014 ve výši 5.760.000 Kč (pohledávky i závazky). Tyto pohledávky a závazky nebyly vykázané v rozvaze ke dni 31.12.2013, neboť došlo k jejich zápočtu dne 10.01.2010 a k jejich zpětnému zaúčtování došlo až 16.06.2014. Pohledávky Města Lanškroun, které nebyly předmětem víše zmíněného zápočtu, byly vykázané v rozvaze k 31.12.2013, a to pohledávka 574,393.77 Kč za nevyfakturované smluvní pokuty (2.818.362,99 Kč celkem - 2.243.969,22 Kč započteno), pohledávka za vodné a stočné vůči p. Jan Minář ve výší 91.918 Kč (viz. Tabulka č.1 analýzy) a pohledávka z faktury č. 2901371 na částku 105 Kč (dodávka vody koupaliště 9-11/2009), které jsou dle inventarizace evidovány na účtu 311-100. Celkem tedy pohledávky, které nebyly započteny dne 10.01.2010 dokladem č. UCT001180 a byly vykázané v rozvaze k 31.12.2013 jsou ve výši 666.416,77 Kč. Pohledávky evidované v rozvaze a pohledávky neevidované v rozvaze ke dni 31.12.2013 (tedy včetně neplatného zápočtu ve výši 5,760,000 Kč) jsou celkem 6,426,416.77 Kč. Závazky v souvislosti
6
s tímto případem vykázané k 31.12.2013 byly 0 Kč (resp. 5,760,000 Kč nevykázané). Pohledávky evidované v účetnictví k 31.12.2014 jsou celkem ve výši 6,003,429.27 Kč (odpovídá celkové částce pohledávek k 31.12.2013 kromě částky za vyřazené pohledávky za nájemné 422.987,5 Kč - neplatná nájemní smlouva) Zápočet ze dne 18.01.2010 (na částku 2.292.294 Kč – tedy po odečtení exekuce ČSOB od závazku 5.760.000 Kč) nebyl platný a nebylo o něm ani účtováno. Konečný rozdíl k úhradě vyčíslený v tomto zápočtu celkem 547.081,3 Kč je rozdíl mezi pohledávky a závazky (6.307.081 Kč – 5.760.000 Kč) – ne zůstatek k úhradě, protože z uvedeného plyne k úhradě 4.014.787 Kč. (6.307.081 Kč – 2.292.294 Kč).
(b) k bodu 2 jsme zjistili, že; V návaznosti na nedostatečné vykázání podmíněných pohledávek a závazků ze soudních sporů v účetní závěrce k 31.12.2013. Dle přílohy účetní závěrky k 31.12.2013 je vykázaná pouze podmíněná pohledávka ze soudních sporů ve výši 701.623 Kč (bezdůvodné obohacení žalované po Gurman Lanškroun s.r.o. a Jan Minář), přičemž se jedná o celkovou žalovanou částku – z hlediska opatrnosti se podmíněné pohledávky ze soudních sporů vykazují v ocenění dle pravděpodobnosti výsledku soudního sporu (např. dle stanoviska právníka). Stav vykázaných podmíněných pohledávek a závazků ze soudních sporů k 31.12.2014 odpovídá předložené evidenci aktivních a pasivních sporů. Výše ocenění jednotlivých podmíněných pohledávek a závazků v účetní závěrce k 31.12.2014 vychází z odhadu dopadu soudních sporů zpracované advokátní kanceláří, jak je shrnuto v evidenci soudních sporů města Lanškroun k 31.12.2014. Cílem této zprávy není se jakkoliv vyjadřovat k výši ocenění podmíněných pohledávek a závazků z titulu soudních sporů, pouze prověřit, zda jsou předmětem vykázání v účetní závěrce k 31.12.2014.
Smlouva o nájmu kavárny Podle analýzy p. Blanka vznikly v souvislosti smlouvy o nájmu kavárny tyto sodní spory: Žalující strana
Popis
Žalovaná částka
Stav řízení
Vykázání v účetní závěrce
Gurman Lanškroun s.r.o. / Jan Minář
Náhrada škody za odstupné zaměstnancům
243.291 Kč
Uhrazeno exekučním příkazem 358.833 Kč včetně úroků
Tato částka je již uhrazena a není vykázaná v účetní závěrce.
Jan Minář
Náhrada škody za opravy provedené nájemcem
317.900 Kč
Rozsudek 1. st – zamítnutí žaloby, čeká se na potvrzení KS
Vykázané v podrozvaze na účtu 986 v ocenění 63,4 tis. Kč
7
Jan Minář
Náhrada škody za opravy provedené nájemcem
881.819 Kč
S pravděpodobností více jak 50% bude žaloba zamítnuta
Vykázané v podrozvaze na účtu 986 v ocenění 176,2 tis. Kč
Město Lanškroun
Bezdůvodné obohacení z užívání prostor kavárny
2.671.500 Kč
Řízení probíhá – pravděpodobnost úspěchu více jak 50%
Vykázané v podrozvaze na účtu 948 v ocenění 1,4 mil. Kč
Město Lanškroun
Bezdůvodné obohacení za užívání interiéru restaurace pod Radnicí
701.623 Kč
Řízení probíhá – pravděpodobnost úspěchu více jak 50%
Vykázané v podrozvaze na účtu 948 v ocenění 560,8 tis. Kč
Město Lanškroun
Vodné a stočné restaurace pod radnicí
40.333,52 Kč
Řízení probíhá – pravděpodobnost úspěchu cca 50%
Vykázané v podrozvaze na účtu 948 v ocenění 20 tis. Kč
Pohledávky za nájem radnice 2008 a 2009 byly vyřazeny z účetnictví celkem ve výši 422.987.5 Kč účetním záznamem č. UCT0773 z důvodu neplatnosti smlouvy. Podmíněná pohledávka na základě žalované částky 40.333,52 Kč za vodné a stočné pod radnicí (nepromlčená část pohledávek) je již vykázaná v rozvaze jako splatná pohledávka na účtu 311-100 v plné výši. V tomto případě není potřeba účtovat podmíněnou pohledávku, neboť, pohledávka je již zachycena v rozvaze.
Smlouvy v souvislosti s kulturním domem Podle evidence soudních sporů města Lanškroun v souvislosti s kulturním domem jsou tyto soudní spory: Žalující strana
Popis
Žalovaná částka
Stav řízení
Vykázání v účetní závěrce
Gurman S s.r.o.
Žaloba na kapitalizované úroky z úhrady poddlužnické žaloby ČSOB
5.642.309 Kč
Na základě rozsudku z 1.st – úhrada 2,041 mil. Kč
Tato částka je vykázána jako Rezerva na účtu 441 ve výši 2,041 mil. Kč
Gurman S s.r.o.
Žaloba za investice provedené u kulturního domu
5.129.501 Kč
Soud žalobě zřejmě vyhoví – rozsudek 1,45 mil. Kč plus úrok z pr. 583 t. Kč
Vykázané v podrozvaze na účtu 986 v ocenění 2.003 tis. Kč
8
Pokud bylo k datu 31.12.2014 zřejmé, že žalobě za investice provedené u kulturního domu bude vyhověno ve výši 2.003 tis. Kč, doporučujeme vykazovat závazek z tohoto titulu v rozvaze na účtu 441 jako rezervu, neboť pravděpodobnost odlivu finančních prostředků se blíží 100%. Ostatní soudní spory Podle evidence soudních sporů města Lanškroun jsou dále evidovány tyto sodní spory: Žalující strana
Popis
Žalovaná částka
Stav řízení
Vykázání v účetní závěrce
Město Lanškroun
Nájemné koupaliště
17.955 Kč
Žaloba v prvním stupni potvrzena
Pohledávka je vykázána v účetnictví na účtu 311-100-Odběratelé
Metrostav
V evidenci popis chybí
6.481.501 Kč
Úspěšnost dle právníka je 80% z částky 1.5 mil. Kč a zbylá část 30%
Vykázané v podrozvaze na účtu 986 v ocenění 2,7 mil. Kč
Pokud bylo k datu 31.12.2014 zřejmé, že žalobě společnosti Metrostav bude částečně vyhověno ve výši 1,5 mil. Kč, doporučujeme vykazovat závazek z tohoto titulu v rozvaze na účtu 441 jako rezervu, pokud pravděpodobnost odlivu finančních prostředků se blíží 100%. V souvislosti s prezentací skutečností, které vedly k vykázání podmíněných pohledávek a závazků ze soudních sporů, doporučujeme detailněji specifikovat informace v příloze účetní závěrky. Částky vykázané v podrozvaze na účtu 948 – Dlouhodobé podmíněné pohledávky ze soudních sporů ve výši celkem 1.980.800 Kč a účtu 986 - Dlouhodobé podmíněné závazky ze soudních sporů ve výši celkem 4.942.600 Kč odpovídají částkám v ocenění evidence soudních sporů – s výhradami popsanými výše. V případech, kdy je zřejmé, že k rozsudku dojde v průběhu následujícího účetního období, doporučujeme používat účty krátkodobých podmíněných pohledávek a závazků.
(c) k bodu 3. jsme zjistili, že: Doporučujeme zřídit k Fondu obnovy majetku samostatný bankovní účet, přičemž finanční prostředky fondů se účtují na účtu 236 – Běžné účty fondů územních samosprávných celků.
9
(d) k bodu 4. jsme zjistili, že: Inventurní soupisy předložené městem Lanškroun neobsahují identifikační číslo vybrané účetní jednotky podle §8 odst. 2 písm. a) Vyhlášky 270/2010 Sb. V souvislosti s prezentací finančních investic v účetní závěrce doporučujeme blíže specifikovat způsob ocenění v podle §7 odst. 5 zákona o účetnictví a doplňující informace k položkám rozvahy podle §45 odst. 1, písm. e) vyhlášky. Z uvedených poznámek v účetní závěrce k 31.12.2014 není jasné, jakým způsobem se oceňují finanční investice držené v majetku města a nejsou zde ani uvedeny doplňující informace k položkám rozvahy A.III. – Dlouhodobý finanční majetek. Doporučujeme více rozepsat doplňující informace v příloze účetní závěrky – informace dle §7 odst. 5 – k probíhajícím soudním sporům. Doplňující informace k položkám rozvahy (E.1.) a výkazu zisku a ztráty (E.2.), které jsou vykázané v příloze účetní závěrky k 31.12.2014 dle našeho názoru nevysvětlují v dostatečné míře všechny významné položky rozvahy a výkazu zisku a ztráty.
V Brně, dne 23. 09. 2015 Auditorská společnost: AUDIT Brno spol. s r.o. Oprávnění č. 373 Odpovědný auditor: Ing. Vladimír Bobek
----------------------------------------------------Ing. Vladimír Bobek auditor
10
