Změny ve zdaňování fyzických osob
Změny ve zdaňování fyzických osob I.
Snížení sazby daně z příjmů fyzických osob na 15 % v roce 2008 a 12,5 % Zrušení progresivní sazby, zavedení lineární sazby
Změna kalkulace základu daně U zaměstnanců je základem daně hrubá mzda nesnížená o sražené sociální a zdravotní pojištění a dále zvýšená o sociální a zdravotní pojištění placené zaměstnavatelem Stejný režim má i povinné sociální a zdravotní pojištění placené v zahraničí U OSVČ se základ daně nesnižuje o zaplacené sociální a zdravotní pojištění Pokud OSVČ uplatňuje paušální výdaje = již zahrnuje veškeré výdaje včetně pojistného
Zrušení minimálního základu daně Zrušení společného zdanění manželů Zrušení možnosti rozdělovat příjmy na více zdaňovacích období Zrušení samostatného základu daně
Změny ve zdaňování fyzických osob II.
Změny výpočtu daně 2007
2008
Hrubá mzda
40.000
100.000
40.000
100.000
Pojištění
- 5.000
- 12.500
+ 14.000
+ 35.000
Základ daně
35.000
87.500
54.000
135.000
7.469
24.269
8.100
20.250
Sleva na dani
600
600
2.070
2.070
Daň po slevě
6.869
23.669
6.030
18.180
839
5.489
10.068
65.868
Daň
Rozdíl - měsíčně Rozdíl - ročně
Změny ve zdaňování fyzických osob III.
Zvýšení slev na dani 2007
2008
2009
7.200 Kč
24.840 Kč
16.560 Kč
0 Kč
24.840 Kč
16.560 Kč
Na manžela/manželku
4.200 Kč
24.840 Kč
16.560 Kč
Částečný invalidní důchod
1.500 Kč
2.520 Kč
2.520 Kč
Plný invalidní důchod
3.000 Kč
5.040 Kč
5.040 Kč
Držitel průkazu ZTP/P
9.600 Kč
16.140 Kč
16.140 Kč
Na studenta
2.400 Kč
4.020 Kč
4.020 Kč
Na dítě
6.000 Kč
10.680 Kč
10.200 Kč
52.200 Kč
52.200 Kč
Na poplatníka Na poplatníka důchodce
Max daňový bonus
-
Změny ve zdaňování fyzických osob IV.
Ostatní změny Změny v osvobození příjmů z převodu cenných papírů Osvobození příjmů z převodu cenných papírů po 6 měsících držby za splnění podmínek : Investiční cenné papíry nebo cenné papíry kolektivního investování Cenné papíry vlastněné osobami s podílem na základním kapitálu a hlasovacích právech ≤ 5% v době 24 měsíců před prodejem Pro osvobození příjmů z prodeje cenných papírů nabytých do 31. prosince 2007 aplikován daňový režim platný do 31. prosince 2007
Opatření proti dlužníkům: základ daně musí zvýšit o neuhrazené závazky, které jsou po splatnosti déle než 36 měsíců. Nevztahuje se na dlužníka v úpadku Nevztahuje se na závazky z titulu cenných papírů a ostatních investičních nástrojů, úvěrů, půjček, ručení, záloh, smluvních pokut, úroků z prodlení Pokud zaplatí, opět může snížit základ daně
Změny ve zdaňování zaměstnanců I.
Základem daně je tzv. superhrubá mzda Odměny likvidátorů se považují za příjem ze závislé činnosti V roce 2007 proběhl audit výjimek v zákoně o daních z příjmů: Návrh zrušit 10 výjimek týkajících se fyzických osob Závodní stravování – zachováno Režijní jízdenky – zachováno Nepeněžní plnění - daňové ošetření u zaměstnance je závislé na tom, z jakých zdrojů zaměstnavatel hradí Příjmy členů bytových družstev z osobního plnění při svépomocné družstevní výstavbě – zrušeno
Změny ve zdaňování zaměstnanců II.
Osvobození u zaměstnanců: Výslovně osvobozeny jsou nyní pro zaměstnance částky vynaložené zaměstnavatelem na odborný rozvoj zaměstnanců a rekvalifikaci, neplatí pro zvýšení kvalifikace Hodnota přechodného ubytování je pro zaměstnance osvobozena jen do výše 3.500 Kč měsíčně (dříve bez limitu) Příspěvek zaměstnavatele na penzijní připojištění a životní pojištění je osvobozen do úhrnné výše 24.000 Kč ročně od téhož zaměstnavatele (dříve 5% pro penzijní připojištění a 12.000 Kč pro životní pojištění)
Změny ve zdaňování zaměstnanců III. Změny u zaměstnavatelů – daňově uznatelné výdaje: Výdaje na stravování zaměstnanců uznatelné ve stejném rozsahu jako doposud Výdaje na odborný výcvik zaměstnanců včetně rekvalifikace, s výjimkou zvýšení kvalifikace - uznatelné Zrušení limitu na svoz zaměstnanců, přechodní ubytování a penzijní a životní pojištění zaměstnanců Pokud vyplývá ze smlouvy či vnitřního předpisu – uznatelné
Výdaje v souvislosti s právy zaměstnanců vyplývající jim z pracovní či jiné smlouvy, kolektivní smlouvy nebo vnitřního předpisu zaměstnavatele - zůstává zachován princip, který platil již v roce 2006, že co je pro zaměstnavatele daňově uznatelné, to by měl zaměstnanec zdanit a naopak Výjimky: režijní jízdenky, závodní stravování
Změny ve zdaňování zaměstnanců IV.
Změny u zaměstnavatelů – daňově neuznatelné výdaje: Ztráta v zařízeních sloužících k uspokojování potřeb zaměstnanců – neuznatelná (výjimka: zařízení sloužící k přechodnému ubytování mimo pracovní cesty a výdajů podle 24 odst. 2 písm. j) body 1 až 3) Poskytování nealkoholických nápojů Nepeněžní plnění ve formě Příspěvků na kulturní pořady a sportovní akce Možnosti používat rekreační, zdravotnická, vzdělávací a sportovní zařízení Poskytnutí rekreace, které je u zaměstnance osvobozeno (do 20.000 Kč)
Změny ve zdaňování zaměstnanců V.
Změny související se změnami v sociálním a zdravotním pojištění Strop pro sociální a zdravotní pojištění i pro zaměstnance ve výši 48 násobku průměrné mzdy, tj. 1.034.880 Kč ročně Každý zaměstnavatel počítá strop sám za sebe Přeplatek na pojistném lze vrátit na základě žádosti (pouze zaměstnanci, nikoli zaměstnavateli) ALE: vzhledem k tomu, že pojistné bude součástí základu daně, může mít zastropování pojištění v některých případech nevratné dopady na výši daně ze závislé činnost, zejména u zaměstnanců s vyššími příjmy Do vyměřovacího základu se bude započítávat cena za používání služebního automobilu pro soukromé účely (tj. 1% ze vstupní ceny automobilu) Odměny statutárních orgánů – předmětem zdravotního pojištění
Změny ve zdaňování zaměstnanců VIII.
Příklad 1 Příjem 135.000 Kč hrubého měsíčně Celý rok u jednoho zaměstnavatele Maximální roční vyměřovací základ pro pojistné je 1.080.000 Kč Celková výše daně 299.704 Kč
Hrubá mzda
Superhrubá mzda
Daň
Leden
135.000
182.250
27.338
Únor
135.000
182.250
27.338
Březen
135.000
182.250
27.338
Duben
135.000
182.250
27.338
Květen
135.000
182.250
27.338
Červen
135.000
182.250
27.338
Červenec
135.000
182.250
27.338
Srpen
135.000
182.250
27.338
Září
135.000
135.000
20.250
Říjen
135.000
135.000
20.250
Listopad
135.000
135.000
20.250
Prosinec
135.000
135.000
20.250
Celkem
299.704
Změny ve zdaňování zaměstnanců IX.
Příklad 2 Příjem 135.000 Kč hrubého měsíčně Postupně u dvou zaměstnavatelů Maximální roční vyměřovací základ pro pojistné je 1.080.000 Kč Celková výše daně 328.050 Kč
Zaměstnavatel A
Zaměstnavatel B
Leden
135.000
182.250
27.338
Únor
135.000
182.250
27.338
Březen
135.000
182.250
27.338
Duben
135.000
182.250
27.338
Květen
135.000
182.250
27.338
Červen
135.000
182.250
27.338
Červenec
135.000
182.250
27.338
Srpen
135.000
182.250
27.338
Září
135.000
182.250
27.338
Říjen
135.000
182.250
27.338
Listopad
135.000
182.250
27.338
Prosinec
135.000
182.250
27.338
Celkem
164.025
328 050
Změny ve zdaňování zaměstnanců X.
Příklad 3 Příjem 67.500 Kč hrubého měsíčně Současně u dvou zaměstnavatelů Maximální roční vyměřovací základ pro pojistné je 1.080.000 Kč Celková výše daně 328.050 Kč
Zaměstnavatel A
Zaměstnavatel B
Leden
67.500
91.125
13.669
67.500
91.125
13.669
Únor
67.500
91.125
13.669
67.500
91.125
13.669
Březen
67.500
91.125
13.669
67.500
91.125
13.669
Duben
67.500
91.125
13.669
67.500
91.125
13.669
Květen
67.500
91.125
13.669
67.500
91.125
13.669
Červen
67.500
91.125
13.669
67.500
91.125
13.669
Červenec
67.500
91.125
13.669
67.500
91.125
13.669
Srpen
67.500
91.125
13.669
67.500
91.125
13.669
Září
67.500
91.125
13.669
67.500
91.125
13.669
Říjen
67.500
91.125
13.669
67.500
91.125
13.669
Listopad
67.500
91.125
13.669
67.500
91.125
13.669
Prosinec
67.500
91.125
13.669
67.500
91.125
13.669
Celkem
164.025
328 050
Otázky?
Kontakty
Mgr. David Neveselý Advokát HAVEL & HOLÁSEK Email: david.nevesely@ havelholasek.cz Mobil: +420 739 485 901 Web: www.havelholasek.cz
Kateřina Provodová Manager daňového poradenství TACOMA Email:
[email protected] Mobil: +420 603 418 977 Web: www.tacoma.cz
