Zkušenosti z auditů operačních programů
Auditní orgán Ministerstvo financí
Evropské strukturální fondy 2009 – 2014 „aneb světlo a stín evropských projektů“
Hierarchie kontrol a auditů EK – ověřuje zprávy AO, vykonává audity, čl. 72 a 73 1083, schvaluje Popis ŘKS AO -Má být funkčně nezávislý na PCO, ŘO, expost ověřuje účinnost řídících a kontrolních systémů, čl 62 PCO - Článek 61, 1083/2006 certifikuje výkaz výdajů a související žádosti o platby do EK-kontroly v rámci certifikace
EK
Evropský účetní dvůr (EÚD), OLAF
Auditní orgán (AO)
Platební a certifikační orgán (PCO)
Řídící orgán a jeho zprostředkující subjekty (např. ministerstva, regionální rady, kraje) – ŘO / ZS odpovědnost za řádné řízení ŘO - Článek 60, 1083/2006
programu-kontroly na úrovni příjemce
Příjemci dotací
Činnost Auditního orgánu 2007 - 2013
• Zajišťuje vypracování auditní strategie zahrnující subjekty, které budou provádět audity systému i operací, metodu, která bude použita, výběr vzorků pro audity operací a plánování auditů. • Zajišťuje provádění auditů za účelem ověření účinného fungování řídícího a kontrolního systému operačních programů (audity systému). • Zajišťuje provádění auditů operací na vhodném vzorku pro ověření vykázaných výdajů (audity operací). • Vydává výroční kontrolní zprávy a výroční stanoviska. • Závěrečná kontrolní zpráva
Výrok 4. krok
Celkový závěr 3. krok
Závěr podle orgánu: řídícího orgánu certifikačního orgánu 2. krok
Závěr podle klíčového požadavku na základě kritérií pro hodnocení 1. krok
Kritéria pro hodnocení
4
Řídící a kontrolní systém (audit systému) Zajistí : vymezení funkcí subjektů zapojených do řízení a kontroly a rozdělení funkcí v rámci každého subjektu; dodržování zásady oddělení funkcí mezi takovými subjekty a v rámci každého takového subjektu; postupy pro zajištění správnosti a řádnosti výdajů vykazovaných v rámci operačního programu; spolehlivé účetní systémy, systémy monitorování a systémy finančního výkaznictví v elektronické podobě; systém podávání zpráv a monitorování, pokud odpovědný subjekt pověří výkonem úkolů jiný subjekt; opatření pro audit fungování systému; systémy a postupy pro zabezpečení odpovídající pomůcky pro audit se zaměřením na finanční toky; postupy hlášení a monitorování pro nesrovnalosti a zpětné získávání neoprávněně vyplacených částek.
5
Audit operace – ověřit, zda a) operace splňuje kritéria výběru pro operační program, provádí se v souladu s rozhodnutím o schválení a splňuje všechny související podmínky týkající se její funkčnosti a využití nebo cílů, jejichž je třeba dosáhnout; b) vykázané výdaje souhlasí účetními záznamy a s podklady vedenými příjemcem; c) výdaje vykázané příjemcem jsou v souladu s předpisy Unie a s vnitrostátními předpisy; d) veřejný příspěvek byl příjemci vyplacen
Audity operací - výběr vzorku • Většinou není možné ani efektivní auditovat vše (populace jsou v řádech stovek, tisíců projektů). • Oproti programovacímu období 2004 – 06 se k výběru vzorku používají statistické metody, nikoliv analýza rizik (ještě větší důraz v programové období 2014 – 2020 pro statistické metody) • Výběr vzorku se pak provádí každoročně z výdajů certifikovaných v předchozím kalendářním roce. • 2% hladina materiality pro chybovost neboli max. hranici pro množství nezpůsobilých výdajů ve vzorku. • Požadavek na úroveň spolehlivosti výběru 60 – 95 %. • Při požadované úrovni spolehlivosti se pohybuje přibližně od 35 – 100 operací ročně u každého OP.
Extrapolace (projekce chyb) Auditované výdaje
Projektované chyby na neauditovanou část populace
Populace certifikovaných výdajů Chyby ve vzorku Finanční korekce v případech kdy je chybovost ve vzorku nad 2%
Co nás nejvíce zajímá
• Skutečnost zda by projekt vybrán v souladu s pravidly pro daný program. • Účetnictví projektu. • Způsobilost výdajů z pohledu pravidel programu. • Uchování dokladů. • Veřejné zakázky. • Veřejná podpora. • Kontroly které byly u příjemce před námi.
Audity operací – oblasti zjištění Četnost Identifikovaných nedostatků při auditu operací v roce 2013 v %
Identifikované nedostatky při auditu operací v roce 2013 dle finančního vyjádření v %
A. Způsobilost nákladů 40,98%
A. Způsobilost nákladů 22,64% B. Způsobilost projektu/naplnění stanovených cílů 1,64% C. Publicita 0,16%
G. Veřejné zakázky 51,97%
D. Účetnictví 3,28% E. Dostupnost podkladů pro audit F. Veřejná 1,97% podpora 0,00%
G. Veřejné zakázky 74,78%
B. Způsobilost projektu/naplnění stanovených cílů 1,07% C. Publicita 0,00% D. Účetnictví 1,13% E. Dostupnost podkladů pro audit 0,39% F. Veřejná podpora 0,00%
Důsledky zjištění
• Nedostatky jsou uváděny ve zprávách o auditu AO (zprávy ze systém. auditů jsou předávány EK do SFC). • Závažná zjištění mohou mít dopad na výrok o funkčnosti ŘKS a vést v konečném důsledku k pozastavení certifikace PCO/průb.plateb EK. • Obnovení certifikace ze strany PCO/průběžných plateb ze strany EK je podmíněno plněním akčních plánů ŘO/ZS a jeho ověřením v rámci auditů systémů/operací.
AUDITNÍ ČINNOST V RÁMCI PROGRAMOVÉHO OBDOBÍ 2014 - 2020
• Písemná pravidla upravující vztahy členského státu s ŘO, CO a AO, vztahy mezi těmito orgány navzájem a vztahy těchto orgánů s Komisí •
• • • • • • • • • • • •
Členské státy zajistí, aby nejpozději do 31. prosince 2015 mohly všechny výměny informací mezi příjemci a řídicím orgánem, certifikačním orgánem, auditním orgánem a zprostředkujícími subjekty probíhat prostřednictvím systému pro elektronickou výměnu údajů. Milníky, výstupy a výsledky (výkonnostní rezerva, přezkum výkonnosti) Místní akční skupiny, integrované územní investice Řešení stížností (67, čl. 74) Termín 90 dnů na proplacení žádosti o úhradu Zjednodušené vykazování Archivace dokumentace Účetní období a rozpočtové období Každoroční uzavírání programu Prohlášení řídícího subjektu Účetní závěrka Typy nedostatků - nesrovnalost, systémová nesrovnalost a závažný nedostatek Nevymáhání neoprávněně vyplacených částek nepřesahující částku 250 EUR
14
Činnosti Auditního orgánu 2014 - 2020 • Auditní strategie – Audit určení orgánů (audit designace)
• Audity systému • Audity operací • Audity účetní závěrky – Výroční kontrolní zpráva – Výroční stanovisko
každoroční uzavírání programů • koordinace auditů s EUD a EK (čl. 148)
Indikativní časová osa auditní práce 2014-2020 15/02/N+1
Do 31/07/N 01/07/N-1
30/06/N
_ /_ / N
_ /_ / N
Např.: 31/10/N
Např.: 31/12/N
Konečná žádost o průběžnou platbu
Výjimečně: 01/03/N+1
Předložení EK:
účetní období
Auditní činnost AO Audit systému Audity operací
Audit účetní závěrky
CO předloží návrh účetní závěrky ŘO předběžné práce pro Prohlášení řídicího subjektu a Shrnutí výsledků
AO předběžné práce pro vydání stanoviska a kontrolní zprávy
CO předloží AO konečný návrh účetní závěrky To(pro připojení zjištění z později ukončených auditů)
ŘO předloží AO Prohlášení řídicího subjektu a Shrnutí výsledků
AO ukončení prací a vydá auditní stanovisko a kontrolní zprávu
Účetní závěrka + Prohlášení řídicího subjektu + Shrnutí výsledků + Auditní stanovisko + Kontrolní zpráva
31/05/N+1
EK vyhodnotí a schválí účetní závěrku
Pokud EK neschválí účetní závěrku a oznámí toto členskému státu
Ověřovaná kritéria
Designační kritéria
Klíčové požadavky systému
Kritéria pro hodnocení systému
17
Jednotné metodické prostředí (NOK – MMR)
VÝSLEDKY AUDITNÍ ČINNOSTI (OBLAST VEŘEJNÝCH ZAKÁZEK)
FÁZE VEŘEJNÉ ZAKÁZKY Výběr druhu VZ/zadavatele Závěrečný předávací protokol
Stanovení předmětu zakázky
Otevřené / Užší řízení / Jednací řízení s uveřejněním / bez uveřejnění
Změny a úpravy smlouvy
Realizace smlouvy Platby zhotoviteli
Výběr Zadávací dokumentace Kritéria posouzení a hodnocení nabídek
Podpis smlouvy / Oznámení o zadání zakázky
Zahájení zadávacího řízení
Přidělení zakázky Otevření, posouzení a hodnocení nabídek
Hlavní nedostatky ve VZ Oznámení o zakázce a zadávací podmínky 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7.
8. 9. 10. 11.
nezveřejnění oznámení o zakázce umělé rozdělení zakázek na práce / služby / dodávky nedodržení lhůt pro doručení nabídek, nebo lhůt pro doručení žádostí o účast nedostatečná doba k tomu, aby si potenciální uchazeči nebo zájemci opatřili zadávací dokumentaci nezveřejnění prodloužených lhůt pro doručení nabídek, nebo prodloužených lhůt pro doručení žádostí o účast případy, které neodůvodňují použití jednacího řízení s předchozím zveřejněním oznámení o zakázce neuvedení kritérií pro výběr v oznámení o zakázce, a/nebo kritérií pro zadání zakázky (a jejich váhu) v oznámení o zakázce nebo v zadávacích podmínkách protiprávní a/nebo diskriminační kritérií pro výběr a/nebo kritérií pro zadání zakázky stanovená v oznámení o zakázce nebo v zadávací dokumentaci kritéria pro výběr se nevztahují k předmětu zakázky a nejsou mu úměrná diskriminační technické kvalifikační předpoklady nedostatečná definice předmětu zakázky
Hlavní nedostatky ve VZ Hodnocení nabídek
12. změna kritérií pro výběr po otevření nabídek, jež vede k nesprávnému přijetí uchazečů 13. změna kritérií pro výběr po otevření nabídek, jež vede k nesprávnému odmítnutí uchazečů 14. hodnocení uchazečů/zájemců podle nezákonných kritérií pro výběr nebo zadání zakázky 15. nedostatek transparentnosti nebo rovného zacházení při hodnocení 16. změna nabídky během hodnocení 17. jednání během řízení o udělení zakázky 18. jednací řízení s předchozím zveřejněním oznámení o zakázce se zásadními změnami podmínek uvedených v oznámení o zakázce nebo zadávacích podmínkách 19. odmítnutí mimořádně nízkých nabídek 20. střet zájmů
Hlavní nedostatky ve VZ Provádění zakázky 21. podstatná změna prvků zakázky uvedených v oznámení o zakázce nebo zadávacích podmínkách (cenu, povahu prací, lhůtu pro dokončení, platební podmínky a použité materiály) 22. omezení rozsahu zakázky 23. zadávání zakázek na dodatečné práce / služby / dodávky (pokud takové zadání představuje významnou změnu původních podmínek zakázky) bez hospodářské soutěže, aniž je splněna jedna z podmínek krajní naléhavost způsobená nepředvídatelnými událostmi a nepředvídaná okolnost pro doplňkové práce, služby, dodávky 24. dodatečné práce nebo služby překračující limit stanovený v příslušných ustanoveních
Audity operací – oblast veřejných zakázek Četnost porušení pravidel pro oblast veřejných zakázek v % 8. Nedostatky posouzení nabídek 5,05%
9. Nedostatky hodnotících kritérií 11,67%
7. Nedostatky hodnotící komise 0,95%
6. Nedostatky nabídky a jejích náležitostí 0,95%
1. Nedostatky ve fázi před vypsáním VZ 7,26%
10. Ukončení zadávacího řízení 12,62% 2. Stanovení předmětu VZ 12,62%
4. Kvalifikace 17,67%
5. Nedostatky otevírání obálek 0,63%
3. Zadávací dokumentace 30,60%
Porušení pravidel pro oblast veřejných zakázek ve finančním vyjádření v % 7. Nedostatky hodnotící komise 0,00% 6. Nedostatky nabídky a jejích náležitostí 0,00%
8. Nedostatky posouzení nabídek 39,94%
9. Nedostatky hodnotících kritérií 6,40%
5. Nedostatky otevírání obálek 0,00%
2. Stanovení předmětu VZ 2,04%
10. Ukončení zadávacího řízení 0,08%
4. Kvalifikace 42,87%
3. Zadávací dokumentace 8,39%
1. Nedostatky ve fázi před vypsáním VZ 0,28%
Návrh zákona o integrovaném rámci systémů vnitřního řízení a kontroly ve veřejné správě (zákon o vnitřním řízení a kontrole)
• Plán legislativních prací vlády na rok 2014 • Návrh zákona o integrovaném rámci systémů vnitřního řízení a kontroly ve veřejné správě (zákon o vnitřním řízení a kontrole) • Novela rozpočtových pravidel
Právní základ: – Nařízení Evropského parlamentu a Rady č. 966/2012, kterým se stanoví finanční pravidla o souhrnném rozpočtu Unie a o zrušení nařízení Rady (ES, Euratom) č. 1605/2002 – Nařízení Evropského parlamentu a Rady (EU) č.1303/2013 – Nařízení Komise č. 1268/2012 o prováděcích pravidlech k nařízení Evropského parlamentu a Rady (EU, Euratom) č. 966/2012 – Směrnice Rady č. 2011/85/EU o požadavcích na rozpočtové rámce členských států
Zásady • • • • • • •
Zásada přiměřenosti Zásada řádného finančního řízení Zásada účelnosti Zásada hospodárnosti Zásada účinnosti Zásada průhlednosti Zásada oddělení funkcí
Koncepce zákona Stejný režim pro • prostředky ze státního rozpočtu • prostředky z územních rozpočtů • zahraniční prostředky + odstranění současných duplicit, vícekolejnosti a nadměrného překrývání řídicích a kontrolních aktivit + jasná odpovědnost + jednotný audit Působnost na všechny subjekty, které spravují veřejné prostředky • správce veřejného rozpočtu • veřejný subjekt • veřejný podnik
Členění Část první – OBECNÁ USTANOVENÍ Část druhá – SYSTÉM VNITŘNÍHO ŘÍZENÍ A KONTROLY Část třetí – INTERNÍ AUDIT Část čtvrtá – SYSTÉM HARMONIZACE A DOHLEDU Část pátá – Ustanovení společná, přechodná, zmocňovací
Otázky a komentáře
Děkuji za Vaši pozornost !
