Zdanění energií v Evropské unii základ pro ekologickou daňovou a fiskální reformu Konference Spolku na podporu ekologické daňové reformy (FÖS)
29. červen 2006, Praha
Kai Schlegelmilch*
Spolkové ministerstvo životního prostředí, ochrany přírody a jaderné, Berlín/SRN *I když stanoviska obsažená v této prezentaci se ve značném rozsahu kryjí se stanovisky spolkového ministerstva, je tento příspěvek míněn jako prezentace osobního názoru.
Vývoj cen ropy v USD (nominálně) mezi roky 1861 a 2005 120,00
100,00
80,00
Reihe
60,00
40,00
20,00
0,00 1
4
7
10
13
16
19 22 25
28
31 34 37 40 43 46 49
52 55 58
61 64 67 70
73 76 79 82 85 88
Jahr e 18 6 1- 2 0 0 5
91 94
97 100 103 106 109 112 115 118 121 124 127 130 133 136 139 142 145
Vývoj reálných cen pohonných hmot* (1960 - 2003) 110 100
Ct/l
90 80 70 60 50 1955
1960
1965
1970
1975
1980
Normalbenzin
1985
1990
1995
2000
Diesel
•* v cenách roku 1995 •SRU/SG 2005/Abb. 3-5; zdroj: Spolkový statistický úřad, 2004a; MWV, 2004;
2005
Vývoj cen pohonných hmot (příjmově očištěný) v eurocentech/l 160 140 120 100 80 60 40 20 0 1970 1972 1974 1976 1978 1980 1982 1984 1986 1988 1990 1992 1994 1996 1998 2000 2002
Benzin
D ie s e l
Zdroj: Mineralölwirtschaftsverband, MWV, Mineralöl-Zahlen 2003, Spolkový statistický úřad, převzato od Steffen Hentrich, SRU, 2005
Důvody pro ekologickou daňovou reformu (EDR - I) • Zvýšení nákladů na energie • Snížení nákladů na práci Tax “bads”, not “goods”! / “Ať jsou bez práce kilowatthodiny a ne lidé!”
1.1. zdražit faktor energie a snížit spotřebu (neobnovitelných) zdrojů • jsou omezené, ve střednědobém horizontu je tak jako tak musíme zachovat • z principu mezigenerační spravedlnosti nesmí současné generace spotřebovat všechny zdroje • zdroje jsou často importovány, což znamená závislost a náklady (dopad na obchodní bilanci)
Důvody pro ekologickou daňovou reformu (EDR - II) • spalováním ropy, uhlí a zemního plynu uvolňujeme obrovské množství CO2, jehož zachycení v průběhu milionů let učinilo Zemi obyvatelnou • už dnes jsou první důsledky člověkem působené změny klimatu zřetelné skrze zesílené bouře a povodně s nimiž jsme konfrontováni
2.2. Zlevnit faktor práce • musí být odstraněno umělé zdražení lidské pracovní síly • tak mohou být vytvořeny nové pracovní příležitosti
Důvody pro ekologickou daňovou reformu (EDR - III) • V minulosti se spíš samovolně odehrála anti-ekologická daňová reforma:
podíl daňové zátěže na celkových odvodech (v % na)
1970
1998
2004
práci
58
65,3
64,8
užití energií/přírody
11
8
10
• Ve smyslu principu odpovědnosti původce musí být náklady neseny tím, kdo je způsobil. To může být zajištěno prostřednictvím daní. • Na rozdíl od nástrojů administrativní regulace umožňují tržně orientované nástroje jako daně decentralizovanou, nákladově efektivní a inovativní ochranu životního prostředí
Historie EDR v EU 1992: návrh Evr. komise – CO2/energetická daň: postupný nárůst z 3 USD/barel v roce 1993 na 10 USD/barel v roce 2000, dodatečně ke stávajícímu zdanění energií, příjmově neutrální, daňové zvýhodnění pro průmysl, v závislosti na obdobná opatření v dalších členských státech OECD, návrh odůvodněn politikou ochrany ŽP 1995: návrh Evr. komise – CO2/energetická daň: návrh z roku 1992, ale více flexibilní (sazby/okamžik zavedení) 1997: návrh Evr. komise: rozšíření stávajících minimálních sazeb platných od roku 1993 pro minerální oleje na všechny energetické produkty a zvýšení ve dvou krocích (1998 a 2002), odůvodnění politikou společného trhu 2001: návrh CO2/energetické daně z roku 1992/5 oficiálně stažen EK 2003: směrnice 2003/96/ES, kterou se mění struktura rámcových předpisů Společenství o zdanění energetických produktů a elektřiny (oslabená verze návrhu z roku 1997), schválena Radou ministrů 27. října 2003, platnost od 1.1.2004 2004: směrnice 2004/74/ES stanovící přechodná období pro zdanění energetických produktů pro přistupující státy
Charakteristiky EDR v Evropě • Oznámené a předvídatelné většinou nejméně dva, často ale ještě více let dopředu • Malé kroky s možností environmentálně a ekonomicky akceptovatelných úprav – žádné nenadálé změny se šokovými dopady • Většinou výnosově neutrální s (CO2) energetickou daní jako hlavním prvkem • V některých případech rovněž zaváděny daně na odpady, emise a chemické látky • Téměř vždy paralelní snížení příspěvků na sociální pojištění/daně z příjmu
Užití výnosů při EDR v Evropě •
Většinou výnosově neutrální s (CO2) energetickou daní jako hlavním prvkem
•
90 - 100 %: snížení příspěvků na sociální pojištění/daně z příjmu
•
Jen 0 – 10 %: podpůrné programy v ochraně ŽP nebo daňové úlevy (většinou primárně k podpoře akceptace EDR, s ohledem na obecný předpoklad „Při EDR musí peníze jít do ochrany ŽP“)
•
Pokud je jako primární politický cíl vytýčeno snížení ekonomicky škodlivých odvodů, obzvláště pak zatěžujících lidskou práci, může to také zvýšit akceptaci
•
Výnosy musí být využity, aby byl odpor proti EDR překonán
Přehled o evropských zemích
• EDR realizována: • Dánsko
1992/3/6/2000-2/5
• Nizozemí
1991/96/2001/5
• Norsko
1991/1997/9
• Švédsko
1991/3/7/2000/1, +10-roční plán (do 2010)
• Velká Británie
1993/6/2001/3
• Estonsko
2008/2013
• Elementy EDR: • Německo
1999-2003
• Finsko
1990/7 (1990 zavedlo daň z CO2 jako 1. na světě!)
• Francie
2000/1 (zavedení ztroskotalo na protiústavnosti)
• Itálie
1999-2005 (od 2001 kvůli protestům zastaveno)
• Rakousko
1996/2004
• Švýcarsko
1997/2006/8 (od 2008 plánováno v dopravě)
• Zárodky EDR: • Belgie
1993
• Slovinsko
1997/1998/2004
Charakteristika směrnice o zdanění energií (I) • (jednorázové) zvýšení minimálních sazeb na minerální oleje (které se od 1993 neměnily), pro motorovou naftu je na rok 2010 plánováno další zvýšení • Zavedení minimální sazby daně na elektřinu, stejně tak i zemní plyn a uhlí (jako tuhé palivo k vytápění) • Rozdílné sazby, závisí na způsobu použití (pohonná hmota nebo palivo pro vytápění) • Jiné způsoby užití (materiálové, pro chemickou redukci, elektrolýzu, výrobu elektřiny, užitkové teplo) nejsou směrnicí upraveny
Charakteristika směrnice o zdanění energií (II) • Obchodní a průmyslové použití a použití za účelem vytápění je zpravidla zdaněno mírněji než soukromé užití a užití jako pohonné hmoty. Domácnosti ovšem mohou být také vyňaty. • Energeticky ne-náročné podniky mohou získat 50% snížení • Energeticky náročné podniky mohou získat 100% snížení • V obou případech však musí předložit závazek k dosažení cílů ochrany životního prostředí (zlepšení energetické účinnosti) nebo se podílet na emisním obchodování • Energetická náročnost je definována 2 možnými indikátory: • Náklady na energie/hodnota produkce = min. 3 % • Vnitrostátní daň z energie /přidaná hodnota = min. 0,5 %
Charakteristika směrnice o zdanění energií (III) • Daňová sazba na motorovou naftu může být rozlišena pro obchodní a neobchodní spotřebu. Tím může být sazba na motorovou naftu pro neobchodní použití přizpůsobena zpravidla vyšší daňové sazbě na benzín. Přitom ale nesmí být vnitrostátní sazba nižší než byla k 1.1.2003. • Francie a Itálie musely od roku 2005 opět zvýšit daňovou sazbu na motorovou naftu pro obchodní použití sníženou po protestech v roce 2000. • Velká Británie – se světově nejvyšší daní na motorovou naftu – může tuto sazbu snížit, pokud zavede mýtné/poplatek (plánováno od 2006) pro nákladní vozidla a celkové daňové zatížení se nesníží. Nyní jsou ve Velké Británii sazby na naftu a benzín stejně vysoké.
Charakteristika směrnice o zdanění energií (IV) • Daňové sazby mohou být diferencovány, bude-li to odůvodněno environmentálními parametry (např. nižší obsah síry) a bude-li dodržena minimální sazba. • Přestože mezinárodní lety a plavba musí být nadále vyňata (např. kvůli Chicagské úmluvě z roku 1944), mohou však být zdaněny pohonné hmoty pro lety – v jednom členském státě (vnitrostátní) a – mezi dvěma členskými státy, pokud to připouští uzavřena dvoustranná dohoda o letecké přepravě. Dohody o letecké přepravě, které to v současnosti zakazují, ovšem mohou být při patřičné politické vůli změněny
Charakteristika směrnice o zdanění energií (V) • Pro obnovitelné energie (paliva, pohonné hmoty, elektřinu), energetické produkty pro pilotní projekty, kolejovou dopravu a vnitrozemskou plavbu může být daňová sazba snížena až na nulu. To je v současnosti možné na časově neomezenou dobu (dosud je dohodnut časový rámec 2004-2012). • Energetické produkty, které jsou použity v zemědělství, lesnictví, při zahradnických pracích nebo chovu ryb mohou být zdaněny sazbou sníženou až na nulu. • Početné výjimky a přechodná období pro jednotlivé členské státy: mnohé daňové sazby musejí být dosaženy teprve k roku 2007 nebo dokonce až 2012. • Nejpozději k 1.1.2012 musí Rada na základě zprávy a návrhu Komise rozhodnout o minimálních sazbách od roku 2013. • Směrnice vstoupila v platnost k 1.1.2004. Směrnice o přechodných obdobích (pro přistupující státy) k 1.5.2004
Zdanění motorové nafty v členských státech EU (leden 2004) Rounded t o €/ 1.000 l, Tax rat es as of Januar y 2004 Source: COM
800
750
700 600 470
500
New Minimum
300
Minimum r at e
222
since 1993: 245
200
238 240 245 245 253
368 368
389 403
154 163
100
New Member States 2004
EU-15
UK
D
IT
FR
DK
IRL
SK
S
HU
NL
FIN
Sl
CZ
P
LUX
GR
LT
CY
EE
LV
0 MT
302
PL
rat es f rom 2004:
351 335 349 319 322 314 312 300 282 290 294
E
330 €
400
B
rat e f r om 2010:
A
New Minimum
Zdanění motorové nafty v členských státech EU (leden 2005) Wer t e ger undet in €/ 1.000 l , St euer sät ze St and J anuar 2005 Quelle: KOM
800 682
700 x 600 470
500 400
Neuer Mind.-
302 300
Mind.- sat z seit 1993: 245
265 246 245 261 245 248 245 245
315 294 308
341
365 319
362 368
345
200
Neue Mit gle i dstaaten 2004
EU-15
UK
D
FR
DK
IRL
SK
S
HU
NL
FIN
Sl
CZ
P
E
LUX
GR
LT
CY
MT
PL
0
IT
100
EE
302
LV
sat z ab 2004:
332
B
€
A
sat z ab 2010: 330
405 417 413
403
Neuer Mind.-
0,60 0,60 0,60 0,61 0,61 0,61 0,63 0,64 0,66 0,66
Estland Malta Deutschland Lettland Griechenland Slowenien Spanien Polen Slowakei Tschechien Finnland Frankreich Österreich Portugal Durchschnitt Irland
1,03 Ungarn
1,10
1,01 Dänemark
Italien
1,00
1,20
Schweden
0,86
1,00
Niederlande
0,73
0,56
Großbritannien
Zypern
0,56
0,59
0,69
0,55
0,58
0,68
0,55
0,00 Belgien
0,20 0,53
0,40
Litauen
0,60 0,52
0,80
Luxemburg
Cena lehkého topného oleje v EU25 (únor 2006) (€/l)
296,00
MT GR PL IE LU AT Ø HU
69,82
FR FI IT DK DE UK NL
449,37
224,21
191,14
221,87
174,62
250,16
207,72
988,57
511,94
407,22
492,34
436,88
460,03
474,61
455,31
1.404,25
1.283,40
1.278,39
1.266,00
1.250,78
1.246,33
1.226,78
1.220,90
Nicht steuerlicher Anteil
469,38
668,10
BE
685,03
564,19
654,50
540,60
SE
564,00
245,36
419,94
Umsatzsteuer
526,11
220,16 580,80
1.195,43
1.186,29
1.092,07
1.078,03
1.070,50
1.067,50
1.033,50
410,32
447,45
453,72
448,28
475,08
486,17
411,45
195,91
PT
589,20
205,88
218,41
176,40
178,42
139,24
179,37
1.019,23
994,06
Mineralölsteuer
532,95
419,93
ES 453,36
SK 417,00
CZ 442,09
SI 442,68
453,60
461,26
973,20
967,87
934,73
931,50
887,49
886,91
866,58
837,88
829,26 Reihe4
183,80
137,11
419,21
421,02
401,58
486,77
442,30
466,52
447,38
422,47
426,94
155,38
154,53
155,79
148,73
135,38
115,68
132,19
127,81
126,50
381,84
309,81
CY 395,69
304,70
LT 398,60
287,01
EE 392,31
287,60
LV 377,36
275,82
Cena benzínu včetně spotřební daně a DPH v EU a Švýcarsku (červenec 2005 – Euro/1000 litrů)
CH
Charakteristika směrnice o zdanění energií (VI) • V souhrnu je schválení směrnice důležitým politickým, symbolickým a s jistou rezervou i obsahový úspěch. • Od roku 1992 byly Komisí předloženy celkem tři návrhy (1992/1995/1997). Na základě nezbytnosti jednomyslného schválení byl Radou přijat teprve návrh z roku 1997 a ve velmi zředěné podobě • Blížící se přístup dalších členských států zvýšil tlak na přijetí. Avšak obsah směrnice je – měřeno na environmentální cíle – skromný a např. pro Německo má malý přínos. Měřeno potřebou dosažení jednomyslnosti je to ale důležitý krok vpřed k harmonizovanému zdanění energií
Charakteristika směrnice o zdanění energií (VII) • Velkou výhodu směrnice lze spatřovat v tom, že od nově přistoupivších členských států, ale i některých starých členských států, vyžaduje zavedení nových daňových titulů a také zvýšení existujících daňových sazeb. Tak se může Evropa do roku 2010 stát konkurenceschopným a udržitelným regionem. • K tomu by měla být v omezeném rozsahu zdaněna letecká doprava – jako důležitý krok směrem ke spravedlnosti v měřítku nákladů. • Také propojení zdanění energií s jinými nástroji jako je obchodování s emisními povolenkami může být hodnoceno pozitivně • V souhrnu ale ukazuje provedení a obsah dosažené shody, že rozhodování na základě jednomyslnosti v otázkách daní a poplatků na úrovni Společenství vykazuje hluboké nedostatky a naléhavě potřebuje reformovat
Závěry • Ekologické daně jsou potřebné, aby korigovaly nefungující trh (internalizace externalit) • Mohou být dosaženy pozitivní vlivy na životní prostředí, ekonomické výhody a inovace • Environmentální daně projevují nejlepší účinek, jsou-li součástí většího balíku opatření • Problematické dopady na konkurenceschopnost a mohou být významně omezeny způsobem rozdělení výnosů • Výnosy mohou být využity ke snížení jiných odvodů (nebo k financování energetických úspor) • Mohou být dosaženy pozitivní vlivy na zaměstnanost
Kontakt:
Kai Schlegelmilch Bundesministerium für Umwelt, Naturschutz und Reaktorsicherheit Alexanderplatz 6 10178 Berlin Tel.: Fax: Email:
+49-3018-305-2327 +49-3018-305-3338
[email protected]
http://www.bmu.de http://www.bmu.de/oekologische-finanzreform
