Zavedení metodiky stanovení skutečných nepřímých nákladů na Technické univerzitě v Liberci Autor metodiky: Ing. Vladimír Stach, kvestor TUL, Ing. Markéta Dubová, Ph.D.
Důvody zavedení metodiky na TUL Interní
Strategické a střednědobé řízení univerzity tvorba rozpočtu, řízení režijních nákladů TUL a jejích součástí, plánování, kontrola a řízení efektivity činností, rozhodování;
Externí -
Finanční řízení a plánování projektů v souladu s požadavky poskytovatelů; Zákon 111/1998 Sb. (§ 20, odst. 5) – „Veřejná vysoká škola účtuje v soustavě podvojného účetnictví, ve kterém je povinna důsledně oddělit náklady a výnosy spojené s doplňkovou činností.“ Legislativa VaV; Legislativa EU - zamezení dumpingových cen služeb TUL.
Harmonogram zavádění metodiky • Od r. 1999 - do r. 2004 – flat rate • Od r. 2004 – 2012 – 3 až 5 nákladových koeficientů (není započtena režie kateder a fakult, neeliminuje neuznatelné náklady, odhady) • 2011 – nová ekonomická struktura TUL – zavedení režij. nákladových středisek kateder • 7/2011 – 9/2012 – příprava nové metodiky (Směrnice kvestora 6/2012) • Výrok externího auditora Deloitte Audit s.r.o. o souladu s Přílohou č.10 OP VaVPI - 26.9. 2012 • Nová metodika bude používána od 1. 1. 2013 (po podpisu rektora TUL a schválení Akademickým senátem TUL)
Způsob zavádění metodiky • Do července 2011 bez externí pomoci • Od 7/2011 – 1/2013 projekt ESF OPVK „Zavedení metodiky fullcost na Technické univerzitě v Liberci“, CZ.1.07/2.4.00/16.0010 (5 klíčových aktivit, návštěva univerzity v Leidenu, webová aplikace zpracovaná pracovníky TUL...)
• Od 12/2011 fázový audit - firma Deloitte Audit s.r.o. - ověření souladu s Přílohou č. 10 OP VaVPI, školení
•
• •
• •
Projekt ESF OPVK „Zavedení metodiky fullcost na Technické univerzitě v Liberci“ Klíčové aktivity (5) – externí audit, interní audit, komparace, modifikace stávající metodiky, pilotní aplikace a vzdělávání 16 pracovních pozic Externí dodávky – fázový audit, školení, audit informačních systémů, aktualizace účetního systému VEMA – personalistika Rozpočet 6,5 mil. Kč Doba řešení 7/2011 – 1/2013
Největší problémy při navrhování nové metodiky • Zavedení nové ekonomické struktury TUL správné oddělení přímých a nepřímých nákladů • Kalkulace odpisů přístrojů • Zvolení rozvrhových základen tak, aby správně zachycovaly příčinu vzniku nepřímých nákladů a zároveň aby jejich sledování nebylo drahé (administrativně náročné) • Spravedlnost
Největší problémy při zavádění metodiky na TUL - Časová a finanční náročnost - Rozdílné požadavky poskytovatelů na uznatelnost nákladů - Změna myšlení
Způsob výpočtu nepřímých, resp. režijních nákladů 7 základních fází (výpočet v MS Excel, příkaz k vyúčtování ve webové aplikaci): 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7.
Identifikace režijních nákladových středisek a plátců režie; Zjištění nepřímých nákladů před alokací (nezapočítání stipendií, tvorby FUUP a fondu provozních prostředků aj. úpravy); Odstranění nezpůsobilých nepřímých nákladů pro účely alokace režie na projekty; Stanovení rozvrhových základen (7); Alokace celoškolských nepřímých nákladů na konkrétní pracoviště TUL; Alokace fakultní režie – režie studijních oddělení a režie děkanátů / ředitelství na konkrétní pracoviště TUL; Výpočet nákladových koeficientů studijní režie a nestudijní režie a alokace režie na projekt, zakázku DČ a vzdělávací činnost
Vliv pravidel poskytovatelů podpory na zavádění a využívaní metodiky • Minimální - TUL by zavedla fullcost i bez „tlaku“ poskytovatelů (OP VaVPI) – důvody již byly uvedeny • Je nutné rozlišovat 2 pohledy 1) poskytovatelů – požadavkem fullcost / flat rate vymezují pouze uznatelnost nákladů v projektu konkrétního programu 2) univerzit – metodiku fullcost by měly chápat jako nutný strategický nástroj řízení své činnosti
Co si myslíme o možnosti schválení metodiky Ministerstvem školství (tzv. certifikace) • Existuje záruka správnosti metodik VŠ??? • MŠMT by měla určit pouze kritéria výběru externího auditora. Výběr auditora bude na VŠ. • Smysl fullcost pro MŠMT a jiné poskytovatele má porovnatelnost výkonnosti VŠ, což by zavedení fullcost na všech VŠ zajistilo. • Základním předpokladem této porovnatelnosti je dodržení dostatečně robustní příčinné souvislosti mezi alokovanými nepřímými náklady a zvolenými rozvrhovými základnami – výnosy NE!
Děkujeme Vám za pozornost. Kontakt:
[email protected] [email protected]
