Zákon o prokazování původu majetku
Důvody vzniku a hlavní principy zákona o prokazování původu majetku
Důvody vzniku Závazek vlády ČR zakotven v koaliční smlouvě a programovém prohlášení
Argumentace: • Absence efektivních nástrojů, pomocí kterých lze zdanit neprokázané příjmy a majetek • Rozkrývání transakcí v „šedé“ a „černé“ oblasti ekonomiky
• Daň není sankce – záměrem není odčerpání majetku
Rozsah působnosti • Vztahuje se na všechny fyzické i právnické osoby • Účinnost: 1.12.2016 Zákon č. 321/2016 Sb., vyhlášen 3. 10. 2016 8 §, 64 stran důvodové zprávy
• Jedná se o novely dvou zákonů, a to: a) zákona o daních z příjmů b) trestního zákoníku
Pojmy: Jmění, majetek, dluhy, nárůst
Majetek Dluhy Jmění
Nárůst majetku i dluhů = jmění zůstává stejné Majetek Dluhy Jmění
Snížení dluhů = nárůst jmění
Nárůst majetku = nárůst jmění
Jmění = majetek - dluhy
Majetek Dluhy Jmění •
•
Majetek ( nemovité věci, movité věci, pohledávky, peníze, apod. Spotřeba, jiné vydání
Majetek Dluhy Jmění
• Ocenění? historická cena reálná hodnota
Podstata rozhodování FÚ
Nejedná se o plošné majetkové přiznání
Správce daně bude muset k aplikaci nástroje přistupovat výběrově ( nástroj má korupční potenciál, důvodová zpráva ho připouští, ale považuje za nevýznamný ).
Podstata rozhodování FÚ Vyhledávací činnost FÚ Bez rozdílu
Rozdíl < 5 mil. Kč
Nárůst jmění Zjištěné příjmy Spotřeba
Nárůst jmění Zjištěné Spotřeba příjmy
V pořádku (ukončení vyhledávací činnosti FÚ)
Podezření (případná další vyhledávací a kontrolní činnost FÚ)
Rozdíl > 5 mil. Kč Nárůst jmění Zjištěné Spotřeba příjmy Podezření (výzva k prokázání příjmů)
Základní nástroje v procesu prokazování, na co se může správce daně ptát?
Proces prokazování příjmů Rozhodné období – stanoví FÚ 2010
2011
2012
2013
2014
2015
Prekluze
2016
Výzva Zahájení kontroly
• Zákonná lhůta pro stanovení daně 3 roky (existence výjimek)
• Vyhledávací činnost správce daně místní šetření, informace od třetích osob včetně policie, pochybnosti, podněty veřejnosti
Proces prokazování příjmů • FÚ nemůže požadovat prokázání skutečností o kterých je mu známo, že nastaly v prekludovaném období • Poplatník musí prokázat všechny skutečnosti dle výzvy, ledaže sám prokáže, že nastaly v prekludovaných obdobích • Pokud poplatník neprokáže skutečnosti dle výzvy a nelze určit období, ke kterému se příjmy vztahují, bude na ně vlivem právní fikce nahlíženo jako na příjmy z posledního zdaňovacího období, za které již lze stanovit daň
Proces prokazování příjmů Pochybnosti FÚ, naplnění podmínek
Důkazní břemeno nese poplatník
viz dále…
Prokáže Výzva k prokázání příjmů
Reaguje
Neprokáže Nereaguje
Proces prokazování příjmů Vše je vůči FÚ prokázáno jako řádně zdaněno
Prokáže
Proces končí
Je prokázáno, že skutečnosti nastaly v promlčených obdobích
Proces končí*
(možné podat daňové přiznání z titulu účinné lítosti) Je prokázáno, že příjmy se mají dodanit
Dodanění*
*možný podnět policii
Dodanění zvláštním způsobem Proces prokazování příjmů
Stanovení daně test 2 mil. Kč Standardní pomůcky
Neprokáže
Stanovení penále 20 %
(odhad) 50 % Zvláštní pomůcky (prohlášení o majetku)
100 %
Prohlášení o majetku • Dle předběžného posouzení FÚ hodnota majetku > 10 mil. Kč Do této hodnoty se nepočítá majetek zjistitelný z evidencí (katastr nemovitostí, registr vozidel, atd.)
Uvedení nepravdivých (hrubě zkreslených) údajů, nepodání prohlášení
Trestný čin (stanovení daně rovnou podle pomůcek zvláštním způsobem)
Kontakty Praha Fučík & partneři, s.r.o. Klimentská 1207/10, 110 00 PRAHA 1 Ivan Fučík, partner,
[email protected] Edita Ševcovicová, partner,
[email protected] Ludmila Malimánková, partner,
[email protected] Tomáš Plešingr, partner,
[email protected] Milan Pašek, partner,
[email protected] Tel.: +420 296 578 300 Fax: +420 296 578 301 http://www.fucik.cz
Bratislava Fučík & partner, s.r.o. Trenčianska 53, 821 09 BRATISLAVA Ing. Ingrid Cicáková,
[email protected] Tel.: +421 252 620 794 Fax: +421 252 620 795 http://www.fucik.cz
